三-費(fèi)稅法納稅申報(bào)

1、項(xiàng)目三三消費(fèi)稅法法【教學(xué)難點(diǎn)】: 外購、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除；【教學(xué)重點(diǎn)】: 1、征收范圍、納稅環(huán)節(jié)的確定； 2、應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除；Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET任務(wù)3.1消費(fèi)稅計(jì)計(jì)算消費(fèi)稅是是對(duì)在我我國境內(nèi)內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工工以及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的單單位和個(gè)個(gè)人，就就其銷售售額或銷銷售數(shù)量量征收的的一種流轉(zhuǎn)稅。（一）概概念一、消費(fèi)費(fèi)稅Evaluation Warning : The document was created with Spire.

2、Presentation for .NET增、消兩兩稅征稅稅環(huán)節(jié)對(duì)對(duì)比：Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一九九四四年后的的流轉(zhuǎn)稅結(jié)結(jié)構(gòu)增 值稅稅消費(fèi)稅營業(yè)稅混合銷售售兼營非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)煙、酒等等14種應(yīng)稅消消費(fèi)品Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）消消費(fèi)稅的的基本特特點(diǎn)1、征稅對(duì)對(duì)象具有有選擇性性2、征稅環(huán)環(huán)節(jié)具有有單一性性3、征收方方法具有有多樣

3、性性4、稅負(fù)具具有轉(zhuǎn)嫁嫁5、沒有減減免稅Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET我國消費(fèi)費(fèi)稅法(一）納稅義務(wù)人在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。(特殊情況：批發(fā)、零售）下列企業(yè)業(yè)屬于消消費(fèi)稅納納稅人的的是（）A、卷煙廠廠B、化妝品品專賣店店C、金銀飾飾品商店店D、進(jìn)口轎轎車的貿(mào)貿(mào)易公司司Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET【多選題題】根據(jù)

4、據(jù)增值稅稅和消費(fèi)費(fèi)稅法律律制度的的規(guī)定，下列各各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)時(shí)征收增增值稅和和消費(fèi)稅稅的有（）。A.批發(fā)發(fā)環(huán)節(jié)銷銷售的卷卷煙B.生產(chǎn)產(chǎn)銷售小小汽車C.零售售環(huán)節(jié)銷銷售的金金銀首飾飾D.進(jìn)口口的化妝妝品Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET消費(fèi)稅13個(gè)煙、酒、化妝品品、貴重重首飾及及珠寶玉石、高檔手手表、高高爾夫球球及球具具、游艇艇、實(shí)木木地板、木制一次次性筷子子、成品品油、鞭鞭炮焰火火、小汽汽車、摩摩托車另外，在在煙、酒酒、成品品油、小小汽車稅稅目中還還進(jìn)一步步劃分了若干干個(gè)子

5、目目。二、征稅稅范圍（稅目）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET注意：20144年底，財(cái)財(cái)政部取取消了小小排量摩摩托車、汽車輪輪胎、含含鉛汽油油和酒精精。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET征稅范圍圍五類產(chǎn)品品1、對(duì)人體體健康、社會(huì)秩秩序、生生態(tài)環(huán)境境等方面面造成危危害的特特殊消費(fèi)費(fèi)品2、奢侈品品、非生生活必需需品3、高能耗耗及高檔檔消費(fèi)品品4、不可再再生和

6、替替代的資資源類消消費(fèi)品消費(fèi)稅共共設(shè)置13個(gè)稅目，具具體稅目目稅率參參見稅目目稅率表表。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET目前消費(fèi)費(fèi)稅的征征稅范圍圍合理嗎嗎？思考A、酒精C、一次性性塑料袋袋B、煙絲D、紅木家家具【答案】ABEE下列消費(fèi)品應(yīng)征消費(fèi)稅的有（ ）E、高爾夫夫球Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三、稅率率三種 比例稅率 定額稅率形式 復(fù)合稅率適

7、用定額額稅率的的：啤酒、黃黃酒、成成品油適用定額額和比例例復(fù)合的的：卷煙、白白酒其他應(yīng)稅稅消費(fèi)品品適用比比例稅率率（1）納稅人人兼營不不同稅率率的應(yīng)稅稅消費(fèi)品品，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別核核算。未分別核核算“從高”適用稅率率。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET消費(fèi)稅的的計(jì)算一、消費(fèi)費(fèi)稅計(jì)算算的主要要公式從價(jià)定率法從量定額法復(fù)合計(jì)稅法三種計(jì)稅稅方法：Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation f

