竣工決算財務審計

1、可編輯WORD版本資料-學海無涯可編輯WORD版本資料-學海無涯 3/3可編輯WORD版本資料-學海無涯(完整版)(完整版)竣工決算財務審計 工程竣工決算財務審計體會 建設項目竣工決算財務審計，是審計機關依法對建設項目竣工財務決算的真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督。其主要目的是全面核定工程造價，及時辦理資產(chǎn)移交，客觀評價項目投資效益，總結建設經(jīng)驗，為政府決策提供參考。現(xiàn)在我結合自身審計實踐，就建設項目竣工決算財務審計談幾點自己的看法。 一、關于建設項目竣工財務決算審計的概念界定 竣工財務決算審計是在工程竣工驗收交付使用階段，對建設單位編制的綜合反映工程項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程發(fā)生的實

2、際造價、完成的建設成果的竣工決算報表進行審計?？傮w上要沿著資金的流向，全面關注項目的資金來源、到位、使用和結余情況，使用主要圍繞著涉及工程造價和其他費用的支出展開。主要包括：建安工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資、項目結余資金，以及項目的投資績效。 二、開展建設項目竣工財務決算審計的關鍵點 （一）審前準備要充分。一要掌握建設項目編制概算和批復概算的詳細內容，做到心中有數(shù)，避免建設單位將概算外項目擠進成本。二要索要建設單位編報項目竣工財務決算報表的詳細數(shù)據(jù)清單，而不僅僅是就賬論賬，避免在財務數(shù)據(jù)的來源上浪費大量時間。 （二）資源配置要合理。審計實踐表明，竣工財務決算審計組不能只包括工程造價審

3、計人員或財務審計人員，而必須由工程財務審計 人員和工程造價審計人員共同組成。審計組成員之間要通力配合，資料共享，財務審計人員不能只單純地就賬審賬，只關注資金的收支情況，要全面了解項目的概算構成、設計、監(jiān)理、施工管理等概況，與工程審計人員核對結算結果及合同確保數(shù)據(jù)完整無遺漏。工程造價審計人員也不能只關注結算審計，不關注資金的流向。二者相輔相成才能更好的發(fā)揮更充分的審計。要注重對工程計價項目與相關財務資料的對比分析與印證，尤其是甲供材料時，要在工程審計人員的配合下，充分關注材料價差，找出差異與疑點，必要時直接審查施工單位的原始票據(jù)，這樣才能達到最佳的審計效果，且要從經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益三個

4、方面全面客觀評價項目的投資績效。 （三）審計內容要全面。如前面竣工財務決算審計定義所述，竣工財務決算審計的審計內容包括項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程發(fā)生的全部造價、完成的建設成果。從資金的角度講，審計的內容要全面關注項目的資金來源、到位、使用和結余資金情況；從建設內容的角度講，審計的內容要全面關注項目的建設程序執(zhí)行、招投標、合同管理、材料供應管理、工程質量管理、工程造價管理、工程進度管理、尾工工程等內容；從財務核算的角度講，審計的內容要全面關注建安工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資；從效益角度來講，審計的內容要全面關注項目所取得的經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和社會效益。 三、開展建設項目竣工財

5、務決算審計的注意事項 （一）如何界定建設單位管理費開支時間范圍問題。財政部關 于解釋執(zhí)行中有關問題的通知第十一條，基本建設財務制度明確建設單位管理費是指建設單位從項目開工之日起至辦理竣工財務決算之日止發(fā)生的管理性質開支?？紤]到不少建設項目前期籌建期間管理性開支沒有渠道，建設單位管理費修改為：建設單位從籌建之日起至辦理竣工財務決算之日止發(fā)生的管理性質開支，建設單位管理費以項目投資總概算為計算基數(shù)。因此，審計人員在審核建設單位管理費時，要按照基本建設單位管理費的會計核算要求，堅持“總額控制，據(jù)實列支”的原則。實踐中，部分建設單位為避免管理費超支，將其在其他科目如“待攤投資-其他待攤投資”或“待攤投

