稅務(wù)稽查程序表匯集

1、 HYPERLINK 大量管理資料下載 HYPERLINK l cxb01、收入稽查程序表 01、收入稽查查程序表 HYPERLINK l cxb02、銷售成本稽查程序表 02、銷售成本本稽查程序表表 HYPERLINK l cxb03、銷售費(fèi)用稽查程序表 03、銷售費(fèi)用用稽查程序表表 HYPERLINK l cxb04、財(cái)務(wù)費(fèi)用稽查程序表 04、財(cái)務(wù)費(fèi)用用稽查程序表表 HYPERLINK l cxb05、其他業(yè)務(wù)利潤稽查程序表 05、其他業(yè)務(wù)務(wù)利潤稽查程程序表 HYPERLINK l cxb06、投資收益稽查程序表 06、投資收益益稽查程序表表 HYPERLINK l cxb07、營業(yè)外收支

2、稽查程序表 07、營業(yè)外收收支稽查程序序表 HYPERLINK l cxb08、現(xiàn)金稽查程序表 08、現(xiàn)金稽查查程序表 HYPERLINK l cxb09、銀行存款稽查程序表 09、銀行存款款稽查程序表表 HYPERLINK l cxb10、應(yīng)收票據(jù)稽查程序表 10、應(yīng)收票據(jù)據(jù)稽查程序表表 HYPERLINK l cxb11、應(yīng)收帳款稽查程序表 11、應(yīng)收帳款款稽查程序表表 HYPERLINK l cxb12、壞帳準(zhǔn)備與壞帳損失稽查程序表 12、壞帳準(zhǔn)備備與壞帳損失失稽查程序表表 HYPERLINK l cxb13、預(yù)付賬款稽查程序表 13、預(yù)付賬款款稽查程序表表 HYPERLINK l cx

3、b14、其他應(yīng)收款稽查程序表 14、其他應(yīng)收收款稽查程序序表 HYPERLINK l cxb15、待攤費(fèi)用稽查程序表 15、待攤費(fèi)用用稽查程序表表 HYPERLINK l cxb16、存貨稽查程序表 16、存貨稽查查程序表 HYPERLINK l cxb17、長期投資稽查程序表 17、長期投資資稽查程序表表 HYPERLINK l cxb18、固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用稽查程序表 18、固定資產(chǎn)產(chǎn)及折舊費(fèi)用用稽查程序表表 HYPERLINK l cxb19、在建工程稽查程序表 19、在建工程程稽查程序表表 HYPERLINK l cxb20、無形及遞延資產(chǎn)稽查程序表 20、無形及遞遞延資產(chǎn)稽查查程序表

4、 HYPERLINK l cxb21、短期借款/長期借款/長期應(yīng)付款稽查程序表 21、短期借款款/長期借款款/長期應(yīng)付付款稽查程序序表 HYPERLINK l cxb22、應(yīng)付票據(jù)稽查程序表 22、應(yīng)付票據(jù)據(jù)稽查程序表表 HYPERLINK l cxb23、應(yīng)付帳款/預(yù)收貨款稽查程序表 23、應(yīng)付帳款款/預(yù)收貨款款稽查程序表表 HYPERLINK l cxb24、其他流動負(fù)債稽查程序表 24、其他流動動負(fù)債稽查程程序表 HYPERLINK l cxb25、應(yīng)付債券稽查程序表 25、應(yīng)付債券券稽查程序表表 HYPERLINK l cxb26、工資福利費(fèi)用稽查程序表 26、工資福利利費(fèi)用稽查程程序

5、表 HYPERLINK l cxb27、生產(chǎn)成本稽查程序表 27、生產(chǎn)成本本稽查程序表表 HYPERLINK l cxb28、實(shí)收資本稽查程序表 28、實(shí)收資本本稽查程序表表 HYPERLINK l cxb29、公積金和未分配利潤稽查程序表 29、公積金和和未分配利潤潤稽查程序表表 HYPERLINK l cxb30、增值稅納稅義務(wù)人稽查程序表 30、增值稅納納稅義務(wù)人稽稽查程序表 HYPERLINK l cxb31、增值稅銷售額及銷項(xiàng)稅稽查程序表 31、增值稅銷銷售額及銷項(xiàng)項(xiàng)稅稽查程序序表 HYPERLINK l cxb32、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稽查程序表 32、增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)

6、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出稽查程序表表 HYPERLINK l cxb33、兼營及混合銷售行為稽查程序表 33、兼營及混混合銷售行為為稽查程序表表 HYPERLINK l cxb34、銷售額及銷項(xiàng)稅額稽查程序表 34、銷售額及及銷項(xiàng)稅額稽稽查程序表 HYPERLINK l cxb35、進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稽查程序表 35、進(jìn)項(xiàng)稅額額和進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出稽查程程序表 HYPERLINK l cxb36、出口銷售收入適用“免、抵、退”或“先征后退”稽 36、出口銷售售收入適用“免免、抵、退”或或“先征后退退”稽 HYPERLINK l cxb37、消費(fèi)稅銷售數(shù)量或銷售額稽查程序表 37、消費(fèi)稅銷銷售數(shù)量或銷銷售

7、額稽查程程序表 HYPERLINK l cxb38、消費(fèi)稅計(jì)稅單價(jià)稽查程序表 38、消費(fèi)稅計(jì)計(jì)稅單價(jià)稽查查程序表 HYPERLINK l cxb39、消費(fèi)稅適用稅率及單位稅額稽查程序表 39、消費(fèi)稅適適用稅率及單單位稅額稽查查程序表 HYPERLINK l cxb40、消費(fèi)稅稅額抵扣稽查程序表 40、消費(fèi)稅稅稅額抵扣稽查查程序表 HYPERLINK l cxb41、抵補(bǔ)以前年度虧損額稽查程序表 41、抵補(bǔ)以前前年度虧損額額稽查程序表表 HYPERLINK l cxb42、再投資退稅稽查程序表 42、再投資退退稅稽查程序序表 HYPERLINK l cxb43、外國企業(yè)及其營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納企

8、業(yè)所得稅稽查 43、外國企業(yè)業(yè)及其營業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)報(bào)繳納企業(yè)所所得稅稽查 HYPERLINK l cxb44、外國稅額扣除稽查程序表 44、外國稅額額扣除稽查程程序表 HYPERLINK l cxb45、預(yù)提所得稅稽查程序表 45、預(yù)提所得得稅稽查程序序表 HYPERLINK l cxb46、稅收優(yōu)惠 46、稅收優(yōu)惠惠 HYPERLINK l cxb47、發(fā)票稽查程序表 47、發(fā)票稽查查程序表01、收入稽查查程序表1收入是否正正確申報(bào) HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回將收入明細(xì)帳同同總帳、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表、納稅稅申報(bào)表相核核對，查核收收入是否正確確申報(bào)。2收入分類及及

9、稅率適用是是否正確 HYPERLINK heck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=2 選擇 HYPERLINK l top 返回結(jié)合具體生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營情況進(jìn)行行系統(tǒng)分析，審審查收入是否否正確進(jìn)行了了下列分類：生產(chǎn)性收入入與非生產(chǎn)性性收入；營業(yè)業(yè)稅收入與增增值稅收入，特特別注意區(qū)分分混和銷售行行為和兼營銷銷售行為；免免稅收入與應(yīng)應(yīng)稅收入；適適用不同稅率率的收入；應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品與與非應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品3查核收入的的真實(shí)性、完完整性 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）分析性復(fù)復(fù)核：將本年年內(nèi)各類收入入與以前年度度加以比較，據(jù)據(jù)此分析收