8、or .NET公式：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率 其中：銷售額=銷售價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用與增值稅計(jì)稅額一致（一）從從價(jià)定率率計(jì)稅法法！注意：1.含稅銷售額的換算 2.銷售除黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論如何核算均應(yīng)計(jì)稅。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET但是銷售售額注意意：1、價(jià)外外費(fèi)用是是向購買買方收取取的額外外費(fèi)用2、不包包括付費(fèi)費(fèi)條件的的代墊運(yùn)運(yùn)費(fèi)3、不包包括代收收的政府府性基金金等4、不包包括增值值稅款Evaluation Warning : The do

9、cument was created with Spire.Presentation for .NET【例1】某增值稅稅一般納納稅人6月份生產(chǎn)產(chǎn)銷售應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，含含增值稅稅銷售額額為819900元，消費(fèi)費(fèi)稅稅率率為10%，計(jì)算其其應(yīng)納消消費(fèi)稅額額。【例2】一位客戶戶向某汽汽車制造造廠（增增值稅一一般納稅稅人）定定購自用用汽車一一輛，支支付貨款款（含稅稅）25088000元，另付付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)費(fèi)300000元。該輛輛汽車計(jì)計(jì)征消費(fèi)費(fèi)稅的銷銷售額為為（）。A21433599元B24000000元C25088000元D28088000元答案：B消費(fèi)稅的的計(jì)算Evaluation Warning

10、: The document was created with Spire.Presentation for .NET消費(fèi)稅的的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額額=銷售數(shù)量量定額稅率率P1011銷售數(shù)量量銷售數(shù)量量、自設(shè)設(shè)非獨(dú)立立門市部部銷售數(shù)量量、移送送使用數(shù)數(shù)量、委委托加工工收回?cái)?shù)數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量量單位稅額額注意法定定計(jì)稅單單位的換換算費(fèi)用用（二）從從量定額額計(jì)稅法法！適用范圍：黃酒、啤酒、成品油 Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET公式：應(yīng)納稅額額=銷售額比例稅率率+銷售量定額稅率率（

11、三）復(fù)復(fù)合計(jì)稅稅法！適用范圍：工業(yè)卷煙、白酒消費(fèi)稅的的計(jì)算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET消費(fèi)稅的的計(jì)算思考：消費(fèi)費(fèi)稅與增增值稅有有哪些異異同點(diǎn)？（3）白酒復(fù)復(fù)合計(jì)稅稅=10000X22X200%+110000X0.1X11=5000（萬元）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET消費(fèi)稅與與增值稅稅的關(guān)系系：消費(fèi)稅與與增值稅稅的區(qū)別：1.兩者范圍圍不同：2.

12、兩者與價(jià)價(jià)格的關(guān)關(guān)系不同同：增值值稅是價(jià)價(jià)外稅，消費(fèi)稅稅是價(jià)內(nèi)內(nèi)稅。3.兩者的納納稅環(huán)節(jié)節(jié)不同：消費(fèi)稅稅是單一一環(huán)節(jié)征征收，增增值稅是是在貨物物所有的的流轉(zhuǎn)環(huán)環(huán)節(jié)道道道征收。4.兩種的計(jì)計(jì)稅方法法不同：增值稅稅是按照照兩類納納稅人來來計(jì)算的的，消費(fèi)費(fèi)稅的計(jì)計(jì)算方法法是根據(jù)據(jù)應(yīng)稅消消費(fèi)品來來劃分。消費(fèi)稅與與增值稅稅的聯(lián)系：1.兩者都是是對(duì)貨物物征收；2.對(duì)于從價(jià)價(jià)定率征征收消費(fèi)費(fèi)稅的商商品，征征收消費(fèi)費(fèi)稅的同同時(shí)需要要征收增增值稅，兩者計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)是一致致的。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation

