財(cái)務(wù)人員管理與內(nèi)部控制管理知識分析培訓(xùn)

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.【案例1】杰克公司貨幣資金內(nèi)部控制案例杰克公司的前身是一家國有企業(yè)，始建于1978年。1998年轉(zhuǎn)制為杰克公司，經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展積累了相當(dāng)豐富的工藝技術(shù)和一定的管理經(jīng)驗(yàn)，有許多公司管理制度。公司經(jīng)過多年的不間斷改造、完善，提高了產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和產(chǎn)品市場競爭能力，并引進(jìn)了先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備。公司具有較強(qiáng)的新產(chǎn)品開發(fā)能力，主要生產(chǎn)5大系列28個(gè)品種120多種規(guī)格的低壓和高壓、低速和高速、異步和同步電動機(jī)。公司具有完整的質(zhì)量保證體系，2002年通過ISO9000系列質(zhì)

2、量管理體系認(rèn)證。公司年創(chuàng)產(chǎn)值2800萬元，實(shí)現(xiàn)利潤360萬元。企業(yè)現(xiàn)有員工600多人，30%以上具有初、中級技術(shù)資格，配備管理人員118人，專職檢驗(yàn)人員86人，建立了技術(shù)含量較高的員工隊(duì)伍。隨著公司的發(fā)展壯大，在經(jīng)營過程中出現(xiàn)了一些問題，已經(jīng)影響到公司的發(fā)展。該公司出納員李敏，給人印象兢兢業(yè)業(yè)、勤勤懇懇、待人熱情、工作中積極肯干，不論分內(nèi)分外的事，她都主動去做，受到領(lǐng)導(dǎo)的器重、同事的信任。而事實(shí)上，李敏在其工作的一年半期間，先后利用22張現(xiàn)金支票編造各種理由提取現(xiàn)金98.96萬元，均未記入現(xiàn)金日記賬，構(gòu)成貪污罪。其具體手段如下：1）隱匿3筆結(jié)匯收入和7筆會計(jì)開好的收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)），共計(jì)10

3、筆銷售收入98.96萬元，將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵，使32筆收支業(yè)務(wù)均未在銀行存款日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映；2）由于公司財(cái)務(wù)印鑒和行政印鑒合并，統(tǒng)一由行政人員保管，李敏利用行政人員疏于監(jiān)督開具現(xiàn)金支票；3）偽造銀行對賬單，將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。杰克公司在清理逾期未收匯時(shí)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但當(dāng)時(shí)由于人手較少未能對此進(jìn)行專項(xiàng)清查。李敏之所以以能在一一年半的的時(shí)間內(nèi)內(nèi)作案222次，貪貪污巨款款98.96萬萬元，主主要原因因在于公公司缺乏乏一套相相互牽制制的、有有效的約約束機(jī)制制和監(jiān)督督機(jī)制

4、，從從而使李李敏截留留收入貪貪污得心心應(yīng)手，猖猖狂作案案?！景咐治鑫觥?、從本案案例中可可知，杰杰克公司司內(nèi)部控控制疲軟軟、內(nèi)控控監(jiān)督機(jī)機(jī)制失靈靈是李敏敏走上犯犯罪道路路的重要要原因。杰克公司存存在以下下幾個(gè)管管理上的的漏洞：（1）出納納兼與銀銀行對賬賬，提供供了在編編制余額額調(diào)節(jié)表表時(shí)擅自自報(bào)銷332筆支支付現(xiàn)金金業(yè)務(wù)的的機(jī)會。（2）印鑒鑒管理失失控。財(cái)財(cái)務(wù)印鑒鑒與行政政印鑒合合并使用用并由行行政人員員掌管，出出納在加加蓋印鑒鑒時(shí)未能能得到有有力的監(jiān)監(jiān)控。（3）未建建立支票票購入、使使用、注注銷的登登記制度度。（4）對賬賬單由出出納從銀銀行取得得，提供供了偽造造對賬單單的可能能。（5）憑證

5、證保管不不善，會會計(jì)已開開好的77筆收匯匯轉(zhuǎn)賬單單（記賬賬聯(lián)）被被李敏隱隱匿，造造成此收收入無法法記入銀銀行存款款日記賬賬中。（6）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題追追查不及及時(shí)。在在清理逾逾期未收收匯時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)了33筆結(jié)匯匯收入未未在銀行行日記賬賬和余額額調(diào)節(jié)表表中反映映，但由由于人手手較少未未能對此此進(jìn)行專專項(xiàng)清查查。2、杰克公公司在內(nèi)內(nèi)控監(jiān)督督方面的的補(bǔ)救措措施有：（1）復(fù)核核銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表的編制制是否正正確，有有無遺漏漏或收支支抵銷等等情況；（2）督促促有關(guān)人人員及時(shí)時(shí)、全面面、正確確地進(jìn)行行賬務(wù)處處理，使使收支業(yè)業(yè)務(wù)盡早早入賬，不不得壓單單；（3）記賬賬與出納納業(yè)務(wù)的的職責(zé)相相分離，對對現(xiàn)金的的賬

6、實(shí)情情況進(jìn)行行日常監(jiān)監(jiān)督和專專項(xiàng)監(jiān)督督，查看看庫存的的現(xiàn)金有有無超出出限額，有有無挪用用、貪污污情況，保保管措施施如何；（4）出納納與獲取取對賬單單職責(zé)相相分離；（5）監(jiān)督督出納移移交工作作的整個(gè)個(gè)過程，查查看移交交清單是是否完整整，對于于遺留問問題應(yīng)限限期查明明，不留留后遺癥癥。這個(gè)案例說說明，內(nèi)內(nèi)部控制制的有效效執(zhí)行是是企業(yè)財(cái)財(cái)產(chǎn)安全全的保證證，而內(nèi)內(nèi)部控制制監(jiān)督檢檢查則是是內(nèi)部控控制得以以有效執(zhí)執(zhí)行的保保障。企企業(yè)應(yīng)該該充分認(rèn)認(rèn)識內(nèi)部部控制監(jiān)監(jiān)督機(jī)制制的重要要性?！景咐?】SQ公司司銷售與與收款內(nèi)內(nèi)部控制制案例SQ公司為為一服裝裝生產(chǎn)企企業(yè)，服服裝以出出口為主主。當(dāng)年年其他應(yīng)應(yīng)付款-外協(xié)

7、加加工費(fèi)余余額10000萬萬元，占占公司當(dāng)當(dāng)年利潤潤的655%。外外協(xié)加工工費(fèi)當(dāng)年年累計(jì)發(fā)發(fā)生額占占銷售成成本的222%。SQ公司內(nèi)內(nèi)控現(xiàn)狀狀：1、由生產(chǎn)產(chǎn)部經(jīng)理理負(fù)責(zé)是是否委托托、對外外委托和和驗(yàn)收；2、對外委委托的外外協(xié)加工工情況財(cái)財(cái)務(wù)部門門一無所所知，財(cái)財(cái)務(wù)對委委托過程程失去控控制；3、發(fā)生退退貨時(shí)，直直接報(bào)生生產(chǎn)部經(jīng)經(jīng)理備案案，生產(chǎn)產(chǎn)部未設(shè)設(shè)備查賬賬簿，全全憑生產(chǎn)產(chǎn)部經(jīng)理理一人控控制，財(cái)財(cái)務(wù)部門門同樣失失去監(jiān)督督。【案例分析析】本案例中生生產(chǎn)部經(jīng)經(jīng)理一人人控制委委托加工工交易的的全部過過程，很很可能存存在以下下舞弊風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：1、生產(chǎn)部部經(jīng)理可可能會利利用委托托價(jià)格、委委托數(shù)量量、退貨貨索

