個人所得稅法

1、個人所得稅法第一節(jié)納納稅義務(wù)人(熟悉)稅法規(guī)定，中中國公民、個個體工商業(yè)戶戶以及在中國國有所得的外外籍人員(包包括無國籍人人員，下同)和港澳臺同同胞，為個人人所得稅的納納稅義務(wù)人。按按照住所和居居住時間兩個個標準，又劃劃分為居民納納稅人和非居居民納稅人。 納稅義務(wù)人判判定標準征稅對象范范圍1居民納稅人人（負無限納納稅義務(wù)）（1）在中中國境內(nèi)有住住所的個人。住住所是指因戶戶籍、家庭、經(jīng)經(jīng)濟利益關(guān)系系而在中國境境內(nèi)習(xí)慣性居居住（2）在在中國境內(nèi)無無住所，而在在中國境內(nèi)居居住滿一年的的個人。居住住滿1年是指指在一個納稅稅年度（即公公歷1月1日日起至12月331日止，下下同）內(nèi)，在在中國境內(nèi)居居住滿3

2、655日。境內(nèi)所得境外外所得2非居民納稅稅人（負有限限納稅義務(wù)）（1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人。（2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人。境內(nèi)所得【例題】下列各項項中，屬于個個人所得稅居居民納稅人的的是( )。(1999年年)A在中國境內(nèi)內(nèi)無住所，但但一個納稅年年度中在中國國境內(nèi)居住滿滿1年的個人人B在在中國境內(nèi)無無住所且不居居住的個人C在中中國境內(nèi)無住住所，而在境境內(nèi)居住超過過6個月不滿滿1年的個人人D在在中國境內(nèi)有有住所的個人人【答案案】AD第二節(jié)節(jié)所得來源源的確定(了了解) 第三節(jié)應(yīng)應(yīng)稅所得項目目（熟悉）應(yīng)稅所得得項目體現(xiàn)了了個人所得稅稅征稅范圍，目目前共11項項。一、工工資、薪

3、金所所得注意意的問題1不予征征稅項目（44項）：獨生生子女補貼；執(zhí)行公務(wù)員員工資制度未未納入基本工工資總額的補補貼、津貼差差額和家屬成成員的副食品品補貼；托兒兒補助費；差差旅費津貼、誤誤餐補助。 2結(jié)結(jié)合免稅項目目3了了解內(nèi)部退養(yǎng)養(yǎng)人員工薪征征稅問題（新新增內(nèi)容）要要結(jié)合稅收優(yōu)優(yōu)惠，有些工工薪所得是不不征稅的)；【例題題】下列列個人所得應(yīng)應(yīng)按工資、薪薪金所得項目目征稅的有（）。AA公司職工工購買國有股股權(quán)的勞動分分紅B集體所有制制職工以股份份形式取得企企業(yè)量化資產(chǎn)產(chǎn)參預(yù)分配獲獲得的股息。C內(nèi)部退養(yǎng)的個人從辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間從原單位取得的收入D出租車司機從事客貨營運取得的收入【答

4、案】ACD二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照此稅目 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務(wù)報酬所得：指個人獨立從事各種非雇傭勞務(wù)取得的所得（共29項）；五、稿酬所得(指個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得)；【例題】國內(nèi)某作家將其小說委托中國一位翻譯譯成英文后送交國外出版商出版發(fā)行。作家與翻譯就翻譯費達成協(xié)議如下：小說出版后作者署名，譯者不署名；作家分兩次向該翻譯支付翻譯費，一次是譯稿完成后支付一萬元人民幣，另一次是小說在國外出版后將稿酬所得的10%支付給譯者。該翻譯繳納個人所得稅時應(yīng)將兩筆所得中的第一筆申報為勞務(wù)報酬所得，第二筆申報

