財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)規(guī)章制度29

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)規(guī)章制度 （19 個(gè) doc）29財(cái)務(wù)管理綱要一、預(yù)算管理預(yù)算控制預(yù)算是使用廣泛的有效控制工具，是貨幣化的計(jì)劃。企業(yè)每個(gè)部門都要編制預(yù) 算，并盡可能毫無(wú)遺漏地覆蓋所有企業(yè)活動(dòng)。（1）企業(yè)應(yīng)實(shí)行全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算范圍、內(nèi)容、職責(zé)。（2）預(yù)算編制一般自上而下或上下結(jié)合磋商而定，經(jīng)匯總協(xié)調(diào)后審批下達(dá)執(zhí)行。（3）在預(yù)算控制中，有關(guān)實(shí)際績(jī)效數(shù)據(jù)由財(cái)會(huì)人員定期收集、整理，并就偏差 作出真實(shí)原因解釋或提出校正建議，最后反饋給有關(guān)管理者。主要預(yù)處內(nèi)容（1）銷售預(yù)算。根據(jù)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃和市場(chǎng)情況編制，具體可分產(chǎn)品類別， 按銷售額、銷售稅金、銷售成本、銷售利潤(rùn)反映。（2）生產(chǎn)預(yù)算。根據(jù)

2、銷售預(yù)算確定銷售量，考慮期初、期末存貨水平，按單位 或總量生產(chǎn)要素消耗量計(jì)算，包括材料消耗、直接人工和制造費(fèi)用等預(yù)算。（3）期間費(fèi)用預(yù)算。根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、銷售水平和負(fù)債狀況編制，包括管理費(fèi)用、 銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。（4）營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算。主要反映與公司正常營(yíng)運(yùn)有關(guān)的短期收入與支出。一收入主要包括：現(xiàn)期收入，收回前期應(yīng)收款項(xiàng)和票據(jù)，需籌措的短期資金等。支出主要包括：需支付的材料款、工資、費(fèi)用、稅捐、應(yīng)付款、借款和利息、 購(gòu)買資本等。（5）資本預(yù)算。反映公司負(fù)債、權(quán)益的預(yù)期變動(dòng)和增加資本的投向，按籌資及 投資兩個(gè)內(nèi)容進(jìn)行可行性分析，并詳細(xì)反映。（6）損益分配預(yù)算。反映公司在預(yù)算期的利益總額及其分配情

3、況，依據(jù)企業(yè)銷 售、成本、費(fèi)用、投資以及營(yíng)業(yè)外收支情況，結(jié)合公司收益分配辦法編制。（7）財(cái)務(wù)狀況預(yù)算。反映在預(yù)算期末，企業(yè)各有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益項(xiàng)目的預(yù) 算執(zhí)行結(jié)果及變動(dòng)情況，所以預(yù)算覆蓋銷售、成本、費(fèi)用、損益、現(xiàn)金流量、 長(zhǎng)期投資等財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。預(yù)算管理重點(diǎn).r-i（1）對(duì)母公司分公司，全資、控股子公司，主要是成本、費(fèi)用、收支狀態(tài)的預(yù) 算和控制。（2）對(duì)參股子公司、關(guān)聯(lián)企業(yè)主要是資本、負(fù)債、長(zhǎng)期投資方面的預(yù)算。（3）對(duì)整個(gè)企業(yè)群體以資金流量、流向的預(yù)算和集中調(diào)度、平衡為中心。預(yù)算編制方法視不同部門、下屬企業(yè)性質(zhì)及費(fèi)用型態(tài)而定。（1）傳統(tǒng)預(yù)算法。將上年度的預(yù)算加減本年度預(yù)計(jì)變動(dòng)因素而得到。-特

4、點(diǎn)是編制簡(jiǎn)單省力，但不合理之處積重難返。一適用于業(yè)務(wù)平穩(wěn)、變動(dòng)幅度不大的企業(yè)。一生產(chǎn)部門可采用標(biāo)準(zhǔn)成本法。（2）彈性預(yù)算法。以正常情況為基準(zhǔn)，分別設(shè)計(jì)在其70%110%范圍的幾個(gè) 不同水準(zhǔn)的預(yù)算方案。一具體可用列表法、圖示法、公式法。一適用于市場(chǎng)變化快、前景不明朗的情況。（3）零基預(yù)算法。不考慮上期情況，而根據(jù)現(xiàn)狀分析。每次預(yù)處算從零開始， 推倒重來(lái)。-零基預(yù)算程序：推敲每項(xiàng)收支項(xiàng)目有無(wú)必要根據(jù)收支目標(biāo)編制不同水平的預(yù)算方案分析、比較各預(yù)算方案，排出優(yōu)先次序選擇恰當(dāng)預(yù)算方案一其特點(diǎn)是：預(yù)算合理、效益高，但編制繁瑣耗時(shí)。一研發(fā)部門可采用零基預(yù)算法。企業(yè)可將兩種預(yù)算方法混合使用，每隔幾年實(shí)施一次全