8、賠等等環(huán)節(jié)的的內(nèi)部控控制漏洞洞，獲取取不正當(dāng)當(dāng)利益；甚至在在有些情情況下為為獲取不不當(dāng)利益益，在本本公司生生產(chǎn)能力力允許的的情況下下，將生生產(chǎn)訂單單對外委委托，從從而浪費(fèi)費(fèi)本公司司生產(chǎn)能能力。2、通過控控制外協(xié)協(xié)加工的的數(shù)量、價(jià)價(jià)格、甚甚至通過過虛假的的委托操操縱公司司利潤。在本案例中中，公司司應(yīng)在以以下環(huán)節(jié)節(jié)進(jìn)行改改進(jìn)：1、所有委委托外協(xié)協(xié)事項(xiàng)應(yīng)應(yīng)由獨(dú)立立于生產(chǎn)產(chǎn)部的部部門和人人員決定定；2、委托事事項(xiàng)應(yīng)報(bào)報(bào)財(cái)務(wù)部部門備案案；3、收回委委托加工工商品應(yīng)應(yīng)經(jīng)過獨(dú)獨(dú)立的檢檢驗(yàn)部門門檢驗(yàn)；4、總經(jīng)理理審批前前應(yīng)將發(fā)發(fā)票、檢檢驗(yàn)單、入入庫單一一同報(bào)財(cái)財(cái)務(wù)部門門審核，財(cái)財(cái)務(wù)部門門應(yīng)將上上述資料料與備案

9、案的委托托資料進(jìn)進(jìn)行核對對；5、發(fā)生退退貨時(shí)應(yīng)應(yīng)及時(shí)報(bào)報(bào)財(cái)務(wù)部部門和委委托部門門備案，以以便及時(shí)時(shí)向外協(xié)協(xié)加工單單位索賠賠?！景咐?1】某書書店工程程外包案案例某書店與某某建筑公公司簽訂訂了工程程承包合合同。220年初，該該書店計(jì)計(jì)劃修建建一座規(guī)規(guī)模較大大的圖書書城，工工程總造造價(jià)4223萬元元，其中中裝飾工工程1000萬元元。同年年六月，該該書店與與建筑公公司簽訂訂了關(guān)于于修建建建筑書城城的基建建工程合合同，合合同及其其附件寫寫明只將將土建部部分分包包給建筑筑公司，裝裝飾工程程剝離出出來另行行發(fā)包。在例行的審審計(jì)中，審審計(jì)人員員發(fā)現(xiàn)該該合同中中工程造造價(jià)未將將裝飾工工程部分分的1000萬元元

10、剝離出出來，仍仍然按4423萬萬元的總總額包給給建筑公公司，這這樣工程程總造價(jià)價(jià)就高達(dá)達(dá)5233萬元。意意味著建建筑公司司未干裝裝飾工程程的活卻卻可以拿拿到裝飾飾工程1100萬萬元的造造價(jià)款，該該書店白白白送給給了建筑筑公司1100萬萬元?！景咐治鑫觥窟@是一宗標(biāo)標(biāo)底不清清、價(jià)款款與工程程款嚴(yán)重重不符的的工程承承包合同同，造成成了不可可挽回的的損失。屬屬于典型型的內(nèi)部部控制失失效的案案例，公公司疏于于內(nèi)部控控制而直直接造成成大錯(cuò)。1、適當(dāng)?shù)牡穆氊?zé)分分離是現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)業(yè)內(nèi)部控控制的重重要方式式之一，職職責(zé)分離離的核心心是“內(nèi)部牽牽制”。內(nèi)部部牽制要要求企業(yè)業(yè)對不相相容職務(wù)務(wù)進(jìn)行分分離，企企業(yè)應(yīng)遵遵

11、循實(shí)質(zhì)質(zhì)重于形形式的原原則，側(cè)側(cè)重在職職員之間間形成內(nèi)內(nèi)部牽制制，職員員各盡其其職，舞舞弊、錯(cuò)錯(cuò)誤的可可能性將將會減小小。本案例中建建造合同同的簽訂訂與審批批職責(zé)未未分離，未未對合同同條款進(jìn)進(jìn)行有效效審核，致致使合同同條款中中明顯的的錯(cuò)誤未未被發(fā)現(xiàn)現(xiàn)。如果果合同的的簽訂與與審批由由不同的的人員負(fù)負(fù)責(zé)，而而當(dāng)職者者具備良良好的工工作態(tài)度度和一定定的責(zé)任任心發(fā)現(xiàn)現(xiàn)合同中中工程造造價(jià)與計(jì)計(jì)劃明顯顯不符并并糾正錯(cuò)錯(cuò)誤并非非難事。管管理層對對這宗巨巨款合同同重視不不夠，根根本未能能有效地地控制。2、預(yù)算制制度是工工程項(xiàng)目目內(nèi)部控控制中最最重要的的部分。通通常大企企業(yè)都應(yīng)應(yīng)編制旨旨在預(yù)測測與控制制工程項(xiàng)項(xiàng)

12、目立項(xiàng)項(xiàng)、建造造和合理理運(yùn)用資資金的年年度預(yù)算算；小企企業(yè)即使使沒有正正規(guī)的預(yù)預(yù)算，工工程項(xiàng)目目的建造造也要事事先加以以計(jì)劃。工工程項(xiàng)目目的立項(xiàng)項(xiàng)和建造造都應(yīng)依依據(jù)預(yù)算算，對實(shí)實(shí)際支出出與預(yù)算算的差異異以及未未列入預(yù)預(yù)算的特特殊事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)履履行特別別的審批批手續(xù)。該書店未對對工程項(xiàng)項(xiàng)目的支支出進(jìn)行行預(yù)算控控制，建建設(shè)工程程項(xiàng)目之之前雖制制定了計(jì)計(jì)劃但卻卻沒有依依據(jù)計(jì)劃劃對資產(chǎn)產(chǎn)支出進(jìn)進(jìn)行控制制以降低低資本支支出發(fā)生生錯(cuò)誤的的可能性性，對計(jì)計(jì)劃與實(shí)實(shí)際支出出的差異異沒有予予以重視視分析其其原因，導(dǎo)導(dǎo)致了不不該有的的損失?！景咐?】“東北華華聯(lián)”盲目投投資失控控案例新華社記者者鮑盛華華報(bào)道：吉林省