10、入入年度間的變變化趨勢；分分析年內(nèi)各月月的收入變化化趨勢；將與與收入有較直直接關(guān)系的項(xiàng)項(xiàng)目作結(jié)構(gòu)趨趨勢分析；對對明顯或異常常的波動，應(yīng)應(yīng)進(jìn)一步查明明原因，是否否存在隱瞞或或虛列收入問問題；（2）將將收入帳與貨貨幣資金，應(yīng)應(yīng)收帳款進(jìn)行行總額調(diào)節(jié)核核對，以確認(rèn)認(rèn)收入的整體體合理性；（33）查核銷售售數(shù)量；檢視視有關(guān)銷售合合同、銷售部部門記錄、運(yùn)運(yùn)費(fèi)、倉儲部部門記錄，銷銷售發(fā)票等資資料上記載的的銷售數(shù)量，并并同銷售收入入明細(xì)帳核對對；將銷售成成本明細(xì)帳的的數(shù)量與收入入明細(xì)帳核對對；（4）確確認(rèn)收入計(jì)價(jià)價(jià)的合理性；對價(jià)格進(jìn)行行趨勢分析，對對異常變動查查明原因；索取價(jià)目目表與有關(guān)帳帳簿及發(fā)票核核對；與與

11、同業(yè)價(jià)比較較；與歷歷史同期價(jià)及及同期平均價(jià)價(jià)比較；查核核是否屬于關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的的關(guān)聯(lián)交易，是是否存在轉(zhuǎn)讓讓定價(jià)問題；采用專家鑒鑒定或到對方方客戶查詢的的方法確認(rèn)收收入及計(jì)價(jià)，確確認(rèn)是否存在在帳外收入或或交換4特殊業(yè)務(wù)處處理是否正確確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回檢視有關(guān)記錄、資資料，查核特特殊業(yè)務(wù)的處處理是否正確確；銷貨折扣扣：是否在同同一張發(fā)票列列明；退回及及折讓：退回回及折讓原因因是否合理，退退回產(chǎn)品是否否已驗(yàn)收入庫庫并入帳，是是否有稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)開具的證證明；折扣及及折讓及退回回款項(xiàng)是否已已匯出；以舊舊換新，還本本銷售是否以以正常價(jià)記帳帳；查核隨同同銷售貨物

12、收收取的價(jià)外費(fèi)費(fèi)用，是否計(jì)計(jì)入應(yīng)稅收入入；逾期（11年以上）未未收回包裝物物的押金是否否計(jì)入應(yīng)稅收收入；5收入實(shí)現(xiàn)是是否及時(shí) HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)是否依產(chǎn)產(chǎn)品銷售或提提供勞務(wù)方式式及貨款結(jié)算算方式而確認(rèn)認(rèn)：采用直接接收款銷售方方式；將銷售售合同或訂單單、發(fā)票、出出庫單或提貨貨單、銀行結(jié)結(jié)算票據(jù)進(jìn)行行相互核對，結(jié)結(jié)合貨幣資金金、應(yīng)收帳款款、存貨項(xiàng)目目的檢查，審審查是否存在在貨款收到或或?qū)l(fā)票帳單單或提貨單交交付買方當(dāng)天天作收入處理理；應(yīng)特別關(guān)關(guān)注有無扣押押結(jié)算憑證，而而將收入在年年度間人為調(diào)調(diào)整，推遲收收入實(shí)現(xiàn)；或或者開假發(fā)票票、列購貨

13、單單位及提前開開具發(fā)票提前前虛列收入問問題；采用預(yù)預(yù)收帳款銷售售方式：將銷銷售合同，預(yù)預(yù)收款憑據(jù)，出出庫單相互核核對，結(jié)合預(yù)預(yù)收款，存貨貨項(xiàng)目的檢查查，審查貨物物發(fā)出當(dāng)天是是否作收入處處理。應(yīng)注意意是否存在貨貨物已經(jīng)發(fā)出出，但未及時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入問問題；采用托托收承付結(jié)算算方式；將出出庫單、貨運(yùn)運(yùn)單、發(fā)票及及托收承付結(jié)結(jié)算回單進(jìn)行行相互核對，結(jié)結(jié)合貨幣資金金、應(yīng)收帳款款、存貨項(xiàng)目目的檢查，審審查是否在發(fā)發(fā)出貨物并辦辦妥托收手續(xù)續(xù)當(dāng)天作收入入處理。采用用委托其他單單位代銷方式式；將委托代代銷合同，委委托代銷清單單，代銷單位位代銷清單進(jìn)進(jìn)行相互核對對，結(jié)合存貨貨、應(yīng)收款，銀銀行存款項(xiàng)目目的檢查，審審查

14、是否在收收到代銷單位位、代銷清單單的當(dāng)天作收收入處理。必必要時(shí)，應(yīng)對對代銷單位進(jìn)進(jìn)行函證或?qū)崒?shí)地調(diào)查。采采用賒銷和分分期收款結(jié)算算方式查閱銷銷售合同約定定的收款日期期和收款額，并并與實(shí)際收款款結(jié)算相核對對，審查是否否按合同約定定的收款日期期作收入處理理。長期工程程項(xiàng)目：審查查合同、預(yù)算算、進(jìn)度或完完成工作量報(bào)報(bào)告、監(jiān)理部部門出具的證證明，復(fù)核工工程進(jìn)度或完完成工作量的的結(jié)算情況，并并據(jù)以核對收收入結(jié)轉(zhuǎn)情況況。委托外貿(mào)貿(mào)代理出口；將代理合同同、代辦運(yùn)費(fèi)費(fèi)、銀行結(jié)算算單進(jìn)行核對對，審查是否否在收到代辦辦的運(yùn)單和銀銀行交款憑證證時(shí)作收入處處理。（2）截截止性測試：檢查決算日日前后若干日日的出庫單（或

15、或發(fā)票）；檢檢查決算日后后所有在決算算日前銷售的的退回記錄；對結(jié)帳日應(yīng)應(yīng)收帳款（大大額的）進(jìn)行行函證；審閱閱結(jié)帳日后的的收入記錄，與與銷售發(fā)票、發(fā)發(fā)運(yùn)單、運(yùn)輸輸憑證相核對對，查明有無無已記收入而而貨物尚未發(fā)發(fā)出或貨物已已發(fā)出而本年年未記收入的的情況02、銷售成本本稽查程序表表1銷售成本與與銷售收入的的配比是否合合理 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）分析各年年及各月銷售售成本與銷售售收入比例及及趨勢是否合合理，如有不不正常波動，應(yīng)應(yīng)查明原因。（22）抽樣檢查查銷售成本明明細(xì)帳，復(fù)核核計(jì)入銷售成成本的產(chǎn)品品品種、規(guī)格、數(shù)數(shù)量和銷售收收入的口徑是是否一致，是是否符

16、合配比比原則，若不不一致，可能能存在少計(jì)收收入或多列成成本的問題。（33）檢查享受受優(yōu)惠政策的的納稅人是否否將銷售成本本轉(zhuǎn)入已進(jìn)入入納稅期關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)的銷售售成本。2銷售成本計(jì)計(jì)算是否正確確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）審查銷售售成本計(jì)算方方法是否符合合稅法規(guī)定的的先進(jìn)先出、移移動平均、加加權(quán)平均和后后進(jìn)先出中的的一種，是否否前后期保持持一致；若改改動計(jì)價(jià)方法法，是否按規(guī)規(guī)定在下一納納稅年度開始始前報(bào)當(dāng)?shù)囟惗悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)。（2）從從產(chǎn)品銷售成成本與生產(chǎn)成成本、產(chǎn)成品品的勾稽關(guān)系系驗(yàn)算銷售成成本的總體準(zhǔn)準(zhǔn)確性。勾稽稽關(guān)系公式：（在產(chǎn)品年年初余額+生生產(chǎn)成本-