5、為稿酬所得。( )(1997年)【答案】六、特許權(quán)使用費所得；七、利息、股息、紅利所得：國債和國家發(fā)行的金融債券利息除外；八、財產(chǎn)租賃所得；關(guān)注個人出售自有住房政策（新增內(nèi)容）九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；目前股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅十、 偶然所得：個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)所得；十一、 其他所得。第四節(jié)稅稅率（掌握）個人所得稅依照所得項目的不同，分別確定了兩種類別的所得稅稅率，它們是：稅率應(yīng)稅項目目九級超額累進稅稅率工資薪金所所得五級超額累進稅稅率1個體工工商戶生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得2對企事業(yè)業(yè)單位承包經(jīng)經(jīng)營、承租經(jīng)經(jīng)營所得對經(jīng)營成成果擁有所有有權(quán)：五級超超額累進稅率率對經(jīng)經(jīng)營成果不擁擁有所有

6、權(quán)：九級超額累累進稅率比例稅率20%（8個稅目目）特別別掌握：其中中有3個稅目目有加征或減減征1勞務(wù)報報酬所得：對一次取取得的勞務(wù)報報酬所得200000元以以上有加成征征收，即200000元至至500000元，稅率330%，500000元以以上，稅率440%2稿酬所得得：按應(yīng)應(yīng)納稅額減征征30%3財產(chǎn)租賃賃所得：自22001年11月1日起，個個人出租房屋屋減按10%稅率第五節(jié)應(yīng)應(yīng)納稅所得額額的規(guī)定（掌掌握）一一、費用扣除除標準： 應(yīng)稅項目扣除除標準（1）工資薪金金所得：月扣除8000元。（2）個體工商商戶生產(chǎn)，經(jīng)經(jīng)營所得：以每一納稅稅年度的收入入總額減除成成本、費用以以及損失（3）對企事業(yè)業(yè)單

7、位承包、承承租經(jīng)營所得得：以每一納稅稅年度的收入入總額，減除除必要費用（即即每月8000元）（4）勞務(wù)報酬酬所得、稿酬酬所得，特許許權(quán)使用費所所得、財產(chǎn)租租賃所得：四項所得均均實行定額或或定率扣除，即即：每次收入入40000元：定額扣扣800元每每次收入44000元：定額扣200%（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的的收入額減除除財產(chǎn)原值和和合理費用（指指賣出財產(chǎn)時時按規(guī)定支付付的有關(guān)費用用）。（6）利息、股股息、紅利所所得，偶然所所得和其他所所得這三項無費費用扣除，以以每次收入為為應(yīng)納稅所得得額。二、附加減減除費用的范范圍和標準(只是針對應(yīng)應(yīng)稅項目中的的工資、薪金金所得)。1適用用附加減除費費用

8、的納稅人人可歸納為以以下三類：(1) 在中國境內(nèi)內(nèi)企、事業(yè)單單位工作取得得工資、薪金金所得的外籍籍人員；(2) 在在中國境外任任職或受雇取取得工資薪金金所得的中國國公民；(3) 在在中國境內(nèi)企企、事業(yè)單位位取得工資、薪薪金所得的華華僑、港澳臺臺同胞。2附加減減除費用標準準:每月減除除4000元元。三、每每次收入的確確定：有七個個應(yīng)稅所得項項目明確規(guī)定定按次計算征征稅（一一）勞務(wù)報酬酬所得：1只有一一次性收入的的，以取得該該項收入為一一次。22屬于同一一事項連續(xù)取取得收入的，以以一個月內(nèi)取取得的收入為為一次。不能能以每天取得得的收入為一一次?！纠}】張張某承攬一項項房屋裝飾工工程。工程22個月

9、完工。房房主第一個月月支付給張某某150000元，第二個個月支付200000元。張張某應(yīng)繳納個個人所得稅66400元。( )(11999年)【答案案】。應(yīng)稅稅所得額=(150000+200000)(11-20%) = 288000元，應(yīng)應(yīng)稅所得超過過200000元，適用加加成征收辦法法。應(yīng)納稅額額 = 288000330%-20000 = 6400(元)（二二）稿酬所得得，以每次出出版、發(fā)表取取得的收入為為一次，具體體可分為：1再版版：視為另一一次稿酬所得得；2同一作品先先連載、再出出版，或先出出版、再連載載的：為兩次次稿酬所得；3連連載取得收入入：所有收入入合并為一次次；4預(yù)付稿酬或或分次支