13、省第一家家上市公公司“東北華華聯(lián)”上市之之初盲目目擴(kuò)張投投資，慘慘敗后又又不斷施施展“騙術(shù)”，偏離離了規(guī)范范發(fā)展的的軌道。目目前公司司經(jīng)營基基本已經(jīng)經(jīng)停止，員員工放假假4個(gè)多月月。從事商業(yè)經(jīng)經(jīng)營的“東北華華聯(lián)集團(tuán)團(tuán)股份有有限公司司”于19993年8月上市市。公司司紅火了了一年多多便開始始走下坡坡路，到到19997年末末連續(xù)兩兩年累計(jì)計(jì)虧損22.5億億元。后后被新入入主的第第一大股股東長春春高斯達(dá)達(dá)生化藥藥業(yè)集團(tuán)團(tuán)股份有有限公司司更名為為“高斯達(dá)達(dá)”?！叭A聯(lián)時(shí)代代”：只要要感覺好好，現(xiàn)在在就投資資?！皷|北華聯(lián)聯(lián)”上市后后募集資資金1.6億元元，股價(jià)價(jià)由每股股1元躍升升為最高高達(dá)188元，許許多購

14、買買了華聯(lián)聯(lián)股票的的人一夜夜之間腰腰纏萬貫貫。“東北華華聯(lián)”的主體體“華聯(lián)商商廈”更是生生意興隆隆?！皷|北華華聯(lián)”一度成成為吉林林省國有有企業(yè)股股份制改改革的“領(lǐng)跑者者”。實(shí)力劇增后后，“東北華華聯(lián)”雄心勃勃勃：“科、工工、貿(mào)全全方位發(fā)發(fā)展，立立足吉林林，放眼眼全國，走走向世界界”。在省省內(nèi)，先先后兼并并“遼源一一百”四平金金龍集團(tuán)團(tuán)等三戶戶企業(yè)，設(shè)設(shè)立了第第二華聯(lián)聯(lián)商廈、華華聯(lián)實(shí)業(yè)業(yè)總公司司、外貿(mào)貿(mào)總公司司等166戶全資資企業(yè)。在在廣州、深深圳、上上海等地地也買房房購地；在美國國、泰國國、俄羅羅斯等國國設(shè)立境境外企業(yè)業(yè)。剛剛剛一年時(shí)時(shí)間，“東北華華聯(lián)”便由一一個(gè)商業(yè)業(yè)大廈搖搖身變成成擁有55

15、5個(gè)全全資子公公司，66個(gè)控股股和參股股企業(yè)，資資產(chǎn)5.6億元元的集商商業(yè)、實(shí)實(shí)業(yè)、房房地產(chǎn)于于一體的的跨區(qū)域域綜合性性企業(yè)集集團(tuán)。然后，企業(yè)業(yè)“長”大了，新新上馬的的項(xiàng)目卻卻無一成成功：第第二華聯(lián)聯(lián)商廈很很快停業(yè)業(yè)整頓，6000萬元白白扔掉；白山華聯(lián)總公司和白山五交化公司創(chuàng)立后毫無收益，5700多萬元打了水漂；投入982萬元的江山木業(yè)公司成立之日就成了虧損之時(shí)；在美國買了房子，可是什么事都沒干成；在泰國建了一個(gè)大酒店，投多少賠多少就在一兩年時(shí)間內(nèi)，公司損失了近兩億元，資金被揮霍一空?！皷|北華聯(lián)聯(lián)”創(chuàng)始人人之一、后后任企業(yè)業(yè)黨委副副書記的的李貴賢賢說，有有錢之后后的頭腦腦發(fā)脹使使企業(yè)掉掉進(jìn)了擴(kuò)

16、擴(kuò)張的“陷阱”。企業(yè)業(yè)上市后后一下子子有上億億元的資資金流進(jìn)進(jìn)企業(yè)，這這么多錢錢怎么花花出去？公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)們爭爭著搶著著報(bào)項(xiàng)目目，只要要你說能能賺錢，班班子主要要成員感感覺好，就就馬上投投資，一一點(diǎn)也不不猶豫。公公司監(jiān)事事會主席席焦繼業(yè)業(yè)說，監(jiān)監(jiān)事會曾曾經(jīng)提出出應(yīng)建立立投資責(zé)責(zé)任追究究制度，但但沒有得得到董事事會的通通過。李李貴賢說說，當(dāng)時(shí)時(shí)吉林省省看到全全國各地地都在搞搞企業(yè)上上市，而而本省一一家上市市企業(yè)也也沒有，心心情十分分急迫，倉倉促之際際選中了了“東北華華聯(lián)”。由于于“東北華華聯(lián)”不具備備上市公公司要“有3年以上上的股份份制經(jīng)營營歷史”的要求求，在有有關(guān)部門門的運(yùn)作作下，與與遠(yuǎn)在千千里

17、之外外的渾江江百貨大大樓嫁接接改造?？煽芍患藿咏觼砹恕?年以上上的股份份制經(jīng)營營歷史”，并沒沒有嫁接接來規(guī)范范的股份份制經(jīng)營營機(jī)制。名名義上，“東北華聯(lián)”是吉林省股份改革試點(diǎn)單位，“新三會”全都健全，可實(shí)際上還是國有企業(yè)那一套經(jīng)營思想和經(jīng)營方式。也就是說，企業(yè)在上市后，一步登天，可是在天上才發(fā)現(xiàn)沒生翅膀，不會飛翔。1994年年10月，民民營企業(yè)業(yè)上海萬萬通實(shí)業(yè)業(yè)公司悄悄悄運(yùn)作作，購買買了華聯(lián)聯(lián)16%的法法人股，成成為第一一大股東東?！皷|北華華聯(lián)”從此由由國有股股權(quán)占主主導(dǎo)地位位變成了了由法人人股權(quán)占占主導(dǎo)地地位的股股份制企企業(yè)?！叭f通時(shí)代代”：“遙遠(yuǎn)”的管理理，失控控的局面面“萬通”入入主后，

18、“東北華聯(lián)”有盲目擴(kuò)張轉(zhuǎn)而進(jìn)行全線調(diào)整。從1995年初開始，公司相繼收縮戰(zhàn)線，突出主業(yè)，關(guān)停一批虧損企業(yè)。還從臺灣請來專門管理人才，對“東北華聯(lián)”實(shí)行新的管理方式。然而，由于經(jīng)營上已經(jīng)積重難返，加之經(jīng)營班子輪流坐莊，企業(yè)的局面越來越糟。曾任公司總經(jīng)理的李新鮮說，在“萬通時(shí)代”，第一大股東在公司的工作代表平均工資高出同級人員3倍，而這部分代表又同為本埠人，這對班子成員產(chǎn)生了很大影響，人們對企業(yè)的責(zé)任心大大減弱。當(dāng)時(shí)任公司司監(jiān)事的的焦繼業(yè)業(yè)介紹說說，有第第一大股股東出任任的董事事長并不不常駐公公司，一一年只來來幾次，平平?；颈旧下犽婋娫拝R報(bào)報(bào)，一些些指令是是通過傳傳真?zhèn)鞯降狡髽I(yè)后后實(shí)施的的，成了

