事業(yè)單位會計

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)第二章 負債第201號科目 借入款項 1.本科目核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。 借入款項時，借：銀行存款貸：借入款項歸還本金時借：借入款項貸：銀行存款支付借款利息借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出貸：銀行存款本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額第202號科目 應付票據(jù) 1.本科目核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貸款時借：材料、應付賬款貸：應付票據(jù)支付銀行承兌匯票

2、手續(xù)費借：有關(guān)支出或費用科目貸：銀行存款收到銀行支付本息通知時借：應付票據(jù)有關(guān)支出貸：銀行存款第203號科目 應付賬款1.本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本科目適用于實際內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。 單位購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據(jù)有關(guān)憑證借：材料貸：應付賬款單位接受其他單位提供的勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位提供的發(fā)票賬單借：支出（費用）貸：應付賬款單位償付應付賬款時借：應付賬款貸：銀行存款單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應付賬款時，借：應付賬款貸：應付票據(jù)第204號科目 預收賬款 1.本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或

3、接受勞務單位預收的款項。 單位預收賬款時借：銀行存款、現(xiàn)金貸：預收賬款貨物銷售實現(xiàn)（勞務兌現(xiàn)）時借：預收賬款貸：有關(guān)收入科目退回多付的款項，作相反會計分錄。預收賬款業(yè)務不多的單位，也可將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。第207號科目 其他應付款 1.本科目核算事業(yè)單位應付、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房暫收款項。收到時借：銀行存款、事業(yè)支出、經(jīng)營支出等科目貸：其他應付款支付時借：其他應付款貸：銀行存款第208號科目 應繳預算款 1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國家預算的收入。應繳預算收入主要包括： 事業(yè)單位代收

4、的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。取得應繳預算的各項收入時借：銀行存款貸：應繳預算款上繳時借：應繳預算款貸：銀行存款本科目貸方余額，反映應繳未繳數(shù)。年終本科目應無余額 第209號科目 應繳財政專戶款 1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。應上繳財政專戶的預算外資金范圍按財政部規(guī)定辦理。 收到應繳財政專戶的各項收入時借：銀行存款等科目貸：應繳財政專戶款上繳財政專戶時，作相反會計分錄實行預算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預算外資金結(jié)余時借：事業(yè)收入貸：應繳財政專戶款本科目貸方余額，反映應繳未繳數(shù)。年終本科

5、目無余額第210號科目 應交稅金 1.本科目核算事業(yè)單位應交納的各種稅金。各單位應按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應交增值稅明細賬中應設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。 單位一般在月份終了，計算出應交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅） 時借：銷售稅金、結(jié)余分配等科目貸：應交稅金交納稅金時借：應交稅金貸：銀行存款等科目本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應交未交的稅金第三章 凈資產(chǎn)第301號科目 事業(yè)基金 1.本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。 本科目應按核算的業(yè)務內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明

6、細科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金；“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。 年終，單位應將當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金（一般基金）對于項目已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的， 轉(zhuǎn)入本科目核算借：撥入專款貸：事業(yè)基金（一般基金）。 用固定資產(chǎn)對外投資時，應按評估價或合同、協(xié)議確定的價值借：對外投資貸：事業(yè)基金（投資基金）同時按固定資產(chǎn)賬面原價，借：固定基金貸：固定資產(chǎn)用材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理第302號科目 固定基金 1.本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。

7、新建、購入固定資產(chǎn)時借：有關(guān)支出科目貸：銀行存款等科目借：固定資產(chǎn)貸：固定基金融資租入固定資產(chǎn)，按實際支付的租金借：有關(guān)支出科目貸：固定基金借：其他應付款貸：銀行存款接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借：固定資產(chǎn)貸：固定基金盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借：固定基金貸：固定資產(chǎn)出售、對外投資轉(zhuǎn) 出固定資產(chǎn)借：固定基金貸：有關(guān)科目第303號科目 專用基金 1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取，設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。 2.事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、 住房基金等。 提取醫(yī)療基金時借：事業(yè)支出社會保障費、經(jīng)營

8、支出社會保障費等科目貸：專用基金醫(yī)療基金提取修購基金時借：事業(yè)支出修繕費、設(shè)備購置費經(jīng)營支出修繕費、設(shè)備購置費貸：專用基金修購基金清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時借：銀行存款貸：專用基金支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時借：專用基金貸：銀行存款年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結(jié)余計提職工福利基金時借：結(jié)余分配職工福利基金貸：專用基金事業(yè)單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時借：銀行存款貸：專用基金住房基金使用專用基金時借：專用基金貸：銀行存款等有關(guān)科目第306號科目 事業(yè)結(jié)余 1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各方面收支相抵后的余額（不含實行預算外資金結(jié)余上繳辦

9、法的預算外資金結(jié)余）。 期末，計算結(jié)余時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目借：財政補助收入上級補助收入附屬單位繳款事業(yè)收入其他收入貸：事業(yè)結(jié)余將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金” （非經(jīng)營業(yè)務）”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目。借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費事業(yè)支出上繳上級支出銷售稅金對附屬單位補助結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建本科目貸記余額為當期實現(xiàn)的結(jié)余。年度終了，單位應將當年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后， 本科目無余額。第307科目 經(jīng)營結(jié)余 1本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。 期末計算經(jīng)營結(jié)余時，應將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出銷售售金本科目貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。年度終了，單位應將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。第308科目 結(jié)余分配 本科目核算事業(yè)單位當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。本科目一般應設(shè)置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。有所得稅繳納業(yè)務的單位計算出應交納的所得稅借：結(jié)余分配（應交所得稅）貸：應交