17、在在產(chǎn)品年末余余額+產(chǎn)成品品年初余額-產(chǎn)成品年末末余額=產(chǎn)品品銷售成本）（33）選取年末末前兩個(gè)月銷銷售成本事項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行截止性性測試，審查查是否存在人人為操縱期間間成本情況。（44）對免稅項(xiàng)項(xiàng)目、非應(yīng)稅稅項(xiàng)目、出口口項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處處理是否正確確。3銷貨退回及及委找代銷業(yè)業(yè)務(wù)處理是否否恰當(dāng) HYPERLINK m/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=8 選擇 HYPERLINK l top 返回檢視銷售成本帳帳戶中重大調(diào)調(diào)整事項(xiàng)（如如銷貨退回委委托代銷高品品）是否恰當(dāng)當(dāng)。結(jié)合存貨貨、收入項(xiàng)目目的檢查，審審核銷貨退回回是否相應(yīng)

18、沖沖減了銷售成成本；審核委委托代銷商品品是否按照稅稅法規(guī)定收到到代銷清單之之日結(jié)轉(zhuǎn)收入入和銷售成本本。03、銷售費(fèi)用用稽查程序表表1銷售費(fèi)用記記錄是否真實(shí)實(shí)準(zhǔn)確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）檢視大額額銷售費(fèi)用是是否確實(shí)發(fā)生生。（2）分分析各月銷售售費(fèi)用與銷售售收入比例及及趨勢是否合合理，如有不不正常的波動動，應(yīng)追蹤查查明原因，作作出正確處理理。（3）必必要時(shí)檢查下下年度若干天天的銷售費(fèi)用用明細(xì)帳，對對銷售費(fèi)用進(jìn)進(jìn)行截止性測測試。1管理費(fèi)用記記錄是否真實(shí)實(shí)準(zhǔn)確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）檢視大額額管理費(fèi)用是是否確實(shí)

19、發(fā)生生。（2）實(shí)實(shí)施歷年趨勢勢分析、結(jié)構(gòu)構(gòu)分析及與預(yù)預(yù)算的比較分分析。對異常常波動應(yīng)查明明原因。（33）必要時(shí)檢檢查下一年度度若干天或兩兩個(gè)月的管理理費(fèi)用明細(xì)帳帳，對管理費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行截止止性測試。2銷售費(fèi)用處處理是否符合合稅法規(guī)定 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）檢查銷售售費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)項(xiàng)目是否符合合銷售費(fèi)用的的范圍即屬于于產(chǎn)品銷售過過程中發(fā)生的的運(yùn)輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、包裝裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、委托代銷銷手續(xù)費(fèi)、廣廣告費(fèi)、展覽覽費(fèi)、租賃費(fèi)費(fèi)銷售服務(wù)費(fèi)費(fèi)和廣告宣傳傳用及銷售部部門經(jīng)費(fèi)，是是否將資本性性支出或生產(chǎn)產(chǎn)成本支出計(jì)計(jì)入銷售費(fèi)用用減少本期應(yīng)應(yīng)稅所得。（22）傭金的處處理

20、是否符合合稅法規(guī)定（33）從貨物的的生產(chǎn)企業(yè)取取得的“三包包”收入是否否按“修理修修配收入”申申報(bào)增值稅。（44）選擇重要要或異常的明明細(xì)項(xiàng)目追查查到原始憑證證，查檢是否否與銷售有關(guān)關(guān)（5）檢查查國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用是否合理理、正確計(jì)提提了進(jìn)項(xiàng)稅額額。（6）贈贈送給客戶的的物品有關(guān)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)處處理是否恰當(dāng)當(dāng)。2交際應(yīng)酬費(fèi)費(fèi)處理是否合合法 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）抽查交際際應(yīng)酬費(fèi)明細(xì)細(xì)帳重大的項(xiàng)項(xiàng)目，追查支支出原始憑證證及貨幣資金金帳會計(jì)記錄錄，從支出的的項(xiàng)目、內(nèi)容容、用途、數(shù)數(shù)量和金額分分析、審查其其是否與企業(yè)業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)關(guān)。（2）結(jié)結(jié)合其他費(fèi)用用項(xiàng)目的

21、審計(jì)計(jì)，審查是否否將交際應(yīng)酬酬費(fèi)性質(zhì)項(xiàng)目目列入其他費(fèi)費(fèi)用帳以逃避避列支限額限限制。（3）對對交際應(yīng)酬費(fèi)費(fèi)進(jìn)行截止性性測試。（44）結(jié)合收入入項(xiàng)目審計(jì)，驗(yàn)驗(yàn)證交際應(yīng)酬酬費(fèi)列支限額額計(jì)算的準(zhǔn)確確性，應(yīng)特別別關(guān)注： 在計(jì)算銷售售收入或業(yè)務(wù)務(wù)收入時(shí)是否否已將銷貨退退回及折讓、增增值稅扣除。計(jì)計(jì)算交際費(fèi)限限額適用的比比率是否正確確，是否正確確劃分了銷售售收入和業(yè)務(wù)務(wù)收入。（55）復(fù)核交際際應(yīng)酬費(fèi)項(xiàng)目目稅務(wù)調(diào)整額額。（6）檢檢視該項(xiàng)目支支出外購項(xiàng)目目進(jìn)項(xiàng)稅額處處理是否轉(zhuǎn)出出、自產(chǎn)產(chǎn)品品是否計(jì)提銷銷項(xiàng)。3捐贈支出處處理是否合法法 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）審查各捐捐

22、贈項(xiàng)目的捐捐贈或捐贈協(xié)協(xié)議，并與捐捐款項(xiàng)目結(jié)算算情況核對，確確認(rèn)支出已經(jīng)經(jīng)發(fā)生。（22）接受捐贈贈對象是否為為中國境內(nèi)下下列機(jī)構(gòu)而不不是直接受益益人，否則，支支出不得稅前前列支：非盈盈利的社會團(tuán)團(tuán)體：中國青青少年發(fā)展基基金會、希望望工程基金會會、宋慶齡基基金會、減災(zāi)災(zāi)委員會、中中國紅十字會會、中國殘疾疾聯(lián)合會、全全國老年基金金會、老區(qū)促促進(jìn)會；民政政部門批準(zhǔn)成成立的公益組組織；國家機(jī)機(jī)關(guān)；（3）審審查捐贈支出出是否用于如如下方面，否否則不得列支支：教育、民民政、遭受自自然災(zāi)害的地地區(qū)、貧困地地區(qū)的救濟(jì)（44）必要情況況下，可向捐捐贈對象函證證或?qū)嵉卣{(diào)查查。（5）根根據(jù)上述審查查結(jié)果，復(fù)核核捐贈

23、支出稅稅務(wù)調(diào)整額的的準(zhǔn)確性。（66）審查以實(shí)實(shí)物捐贈的銷銷項(xiàng)稅額及消消費(fèi)稅的處理理是否正確。4特許權(quán)使用用費(fèi)處理是否否合法 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）審查特許許權(quán)法律證明明文件，驗(yàn)證證所支付使用用費(fèi)的特許權(quán)權(quán)是否成立并并為收款方所所擁有。（22）調(diào)查特許許權(quán)在本企業(yè)業(yè)的使用情況況，查閱授權(quán)權(quán)使用證明文文件，確認(rèn)特特許權(quán)使用的的真實(shí)性和合合法性。（33）查閱特許許權(quán)使用合同同及有關(guān)交易易文件，確認(rèn)認(rèn)支付使用費(fèi)費(fèi)僅是獲得使使用權(quán)而非所所有權(quán)，確定定資本性支出出和收益性支支出劃分的合合理性。（44）審查特許許權(quán)使用費(fèi)會會計(jì)處理的正正確性：合同同價(jià)款之外相相關(guān)