10、付稿稿酬：合并計計算為一次；5加加印追加稿酬酬：合并計算算為一次，計計征個人所得得稅。【例例題】下下列稿酬所得得中，應(yīng)合并并為一次所得得計征個人所所得稅的有( )。A同一作作品在報刊上上連載，分次次取得的稿酬酬B同同一作品再版版取得的稿酬酬C同同一作品出版版社分三次支支付的稿酬D同一一作品出版后后加印而追加加的稿酬【答案】AACD?！纠}】國內(nèi)某作作家的一篇小小說先在某晚晚報上連載三三月，每月取取得稿酬36600元，然然后送交出版版社出版，一一次取得稿酬酬200000。該作家因因此需繳納個個人所得稅( )。(2000年年)A3416元元B33449.66元C3752元元D44009.66元【答

11、答案】B應(yīng)納稅額 =360003(11-20%)20%(1-300%)+200000(1-20%)20%(1-330%) = 12099.6+22240 = 3449.6(元)（三）特特許權(quán)使用費費所得：以某某項使用權(quán)的的一次轉(zhuǎn)讓所所取得的收入入為一次。如如果該次轉(zhuǎn)讓讓取得的收入入是分筆支付付的，則應(yīng)將將各筆收入相相加為一次的的收入，計征征個人所得稅稅?！纠}】某某工程師20002年將自自己研制的一一項非專利技技術(shù)使用權(quán)提提供給甲企業(yè)業(yè)，取得技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為為3000元元，又將自己己發(fā)明的一項項專利轉(zhuǎn)讓給給乙企業(yè)，取取得收入為445000元元。該工程師師兩次所得應(yīng)應(yīng)納的個人所所得稅為（）。A

12、A76400元B7650元元C77680元D92200元【答案】AA應(yīng)納稅稅額=（30000-8000）200%+450000（11-20%）20%=77640（元元）（四四）財產(chǎn)租賃賃所得：以一一個月內(nèi)取得得的收入為一一次。（五五）利息、股股息、紅利所所得：以支付付利息、股息息、紅利時取取得的收入為為一次。（六）偶然然所得：以每每次收入為一一次。（七七）其他所得得：以每次收收入為一次。四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定（一）個人將其所得用于公益救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！纠}】下列個人所得，在計算個人所得稅時不得減除費用的有（）。（199

13、7年）A利息、股息、紅利所得B稿酬所得C勞務(wù)報酬所得D偶然所得【答案】AD分項稅率與費用扣除總結(jié)：應(yīng)稅項目稅率率費用扣除（1）工資薪金金所得九級超額累累進稅率月扣除8000元（或44000元）（2）個體工商商戶生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得五級超額累累進稅率全年收入扣扣除成本、費費用及損失（3）對企事業(yè)業(yè)單位承包經(jīng)經(jīng)營、承租經(jīng)經(jīng)營所得對經(jīng)營成成果擁有所有有權(quán)：五級超超累對對經(jīng)營成果不不擁有所有權(quán)權(quán)：九級超累累全年收入扣扣除必要費用用（每月8000元）（4）勞務(wù)報酬酬所得20%比比例稅率；對一次次取得的勞務(wù)務(wù)報酬所得220000元元以上有加成成征收， 每次收收入40000元:定額額扣除8000元每每次收入44

14、000元:定率扣除收收入的20%（5）稿酬所得得20%比例例稅率，并按按應(yīng)納稅額減減征30%（6）特許權(quán)使使用費所得20%比例例稅率（7）財產(chǎn)租賃賃所得20%比例例稅率（房屋屋租賃按100%）財產(chǎn)租賃賃過程中繳納納的稅費；修繕費費用；800元或或20%固定定費用（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得20%比例例稅率每次轉(zhuǎn)讓收收入總額扣除除財產(chǎn)原值和和合理費用（9）利息、股股息紅利所得得20%比例例稅率無費用扣除除，收入即為為應(yīng)納稅所得得額（10）偶然所所得（11）其它所所得第六節(jié)應(yīng)應(yīng)納稅額計算算（掌握）針對不同同的應(yīng)稅所得得項目，其應(yīng)應(yīng)納稅額計算算公式分別為為：一、工工資、薪金所所得：應(yīng)應(yīng)納稅額 = (每月收收