13、 for .NET消費(fèi)稅的的計(jì)算二、委托托加工環(huán)環(huán)節(jié)消費(fèi)費(fèi)稅的計(jì)計(jì)算P1055（一）委托加工的含義 原材料和主要材料由委托方提供這是委托加工與銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品的區(qū)別標(biāo)志Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）不不同情況況下的稅稅務(wù)處理理不同情況下 委托方的稅務(wù)處理 委托加工環(huán) 節(jié)一般由受托方代收代繳消費(fèi)稅支付的加工費(fèi)按取得的專用發(fā)票計(jì)算準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售P107委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除收回后直接出售P107不再征

14、消費(fèi)稅Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET委托加工工環(huán)節(jié)應(yīng)應(yīng)征消費(fèi)費(fèi)稅的計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)：委托加工工環(huán)節(jié)已已納消費(fèi)費(fèi)稅扣除除的適用用范圍107頁按受托方同類的平均售價(jià)按組成計(jì)稅價(jià)格P106 組成計(jì)稅價(jià)格材料成本+加工費(fèi)(或+數(shù)量定額稅) 1消費(fèi)稅稅率包括代墊墊輔助材材料的實(shí)實(shí)際成本本不包括增增值稅稅稅額和代代收代繳繳的消費(fèi)費(fèi)稅稅額額Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .

15、NET2、支付加加工費(fèi)和和增值稅稅借：委托托加工物物資貸：原材材料借：委托托加工物物資應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸：銀行行存款1、發(fā)出材材料3、支付消消費(fèi)稅借：委托托加工物物資貸：銀行行存款4、結(jié)轉(zhuǎn)加加工材料料成本借：原材材料/庫存商品品貸：委托托加工物物資Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET委托加工工的應(yīng)稅稅消費(fèi)品品收回后后連續(xù)生生產(chǎn)應(yīng)稅稅消費(fèi)品品的，已已由受托托方代收收代繳的的消費(fèi)稅稅準(zhǔn)予抵抵扣。借：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅貸：銀行行存款（二）收收回后連連續(xù)生產(chǎn)

16、產(chǎn)應(yīng)稅消消費(fèi)品支付消費(fèi)費(fèi)稅時(shí)其他步驟驟同前Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET受托方收收到加工工費(fèi)及代代收代繳繳消費(fèi)稅稅時(shí)借：銀行行存款/應(yīng)收賬款款貸：主營營業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交交增值稅稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)代收收代繳消消費(fèi)稅Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET消費(fèi)稅的的計(jì)算Evaluation Warning : The document was

17、created with Spire.Presentation for .NET第三節(jié)消消費(fèi)稅稅的計(jì)算算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第三節(jié)消消費(fèi)稅稅的計(jì)算算三、生產(chǎn)產(chǎn)銷售環(huán)環(huán)節(jié)應(yīng)納納稅額的的計(jì)算（一）自自產(chǎn)自用用應(yīng)稅消消費(fèi)品1、用于連連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消消費(fèi)品在移送使使用時(shí)不不納稅,只對(duì)最終終應(yīng)稅消消費(fèi)品征征稅.Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2、用

18、于其其他方面面（該部部分在P58，后面還還會(huì)再講講）按視同銷銷售處理理，于移移送使用用時(shí)納稅稅。第三節(jié)消消費(fèi)稅稅的計(jì)算算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET借：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅貸：銀行行存款生產(chǎn)應(yīng)稅稅消費(fèi)品品銷售的的核算1、計(jì)提消消費(fèi)稅借：營業(yè)業(yè)稅金及及附加貸：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅2、上繳消消費(fèi)稅Evaluatio

19、n Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET應(yīng)納消費(fèi)費(fèi)稅稅額額=(15500000+1110000)155%= 12207550(元)增值稅銷銷項(xiàng)稅額額=(15000000+1110000)1517%= 41105550(元)例：某企企業(yè)9月份銷售售小轎車車15輛，出廠廠價(jià)每輛輛1500000元，價(jià)外外收取有有關(guān)費(fèi)用用(不含增值值稅)每輛110000元。（消消費(fèi)稅稅稅率為5%）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presen