24、的價(jià)外費(fèi)費(fèi)用是否按稅稅法規(guī)定并入入特許權(quán)使用用費(fèi)入帳；涉涉及多個(gè)會計(jì)計(jì)期間的特許許權(quán)使用費(fèi)是是否作待攤費(fèi)費(fèi)用適當(dāng)處理理；（5）支支付給關(guān)聯(lián)企企業(yè)的特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)是否否存在轉(zhuǎn)讓定定價(jià)問題。（66）涉及收取取特許權(quán)使用用費(fèi)對方為境境外機(jī)構(gòu)者，是是否按稅法及及稅收協(xié)定的的規(guī)定正確履履行代扣代繳繳預(yù)提所得稅稅義務(wù)。（77）涉及收取取特許權(quán)使用用費(fèi)對方為總總機(jī)構(gòu)者，其其支付的特許許權(quán)使用費(fèi)按按稅法規(guī)定不不能在稅前列列支，復(fù)核其其是否正確作作出稅務(wù)調(diào)整整。5保險(xiǎn)費(fèi)用處處理是否合法法 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）將投保財(cái)財(cái)產(chǎn)與有關(guān)固固定資產(chǎn)核對對，同時(shí)檢視視投保項(xiàng)目原

25、原始憑證并追追查至銀行存存款帳，確認(rèn)認(rèn)保險(xiǎn)費(fèi)支出出的真實(shí)性。（2）查閱保險(xiǎn)合同清單，審查是否存在境內(nèi)資產(chǎn)向境外保險(xiǎn)公司投保情況，如存在，相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)不能在稅前列支。（3）審查所投保財(cái)產(chǎn)的使用情況，確認(rèn)保險(xiǎn)費(fèi)支出在資本性支出和收益性支出劃分的恰當(dāng)性。（4）審查支付給保險(xiǎn)中介人的手續(xù)費(fèi)或代理費(fèi)是否合理，是否涉及代扣代繳預(yù)提所得稅義務(wù)。（5）審查企業(yè)為雇員支付給境外商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)費(fèi)，是否在企業(yè)所得稅前列支，若已列支，應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)稅所得。6租金支出處處理是否合法法 HYPERLINK ew.asp?ajid=1323&ydff=16 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）核實(shí)租賃賃財(cái)產(chǎn)的

26、存在在、歸屬（所所有權(quán)）和用用途，對重大大租賃項(xiàng)目追追查至合同及及原始憑證、計(jì)計(jì)提或付款記記錄，確認(rèn)租租金支出是否否真實(shí)，計(jì)價(jià)價(jià)是否準(zhǔn)確，以以及在資本性性支出和期間間費(fèi)用之間的的分配是否恰恰當(dāng)。（2）檢檢視租賃合同同清冊，審查查是否錯(cuò)誤將將屬于融資租租賃項(xiàng)目列入入租金支出范范圍。（3）檢檢視境外客戶戶項(xiàng)目，審查查是否涉及代代扣代繳預(yù)提提所得稅義務(wù)務(wù)。（4）檢檢視關(guān)聯(lián)公司司項(xiàng)目，審查查其租價(jià)是否否符合正常交交易原則。7總機(jī)構(gòu)管理理費(fèi)的處理是是否合法 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）查閱公司司章程、工商商登記等法律律文件，考察察企業(yè)內(nèi)部跨跨地區(qū)運(yùn)作情情況，確認(rèn)收

27、收取總機(jī)構(gòu)管管理費(fèi)的機(jī)構(gòu)構(gòu)是否具備下下列性質(zhì)：總總分支機(jī)構(gòu)關(guān)關(guān)系，而非關(guān)關(guān)聯(lián)公司關(guān)系系；具有管理理權(quán)力，并真真正行使管理理職能；若不不具備以上性性質(zhì)，則其管管理費(fèi)不得列列支。（2）審審查總機(jī)構(gòu)出出具的當(dāng)期管管理費(fèi)用匯集集范圍、總額額、分?jǐn)傄罁?jù)據(jù)和辦法的證證明文件、注注冊會計(jì)師的的查證報(bào)告，確確認(rèn)總機(jī)構(gòu)管管理費(fèi)分?jǐn)傇瓌t的合理性性，是否前后后一致，并檢檢視有關(guān)的單單據(jù)憑證且與與相關(guān)的明細(xì)細(xì)帳核對。（33）分類抽查查總機(jī)構(gòu)管理理費(fèi)用以確認(rèn)認(rèn)：管理事項(xiàng)項(xiàng)是否與本企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營活動有關(guān)；分?jǐn)偦蚪Y(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)項(xiàng)目是否屬屬于管理項(xiàng)目目，而非其他他服務(wù)項(xiàng)目；分?jǐn)偦蚪Y(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)數(shù)是否實(shí)際際已發(fā)生而非非計(jì)提；分?jǐn)倲偦蚪Y(jié)轉(zhuǎn)數(shù)

28、是是否成本計(jì)價(jià)價(jià)而非包含利利潤要素；總總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偲谄谂c本企業(yè)受受益期一致；（4）必要要情況下，可可向總機(jī)構(gòu)函函證，或使用用稅收協(xié)定的的情報(bào)交換系系統(tǒng)向總機(jī)構(gòu)構(gòu)所在國稅務(wù)務(wù)當(dāng)局取證。8壞帳與壞帳帳損失處理是是否合法 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回導(dǎo)入壞帳準(zhǔn)備與與壞帳損失的的稽查方法。9其他需關(guān)注注項(xiàng)目 HYPERLINK xcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=19 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）董事會費(fèi)費(fèi)用是否有合合法憑證作為為依據(jù)；（22）差旅費(fèi)支支出是否與經(jīng)經(jīng)營活動有關(guān)關(guān)，其支出范范圍和標(biāo)準(zhǔn)

29、是是否合理；（33）涉及公共共福利設(shè)施支支出，是否與與正常經(jīng)營活活動有關(guān)；10是否正確確區(qū)別資本性性支出和收益益性支出 HYPERLINK /jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=20 選擇 HYPERLINK l top 返回檢視大額或一段段時(shí)期內(nèi)規(guī)律律性發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用是否屬于于資本性支出出而非收益性性支出。04、財(cái)務(wù)費(fèi)用用稽查程序表表1審查利息收收入完整性和和準(zhǔn)確性 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）索取或編編制利息收入入分析表，初初步評價(jià)計(jì)息息項(xiàng)目的完整整性；（2）審審查各銀行帳帳戶或應(yīng)收票票據(jù)的利息通通知單，審查查其是否將已已實(shí)

30、現(xiàn)的利息息收入入帳，期期前已計(jì)提利利息是否適當(dāng)當(dāng)沖轉(zhuǎn)；（33）核對會計(jì)計(jì)期間截止日日應(yīng)計(jì)利息計(jì)計(jì)算表，審查查其是否正確確將應(yīng)計(jì)利息息收入列入本本期損益。2審查利息支支出的真實(shí)性性、準(zhǔn)確性和和合法性 HYPERLINK ew.asp?ajid=1323&ydff=22 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）結(jié)合短期期借款、長期期借款、應(yīng)付付債券、長期期應(yīng)付款項(xiàng)目目的檢查，確確認(rèn)付息的債債務(wù)項(xiàng)目的真真實(shí)性。（22）對重大的的利息支出項(xiàng)項(xiàng)目，查閱合合同協(xié)議，追追查利息計(jì)算算書、支付憑憑證及會計(jì)記記錄，確認(rèn)利利息支出的真真實(shí)性、計(jì)算算的準(zhǔn)確性。（33）檢視所有有的付息項(xiàng)目目，核實(shí)其債債務(wù)的性