19、了“遙控管管理”。有什什么急事事，董事事長坐飛飛機(jī)過來來處理一一下就走走。一些些人為了了達(dá)到個(gè)個(gè)人的目目的，合合伙編造造情況，欺欺騙遠(yuǎn)在在外地的的董事長長，造成成了一些些決策的的不切實(shí)實(shí)際。從19955年開始始，盲目目擴(kuò)張的的“后遺癥癥”集中爆爆發(fā)，企企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益連連續(xù)3年以平平均500%以上上的速度度負(fù)增長長。19996年年虧損額額達(dá)到11.188億元，列列滬深兩兩地商業(yè)業(yè)板塊虧虧損“冠軍”。危機(jī)時(shí)刻，“萬通”準(zhǔn)備退出。吉林省有關(guān)部門決定，有持有國有股權(quán)的二股東吉林省國際信托投資有限責(zé)任公司把“萬通”這部分股權(quán)收回。而這時(shí)的“萬通”急于賣個(gè)好價(jià)錢，雙方遲遲沒有達(dá)成一致。就在“談判”的過程中

20、，民營企業(yè)長春高斯達(dá)生化藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司急于找“殼”上市，就以每股1.97元的高價(jià)與“萬通”成交。1998年年2月，長長春高斯斯達(dá)公司司正式成成為“東北華華聯(lián)”的第一一大股東東。1年后，已已經(jīng)戴上上ST帽子子的“東北華華聯(lián)”被更名名為“ST高斯斯達(dá)”，“東北華華聯(lián)”四個(gè)字字在股市市上“消失”了。與19933年的繁繁華相比比，19998年末的的華聯(lián)商商廈透出出悲傷的的氣息。一一則告示示貼在商商廈門口口：企業(yè)業(yè)已被轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，店店內(nèi)所有有商品大大甩賣。長長春人奔奔走相告告：“快到華華聯(lián)去吧吧，那東東西便宜宜得嚇人人?！痹诩至质」煞莘葜聘母锔镏谐洚?dāng)當(dāng)“領(lǐng)跑”角色的的“王子”成了名名副其實(shí)實(shí)的“乞丐

21、”：到19997年年底，連連續(xù)兩年年累計(jì)虧虧損2.5億元元。企業(yè)業(yè)資產(chǎn)大大多都成成了虛值值，華聯(lián)聯(lián)實(shí)業(yè)總總公司號號稱資產(chǎn)產(chǎn)18000多萬萬元，實(shí)實(shí)際資產(chǎn)產(chǎn)不足2200萬萬元，江江山木業(yè)業(yè)公司9900多多萬元的的資產(chǎn)沒沒有了，華華聯(lián)商廈廈1911萬元有有賬無貨貨。資產(chǎn)產(chǎn)使用狀狀況更糟糟，因企企業(yè)停產(chǎn)產(chǎn)、公司司歇業(yè)造造成近11.7億億元的資資產(chǎn)閑置置“東東北華聯(lián)聯(lián)”敗落了了。【案例分析析】1、本案例例中“東北華華聯(lián)”對對外外投資業(yè)業(yè)務(wù)未進(jìn)進(jìn)行預(yù)算算控制，沒沒有制定定科學(xué)合合理的對對外投資資計(jì)劃。盲盲目擴(kuò)張張，在科科、工、貿(mào)貿(mào)全方位位發(fā)展，短短短1年時(shí)間間，“東北華華聯(lián)”便由一一個(gè)商業(yè)業(yè)大廈搖搖身變

22、成成擁有555個(gè)全全資子公公司，66個(gè)控股股和參股股企業(yè)，資資產(chǎn)5.6億元元的集商商業(yè)、實(shí)實(shí)業(yè)、房房地產(chǎn)于于一體的的跨區(qū)域域綜合性性企業(yè)集集團(tuán)。2、在項(xiàng)目目決策前前未進(jìn)行行可行性性研究，而而是只要要說能賺賺錢，班班子主要要成員感感覺好，就就馬上投投資，一一點(diǎn)也不不猶豫，監(jiān)監(jiān)事會提提出的應(yīng)應(yīng)建立投投資責(zé)任任追究制制度，沒沒有得到到董事會會的通過過。最終終導(dǎo)致了了連年虧虧損。3、本案例例中萬通通沒有真真正實(shí)現(xiàn)現(xiàn)對被投投資公司司進(jìn)行有有效的管管控，這這些管控控只是流流于形式式，并沒沒產(chǎn)生利利潤，雖雖然有著著制度上上的體系系，也有有經(jīng)營計(jì)計(jì)劃和偏偏差分析析。代表表萬通出出任的董董事長并并不常駐駐公司，

23、一一年只來來幾次，平平?；颈旧下犽婋娫拝R報(bào)報(bào)，一些些指令是是通過傳傳真?zhèn)鞯降狡髽I(yè)后后實(shí)施的的，成了了“遙控管管理”。有什什么急事事，董事事長坐飛飛機(jī)過來來處理一一下就走走公司缺缺乏對產(chǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展展戰(zhàn)略環(huán)環(huán)境層面面的分析析，也缺缺乏微觀觀層面出出現(xiàn)偏差差后改進(jìn)進(jìn)的有效效辦法，投投資企業(yè)業(yè)眾多，隨隨后的有有效管控控卻沒有有跟進(jìn)植植入，陷陷入了資資本擴(kuò)張張的怪圈圈，導(dǎo)致致最終的的悲劇。建議：1、預(yù)算控控制是內(nèi)內(nèi)部控制制的一個(gè)個(gè)重要方方面，加加強(qiáng)投資資預(yù)算的的控制作作業(yè)，可可以使投投資計(jì)劃劃書的編編制有據(jù)據(jù)可依，可可以加強(qiáng)強(qiáng)對各部部門投資資預(yù)算的的控制，有有助于有有效實(shí)施施企業(yè)的的投資戰(zhàn)戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)部門

24、應(yīng)應(yīng)根據(jù)單單位發(fā)展展戰(zhàn)略、單單位經(jīng)營營狀況以以及單位位的外部部投資環(huán)環(huán)境，根根據(jù)各部部門預(yù)算算，編制制投資預(yù)預(yù)算并報(bào)報(bào)送預(yù)算算委員會會進(jìn)行審審批。如如審批不不通過，預(yù)預(yù)算委員員會應(yīng)要要求財(cái)務(wù)務(wù)部門對對投資預(yù)預(yù)算進(jìn)行行調(diào)整。對對外投資資預(yù)算編編制完成成后應(yīng)交交由本部部門主管管進(jìn)行檢檢查批復(fù)復(fù)，編制制人員根根據(jù)批復(fù)復(fù)意見進(jìn)進(jìn)行修改改，直至至通過主主管審批批簽字，方方可交給給財(cái)務(wù)部部門。在在投資計(jì)計(jì)劃編制制審批這這一控制制作業(yè)中中，投資資業(yè)務(wù)相相關(guān)部門門應(yīng)根據(jù)據(jù)投資預(yù)預(yù)算初步步編制投投資計(jì)劃劃書，送送交財(cái)務(wù)務(wù)部門進(jìn)進(jìn)行復(fù)核核檢查，投投資計(jì)劃劃應(yīng)詳細(xì)細(xì)說明準(zhǔn)準(zhǔn)備投資資的對象象及其投投資理由由，投資資的