20、tation for .NET借：銀行行存款282555500貸：主營營業(yè)務(wù)收收入241550000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交交增值稅稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）4105550借：營業(yè)業(yè)稅金及及附加1207750貸：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交消消費(fèi)稅1207750借：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交消消費(fèi)稅1207750貸：銀行行存款1207750確認(rèn)銷售售收入時(shí)時(shí)計(jì)提消費(fèi)費(fèi)稅時(shí)上繳消費(fèi)費(fèi)稅時(shí)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第三節(jié)消消費(fèi)費(fèi)稅的計(jì)計(jì)算3.“視同銷售售”的銷銷售額的的確定（1）按同類類消費(fèi)品品的銷售售價(jià)格(加權(quán)平

21、均均價(jià)格)計(jì)算;（2）沒有同同類消費(fèi)費(fèi)品銷售售價(jià)格的的,按組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格計(jì)算組成計(jì)稅稅價(jià)格=成本（1+成本利潤潤率）/（1消費(fèi)稅稅稅率）應(yīng)納稅額額=組成計(jì)稅稅價(jià)格比例稅率率特殊規(guī)定定：(1）通過自自設(shè)非獨(dú)獨(dú)立核算算門市部部銷售自自產(chǎn)應(yīng)稅稅消費(fèi)品品按門市部對(duì)對(duì)外銷售售價(jià)格或或銷售數(shù)數(shù)量計(jì)稅稅(2）以應(yīng)稅稅消費(fèi)品品換取生生產(chǎn)或消消費(fèi)資料料、投資資入股和和抵償債務(wù)務(wù)等方面面的：按最高銷銷售價(jià)格格計(jì)稅Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第二部分分 消費(fèi)費(fèi)稅的計(jì)計(jì)算Evaluatio

22、n Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第三節(jié)消消費(fèi)稅稅的計(jì)算算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第三節(jié)消消費(fèi)稅稅的計(jì)算算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET新消費(fèi)稅暫暫行條例例主要的修修訂：1.實(shí)行復(fù)合合計(jì)稅辦辦法計(jì)算算消費(fèi)稅稅的組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格中，包括從從

23、量定額額征收的的消費(fèi)稅稅，即：組成計(jì)稅稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用用數(shù)量定額稅率率）（1-比例稅率率）或組成計(jì)稅稅價(jià)格=（材料成成本+加工費(fèi)+委托加工工數(shù)量定額稅率率）（1-比例稅率率）2.納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間、地地點(diǎn)有修修訂調(diào)整整：以一一個(gè)月為為一期繳繳納稅款款的，納納稅期限限從次月月10日內(nèi)調(diào)整整為15日內(nèi)。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET四、包裝裝物及其其押金的的核算1、隨同同商品一一同銷售售的，并并入計(jì)稅稅；2、收取取押金，并分別別核算的的，未逾逾期的不不收稅；

24、3、逾期期不再退退還的或或者超過過12個(gè)個(gè)月的，應(yīng)并入入計(jì)稅；4、酒類類（除啤啤酒、黃黃酒）一一次性并并入銷售售額征稅稅。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET借：銀行行存款/應(yīng)收賬款款/貸：其他他業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅額額）借：營業(yè)稅金金及附加加貸：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品包裝裝物應(yīng)繳繳消費(fèi)稅稅的核算算1、隨同產(chǎn)產(chǎn)品銷售售并單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)的的包裝物物Evaluation Warning : The document was created with

25、Spire.Presentation for .NET借：其他他應(yīng)付款款貸：其他他業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅額額）借：營業(yè)稅金金及附加加貸：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅（1）收到押押金借：銀行行存款貸：其他他應(yīng)付款款2、出租、出借包包裝物逾逾期未收收回而沒沒收的押押金（2）沒收押押金（3）計(jì)提消消費(fèi)稅Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第三節(jié)消消費(fèi)稅稅的計(jì)算算(12003)五、進(jìn)口口環(huán)節(jié)應(yīng)應(yīng)納消費(fèi)費(fèi)稅的計(jì)計(jì)算1、納稅環(huán)環(huán)節(jié)：報(bào)報(bào)關(guān)進(jìn)口口環(huán)節(jié)2、應(yīng)納稅稅額的計(jì)計(jì)算公式