15、入額-8000或40000元)適適用稅率-速速算扣除數(shù)【例題】某某職工月應(yīng)發(fā)發(fā)工資14000元，交納納社會統(tǒng)籌的的養(yǎng)老保險114元，失業(yè)業(yè)保險10元元（超過規(guī)定定比例2元），單單位代繳水電電費100元元，其當(dāng)月應(yīng)應(yīng)納個人所得得稅為（）。A22.6元B22.8元C32.6元D32.8元【答案】D個人按規(guī)定比例繳納養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，免予征收個人所得稅；但超標準繳付部分應(yīng)計入工薪收入。應(yīng)納個人所得稅=（1400-800-14-10+2）10%-25=32.8(元) 二、個體工工商戶的生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營所得得應(yīng)納稅稅額=(全年年收入總額-成本費用及及損失)適適用稅率-速速算扣除數(shù)對個人獨獨資企業(yè)和合合

16、伙企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所得，個個人所得稅有有兩種計算辦辦法。（一一）查帳征稅稅：有關(guān)扣除除項目（8項項）及標準參參見教材特別注意：投資者的工工資不得在稅稅前扣除，但但投資者的個個人生計費可可參照工資，薪薪金所得費費用扣除標準準確定；企企業(yè)從業(yè)人員員工資支出參參照企業(yè)所得得稅的計稅工工資標準確定定?！纠}】在在計算個人獨獨資企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)應(yīng)納稅額時，不不得稅前扣除除的項目有（）。AA投資者的的工資支出B從業(yè)業(yè)人員工資支支出（規(guī)定標標準以內(nèi)） C投投資者及其家家庭發(fā)生的生生活費用D財產(chǎn)保保險支出【答案】AAC。（二二）核定征收收：應(yīng)納納稅額=應(yīng)納納稅所得額適用稅率應(yīng)納所得得額=收入總總額應(yīng)稅所所

17、得率=成本費用支支出額（11-應(yīng)稅所得得率）應(yīng)稅稅所得率【例題】某某個人獨資企企業(yè)20011年經(jīng)營收入入48萬元，應(yīng)應(yīng)稅所得率為為10%，則則全年應(yīng)納所所得稅為（）。AA48000元B9600元元C110150元元D114065元元【答案案】C應(yīng)應(yīng)納稅所得額額=48萬10%=44.8萬，應(yīng)應(yīng)納稅額=44800030%-44250=110150（元元）。三、對企事事業(yè)單位承包包經(jīng)營、承租租經(jīng)營所得：應(yīng)納稅稅額 = (納稅年度收收入總額-8800122)適用稅稅率-速算扣扣除數(shù)四、勞勞務(wù)報酬所得得：注意意以下問題：1定定額或定率扣扣除；22次的規(guī)定定；3稅率20% ，但有加加成征收；4代付付稅款的

18、計算算方法（新增增內(nèi)容）【例題】某高級工工程師趙某為為泰華公司進進行一項工程程設(shè)計，按照照規(guī)定，公司司應(yīng)支付趙某某的勞務(wù)報酬酬350000元，與其報報酬相關(guān)的個個人所得稅由由公司支付。不不考慮其他稅稅收的情況下下，該公司應(yīng)應(yīng)代付的個人人所得稅為（）。AA64000元 BB77100.53元C81132.233元D8421.05元【答案】DD代付個人人所得稅的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額=（355000-22000）（1-200%）776%=344736.884（元）；代付個人所所得稅=344736.88430%-20000=84211.05（元元）五、稿酬所所得：注注意以下問題題：1定額或定率率扣除；2次