31、質(zhì)、產(chǎn)產(chǎn)生的原因、用用途，確認(rèn)稅稅務(wù)處理的恰恰當(dāng)性，應(yīng)特特別關(guān)注：列列支利息的債債務(wù)是否與本本企業(yè)正常的的經(jīng)營活動有有關(guān)，若無關(guān)關(guān)，不得列支支；是否存在在違反營業(yè)常常規(guī)通過財(cái)務(wù)務(wù)策劃達(dá)到偷偷、逃、避稅稅情況；屬于于籌建期間利利息支出是否否計(jì)入開辦費(fèi)費(fèi)；屬于固定定資產(chǎn)借款，其其利息支出是是否在交付使使用或辦理竣竣工結(jié)算前計(jì)計(jì)入固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)或在建建工程；購入入無形資產(chǎn)的的利息支出是是否計(jì)入無形形資產(chǎn)原值；對外投資的的借款，其分分得利潤未計(jì)計(jì)入本企業(yè)應(yīng)應(yīng)納稅所得額額的，其利息息支出是否錯(cuò)錯(cuò)誤計(jì)入稅前前費(fèi)用列支。（44）將本企業(yè)業(yè)計(jì)算利息支支出的利率與與一般商業(yè)貸貸款利率進(jìn)行行比較分析，確確認(rèn)利息支

32、出出計(jì)價(jià)的合理理性。應(yīng)特別別關(guān)注：涉及及關(guān)聯(lián)公司之之間融資所支支付的利率是是否超過沒有有關(guān)聯(lián)關(guān)系所所能同意的同同類業(yè)務(wù)的正正常利率；非非金融機(jī)構(gòu)貸貸款利率是否否無正當(dāng)理由由高于金融機(jī)機(jī)構(gòu)同類業(yè)務(wù)務(wù)利率；境內(nèi)內(nèi)貸款利率是是否超出中國國人民銀行規(guī)規(guī)定的浮動利利率。（5）審審查所有債務(wù)務(wù)在會計(jì)期末末是否正確計(jì)計(jì)提本期利息息支出計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。（66）結(jié)合實(shí)收收資本項(xiàng)目的的審計(jì)，審查查對外借款所所發(fā)生的利息息支出，其相相當(dāng)于投資者者實(shí)繳資本與與規(guī)定期限內(nèi)內(nèi)應(yīng)繳資本的的差額應(yīng)計(jì)付付的利息，是是否按規(guī)定已已作稅務(wù)調(diào)整整。（7）審審查涉及支付付給境外機(jī)構(gòu)構(gòu)或個(gè)人的利利息所得，是是否正確履行行代扣代繳預(yù)預(yù)提所

33、得稅義義務(wù)。3審查匯兌損損益的真實(shí)性性和準(zhǔn)確性 HYPERLINK axcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=23 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）審查記帳帳匯率和折算算匯率的使用用是否符合稅稅法規(guī)定即當(dāng)當(dāng)月一日或當(dāng)當(dāng)日的中間價(jià)價(jià)。（2）抽抽樣檢查日常常外匯業(yè)務(wù)，審審查折合記帳帳本位幣事項(xiàng)項(xiàng)的會計(jì)處理理的準(zhǔn)確性；（3）抽查查期末（月、季季或年）匯兌兌損益計(jì)算書書，結(jié)合對外外幣現(xiàn)金、外外幣銀行存款款、對外結(jié)算算的外幣債權(quán)權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的的審計(jì)，審查查計(jì)算匯兌損損益項(xiàng)目的完完整性、折算算匯率的正確確性、匯兌損損益額計(jì)算的的準(zhǔn)確性、匯匯兌

34、損益會計(jì)計(jì)處理的適當(dāng)當(dāng)性。4審查手續(xù)是是否真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確。 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回抽查重大的手續(xù)續(xù)費(fèi)或其它籌籌資費(fèi)用事項(xiàng)項(xiàng)，追查有關(guān)關(guān)的原始憑證證，審查其真真實(shí)性以及是是否涉及代扣扣代繳營業(yè)稅稅事項(xiàng)。05、其他業(yè)務(wù)務(wù)利潤稽查程程序表1收入是否正正確申報(bào) HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回索取或編制其他他業(yè)務(wù)收支明明細(xì)表，并核核對明細(xì)帳、總總帳。審查其其他業(yè)務(wù)利潤潤是否足額計(jì)計(jì)入應(yīng)納稅所所得額申報(bào)納納稅。2其他業(yè)務(wù)收收入檢查 HYPERLINK xcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydf

35、f=26 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）抽查大額額收入的真實(shí)實(shí)性。（2）對對經(jīng)常性的業(yè)業(yè)務(wù)收入，從從經(jīng)營部門的的記錄中檢查查其完整性。（33）審查其他他業(yè)務(wù)收入的的計(jì)價(jià)合理性性，查明有無無明顯轉(zhuǎn)移于于關(guān)聯(lián)公司或或截留收入問問題。（4）計(jì)計(jì)算其他業(yè)務(wù)務(wù)收入中非生生產(chǎn)性收入占占整體收入的的比例，若超超過50%，則則不享受生產(chǎn)產(chǎn)性優(yōu)惠（55）審查其他他業(yè)務(wù)收入的的性質(zhì)，若為為非增值稅項(xiàng)項(xiàng)目，核對是是否正確進(jìn)行行了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出出或視同銷售售處理；若為為增值稅項(xiàng)目目，是否定額額申報(bào)納稅。3其他業(yè)務(wù)支支出檢查： HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）對大額業(yè)業(yè)務(wù)

36、抽查其收收支的配比性性，檢查有無無少計(jì)，或多多計(jì)業(yè)務(wù)支出出。（2）審審查其他業(yè)務(wù)務(wù)支出會計(jì)處處理和分類的的正確性，恰恰當(dāng)性。06、投資收益益稽查程序表表1審查投資收收益的完整性性、準(zhǔn)確性 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）與短期投投資、長期投投資明細(xì)帳項(xiàng)項(xiàng)目核對，審審查投資收益益項(xiàng)目的完整整性。（2）檢檢視有關(guān)貨幣幣資金帳戶的的會計(jì)記錄，審審查已實(shí)現(xiàn)的的利息收入、股股息收入、分分得利潤是否否入帳。（33）取得有關(guān)關(guān)分利證據(jù)，審審查從其他單單位分得的利利潤處理是否否符合有關(guān)合合同、協(xié)議的的規(guī)定。（44）審查債券券投資期末時(shí)時(shí)是否正確計(jì)計(jì)提當(dāng)期利息息收入并計(jì)入入當(dāng)

37、期投資收收益。（5）審審查投資收益益實(shí)現(xiàn)適用成成本法或權(quán)益益法的合理性性，其會計(jì)處處理是否正確確。（6）審審查收回投資資項(xiàng)目，其收收回投資與投投出資產(chǎn)帳面面差額是否正正確反映。2與不納稅投投資收益相對對應(yīng)的費(fèi)用的的稅務(wù)調(diào)整是是否恰當(dāng) HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回從境內(nèi)投資的企企業(yè)取得的利利潤（股息），未未計(jì)入本企業(yè)業(yè)應(yīng)稅所得的的，審查其與與該投資有關(guān)關(guān)的可行性研研究費(fèi)用、投投資貸款利息息支出、投資資管理費(fèi)用等等投資決策實(shí)實(shí)施中的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用和投資資期滿不能收收回的投資損損失，是否已已作稅務(wù)調(diào)整整。07、營業(yè)外收收支稽查程序序表1不可稅前列列支項(xiàng)目是否否作正確調(diào)整

38、整 HYPERLINK .asp?ajid=1323&ydff=30 選擇 HYPERLINK l top 返回檢視營業(yè)外支出出是否涉及下下列不可在稅稅前列支項(xiàng)目目，是否作了了恰當(dāng)調(diào)整。違違法經(jīng)營的罰罰款和被沒收收財(cái)物的損失失；各項(xiàng)所得得稅款；各種種稅收的滯納納金、罰金和和罰款；自然然災(zāi)害或者意意外事故損失失的賠償部分分；用于中國國境內(nèi)公益救救濟(jì)性質(zhì)以外外的捐贈；各各項(xiàng)非廣告性性贊助支出；與生產(chǎn)經(jīng)營營業(yè)務(wù)無關(guān)的的其他各項(xiàng)支支出。2固定資產(chǎn)盤盤盈盤虧處理理是否恰當(dāng) HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目的審計(jì)，審審查固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈盤虧、清清理的損益是是否