5、面的零基預(yù)算。二、核算管理核算管理原則（1）企業(yè)一般實(shí)施統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)、分部門的核算體制。（2）對(duì)具有獨(dú)立法人地位的下屬企業(yè)，財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算。（3）對(duì)非獨(dú)立法人的分公司、工廠制企業(yè)、事業(yè)部，財(cái)務(wù)上非獨(dú)立核算，由其 總部財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌，可以進(jìn)行模擬法人內(nèi)部核算。（4）核算制度與內(nèi)部合同交易、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等配套結(jié)合，體現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利對(duì)稱 統(tǒng)一。核算管理主要內(nèi)容：（1）劃分內(nèi)部核算單位類型：盈利性單位，如生產(chǎn)車間、運(yùn)輸隊(duì)；一資金占用單位，如采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷售-費(fèi)用單位，如各職能部門；一專項(xiàng)資金單位，如研發(fā)、技改；一差額預(yù)算單位，如內(nèi)部福利機(jī)構(gòu)。（2）劃分內(nèi)部核算層次：一對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)一般可以實(shí)行廠級(jí)（總廠、分廠

6、）、車間、班組三級(jí)核算；-或者建立全員、全過(guò)程的核算管理制度。（3）內(nèi)部核算單位確定三定方案：定編定員、核定資金、定內(nèi)部交易關(guān)系。（4）內(nèi)部核算單位實(shí)行內(nèi)部?jī)r(jià)格結(jié)算，可用廠幣、轉(zhuǎn)帳通知單、內(nèi)部銀行支票。（5）對(duì)核算單位計(jì)算內(nèi)部利潤(rùn)和虧損，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。內(nèi)部核算價(jià)格的確定（1）價(jià)格分類：一物資價(jià)格，如原輔材料、燃動(dòng)、工器具、備品備件、低值易耗品；一產(chǎn)品價(jià)格，如產(chǎn)成品、在制品、自制零部件；一勞務(wù)價(jià)格，如維修、運(yùn)輸、文印、后勤行政服務(wù)。（2）定價(jià)辦法：一成本型價(jià)格，以標(biāo)準(zhǔn)成本或計(jì)劃成本為基礎(chǔ)；-以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)；一以企業(yè)利潤(rùn)率為基礎(chǔ)；-以企業(yè)內(nèi)部平均（成本）利潤(rùn)率為基礎(chǔ)。（3）般每年制定（修

7、訂）一次內(nèi)部?jī)r(jià)格，個(gè)別價(jià)格可半年或臨時(shí)調(diào)整。在企業(yè)（成本中心）應(yīng)重點(diǎn)推行三級(jí)成本管理模式（1）企業(yè)（工廠）目標(biāo)成本管理；（2）部門、車間責(zé)任成本管理；（3）工序、班組、個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)成本管理。目前，國(guó)內(nèi)提出的摯貢瞥殺痙等，對(duì)企業(yè)成本核算管理有指導(dǎo)意義。邯鋼集團(tuán)是國(guó)內(nèi)實(shí)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的先進(jìn)典型，本章專辟一節(jié)介紹。關(guān)于搗鴆交懶10 .慫愕/精的評(píng)述我國(guó)目前工廠制改制為公司制時(shí)，為增大企業(yè)、集團(tuán)群體規(guī)模，或者為增強(qiáng)責(zé) 任心，大搞撕衷畛苑箭，一些獨(dú)立核算的法人裂變出來(lái)，出現(xiàn)層層升級(jí)皆大歡 喜的現(xiàn)象。依據(jù)科斯的交易費(fèi)用理論，企業(yè)法人邊界縮小后大量?jī)?nèi)部交易轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)上外 部交易，無(wú)疑將繳納更多的稅費(fèi)，增加更多法

8、人的行政運(yùn)行費(fèi)用，最終加大交 易成本費(fèi)用。尤其將具有生產(chǎn)工藝連續(xù)，相互配套的環(huán)節(jié)分裂出來(lái)，損失更為 巨大。從目前國(guó)際風(fēng)起云涌的企業(yè)購(gòu)并熱潮看，挫尬薨企業(yè)不斷出世。其理念基于 擴(kuò)大企業(yè)邊界，將大量市場(chǎng)上外部交易轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部交易以降低運(yùn)營(yíng)成本， 增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此我國(guó)企業(yè)發(fā)展不應(yīng)與世界潮流背道而馳，不要搞情馴瀆踵， 而應(yīng)搞挫郾瀆踵。應(yīng)減少企業(yè)群體法人數(shù)量，發(fā)揮公司整體規(guī)模效益。當(dāng)然，非獨(dú)立零D夥匚順殺競(jìng)慫方法還是值得推廣。三、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格管理內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部交易使用的價(jià)格。運(yùn)用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的目標(biāo)（1）調(diào)節(jié)子公司利潤(rùn)，以達(dá)到期望水平或目標(biāo)，如維持子公司的信譽(yù)、威望或 減少麻煩；（2）逃

