被審計(jì)單位的性質(zhì)具體了解情況2

1、了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)所有權(quán)結(jié)構(gòu)（1）所有權(quán)性質(zhì)（屬于國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)還是其他類型）：（2）所有者和其他人員或單位的名稱，以及與被審計(jì)單位之間的關(guān)系所有 者主要描述（法人/自然人，企業(yè)類型，自然 人的主要社會(huì)職務(wù)，企業(yè)所屬地區(qū)、規(guī)模等）與被審計(jì)單位之間的關(guān)系（3）控股母公司例如：控股母公司的所有權(quán)性質(zhì)，管理風(fēng)格及其對(duì)被審計(jì)單位經(jīng) 營活動(dòng)及財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響控股母公司與被審計(jì)單位在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員、機(jī)構(gòu)、財(cái) 務(wù)等方面是否分開，是否存在占用資金等情況控股母公司是否施加壓力，要求被審計(jì)單位達(dá)到其設(shè)定的 財(cái)務(wù)業(yè)績?nèi)諛?biāo)治理結(jié)構(gòu)（1）獲取或編制被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)圖（2）對(duì)圖示內(nèi)容作出

2、詳細(xì)解釋說明例如:董事會(huì)的構(gòu)成和運(yùn)作情況 董事會(huì)內(nèi)部是否有獨(dú)立董事，獨(dú)立董事的人員構(gòu)成 治理結(jié)構(gòu)中是否設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)及其運(yùn)作情況等組織結(jié)構(gòu)（1）獲取或編制被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)圖（2）對(duì)圖示內(nèi)容作出詳細(xì)解釋說明例如:組織結(jié)構(gòu)是否復(fù)雜，是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值、長期股權(quán)投資核算以及特殊日的實(shí)體核算等問題?經(jīng)營活動(dòng)（1）主營業(yè)務(wù)的性質(zhì):（2）主要產(chǎn)品及描述（3）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息主要客戶和合同、付款條件、利潤率、市場(chǎng)份額、競(jìng)爭者、出 口、定價(jià)政策、產(chǎn)品聲譽(yù)、質(zhì)量保證、營銷策略和日標(biāo)等（4）業(yè)務(wù)的開展情況例如：業(yè)務(wù)分部的設(shè)立情況產(chǎn)品和服務(wù)的交付情況衰退

3、或擴(kuò)展的經(jīng)營活動(dòng)情況（5）聯(lián)盟、合營與外包情況（6）從事電子商務(wù)的情況例如：是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品，提供服務(wù)或從事營銷活動(dòng)（7）地區(qū)與行業(yè)分布例如：是否涉及跨地區(qū)經(jīng)營和多種經(jīng)營，各個(gè)地區(qū)和各行業(yè)分布的相對(duì)規(guī)模以及相互之間是否存在依賴關(guān)系（8）生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)（9）關(guān)鍵客戶例如:銷售對(duì)象是少量的大客戶還是眾多的小客戶是否有被審計(jì)單位高度依賴的特定客戶（如超過銷售總額10%的顧客）是否有造成高回收性風(fēng)險(xiǎn)的若干客戶或客戶類別（如正處在一個(gè)衰退市場(chǎng)中的客戶）是否與某些客戶訂立了不尋常的銷售條款或條件（10）重要供應(yīng)商例如：主要供應(yīng)商名單是否簽訂長期供應(yīng)合同原材料供應(yīng)的可靠性和穩(wěn)定性付

4、款條件原材料是否受重大價(jià)格變動(dòng)的影響（11）勞動(dòng)用工情況例如：分地區(qū)用工情況勞動(dòng)力供應(yīng)情況工資水平、退休金和其他福利、股權(quán)激勵(lì)或其他獎(jiǎng)金安排適用的勞動(dòng)用工事項(xiàng)相關(guān)法規(guī)（12）研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出例如：從事的研究與開發(fā)活動(dòng)研發(fā)支出占收入比重與同行業(yè)相比情況（13）關(guān)聯(lián)方交易例如：哪些客戶或供應(yīng)商是關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否采用不同的銷售和采購條款關(guān)聯(lián)方交易以及定價(jià)政策投資活動(dòng)（1）近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況例如:被審計(jì)單位的并購活動(dòng)或某些業(yè)務(wù)的終止，如何與日前的經(jīng)營業(yè)務(wù)相協(xié)調(diào)，并考慮其是否會(huì)引發(fā)進(jìn)一步的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（2）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置（3）資本性投資活動(dòng)例如:固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資 近期發(fā)生的或計(jì)劃發(fā)生的投資變動(dòng) 重大的資本承諾（4）不納入合并范圍的投資聯(lián)營、合營或其他投資，包括近期計(jì)劃的投資項(xiàng)日籌資活動(dòng)（1）債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資例如：獲得的信貸額度是否可以滿足營運(yùn)需要得到的融資條件及利率是否與競(jìng)爭對(duì)手相似，如不相似，原因何在是否存在違反借款合同中限制性條款的情況是否承受重大的匯率與利率風(fēng)險(xiǎn)（2）固定資產(chǎn)的租賃例如：通過融資租賃方式進(jìn)行的籌資活動(dòng)（3）關(guān)聯(lián)方融資例如：關(guān)聯(lián)方融資的特殊條款關(guān)聯(lián)方融資占融資總額的比重（4）實(shí)際受益股東例如：被審計(jì)單位實(shí)際受益股東的名稱、國籍、商業(yè)聲譽(yù)