6、資-前期工作費”中列支，審計時應予以剔除。部分項目資金存在按規(guī)定提取情況，如云南省土地開發(fā)整理項目管理實施細則第五十條：其他費用，包括前期工作費、工程監(jiān)理費、竣工驗收費、業(yè)主管理費和拆遷補償費等按規(guī)定比例計取，項目竣工部分前期費用沒發(fā)生的應予以剔除。 三、政府投資審計，是法律賦予審計機關的重要職責。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，政府公共項目投資規(guī)模越來越大，其真實性、合法性、效益性方面顯現(xiàn)的問題也越來越多。下面介紹下在決算審計中財務審計發(fā)生的問題： （一）超計劃、超規(guī)模、超預算（概算）、超合同價款問題：投資計劃依據(jù)不充分，未編制概算或概算粗略；導致施工中變更多且變更程序不規(guī)范，以工程簽證單代替變更手

7、續(xù)；擅自提高建設標準、擴大規(guī)模，導致工程造價失控。 （二）招投標不規(guī)范的問題：肢解工程，化整為零，或以種種借口逃避招標；擅自將招標范圍限定于主體工程，將配套附屬工程直接指定承包人；以邀標或議標的方式逃避公開招標；投標人弄虛作假采用掛靠、借資質、證書等手段，進行陪標、串標、圍標；招標文件制定不嚴謹、招標活動組織不嚴密，明指暗定背離招標文件實質內容簽訂合同。 （三）合同管理混亂問題：有的決算前根本就沒有施工合同；有的未明確合同價款及計價方式，只約定據(jù)實結算價款；有的合同或補充協(xié)議條款違反招投標文件實質性內容。有的合同約定不夠明確，不夠細化，特別是對必須變更的項目變更后價款結算沒有明確約定；有的補充

8、合同或備忘錄、會議紀要與主合同的部分條款矛盾；有的包干工程，對包干范圍及調整條件和調整方式等沒有明確規(guī)定，包干項目包不死。 （四）財務管理、會計核算不規(guī)范問題：未按基本建設財務管理規(guī)定、國有建設單位會計制度進行財務管理和核算；有的將與工程無關的支出在工程成本中列支；有的以收據(jù)、商品銷售發(fā)票代替工程發(fā)票，漏繳稅費；有的支付工程款長期掛往來帳，導致施工單位不及時繳稅。 四、針對存在的問題，結合審計職責應有如下思考： 一、全面掌握審計項目的基本情況，加強對項目相關資料的收集、整理、對比、分析工作。 認真收集項目建設涉及的相關資料，只有在資料齊全的情況下， 通過整理、對比、分析對項目建設的資料來源、立

9、項批復、項目實施及實施過程中出現(xiàn)的重大變更等基本情況有充分的了解，弄清來龍去脈，做到心中有數(shù)，既是做好決算審計的前提和基礎，又能發(fā)現(xiàn)和糾正決算中出現(xiàn)的問題； 二、抓住建設資金流向，嚴格審查工程建設資金的籌集、管理、使用是否合法、合規(guī)、高效，竣工財務決算是否真實、合規(guī)、準確、全面。 （一)、是重點關注各項費用支出的合法與合理性：審核各項費用的發(fā)生是否在項目概算內容內；承包合同，工程結算財務處理是否正確；待攤投資的費用歸集是否符合國家有關規(guī)定，費用支出是否符合財務制度規(guī)定；其他投資的費用支出是否實際發(fā)生及發(fā)生的額度是否合理。 (二)、是關注有無虛擬完成、虛列債務、轉移支出的情況。 (三)、是關注有無節(jié)余資金以及節(jié)余資金財務處理是否正確、分配是否合規(guī)；拆除殘值、變價處理的材料等其他收入是否全部入帳，財務處理是否合規(guī)。 (四)、是關注基建收入是否全部入帳，是否按規(guī)定繳納稅金，支出是否均有建安發(fā)票，上交和留成使用是否符合基建財務管