39、準(zhǔn)確計(jì)算算入帳。3審核營業(yè)外外收入的完整整性、合法性性 HYPERLINK &ydff=32 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）結(jié)合存貨貨、其他應(yīng)付付款、盈余公公積、資本公公積等項(xiàng)目的的審計(jì)，審查查是否存在營營業(yè)外收入不不入帳或不及及時(shí)入帳情況況。（2）審審查營業(yè)外收收入是否涉及及需申報(bào)增值值稅而未正常常申報(bào)納稅的的情況。4審核營業(yè)外外支出的真實(shí)實(shí)性及合法性性 HYPERLINK 3 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）抽查重大大的營業(yè)外支支出項(xiàng)目，審審查其真實(shí)性性，審查有無無與營業(yè)支出出、資本支出出混淆的情況況，審查是否否可以在稅前前列支。（22）審查營業(yè)業(yè)外支出是

40、否否涉及將自產(chǎn)產(chǎn)、委托加工工、購買的貨貨物贈送他人人需計(jì)提增值值稅、消費(fèi)稅稅情況。08、現(xiàn)金稽查查程序表1審查現(xiàn)金的的完整性 HYPERLINK d=1323&ydff=34 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）會同被審審單位財(cái)會人人員盤點(diǎn)庫存存現(xiàn)金，并對對短缺或溢余余款項(xiàng)查明原原因。（2）檢檢查現(xiàn)金收取取單據(jù)號碼是是否連續(xù)，判判定有無收入入不入帳的問問題。2審查現(xiàn)金支支出是否恰當(dāng)當(dāng) HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）檢視或詢詢問、函證大大額提現(xiàn)的用用途。（2）審審查紅字記錄錄是否坐支現(xiàn)現(xiàn)金。3審查匯兌損損益計(jì)算的準(zhǔn)準(zhǔn)確性 HYPERLINK 選擇

41、 HYPERLINK l top 返回驗(yàn)算外幣現(xiàn)金的的匯率及匯兌兌損益計(jì)算是是否準(zhǔn)確。4截止性測試試 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回抽查結(jié)帳日前后后若干天的業(yè)業(yè)務(wù)記錄、審審核現(xiàn)金收支支是否正確結(jié)結(jié)止。09、銀行存款款稽查程序表表1審查銀行存存款業(yè)務(wù)的完完整性 HYPERLINK heck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=38 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）獲取截止止日銀行存款款對帳單并編編制決算日銀銀行存款調(diào)節(jié)節(jié)表進(jìn)行計(jì)算算核對，對異異常的差異應(yīng)應(yīng)查明原因。（22）對重大收收支業(yè)務(wù)，結(jié)結(jié)合銀行對帳帳單

42、逐筆檢視視原始憑證，以以確定是否存存在虛列費(fèi)用用或隱瞞收入入問題。（33）函證各銀銀行存款戶的的年末余額。2審核是否存存在隱匿的銀銀行帳戶 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回抽查大額原始憑憑證，將其帳帳號與已公開開的帳號核對對，確認(rèn)被審審企業(yè)是否存存在隱匿的銀銀行帳戶。3佐證收入的的完整性和費(fèi)費(fèi)用的真實(shí)性性 HYPERLINK 23&ydff=40 選擇 HYPERLINK l top 返回將收支明細(xì)表與與有關(guān)的收入入、費(fèi)用、資資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)項(xiàng)目金額勾稽稽核對，以佐佐證收入、費(fèi)費(fèi)用的真實(shí)、完完整性。10、應(yīng)收票據(jù)據(jù)稽查程序表表1審查應(yīng)收票票據(jù)的真實(shí)性性 HYPERLI

43、NK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）將應(yīng)收票票據(jù)明細(xì)帳與與總帳報(bào)表及及有關(guān)文件核核對；（2）與與現(xiàn)金盤點(diǎn)一一起檢視庫存存票據(jù)；（33）向票據(jù)持持有人調(diào)查或或函證以確認(rèn)認(rèn)由他人保管管的票據(jù)。2檢查對應(yīng)帳帳戶是否異常常，是否存在在隱匿收入問問題。 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回檢視大額應(yīng)收票票據(jù)業(yè)務(wù)，并并追查最終是是否對應(yīng)收入入項(xiàng)目。3檢查帶息票票據(jù)的利息收收入和應(yīng)計(jì)利利息是否均已已正確入帳。 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回索取合同，根據(jù)據(jù)合同規(guī)定的的期限和利率率驗(yàn)算利息計(jì)計(jì)算的準(zhǔn)確性性，同時(shí)檢視視帳務(wù)處理是是否正確

44、。4檢查票據(jù)貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理理是否正確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回結(jié)合相關(guān)銀行的的規(guī)定，檢視視并測算貼現(xiàn)現(xiàn)利息的計(jì)算算和帖現(xiàn)業(yè)務(wù)務(wù)的帳務(wù)處理理是否正確。11、應(yīng)收帳款款稽查程序表表1以應(yīng)收帳款款確定收入的的總體合理性性。 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回將應(yīng)收帳款與貨貨幣資金合計(jì)計(jì)數(shù)與收入賬賬金額進(jìn)行對對比分析，以以確定收入帳帳的總體合理理性。2審查是否通通過應(yīng)收帳款款隱瞞收入。 HYPERLINK 3&ydff=46 選擇 HYPERLINK l top 返回抽查對應(yīng)賬戶，以以確定帳務(wù)處處理是否正確確，當(dāng)對應(yīng)賬賬戶異常（如如對應(yīng)

45、往來類類、費(fèi)用類、存存貨類）時(shí)，應(yīng)應(yīng)進(jìn)一步審查查是否隱瞞收收入。3審查是否利利用應(yīng)收帳款款提前結(jié)轉(zhuǎn)收收入，影響稅稅收利益（特特 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回A.審查構(gòu)成該該筆債權(quán)的相相關(guān)文件（契契約、定購點(diǎn)點(diǎn)發(fā)票、運(yùn)貨貨單等）。BB.必要時(shí)向向債務(wù)人調(diào)查查。C.審查查應(yīng)收帳款明明細(xì)帳并追查查至貨幣資金金帳，核實(shí)期期后是否已收收回或轉(zhuǎn)銷。4審核應(yīng)收帳帳款收回業(yè)務(wù)務(wù)的真實(shí)性。 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回檢視大額原始憑憑證，核對付付款方與原欠欠款方是否一一致，確認(rèn)是是否將收入掛掛入應(yīng)收帳款款貸方。特別別是應(yīng)收帳款款出現(xiàn)貸方余余額時(shí)

46、，應(yīng)特特別關(guān)注是否否存在此類問問題。5審查企業(yè)有有關(guān)應(yīng)收帳款款的債務(wù)重組組處理，確認(rèn)認(rèn)的收益和損損 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回根據(jù)債務(wù)重組協(xié)協(xié)議或法院裁裁決有關(guān)債務(wù)務(wù)重組的規(guī)定定，分析應(yīng)收收帳款及相關(guān)關(guān)科目的處理理是否正確，與與事實(shí)是否相相符，認(rèn)的收收益和損失是是否正確。12、壞帳準(zhǔn)備備與壞帳損失失稽查程序表表1審核壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備的處理是是否合法 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）審查企業(yè)業(yè)是否屬于稅稅法規(guī)定不計(jì)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備備的行業(yè)范圍圍（金融、信信貸企業(yè)）；（2）審查查提取率是否否符合稅法規(guī)規(guī)定（3%以以下）；（33）核各期壞