9、避稅收，因下屬企業(yè)屬地稅率不一和所有制稅率不一而合理避稅；（3）抽調(diào)資金，分散外匯風(fēng)險(xiǎn)、政治、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（4）支持子公司競(jìng)爭(zhēng)，集中優(yōu)勢(shì)、財(cái)力，以低價(jià)傾銷，占領(lǐng)市場(chǎng)，擊敗對(duì)手。運(yùn)用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格方法（1）通過(guò)調(diào)整零部件、原料價(jià)格，影響產(chǎn)品成本，母公司高價(jià)出售予子公司或 子公司低價(jià)出售予母公司，減少子公司利潤(rùn)；（2）通過(guò)產(chǎn)品銷售，給予子公司以較高或較低傭金，影響子公司銷售收入；（3）通過(guò)對(duì)子公司固定資產(chǎn)出售價(jià)或折舊年限影響子公司產(chǎn)品成本；（4）通過(guò)專利、商標(biāo)、技術(shù)、咨詢服務(wù)、租賃、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)費(fèi)用影響子公司成 本；（5）向子公司索取或多或少的管理費(fèi)用；（6）在母子公司、子公司間人為制造呆帳、損失賠償，

10、增加子公司費(fèi)用開支。四、上下級(jí)利益分配關(guān)系分配方案上下級(jí)企業(yè)之間，可能有如下利益分配方案：平臺(tái)方案1：統(tǒng)收統(tǒng)支下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益全部上繳，費(fèi)用開支統(tǒng)一預(yù)算、撥付。-優(yōu)點(diǎn)：上級(jí)企業(yè)能夠獲得全部經(jīng)營(yíng)收益，支配財(cái)力加強(qiáng)一缺點(diǎn)：承擔(dān)下級(jí)企業(yè)全部開支，負(fù)擔(dān)亦加重 經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制不強(qiáng)一適用場(chǎng)合：主要適用于分公司和全資子公司（一般是主營(yíng)、支柱企業(yè)和效益 好的企業(yè)），對(duì)下級(jí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)層可采用年薪制獎(jiǎng)勵(lì)。平臺(tái)方案2：承包制下屬企業(yè)與上級(jí)企業(yè)簽訂承包合同，確定上下級(jí)之間的承包指標(biāo)和責(zé)權(quán)利關(guān)系， 承包制有包死基數(shù)、遞增包干、超收分成等幾種方式，可以經(jīng)營(yíng)層承包和全員 承包。承包制是我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革中曾廣泛應(yīng)用，其優(yōu)缺點(diǎn)不

11、再論述。在目前對(duì)承包 制趨于否定的趨勢(shì)下，在公司內(nèi)部尚可以運(yùn)用，但需興利除弊，加強(qiáng)日常的監(jiān) 督管理，不能一包了之。適用于分公司和全資子公司或控股子公司（效益不甚理想的企業(yè)）。平臺(tái)方案3：租賃制對(duì)下屬企業(yè)實(shí)行資產(chǎn)租賃，主要收取租賃費(fèi)。租賃制使得上級(jí)企業(yè)收益硬化、 穩(wěn)定。平臺(tái)方案4：資產(chǎn)占用費(fèi)制與租賃制類似，上級(jí)企業(yè)對(duì)下級(jí)企業(yè)收取凈資產(chǎn)占用費(fèi)，可以根據(jù)資本利潤(rùn)率 或凈資產(chǎn)報(bào)酬率計(jì)算。國(guó)家對(duì)占用的國(guó)有資產(chǎn)收取費(fèi)用不低于同期銀行存款利 率水平。主要適用于需休養(yǎng)生息的企業(yè)、行政劃撥國(guó)有企業(yè)，或直接與政府商談的按此 種方式獲取收益。平臺(tái)方案5：特許提成費(fèi)制對(duì)賦予品牌特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、技術(shù)、專利轉(zhuǎn)讓或使用公司名義經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，可以按 該下屬企業(yè)營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)分成。主要適用于協(xié)作、關(guān)聯(lián)企業(yè)。平臺(tái)方案6：權(quán)益分紅制上級(jí)企業(yè)對(duì)下屬企業(yè)按其所占股權(quán)比例，獲得相應(yīng)的投資收益分紅。主要適用于控股、參股子公司。簡(jiǎn)要評(píng)述 企業(yè)應(yīng)形成自己獨(dú)特和合理的上下級(jí)企業(yè)利益分配結(jié)構(gòu)。根據(jù)下屬企業(yè)的不同實(shí)際情況，可以選用不同的利益分配辦法。應(yīng)在上下級(jí)利益間平衡。一方面，企業(yè)總部應(yīng)聚集足夠的財(cái)力，進(jìn)行項(xiàng)目 投資，調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展方向，真正成為投資中心；另一方面，下屬企業(yè)留有一定 的利潤(rùn)剩余，進(jìn)行簡(jiǎn)單再生產(chǎn)和自動(dòng)流動(dòng)發(fā)展。應(yīng)考慮眼前