25、性質(zhì)質(zhì)和目的的，影響響投資收收益的潛潛在因素素等。通通過檢查查后，不不重要的的投資項(xiàng)項(xiàng)目交由由董事會會授權(quán)的的專人審審批；重重要的投投資項(xiàng)目目進(jìn)行可可行性研研究，由由董事會會進(jìn)行聯(lián)聯(lián)簽批準(zhǔn)準(zhǔn)。2、企業(yè)計(jì)計(jì)劃部門門負(fù)責(zé)對對外投資資項(xiàng)目可可行性研研究的組組織工作作，并提提出可行行性分析析論證報(bào)報(bào)告。企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)部門應(yīng)應(yīng)參與對對外投資資的可行行性研究究、論證證和決策策，并做做好以下下工作：（1）為可可行性研研究設(shè)立立最基本本的財(cái)務(wù)務(wù)假設(shè)條條件：如如利率、匯匯率、物物價(jià)水平平以及可可供資源源的限制制條件。（2）了解解對外投投資當(dāng)?shù)氐氐亩惙ǚ?、金融融外匯政政策、會會計(jì)政策策等，判判斷其對對投資項(xiàng)項(xiàng)目的影

26、影響，并并針對具具體情況況提出解解決辦法法。（3）預(yù)測測或?qū)徍撕隧?xiàng)目開開發(fā)人員員預(yù)計(jì)的的項(xiàng)目現(xiàn)現(xiàn)金流量量。對股股東需提提供的股股本、免免息借款款和計(jì)息息借款以以及項(xiàng)目目本身的的融資、成成本控制制和預(yù)期期回報(bào)做做出合理理預(yù)測并并提出安安排建議議。（4）計(jì)算算或復(fù)核核項(xiàng)目開開發(fā)人員員計(jì)算的的項(xiàng)目分分析指標(biāo)標(biāo)，估計(jì)計(jì)項(xiàng)目可可能發(fā)生生的最大大財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及公公司的財(cái)財(cái)務(wù)承受受能力，并并據(jù)此發(fā)發(fā)表意見見。對規(guī)規(guī)模較大大的投資資項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)考慮貨貨幣時(shí)間間價(jià)值的的分析評評價(jià)方法法，主要要包括凈凈現(xiàn)值法法、內(nèi)含含報(bào)酬率率法和現(xiàn)現(xiàn)值指數(shù)數(shù)法。（5）估計(jì)計(jì)長期對對外投資資對單位位財(cái)務(wù)結(jié)結(jié)構(gòu)的影影響。所有投資決決策都應(yīng)

27、應(yīng)當(dāng)用書書面文件件予以記記錄。這這些書面面文件應(yīng)應(yīng)進(jìn)行編編號控制制，以便便于日后后追查經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任?！景咐?22】百成成公司合合同案例例百成化學(xué)工工業(yè)公司司（以下下簡稱百百成公司司）是一一家在新新加坡上上市的外外商獨(dú)資資企業(yè)，公公司的治治理結(jié)構(gòu)構(gòu)和內(nèi)部部控制在在近幾年年的發(fā)展展中不斷斷完善，有有一整套套的內(nèi)控控流程和和操作規(guī)規(guī)范。百百成公司司采購時(shí)時(shí)按照填填制請購購單、評評審訂購購單合同同、填制制驗(yàn)收單單、取得得賣方發(fā)發(fā)票、填填制付款款憑單、編編制付款款憑證及及向賣方方發(fā)出對對賬單等等內(nèi)部控控制流程程進(jìn)行。1、從百成成公司請請購單詢比價(jià)價(jià)選擇供供應(yīng)商合同評評審合同的的簽訂過過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)：（1）

28、當(dāng)初初在詢比比價(jià)的過過程中，采采購員要要求各供供應(yīng)商報(bào)報(bào)價(jià)的產(chǎn)產(chǎn)品規(guī)格格、型號號不一致致，從而而使得公公司詢比比價(jià)的作作用不能能發(fā)揮，由由該采購購員最終終確定的的供應(yīng)商商的產(chǎn)品品價(jià)格最最高；同同時(shí)通過過運(yùn)用電電話和網(wǎng)網(wǎng)上詢價(jià)價(jià)，此采采購員所所選供應(yīng)應(yīng)商價(jià)格格比同類類廠家價(jià)價(jià)格高出出近100萬元；（2）該采采購員在在合同報(bào)報(bào)告中沒沒有說明明該供應(yīng)應(yīng)商提供供增值稅稅票的要要求，從從而使得得該供應(yīng)應(yīng)商以偷偷逃稅款款的方式式降低報(bào)報(bào)價(jià)，沒沒有全面面真實(shí)反反映實(shí)際際情況，卻卻告知領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)是最最低價(jià)采采購，造造成主管管審核、批批準(zhǔn)失誤誤；（3）簽訂訂合同時(shí)時(shí)原合同同報(bào)告中中的供應(yīng)應(yīng)商名稱稱又變成成了沒有有法

29、人資資質(zhì)的二二級代理理商，該該二級代代理商不不具有一一般納稅稅人資質(zhì)質(zhì)，為百百成公司司以后對對賣方發(fā)發(fā)票的抵抵扣不足足留下隱隱患；（4）抽查查該采購購員所簽簽合同，沒沒有要求求供應(yīng)方方提供117%的的增值稅稅票（百百成公司司是外企企，對購購買國內(nèi)內(nèi)設(shè)備享享有退稅稅政策）。2、生產(chǎn)部部門的使使用情況況和反饋饋意見顯顯示，此此采購員員所購88臺該供供應(yīng)商的的設(shè)備經(jīng)經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)跑、冒冒、滴、漏漏現(xiàn)象，其其中5臺已返返還供應(yīng)應(yīng)商檢修修，有22臺在倉倉庫，現(xiàn)現(xiàn)在使用用的只有有1臺。3、在編制制付款憑憑證和取取得賣方方發(fā)票的的過程中中經(jīng)過查查看驗(yàn)收收單、賣賣方發(fā)票票、付款款憑單、付付款憑證證及賣方方對賬單單

30、。結(jié)果果發(fā)現(xiàn)：（1）在采采購入庫庫的過程程中此采采購員違違反公司司物品驗(yàn)驗(yàn)收管理理制度的的規(guī)定，沒沒有通過過倉庫保保管員驗(yàn)驗(yàn)收，就就分3次在3個(gè)星期期日把原原材料直直接送到到生產(chǎn)使使用部門門；（2）由于于百成公公司供應(yīng)應(yīng)商對賬賬工作一一直未開開展，同同時(shí)賣方方的付款款由采購購處負(fù)責(zé)責(zé)，使得得該采購購員一直直未將220033年客戶戶開具的的增值稅稅票到公公司財(cái)務(wù)務(wù)部入賬賬且未被被發(fā)現(xiàn)，近近1萬元的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額超過過稅法規(guī)規(guī)定的990天抵抵扣時(shí)效效，又造造成公司司1萬元的的稅款損損失。【案例分析析】從百成公司司采購作作業(yè)制度度來看，請請購單、訂訂購單合合同評審審、驗(yàn)收收單、賣賣方發(fā)票票、付款款憑單