19、的規(guī)規(guī)定；33稅率200% ，但有有稅額減征330%；【例題】某作家22002年發(fā)發(fā)表兩部作品品，一部為自自創(chuàng)小說，另另一部為與他他人合寫的報報告文學(xué)。當(dāng)當(dāng)年收入如下下：（11）自創(chuàng)小說說出版時，獲獲得稿酬80000元；后后該書又加印印，獲得稿酬酬100000元；（22）后來此書書又在某月刊刊雜志上連載載8個月，雜雜志社分兩次次支付稿酬，每每次24000元。（11）與他人合合寫的報告文文學(xué)共得稿酬酬4000元元，合作者分分得15000元。（22）上年發(fā)表表的作品獲得得省政府頒發(fā)發(fā)的文學(xué)創(chuàng)作作獎50000元。（33）應(yīng)某出版版社之約，對對一他人作品品審稿，取得得收入20000元。要求：計算算該作

20、家上述述所得共納個個人所得稅多多少元？【答案】（1）自自創(chuàng)作品應(yīng)納納稅額：出版所得得應(yīng)納稅款應(yīng)納稅額額=80000(1-220%)220%(11-30%)=896（元元）加加印所得應(yīng)納納稅額應(yīng)應(yīng)納稅額=(8000+100000)(1-20%)20%(1-30%)-8966=11200（元）雜志上連連載所得應(yīng)納納稅款應(yīng)應(yīng)納稅額=(2400+2400)(1-220%)220%(11-30%)=537.6（元）自創(chuàng)作作品共納個人人所得稅=8896+11120+5337.6=22553.66（元）（2）與他他人合作取得得的稿酬，可可分別扣減費費用。應(yīng)應(yīng)納稅額=(4000-1500-800)20%(1-

21、30%)=2388（元）（3）省政政府頒發(fā)的創(chuàng)創(chuàng)作文學(xué)獎免免征個人所得得稅。（44）審稿收入入為勞務(wù)報酬酬所得。應(yīng)納稅額=(20000-800)20%=240（元元）（55）該作家當(dāng)當(dāng)年應(yīng)納個人人所得稅=22553.66+238+240=33031.66（元）六、特特許權(quán)使用費費所得：注意以下問問題：11定額或定定率扣除；2次的的規(guī)定； 3稅率率20%。七、財財產(chǎn)租賃所得得：注意意以下問題：1定定額或定率扣扣除；22次的規(guī)定定；3出租房產(chǎn)特特殊扣除項目目（新增內(nèi)容容）；44、出租房產(chǎn)產(chǎn)稅額減按110%征收（新新增內(nèi)容）。新增內(nèi)容：個人出租房產(chǎn)，在計算繳納所得稅時從收入中一次扣除以下費用：（1）

22、財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加）（2）由納稅人負擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用（每次800元為限，一次扣不完的下次繼續(xù)扣除，直到扣完為至）（3）稅法規(guī)定的費用扣除標準（800元或20%）【例題】李先生2002年將私有住房出租1年，每月取得租收入3000元，當(dāng)年3月發(fā)生租房裝修費用2000元。已按月繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，計算當(dāng)年應(yīng)納個人所得稅?！敬鸢浮砍鲎夥课葑饨鹨?個月的租金收入為1次，計稅出租期間繳納的有關(guān)稅費和發(fā)生的租房裝修費用可在稅前扣除（租房裝修費用每月扣除以800元為限，2000元的裝修費用有2個月扣除800元、有1個月扣除400元），2002年李

23、某的租金收入，應(yīng)繳納的個人所得稅為=3000-30003%-30003%(7%+3%)-80010%9+3000-30003%-30003%(7%+3%)-800-80010%2+3000-30003%-30003%(7%+3%)-400-80010%1八、財產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)應(yīng)納稅額 = (收入總總額-財產(chǎn)原原值-合理費費用)200%九、利利息、股息、紅紅利所得: 應(yīng)納稅額=每次收入額額20%十、偶偶然所得：十一一、其他所得得十二二、應(yīng)納稅額額計算中的特特殊問題-12個問題題，掌握有一一定普遍性的的問題：（一）對在在中國境內(nèi)有有住所的個人人(居民納稅稅人)一次取取得數(shù)月獎金金或年終加薪薪、勞動