47、壞帳準(zhǔn)備計(jì)算算書，驗(yàn)證計(jì)計(jì)提基數(shù)是否否與應(yīng)收帳款款期末余額相相一致，提取取率適用是否否正確，當(dāng)期期壞帳準(zhǔn)備計(jì)計(jì)算是否準(zhǔn)確確；應(yīng)特別關(guān)關(guān)注未到期的的債權(quán)或代銷銷商品的應(yīng)收收款不得計(jì)提提壞帳準(zhǔn)備。（44）結(jié)合應(yīng)收收帳款和貨幣幣資金項(xiàng)目的的審計(jì)，審查查收回的壞帳帳損失是否按按規(guī)定增加壞壞帳準(zhǔn)備金，是是否存在記入入其他帳戶而而私立“小金金庫”減少應(yīng)應(yīng)稅所得的情情況；（5）結(jié)結(jié)合應(yīng)收帳款款和貨幣資金金項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)，審查實(shí)際際發(fā)生壞帳損損失時(shí)是否沖沖減壞帳準(zhǔn)備備而非直接列列入當(dāng)期管理理費(fèi)用；對于于超過上一年年計(jì)提的壞帳帳準(zhǔn)備部分是是否列當(dāng)期損損失；少于的的部分是否計(jì)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅稅所得。2審核直接列列支壞帳

48、的處處理是否合法法 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）結(jié)合應(yīng)收收帳款項(xiàng)目的的審查，逐筆筆審核壞帳損損失的原因及及有關(guān)的證明明資料，確認(rèn)認(rèn)壞帳發(fā)生的的真實(shí)性及計(jì)計(jì)算的準(zhǔn)確性性，并確認(rèn)是是否符合稅法法規(guī)定的下列列條件：債務(wù)務(wù)人破產(chǎn)，用用其財(cái)產(chǎn)清償償后，仍不能能收回的；債債務(wù)人死亡，用用其遺產(chǎn)清償償后仍不能收收回，又無義義務(wù)承擔(dān)人的的；債務(wù)人過過期未履行償償債義務(wù)，超超過2年仍不不能收回的；（2）債務(wù)務(wù)人破產(chǎn)或死死亡而致壞帳帳發(fā)生的，應(yīng)應(yīng)特別關(guān)注是是否對所獲得得的財(cái)產(chǎn)或遺遺產(chǎn)清償未作作正確帳務(wù)處處理而減少應(yīng)應(yīng)稅所得的情情況。（3）結(jié)結(jié)合應(yīng)收帳款款和貨幣資金金項(xiàng)目的審

49、計(jì)計(jì)，審查收回回的壞帳損失失是否按規(guī)定定沖減管理費(fèi)費(fèi)用，是否存存在記入其他他帳戶或不記記帳而減少應(yīng)應(yīng)稅所得的情情況。3審核壞帳的的真實(shí)性 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）結(jié)合應(yīng)收收帳款審計(jì)中中的帳齡分析析，檢查決算算日后仍未收收到貨款的長長期未清應(yīng)收收帳款，審查查企業(yè)是否存存在虛設(shè)或夸夸大其余額而而虛增壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備或壞帳損損失的情況，或或者是否存在在未及時(shí)核銷銷壞帳損失而而人為操縱壞壞帳損失的情情況。（2）必必要情況下，可可向債務(wù)人或或有關(guān)部門函函證壞帳發(fā)生生的原因，進(jìn)進(jìn)一步驗(yàn)證壞壞帳損失的真真實(shí)性。13、預(yù)付賬款款稽查程序表表1核算內(nèi)容是是否正確。 HYPE

50、RLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回檢查預(yù)付賬款明明細(xì)賬的具體體內(nèi)容是否為為購貨而預(yù)付付的款項(xiàng)，有有無其他來去去不明的款項(xiàng)項(xiàng)或應(yīng)在其他他科目核算的的內(nèi)容。2預(yù)付賬款有有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣是否否正確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）收款方與與開票方是否否致檢查預(yù)預(yù)付賬款的收收款方與貨到到后收到發(fā)票票的開具方是是否致 （22）檢查預(yù)付付賬款購進(jìn)貨貨物的入庫單單所購進(jìn)的貨貨物是否入庫庫，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票票的地扣是否否真實(shí)。3有無應(yīng)屬于于收入的款項(xiàng)項(xiàng)沖減預(yù)付帳帳款 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回檢查預(yù)付帳款明明細(xì)帳貸方對對應(yīng)

51、借方是否否為原材料、庫庫存商品等，有有無其他款項(xiàng)項(xiàng)轉(zhuǎn)入而沖減減預(yù)付賬款余余額。14、其他應(yīng)收收款稽查程序序表1審查是否通通過此賬戶隱隱瞞了應(yīng)稅收收入。 HYPERLINK x/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=56 選擇 HYPERLINK l top 返回(1)抽查對應(yīng)應(yīng)賬戶，以確確定帳務(wù)處理理是否正確。特特別是當(dāng)對應(yīng)應(yīng)賬戶異常（如如對應(yīng)往來類類、費(fèi)用類、存存貨類）時(shí)。(2)從最早早的帳務(wù)處理理及原始憑證證，追溯到期期后的處理（收收回、轉(zhuǎn)銷、掛掛帳）。判斷斷其他應(yīng)收款款賬戶所記載載的業(yè)務(wù)內(nèi)容容是否真實(shí)。15、待攤費(fèi)用用稽查程序表表1

52、審核待攤費(fèi)費(fèi)用的合理性性 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）對本年發(fā)發(fā)生額較大的的項(xiàng)目、檢查查合同、協(xié)議議、原始單據(jù)據(jù)并判斷其合合理性、真實(shí)實(shí)性。（2）審審核是否有不不屬于待攤費(fèi)費(fèi)用性的項(xiàng)目目已列入本帳帳戶中。2待攤費(fèi)用計(jì)計(jì)算是否準(zhǔn)確確 HYPERLINK heck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=58 選擇 HYPERLINK l top 返回驗(yàn)證待攤費(fèi)用的的攤銷期及攤攤銷額的計(jì)算算是否正確。16、存貨稽查查程序表1分析存貨數(shù)數(shù)量及成本是是否異常 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回獲取或

53、編制存貨貨明細(xì)表分別別列示各主要要存貨的數(shù)量量、單價(jià)、總總成本、結(jié)合合企業(yè)所處行行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)經(jīng)營環(huán)境狀況況，分析存貨貨的數(shù)量及成成本是否異常常。2審查存貨購購入處理是否否正確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）檢視有關(guān)關(guān)購貨發(fā)票驗(yàn)驗(yàn)收報(bào)告、入入庫單、運(yùn)單單、合同、記記帳憑證，關(guān)關(guān)注供貨單位位、日期、品品名、規(guī)格、數(shù)數(shù)量、單價(jià)、進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額等內(nèi)內(nèi)容確定：購購進(jìn)業(yè)務(wù)確已已發(fā)生；已發(fā)發(fā)生的業(yè)務(wù)均均已入帳；購購進(jìn)貨物確為為企業(yè)所需；發(fā)票是否合合法，開具是是否正確，票票物是否相符符；入帳時(shí)間間是否準(zhǔn)確；了解與供貨貨方的關(guān)系，分分析計(jì)價(jià)的合合理性；購進(jìn)進(jìn)貨物計(jì)價(jià)組組成是否正

54、確確，有關(guān)費(fèi)用用的處理是否否得當(dāng)；進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的計(jì)提提是否正確（包包括運(yùn)費(fèi)）；途中短缺毀毀損業(yè)務(wù)的處處理是否恰當(dāng)當(dāng)，非正常損損失的進(jìn)項(xiàng)是是否按規(guī)定轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出（2）追追蹤款項(xiàng)支付付情況，進(jìn)一一步確認(rèn)業(yè)務(wù)務(wù)的真實(shí)性及及進(jìn)項(xiàng)抵扣的的合法性（供供票方與收款款方一致否）（33）必要時(shí)進(jìn)進(jìn)行查詢、函函證以了解存存貨購入的真真實(shí)、完整。（44）特別關(guān)注注大宗存貨的的購進(jìn)業(yè)務(wù)3審查產(chǎn)成品品、半成品的的入庫業(yè)務(wù)是是否正確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）檢視產(chǎn)品品成本計(jì)算單單、車間生產(chǎn)產(chǎn)記錄、入庫庫單等資料，關(guān)關(guān)注日期、品品名、規(guī)格、數(shù)數(shù)量、單位成成本、總成本本等內(nèi)容，確確定：生產(chǎn)