31、、付付款憑證證及賣方方對賬單單等內(nèi)部部控制流流程比較較完善，但但在合同同協(xié)議的的內(nèi)部控控制方面面仍存在在不足之之處，以以導(dǎo)致在在執(zhí)行過過程中，由由于部分分采購人人員投機(jī)機(jī)取巧，為為謀求個(gè)個(gè)人利益益鋌而走走險(xiǎn)，給給百成公公司造成成了不該該有的損損失。1、百成公公司簽約約前沒有有對供應(yīng)應(yīng)商的簽簽約主體體資格進(jìn)進(jìn)行調(diào)查查。企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)對對擬簽約約對象的的民事主主體資格格、注冊冊資本、資資金運(yùn)營營、技術(shù)術(shù)和質(zhì)量量指標(biāo)保保證能力力、市場場信譽(yù)、產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量量等方面面進(jìn)行資資格審查查，以確確定其是是否具有有對合同同協(xié)議的的履約能能力和獨(dú)獨(dú)立承擔(dān)擔(dān)民事責(zé)責(zé)任的能能力，并并查證對對方簽約約人的合合法身份份和法律律

32、資格。本本案例中中供應(yīng)商商是沒有有法人資資質(zhì)的二二級代理理商，應(yīng)應(yīng)當(dāng)調(diào)查查其是否否按照法法律規(guī)定定登記并并領(lǐng)取營營業(yè)執(zhí)照照，對于于未經(jīng)核核準(zhǔn)登記記，也未未領(lǐng)取營營業(yè)執(zhí)照照，卻以以非法人人經(jīng)濟(jì)組組織的名名義簽訂訂合同協(xié)協(xié)議的當(dāng)當(dāng)事人，不不能與之之簽約。2、百成公公司在采采購過程程中合同同詢價(jià)和和合同的的簽訂均均由采購購員負(fù)責(zé)責(zé)，容易易形成舞舞弊。百百成公司司應(yīng)當(dāng)建建立相應(yīng)應(yīng)的制度度，規(guī)范范合同協(xié)協(xié)議正式式訂立前前的資格格審查、內(nèi)內(nèi)容談判判、文本本擬定等等流程，確確保合同同協(xié)議的的簽訂符符合國家家及行業(yè)業(yè)有關(guān)規(guī)規(guī)定和企企業(yè)自身身利益，防防范合同同協(xié)議簽簽訂過程程中的舞舞弊、欺欺詐等風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)應(yīng)當(dāng)根

33、據(jù)據(jù)合同協(xié)協(xié)議內(nèi)容容對供應(yīng)應(yīng)商、價(jià)價(jià)格及變變化趨勢勢、質(zhì)量量、供貨貨期和市市場分布布等方面面進(jìn)行綜綜合分析析論證，掌掌握市場場情況，合合理選擇擇合同協(xié)協(xié)議對方方。重大大合同協(xié)協(xié)議或法法律關(guān)系系復(fù)雜的的合同協(xié)協(xié)議，應(yīng)應(yīng)當(dāng)指定定法律、技技術(shù)、財(cái)財(cái)會、審審計(jì)等專專業(yè)人員員參加談?wù)勁?，必必要時(shí)可可以聘請請外部專專家參與與。對于于談判過過程中的的重要事事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)予以記記錄。3、百成公公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)指定專專人負(fù)責(zé)責(zé)擬定合合同協(xié)議議文本。合合同協(xié)議議文本原原則上由由承辦部部門起草草，重大大合同協(xié)協(xié)議或特特殊合同同協(xié)議應(yīng)應(yīng)當(dāng)由企企業(yè)的法法律部門門參與起起草，必必要時(shí)可可以聘請請外部專專家參與與起草。由由對方起起草

34、合同同協(xié)議，應(yīng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行行認(rèn)真審審查，確確保合同同協(xié)議內(nèi)內(nèi)容準(zhǔn)確確反映企企業(yè)訴求求。國家家或行業(yè)業(yè)有示范范合同協(xié)協(xié)議文本本的，企企業(yè)可以以優(yōu)先選選用，但但在選用用時(shí)，對對涉及權(quán)權(quán)利義務(wù)務(wù)關(guān)系的的條款應(yīng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行行認(rèn)真審審查，并并根據(jù)企企業(yè)的實(shí)實(shí)際需要要進(jìn)行修修改?！景咐?88】五糧糧液關(guān)聯(lián)交交易十年年之寒天相投資的的研究報(bào)報(bào)告顯示示，20006年年五糧液液因與進(jìn)進(jìn)出口公公司發(fā)生生的關(guān)聯(lián)聯(lián)交易，流流失凈利利潤為66.722億元；與普什什集團(tuán)進(jìn)進(jìn)行的關(guān)關(guān)聯(lián)交易易，導(dǎo)致致利潤流流出大概概為3.66億億元；與與環(huán)球集集團(tuán)和麗麗彩集團(tuán)團(tuán)的關(guān)聯(lián)聯(lián)交易（環(huán)環(huán)球集團(tuán)團(tuán)和麗彩彩集團(tuán)都都是五糧糧液集團(tuán)團(tuán)公司子子公司）

35、，導(dǎo)導(dǎo)致凈利利潤流出出0.448億。2006年年五糧液液公司總總關(guān)聯(lián)交交易金額額高達(dá)660.77億元，占占總銷售售收入的的比例達(dá)達(dá)到822.2%。其中中進(jìn)出口口公司的的利潤漏漏出大致致在5.89億億6.55億億元，普普什的漏漏出大致致在2.12億億元左右右，集團(tuán)團(tuán)服務(wù)漏漏出大致致在1億元。五糧液20007年年年報(bào)顯顯示：宜宜賓五糧糧液股份份有限公公司董事事長唐橋橋，同時(shí)時(shí)擔(dān)任宜宜賓五糧糧液集團(tuán)團(tuán)有限公公司總裁裁、董事事、黨委委副書記記；宜賓賓五糧液液股份有有限公司司董事王王國春（公公司前董董事長），同同時(shí)擔(dān)任任五糧液液集團(tuán)有有限公司司董事長長、四川川宜賓普普什集團(tuán)團(tuán)有限公公司董事事長；宜宜賓五

36、糧糧液股份份有限公公司董事事、副總總經(jīng)理、財(cái)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)鄭晚賓賓，同時(shí)時(shí)擔(dān)任五五糧液集集團(tuán)有限限公司董董事?！景咐治鑫觥烤揞~的關(guān)聯(lián)聯(lián)交易導(dǎo)導(dǎo)致五糧糧液公司司巨額利利潤外流流，這直直接導(dǎo)致致了很多多投資者者的悲觀觀情緒和和股價(jià)的的逐級走走低。巨巨額的關(guān)關(guān)聯(lián)交易易導(dǎo)致五五糧液公公司巨額額利潤外外流，這這種關(guān)聯(lián)聯(lián)交易至至少表現(xiàn)現(xiàn)在三個(gè)個(gè)方面：一是對對五糧液液集團(tuán)進(jìn)進(jìn)出口有有限公司司的利潤潤流出，進(jìn)進(jìn)出口公公司主要要負(fù)責(zé)公公司產(chǎn)品品的銷售售；二是是對普什什集團(tuán)有有限公司司的利潤潤流出，普普什集團(tuán)團(tuán)為股份份公司提提供包裝裝和商標(biāo)標(biāo)防偽產(chǎn)產(chǎn)品；三三是對五五糧液集集團(tuán)有限限公司的的利潤流流出，五五糧液集集團(tuán)

