02-基礎(chǔ)班0901全62講講義

1、2017年稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 稅法 （第九章） 第4頁第九章耕地占用稅考情分析非重點章！年均分值在24分之間。第一節(jié)概述第二節(jié)納稅人和征稅范圍第三節(jié)稅收優(yōu)惠第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算第五節(jié)征收管理【知識點】概述一、概念對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。 稅務(wù)師QQ群；483794445 后續(xù)更新進群查看，各類考試課件購買聯(lián)系QQ；937481324 謹防倒賣！二、特點1.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)；2.采用地區(qū)差別稅率；3.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征?！局R點】納稅義務(wù)人和征稅范圍一、納稅義務(wù)人：占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)

2、的單位和個人。二、征稅范圍：國家所有和集體所有的耕地。1.種植農(nóng)作物的土地：種植糧食作物、經(jīng)濟作物的農(nóng)田，種植蔬菜和果樹的菜地、園地、及其附屬的土地（如田間道路）。2.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。具體包括：直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管

3、理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。3.占用林地、牧草地、農(nóng)田水利地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，比照占用耕地征收耕地占用稅。（稅額可以適當(dāng)?shù)陀诋?dāng)?shù)卣加酶氐倪m用稅額）（1）林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。（2）牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。（3）農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。農(nóng)田水利不論是否包含建筑物、構(gòu)筑物占用耕地，均不屬于耕地占用稅征收范圍，不征收耕地占用稅。（4）養(yǎng)殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)

4、養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。（5）漁業(yè)水域灘涂，包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地?！局R點】稅收優(yōu)惠一、免征：1.軍事設(shè)施占用耕地：（1）地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；（2）軍用機場、港口、碼頭；（3）營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；（4）軍用洞庫、倉庫；（5）軍用通信、偵查、導(dǎo)航、觀測臺站和測量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；（6）軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；（7）其他直接用于軍事用途的設(shè)施。2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地：（1）學(xué)校：縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特

5、殊教育學(xué)校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的納稅。（2）幼兒園：限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。（3）養(yǎng)老院：限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老人提供生活照顧的場所。（4）醫(yī)院：限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的征稅。二、減征：1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征稅。（1）鐵路線路：限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留底。專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的納稅。（2）公路線路：限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道、省道

6、、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道和主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的納稅。（3）飛機跑道、停機坪：限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機場專用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。（4）港口：限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進出、?？恳约奥每蜕舷?、貨物裝卸的場所。（5）航道：限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。（1）農(nóng)村居民占用耕地建住宅，是指農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅。（2）農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原住宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原住宅基地面積的，不征收耕地占用稅；

7、超過原住宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。（3）農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。3.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅?！镜湫屠}2013年考題多選】下列說法，符合耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有（）。A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅B.宗教寺廟占用耕地免征耕地占用稅C.市政街道占用耕地免征

8、耕地占用稅D.學(xué)校、幼兒園占用耕地免征耕地占用稅E.養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅正確答案ADE答案解析選項B和C不免征耕地占用稅?！局R點】應(yīng)納稅額的計算一、計稅依據(jù)：以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，以每平方米為計量單位。二、稅率：實行地區(qū)差別定額稅率注：經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。三、稅額的計算：應(yīng)納稅額實際占用耕地面積（平方米）適用定額稅率【典型例題2013年考題單選】2012年6月農(nóng)村居民陳某因受災(zāi)住宅倒塌，經(jīng)批準(zhǔn)占用150平方米耕地新建住宅，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?0元/平方米。陳某應(yīng)繳納耕地占

9、用稅（）元。A.0B.1500C.3000D.4000正確答案B答案解析農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收。應(yīng)繳納耕地占用稅1502050%1500（元）【知識點】征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時間：經(jīng)批準(zhǔn)占用的為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未批準(zhǔn)占用的為實際占用的當(dāng)天。2.臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅?！镜湫屠}2012多選題改編】根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅C.公路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅D.免征耕地占用稅后，改變原占地用途不再屬于免征情形的應(yīng)補繳耕地占用稅E.獲準(zhǔn)占用耕地的單位應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅正確答案AD答案解析選項B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項C，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港