26、一： 應(yīng)納消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅 (1-消費(fèi)稅稅率)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET公式二：應(yīng)納消費(fèi)費(fèi)稅進(jìn)進(jìn)口數(shù)量量適用稅率率公式三：應(yīng)納消費(fèi)費(fèi)稅組成計(jì)稅稅價(jià)格適用稅率率+進(jìn)口數(shù)量量適用稅率率組成計(jì)稅稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量量定額稅率率）（1-比例稅率率）第二部分分 消費(fèi)費(fèi)稅的計(jì)計(jì)算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation

27、 for .NET第二部分分 消費(fèi)費(fèi)稅的計(jì)計(jì)算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第三節(jié)消消費(fèi)稅稅的計(jì)算算六、外購購已稅消消費(fèi)品連連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品后銷銷售已納稅款款可以扣扣除（一）自自產(chǎn)自用用應(yīng)稅消消費(fèi)品1、用于連連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消消費(fèi)品在移送使使用時(shí)不不納稅,只對(duì)最終終應(yīng)稅消消費(fèi)品征征稅.Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2、用于其其他方面面按視同銷銷

28、售處理理，于移移送使用用時(shí)納稅稅。(2)用于在建工程；(1)用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；(3)用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；(4)用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)。 其他方面：第三節(jié)消消費(fèi)稅稅的計(jì)算算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、應(yīng)具備備的條件件：從工業(yè)企企業(yè)購進(jìn)進(jìn)；用外購已已稅消費(fèi)費(fèi)品連續(xù)續(xù)生產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品2、扣除范范圍：11種，不涉涉及的稅稅目？3、扣除金金額的確確定：按當(dāng)期生生產(chǎn)領(lǐng)用用數(shù)量計(jì)計(jì)算準(zhǔn)予予扣除。計(jì)算公式式：58頁已納稅款款可以扣扣除Eval

29、uation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售它用自用繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅品應(yīng)稅消費(fèi)品Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET假設(shè)該企企業(yè)當(dāng)月月用外購購煙絲生生產(chǎn)銷售售卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不不含稅收收入100萬元,則該企業(yè)業(yè)本月實(shí)實(shí)際應(yīng)納納多少消消費(fèi)稅?計(jì)算：本本月外購購煙絲的的買價(jià)=8.55177%50（萬元）生產(chǎn)領(lǐng)用用部分買買價(jià)=2+550-11240（萬元）準(zhǔn)予

30、扣除除的消費(fèi)費(fèi)稅=4030%12（萬元）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、出口口應(yīng)稅消消費(fèi)品退退（免）稅1、基本規(guī)規(guī)定：P60與出口貨貨物增值值稅退（免）稅稅規(guī)定一一致2、不同之之處退稅率：按應(yīng)稅稅消費(fèi)品品國內(nèi)的的適用稅稅率確定定外貿(mào)企業(yè)又免又退生產(chǎn)企業(yè)只免不退商貿(mào)企業(yè)不免不退三種退稅政策的適用范圍 第四節(jié)消消費(fèi)稅稅減免及及申報(bào)一、減免免稅P59Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presen

31、tation for .NET三、納稅稅申報(bào)1、生產(chǎn)金金銀首飾飾：零售售環(huán)節(jié)2、生產(chǎn)其其他應(yīng)稅稅消費(fèi)品品：生產(chǎn)產(chǎn)銷售環(huán)環(huán)節(jié)或移移送使用用環(huán)節(jié)3、委托加加工應(yīng)稅稅消費(fèi)品品：委托托加工環(huán)環(huán)節(jié)（一）納納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間P614、進(jìn)口應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品：報(bào)報(bào)關(guān)進(jìn)口口環(huán)節(jié)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三、納稅稅申報(bào)（二）納納稅期限限：同增值稅稅（三）納納稅地點(diǎn)點(diǎn)1、自產(chǎn)自自用和銷銷售應(yīng)稅稅消費(fèi)品品：納稅稅人核算算地2、委托加加工應(yīng)稅稅消費(fèi)品品：受托托方所在在地或委委托方方所在在地（受受托方為為個(gè)體經(jīng)經(jīng)營者時(shí)時(shí)）3、進(jìn)口應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品：報(bào)報(bào)關(guān)地4、總分機(jī)機(jī)構(gòu)不在在同一縣縣的：分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地地Evaluation Warnin