37、為公公司提供供辦公場場所和綜綜合服務(wù)務(wù)。進(jìn)出出口公司司和普什什集團(tuán)都都屬于五五糧液集集團(tuán)。關(guān)關(guān)聯(lián)交易易的盛行行，與公公司的治治理結(jié)構(gòu)構(gòu)無疑有有著直接接的關(guān)聯(lián)聯(lián)，這主主要體現(xiàn)現(xiàn)在以下下幾個(gè)方方面：首首先是五五糧液領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)與五五糧液集集團(tuán)交叉叉任職嚴(yán)嚴(yán)重；其其次是高高管年薪薪過低；最后是是畸形的的考核制制度。五糧液與集集團(tuán)高管管人員交交叉任職職嚴(yán)重，五五糧液管管理層業(yè)業(yè)績的考考核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)更是讓讓外界詬詬病。五五糧液管管理層業(yè)業(yè)績由宜宜賓國資資委進(jìn)行行考核，但但考核只只在五糧糧液集團(tuán)團(tuán)層面進(jìn)進(jìn)行，五五糧液公公司管理理層年終終獎(jiǎng)不與與公司的的業(yè)績增增長相掛掛鉤，卻卻與集團(tuán)團(tuán)的盈利利情況緊緊密相連連。從根本

38、上說說，不公公平關(guān)聯(lián)聯(lián)交易的的產(chǎn)生是是由于我我國上市市公司法法人治理理結(jié)構(gòu)不不完善、有有關(guān)部門門的監(jiān)管管措施不不完備造造成的。具具體地說說有以下下幾個(gè)主主要原因因。1、上市公公司的股股權(quán)結(jié)構(gòu)構(gòu)過于集集中2、公司內(nèi)內(nèi)部法人人治理結(jié)結(jié)構(gòu)不理理想3、公司的的外部治治理結(jié)構(gòu)構(gòu)有缺陷陷4、相關(guān)的的法律法法規(guī)不完完善【案例199】中國國科健股股份有限限公司重重大信息息內(nèi)部報(bào)報(bào)告制度度案例例重大信息內(nèi)內(nèi)部報(bào)告告制度第一章總則則第一條為規(guī)規(guī)范中國國科健股股份有限限公司（以以下簡稱稱“公司”）的重重大信息息內(nèi)部報(bào)報(bào)告工作作，保證證公司內(nèi)內(nèi)部重大大信息的的快速傳傳遞、歸歸集和有有效管理理，及時(shí)時(shí)、準(zhǔn)確確、全面面、

39、完整整地披露露信息，維維護(hù)投資資者的合合法權(quán)益益，根據(jù)據(jù)中華華人民共共和國公公司法，中中華人民民共和國國證券法法，深深圳證券券交易所所股票上上市規(guī)則則等法法律、法法規(guī)和公公司章程程的規(guī)定定，結(jié)合合本公司司的實(shí)際際情況，制制定本制制度。第二條本制制度適用用于公司司董事、監(jiān)監(jiān)事、高高級管理理人員及及公司各各部門，各各子公司司。第二章重大大信息的的內(nèi)容第三條公司司重大信信息包括括但不限限于以下下內(nèi)容：（一）擬提提交公司司董事會會審議的的事項(xiàng)；（二）擬提提交公司司監(jiān)事會會審議的的事項(xiàng)；（三）發(fā)生生或擬發(fā)發(fā)生以下下重大交交易事項(xiàng)項(xiàng)，包括括:購買或或出售資資產(chǎn)；對對外投資資（含委委托理財(cái)財(cái)、委托托貸款等等

40、）；提提供財(cái)務(wù)務(wù)資助；提供擔(dān)擔(dān)保；租租入或租租出資產(chǎn)產(chǎn)；簽訂訂管理方方面的合合同（含含委托經(jīng)經(jīng)營，受受托經(jīng)營營等）；贈與或或受贈資資產(chǎn)；債債權(quán)或債債務(wù)重組組；研究究與開發(fā)發(fā)項(xiàng)目的的轉(zhuǎn)移；簽訂許許可協(xié)議議；其它它的重要要交易；（四）發(fā)生生或擬發(fā)發(fā)生以下下關(guān)聯(lián)交交易事項(xiàng)項(xiàng)，包括括:前款所所述交易易事項(xiàng)；購買原原材料、燃燃料、動動力；銷銷售產(chǎn)品品、商品品；提供供或接受受勞務(wù)；委托或或受托銷銷售；與與關(guān)聯(lián)人人共同投投資；其其他通過過約定可可能發(fā)生生資源或或義務(wù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移的事事項(xiàng)；（五）重大大訴訟仲仲裁事項(xiàng)項(xiàng)；（六）擬變變更募集集資金投投資項(xiàng)目目，基建建或技改改項(xiàng)目的的立項(xiàng)、變變更及相相關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)；（七）業(yè)績

41、績預(yù)告和和業(yè)績預(yù)預(yù)告的修修正事項(xiàng)項(xiàng)；（八）利潤潤分配和和資本公公積金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增股本本事項(xiàng)；（九）公司司股票交交易的異異常波動動事項(xiàng)；（十）公司司回購股股份相關(guān)關(guān)事項(xiàng)；（十一）公公司發(fā)行行可轉(zhuǎn)換換公司債債券事項(xiàng)項(xiàng)；（十二）公公司及公公司股東東發(fā)生承承諾事項(xiàng)項(xiàng)；（十三）公公司出現(xiàn)現(xiàn)下列使使公司面面臨重大大風(fēng)險(xiǎn)情情形的:發(fā)生重重大虧損損或者遭遭受重大大損失；重大債債務(wù)、未未清償?shù)降狡谥卮蟠髠鶆?wù)或或重大債債權(quán)到期期末獲清清償；可可能依法法承擔(dān)的的重大違違約責(zé)任任或大額額賠償責(zé)責(zé)任；計(jì)計(jì)提大額額資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備；公司司決定解解散或者者被有權(quán)權(quán)機(jī)關(guān)依依法責(zé)令令關(guān)閉；公司預(yù)預(yù)計(jì)出現(xiàn)現(xiàn)資不抵抵債（一一般指凈凈資產(chǎn)