55、完完工的產(chǎn)品已已全部入帳；入帳的產(chǎn)品品已完工；產(chǎn)產(chǎn)品品種歸類類恰當(dāng)；成本本計(jì)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)正正確；（2）結(jié)結(jié)合生產(chǎn)工藝藝過程，掌握握有關(guān)的生產(chǎn)產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)（如如出成率等），對對產(chǎn)成品，半半成品的數(shù)量量進(jìn)行測算，以以復(fù)核產(chǎn)成品品，半成品入入庫數(shù)的準(zhǔn)確確性。4審查存貨領(lǐng)領(lǐng)用及發(fā)出業(yè)業(yè)務(wù)是否正確確 HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（1）檢視領(lǐng)料料單、生產(chǎn)記記錄、生產(chǎn)計(jì)計(jì)劃等憑證的的領(lǐng)用日期、領(lǐng)領(lǐng)用人、用途途、品種、數(shù)數(shù)量等項(xiàng)目，檢檢視出庫單、運(yùn)運(yùn)單、合同、銷銷售發(fā)票的有有關(guān)品種、數(shù)數(shù)量、經(jīng)手人人、日期等項(xiàng)項(xiàng)目，結(jié)合企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營情況進(jìn)行分分析并與有關(guān)關(guān)帳戶勾稽核核對，以確定定存

56、貨發(fā)出的的真實(shí)用途、分分類、數(shù)量及及帳務(wù)處理是是否正確：生生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量量；審查存貨貨類明細(xì)帳發(fā)發(fā)出的內(nèi)容，若若對應(yīng)“營業(yè)業(yè)外支出”、“長長期投資”、“應(yīng)應(yīng)付股利”、“往往來帳款”等等帳戶，確認(rèn)認(rèn)是否屬于視視同銷售行為為是否計(jì)提銷銷項(xiàng)稅；審查查“產(chǎn)成品”、“半半成品”明細(xì)細(xì)帳發(fā)出內(nèi)容容，若對應(yīng)“在在建工程”、“經(jīng)經(jīng)營成本”、“經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用”、“應(yīng)應(yīng)付工資”、“應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)”等等帳戶，確認(rèn)認(rèn)是否屬于視視同銷售行為為，是否計(jì)提提銷項(xiàng)稅。審審查外購存貨貨類明細(xì)帳發(fā)發(fā)出的內(nèi)容，若若對應(yīng)“經(jīng)營營成本”、“經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用”、“在在建工程”、“免免稅產(chǎn)品的成成本費(fèi)用”、“應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)應(yīng)付工資”、“待待處理財(cái)

57、產(chǎn)損損益”、“營營業(yè)外支出非常損失失”、“制造造費(fèi)用原原材料損失”、“其其他應(yīng)收款原材料損損失”等帳戶戶，確定不應(yīng)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅是否按規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)出。審審查存貨類借借方紅字或貨貨方非領(lǐng)用的的業(yè)務(wù)內(nèi)容，確確定：購購進(jìn)貨物是否否發(fā)生退貨或或折讓，是否否按規(guī)定沖減減進(jìn)項(xiàng)稅額。貨物銷售售是否未計(jì)收收入，而直接接對應(yīng)往來帳帳戶或貨幣資資金帳戶。結(jié)結(jié)合“原材料料”、“其他他業(yè)務(wù)收入銷售材料料收入”、“其其他業(yè)務(wù)收入入加工收收入”、“生生產(chǎn)成本”明明細(xì)帳，審查查材料的支向向和加工收入入的來源，確確定是否將產(chǎn)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)務(wù)處理成受托托加工業(yè)務(wù)而而少繳增值稅稅、消費(fèi)稅。（當(dāng)當(dāng)材料和產(chǎn)品品稅率不同或或材料、產(chǎn)品品分

58、別為應(yīng)稅稅、非應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)）；審審查存貨類明明細(xì)帳的貨方方業(yè)務(wù)內(nèi)容并并追查至“往往來類”、“原原材料”類，“銷銷售收入明細(xì)細(xì)帳及原始憑憑證，確定以以物易物，抵抵償債務(wù)的存存貨是否按規(guī)規(guī)定計(jì)算收入入計(jì)提銷項(xiàng)稅稅，其中應(yīng)稅稅的消費(fèi)品是是否按同類消消費(fèi)品的最高高售價(jià)計(jì)提消消費(fèi)稅。存貨貨發(fā)出若對應(yīng)應(yīng)“生產(chǎn)成本本”、“在建建工程”、“管管理費(fèi)用”、“銷銷售費(fèi)用”、“其其他業(yè)務(wù)支出出”、“營業(yè)業(yè)外支出”、“應(yīng)應(yīng)付工資”、“應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)應(yīng)付獎勵(lì)福利利基金”、“長長期投資”等等帳戶，確定定是否將自制制消費(fèi)品用于于生產(chǎn)非應(yīng)稅稅消費(fèi)品，在在建工程、管管理部門、非非生產(chǎn)部門提提供勞務(wù)，饋饋贈、贊助、集集資、

59、廣告、樣樣品、職工福福利，獎勵(lì)等等方面，是否否計(jì)提了消費(fèi)費(fèi)稅。審查應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品的的“材料采購購”（或在途途材料）“原原材料”等材材料類明細(xì)帳帳借方的內(nèi)容容并追查至有有關(guān)的原始憑憑證，以確定定是否購進(jìn)已已稅消費(fèi)品及及已稅消費(fèi)品品的買價(jià)。審審查應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的“委托托加工材料”明明細(xì)帳，并結(jié)結(jié)合加工合同同及原始憑證證，必要時(shí)可可向受托方查查詢，以確定定委托加工材材料已納的消消費(fèi)稅。（22）審查存貨貨發(fā)出計(jì)價(jià)是是否準(zhǔn)確對存存貨發(fā)出的計(jì)計(jì)價(jià)進(jìn)行驗(yàn)算算，以確定：計(jì)價(jià)方法是是否合法、一一貫。計(jì)價(jià)計(jì)計(jì)算是否準(zhǔn)確確。5確定存貨決決算日結(jié)存數(shù)數(shù)量： HYPERLINK 選擇 HYPERLINK l top 返回（

60、1）索取盤點(diǎn)點(diǎn)匯總表進(jìn)行行復(fù)核，并選選擇金額較大大，收發(fā)頻繁繁等存貨項(xiàng)目目作為重要的的存貨項(xiàng)目，與與永續(xù)盤存記記錄核對。（22）索取存貨貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)調(diào)整記錄，檢檢查存貨盤點(diǎn)點(diǎn)結(jié)果的處理理：重大盈、虧虧事項(xiàng)是否已已獲必要的解解釋；盈虧事事項(xiàng)會計(jì)處理理是否正確且且已獲批準(zhǔn)（特特別是稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)的批文）；盈、虧事項(xiàng)項(xiàng)帳務(wù)調(diào)整是是否已及時(shí)入入帳，非正常常損失的外購購貨物及產(chǎn)成成品、在產(chǎn)品品耗用的外購購項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額是否按按規(guī)定轉(zhuǎn)出。（33）選擇重要要的存貨項(xiàng)目目，在適當(dāng)時(shí)時(shí)日進(jìn)行實(shí)地地盤點(diǎn)，并進(jìn)進(jìn)行倒扎調(diào)節(jié)節(jié)測試。（44）根據(jù)存貨貨盤點(diǎn)表中各各存貨大類的的合計(jì)數(shù)與相相應(yīng)的總分類類帳戶余額核核對。6審查