24、分紅紅： 單單獨作為一個個月的工資、薪薪金所得，在在取得的當(dāng)月月計算納稅。該該獎金原則上上不再減除費費用，全額作作為應(yīng)納稅所所得額直接按按適用稅率計計算應(yīng)納稅額額。如果納稅稅人取得獎金金當(dāng)月的工資資、薪金所得得不足8000元的，可將將獎金收入減減除當(dāng)月工工資與8000元的差額后的余額作作為應(yīng)納稅所所得額，并據(jù)據(jù)以計算應(yīng)納納稅額?！纠}】某企業(yè)車車間工人劉師師傅，12月月份取得當(dāng)月月工資12000元，另取取得年終獎33000元，劉劉師傅12月月應(yīng)納個人所所得稅（）A225元 B300元C345元D385元【答案】C應(yīng)納稅額=（1200-800）5%（300015%-125）=345（元）（五）失

25、業(yè)保險費（金）征稅問題個人按規(guī)定比例實際繳付的失業(yè)保險費，不計入當(dāng)期工資、薪（金）收入；個人領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。（六）企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題職工個人取得的量化資產(chǎn)不征稅；將量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅；以量化資產(chǎn)參予分配而獲得的股息紅利應(yīng)繳納個人所得稅。（七）國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征稅問題上述收入在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資3倍以內(nèi)部分免稅；超過部分應(yīng)征收個人所得稅。【例題】王某與其任職的公司解除勞動關(guān)系，取得一次性補償收入3萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.2萬元，王某應(yīng)對該補償收入超過1.2萬元的部分繳納個人所得稅。 ( )

26、（2002年）【答案】（八）在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得工資、薪金所得的征稅問題：1雇傭單位和派遣單位分別支付的，只由雇傭單位一方在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅。【例題】參見教材P3432對可提供有效合同或者有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣(介紹)單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。（九）在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得的征稅問題：這類納稅人可能是居民納稅人，也可能是非居民納稅人，這要取決于在中國的居住時間，對其工資薪金征稅時首先要加以區(qū)分。對中國境內(nèi)無住所的個人，工資薪金所得征稅規(guī)

27、定可歸納為下表：居住時間納稅稅人性質(zhì)質(zhì)境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日（或1883日）以內(nèi)內(nèi)非居民90日（或1883日）11年非居民15年居民民5年以上居民民(注：代表征稅，代表不征稅稅)【例例題】羅羅伯特先生在在中國境內(nèi)無無住所，自22000年11月至10月月在中國居住住，取得由中中國境內(nèi)企業(yè)業(yè)支付的工薪薪20萬元人人民幣；期間間，回美國工工作20日，取取得美國公司司支付的工薪薪折合人民幣幣10萬元。羅羅伯特先生應(yīng)應(yīng)就其全部工工薪(30萬萬元人民幣)在中國繳納納個人所得稅稅。（）（20001年）【答案】。羅伯特先先生回美國工工作20天取取得的美國公公司支付的110萬元，

28、為為境外所得境境外支付部分分，不在中國國納稅?！纠}】史蒂芬先先生在中國境境內(nèi)無住所，但但自19955年5月1日日至今一直在在我國居住，22001年取取得由中國境境內(nèi)高校支付付的工薪300萬元，赴英英國講學(xué)255天取得由英英國高校支付付的報酬8萬萬元。20001年史蒂芬芬先生應(yīng)就其其上述兩項收收入在我國繳繳納個人所得得稅。 ( )（20002年）【答案】(十)兩個以上的的納稅人共同同取得同一項項所得的計稅稅問題：對每個人分分得的收入分分別減除費用用，并計算各各自應(yīng)納的稅稅款。（十十一）個人取取得退職費收收入征免稅問問題（十十二）關(guān)于企企業(yè)經(jīng)營者試試行年薪制后后征收個人所所得稅問題：應(yīng)納稅稅額