42、為為負(fù)值）；主要債債務(wù)人出出現(xiàn)資不不抵債或或進(jìn)入破破產(chǎn)程序序，公司司對相應(yīng)應(yīng)債權(quán)未未提取足足額壞賬賬準(zhǔn)備；主要資資產(chǎn)被查查封、扣扣押、凍凍結(jié)或被被抵押、質(zhì)質(zhì)押；主主要或全全部業(yè)務(wù)務(wù)陷入停停頓；公公司因涉涉嫌違法法違規(guī)被被有權(quán)機(jī)機(jī)關(guān)調(diào)查查或受到到重大行行政、刑刑事處罰罰；公司司董事、監(jiān)監(jiān)事、高高級管理理人員因因涉嫌違違法違規(guī)規(guī)被有權(quán)權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)調(diào)查或采采取強(qiáng)制制措施及及出現(xiàn)其其他無法法履行職職責(zé)的情情況；（十四）公公司出現(xiàn)現(xiàn)下列情情形之一一的:變更公公司名稱稱、公司司章程、股股票簡稱稱、注冊冊資本、注注冊地址址、辦公公地址和和聯(lián)系電電話等；經(jīng)營方方針和經(jīng)經(jīng)營范圍圍發(fā)生重重大變化化；變更更會計(jì)政政策、

43、會會計(jì)估計(jì)計(jì)；董事事會通過過發(fā)行新新股或其其它融資資方案；中國證證監(jiān)會發(fā)發(fā)行審核核委員會會對公司司發(fā)行新新股或者者其他再再融資申申請?zhí)岢龀鱿鄳?yīng)的的審核意意見；持持有公司司5%以上上股份的的股東或或?qū)嶋H控控制人持持股情況況或控制制公司的的情況發(fā)發(fā)生或擬擬發(fā)生變變更；公公司董事事長、總總裁、董董事（含含獨(dú)立董董事）或或三分之之一以上上的監(jiān)事事提出辭辭職或發(fā)發(fā)生變動動；生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營情情況、外外部條件件或生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)境發(fā)發(fā)生重大大變化（包包括產(chǎn)品品價(jià)格、原原材料采采購、銷銷售方式式發(fā)生重重大變化化等）；訂立重重要合同同，可能能對公司司的資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債、權(quán)益益或經(jīng)營營成果產(chǎn)產(chǎn)生重大大影響；新頒布布的法律律、行

44、政政法規(guī)、部部門規(guī)章章、政策策可能對對公司經(jīng)經(jīng)營產(chǎn)生生重大影影響；聘聘任、解解聘為公公司審計(jì)計(jì)的會計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所；法法院裁定定禁止控控股股東東轉(zhuǎn)讓其其所持股股份；任任一股東東所持公公司5%以上的的股份被被質(zhì)押、凍凍結(jié)、司司法拍賣賣、托管管或者設(shè)設(shè)定信托托；獲得得大額政政府補(bǔ)貼貼等額外外收益、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回大額額資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備或者發(fā)發(fā)生可能能對上市市公司的的資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、權(quán)權(quán)益或經(jīng)經(jīng)營成果果產(chǎn)生重重大影響響的其他他事項(xiàng)。第四條發(fā)生生前條所所列重要要事項(xiàng)時(shí)時(shí)，重大大信息內(nèi)內(nèi)部報(bào)告告責(zé)任人人應(yīng)提供供的材料料包括（但但不限于于）：（一）重大大信息內(nèi)內(nèi)部報(bào)告告，包括括發(fā)生重重要事項(xiàng)項(xiàng)的原因因，各方方基本情情況

45、，重重要事項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容，對對公司經(jīng)經(jīng)營的影影響等；（二）重要要事項(xiàng)所所涉及的的協(xié)議書書或意向向書（如如有）；（三）重要要事項(xiàng)所所涉及的的政府批批文或法法律文書書（如有有）；（四）中介介機(jī)構(gòu)關(guān)關(guān)于重要要事項(xiàng)所所出具的的意見書書（如有有）。第三章重大大信息內(nèi)內(nèi)部報(bào)告告的管理理第五條公司司重大信信息實(shí)時(shí)時(shí)報(bào)告制制度。第六條公司司董事、監(jiān)監(jiān)事、高高級管理理人員及及公司各各部門負(fù)負(fù)責(zé)人，各各子公司司的總經(jīng)經(jīng)理為重重大信息息內(nèi)部報(bào)報(bào)告責(zé)任任人，子子公司的的辦公室室主任為為聯(lián)絡(luò)人人（由聯(lián)聯(lián)絡(luò)人具具體負(fù)責(zé)責(zé)信息的的收集、整整理工作作，并在在第一責(zé)責(zé)任人簽簽字后立立即上報(bào)報(bào)）。其其職責(zé)包包括：（一）負(fù)責(zé)責(zé)并敦促促相

46、關(guān)工工作人員員做好對對重大信信息的收收集、整整理；（二）組織織編寫重重大信息息內(nèi)部報(bào)報(bào)告，并并提交報(bào)報(bào)告；（三）對報(bào)報(bào)告的真真實(shí)性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性和和完整性性進(jìn)行審審核；（四）及時(shí)時(shí)學(xué)習(xí)和和了解法法律、行行政法規(guī)規(guī)、部門門規(guī)章對對重大信信息的有有關(guān)規(guī)定定；（五）負(fù)責(zé)責(zé)做好與與公司重重大信息息內(nèi)部報(bào)報(bào)告有關(guān)關(guān)的保密密工作。第七條重大大信息內(nèi)內(nèi)部報(bào)告告的傳遞遞程序:（一）公司司各部門門、各子子公司知知道或應(yīng)應(yīng)該知道道重要事事項(xiàng)的具具體業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)辦人人員，于于確定事事項(xiàng)發(fā)生生或擬發(fā)發(fā)生當(dāng)日日向相關(guān)關(guān)重大信信息內(nèi)部部報(bào)告責(zé)責(zé)任人報(bào)報(bào)告；（二）相關(guān)關(guān)重大信信息內(nèi)部部報(bào)告責(zé)責(zé)任人實(shí)實(shí)時(shí)組織織編寫重重大信息息內(nèi)部報(bào)報(bào)告，準(zhǔn)準(zhǔn)備相關(guān)關(guān)材料，并并對報(bào)告告和材料料的真實(shí)實(shí)性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性和和完整性性進(jìn)行審審核；（三）相關(guān)關(guān)重大信信息內(nèi)部部報(bào)告責(zé)責(zé)任人將將重大信信息內(nèi)部部報(bào)告及及相關(guān)資資料提交交董事會會秘書進(jìn)進(jìn)行審核核、評估估；（四）相關(guān)關(guān)重大信信息內(nèi)部部報(bào)告責(zé)責(zé)任人將將重大信信息內(nèi)部部報(bào)告及及相關(guān)資資料提交交分管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)、總總裁審簽簽，或根根據(jù)公司司行政辦辦公會議議管理規(guī)規(guī)定，按按實(shí)際需需要提交交相應(yīng)的的行政辦辦公會議議研究、審審核；（五）董事事會秘書書組織將將確定需需要履行行信息披披露義務(wù)務(wù)的重大大信息內(nèi)內(nèi)部報(bào)告告及相關(guān)關(guān)資料提提交董事事長審定定，對確確定需要要提交董董事會審審批的重重要事項(xiàng)項(xiàng)，