29、=(全年基本收收入和效益收收入12-費用扣除標標準)稅率率-速算扣除除數(shù)122應(yīng)補繳繳個人所得稅稅稅額 = 應(yīng)納稅額-已預(yù)繳稅額額【例題題】某集集團公司對管管理層實行年年薪制，集團團一副總經(jīng)理理2001年年每月工資33500元，已已由單位代扣扣代繳個人所所得稅。122月分得全年年效益工資550000元元,請計算該該副總經(jīng)理22001年112月應(yīng)繳個個人所得稅多多少?【答答案】(1) 122月份工資應(yīng)應(yīng)納個人所得得稅：(35500-8000)155%-1255 = 2880(元)(2) 全年年薪應(yīng)應(yīng)納個人所得得稅：(350012+500000)12-8000200%-375512 = 11998

30、0(元) 1-122月份工資已已納個人所得得稅：280012 = 33600(元)12月份效效益工資應(yīng)補補交個人所得得稅：119980-33360 = 8620(元) 第七節(jié)稅稅收優(yōu)惠（熟熟悉）一一、免納個人人所得稅的項項目有：二、暫免征征收個人所得得稅的項目主主要有：【例題】根據(jù)現(xiàn)行行稅法規(guī)定，下下列所得可以以免征個人所所得稅的有（）A. 購買國家家金融債券取取得的利息B個人人出售已購公公有住房的收收入C個人取得的的教育儲蓄存存款利息所得得D個個人出租自有有居住用房的的收入【答答案】AC第八節(jié)境境外所得的稅稅額扣除（掌掌握）納納稅人從中國國境外取得的的所得，準予予其在應(yīng)納稅稅額中扣除已已在境

31、外繳納納的個人所得得稅稅額。但但扣除額不得得超過該納稅稅義務(wù)人境外外所得依我國國稅法規(guī)定計計算的應(yīng)納稅稅額。要點內(nèi)容1扣除方法限額扣除2限額計算方方法分國不分項項，即納稅人人從中國境外外取得的所得得，區(qū)別不同同國家或地區(qū)區(qū)和不同應(yīng)稅稅項目，依我我國稅法規(guī)定定扣除標準和和稅率計算應(yīng)應(yīng)納稅額。3限額抵扣方方法納稅人在境境外某國家或或地區(qū)實際已已納個人所得得稅低于扣除除限額，應(yīng)在在中國補繳差差額部分的稅稅款；超過扣扣除限額，其其超過部分不不得在該納稅稅年度的應(yīng)納納稅額中扣除除，但可在以以后納稅年度度該國家或地地區(qū)扣除限額額的余額中補補扣，補扣期期最長不得超超過5年。4境外已納稅稅款抵扣憑證證境外稅務(wù)

32、機機關(guān)填發(fā)的完完稅憑證原件件5居民納稅人人境內(nèi)境外所所得分別扣減費費用、分別計計算應(yīng)納稅額額?！纠}】見見教材P3550第九九節(jié)納稅申申報及繳納（了了解）個個人所得稅的的納稅辦法，有有自行申報和和代扣代繳兩兩種。 要點納稅義務(wù)務(wù)人和扣繳義義務(wù)人納稅期限1.自行申報（1）從兩兩處或兩處以以上取得工資資、薪金所得得；（22）取得應(yīng)納納稅所得，沒沒有扣繳義務(wù)務(wù)人（33）分筆取得得屬于一次勞勞務(wù)報酬所得得、稿酬所得得、特許權(quán)使使用費所得、財財產(chǎn)租賃所得得；（44）取得應(yīng)納納稅所得，扣扣繳義務(wù)人未未按規(guī)定扣繳繳（5）稅稅收主管部門門規(guī)定必須自自行申報納稅稅的。 取得應(yīng)稅所所得項目7日日內(nèi)2.代扣代繳凡支

33、付個人人應(yīng)納稅所得得的企業(yè)（公公司）事業(yè)單單位、機關(guān)、社社會組織、軍軍隊，駐華機機構(gòu)、個體戶戶等單位和個個人。代代扣代繳范圍圍：除個體工工商業(yè)戶生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所得外外，其他稅所所得均可實行行代扣代繳方方式征收。次月7日內(nèi)內(nèi)【例題】22001年考考題分析-綜合題 中國公民民張某20000年共取得得八項收入(見附表收收入情況欄欄目)。年底底，張某要求求其財務(wù)顧問問逐項計算應(yīng)應(yīng)納個人所得得稅稅額，該該財務(wù)顧問即即予辦理并將將計算結(jié)果告告知(見附表表財務(wù)顧問問計算的在我我國繳納的稅稅額欄目)。要求求 ：根根據(jù)個人所得得稅法及有關(guān)關(guān)規(guī)定，逐項項判斷該財務(wù)務(wù)顧問計算的的應(yīng)納稅額是是否正確，簡簡要說明依據(jù)據(jù)，并

34、正確計計算應(yīng)在我國國繳納的個人人所得稅稅額額。（20001年）附表： 收入情況財務(wù)務(wù)顧問計算的的在我國繳納納的稅額（1）1-5月月份，每月參參加文藝演出出一次，每次次收入200000元。（200000-8000）20%5=199200元（2）在A國出出版圖書取得得稿酬2500000元，在在B國參加演演出取得收入入100000元，已分別別按收入來源源國稅法繳納納個人所得稅稅300000元和15000元。0（3）取得中彩彩收入500000元，當(dāng)當(dāng)場通過社會會團體向教育育機構(gòu)捐贈330000元元。（500000-300000）220%=40000元（4）取得國債債利息收入33000元。3000元20

35、%=600元（5）取得保險險賠款250000元。0（6）取得19999年122月存入銀行行的一年期定定期存款利息息6000元元。6000（1-200%）200%=9600元（7）轉(zhuǎn)讓居住住4年的私有有住房，取得得收入3000000元，該該房的購入原原值1500000元，發(fā)發(fā)生合理費用用為210000元。0（8）1月1日日投資興辦個個人獨資企業(yè)業(yè)，當(dāng)年取得得收入1100000元，營營業(yè)成本511000元，管管理費用等允允許扣除的費費用300000元（1110000-510000-300000）/122-80010%-25112=16440元【答案】（1）因因每次收入在在4000元元以上，應(yīng)納納稅

36、額 = 200000（1-220%）220%5 = 160000元；（2） A國國稿酬所得扣扣稅限額2550000（1-200%）200%（1-30%）= 280000元，境外外繳納300000元，超超出抵減限額額的20000元,可在以以后年度抵減減； B國演出所所得扣除限額額 = 100000（11-20%）20% = 16000元，境外繳繳納15000元，低于11600元的的扣除額，其其差額1000元應(yīng)當(dāng)補納納。（33）捐贈額未未超過應(yīng)納稅稅所得額300%的部分，可可從其應(yīng)納稅稅所得額中扣扣除，所以扣扣除限額為55000030%=115000元元，所以應(yīng)納納稅額：（550000-15000

37、0）20%=70000元（44）國債利息息收入免稅；（5）保保險賠款免稅稅；（66）對19999年11月月1日后孳生生的利息所得得應(yīng)當(dāng)納稅。利利息所得納稅稅沒有扣除，所所以應(yīng)納稅額額：6000020%=1200元元（7）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)納納稅額：（33000000-1500000-211000）20%=225800元元；（88）興辦個人人獨資企業(yè)應(yīng)應(yīng)納稅額：（11100000-510000-300000）220%-12250=45550元； 【例題題】20022年考題分析析-綜合題題 林某某自20011年1月1日日起承包一家家位于市內(nèi)的的國有招待所所，根據(jù)承包包合同規(guī)定，承承包后的招待待所經(jīng)濟性質(zhì)質(zhì)不變，承包包期為3年，每每年上交承包包費500000元，經(jīng)營營成果歸承包包者，承包期期內(nèi)應(yīng)繳納的的各項稅款(包括教育費費附加)均由由林某負責(zé)。22002年22月初，林某某到地方稅務(wù)務(wù)局報送了所所得稅納稅申申報表等有關(guān)關(guān)納稅資料。資資料顯示：22001年招招待所營業(yè)收收入21000000元，營營業(yè)成