理財(cái)規(guī)劃師培訓(xùn)

1、理財(cái)規(guī)劃師培訓(xùn)課件第1頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第1章理財(cái)規(guī)劃師概論為什么要理財(cái)？理什么財(cái)？如何理財(cái)？第2頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五首先還是先說說我們?yōu)槭裁匆碡?cái)？我們理財(cái)?shù)幕A(chǔ)：1、國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、財(cái)富積累與理財(cái)需求；2、4000萬到5000萬的中產(chǎn)階級（10萬年收入，5070萬家庭資產(chǎn)）；3、亞洲170萬人流動可投資資金在100萬美金以上；4、中國GDP已經(jīng)超過1000美元；5、人均銀行存款超過1000美元；6、10%的人占據(jù)45%的財(cái)富。普通理財(cái)?shù)男枨?，因?yàn)橹贫鹊淖冞w，主要產(chǎn)生了幾種基本的理財(cái)需求如住房（私有化），醫(yī)療（保險(xiǎn)

2、），養(yǎng)老，教育等。主要的投資產(chǎn)品（股票，基金，債券，期貨，信貸，黃金，房地產(chǎn)等），特別關(guān)注開放式基金。第3頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第4頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五中國股市前景中國股票流通市值只占GDP的21%，遠(yuǎn)低于國際水平（美國大約是150%200%左右，香港是200%-250%左右），所以從宏觀看股市很有前景。發(fā)達(dá)國家 股指% = GDP% * 2國家提出中國國民生產(chǎn)總值二十年翻兩番，則約為GDP7.2%/年，股指應(yīng)該每年預(yù)期增長14.4%。如果到2020比值為100%，股市規(guī)模是現(xiàn)在78倍?，F(xiàn)在中國銀行存款13萬億，如果25

3、%流入股市（開放式基金，企業(yè)年金，養(yǎng)老金，保險(xiǎn)等方式），將再造23個(gè)中國股市規(guī)模。（流通市值計(jì)算）目前理財(cái)產(chǎn)品單一（只要有稍微高一點(diǎn)的理財(cái)產(chǎn)品，居民就哄搶。）最重要的提示：中產(chǎn)成就最多百萬富翁，也是成就最多的破產(chǎn)者。第5頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第二個(gè)問題是理什么財(cái)？理財(cái)投資賺錢是為什么？（最簡單，最重要）手段/方法經(jīng)濟(jì)目標(biāo)人生價(jià)值賺錢有100萬退休安全投資還清債務(wù)自由保險(xiǎn)旅游娛樂股票子女教育家庭債券瘦身健康財(cái)務(wù)計(jì)劃創(chuàng)業(yè)權(quán)利禮拜、行善精神第6頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五人生價(jià)值更長遠(yuǎn)，難以改變，不可用錢衡量，同時(shí)每個(gè)人的快樂不同，人

4、生價(jià)值可以遺傳（美國研究）經(jīng)濟(jì)目標(biāo)非常具體，可以用錢計(jì)算、衡量。女性更注重人生價(jià)值，男性更注重經(jīng)濟(jì)目標(biāo)（家庭地位不同）北美50%的老人生活在貧困線之上，北美的股票基金年收益率12%-15%（長期看）。隨著年齡的增加人會由經(jīng)濟(jì)目標(biāo)向人生價(jià)值轉(zhuǎn)移目標(biāo)是潛在的，我們往往忽視最重要的目標(biāo)（案例，基金的持續(xù)營銷）了解需求，有效方法。金融產(chǎn)品股票、債券、如賺錢一樣本身不是我們追求的目標(biāo)第7頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五理財(cái)?shù)亩x：在理解個(gè)人、家庭情況和需求的基礎(chǔ)上，綜合管理個(gè)人、家庭資產(chǎn)和債務(wù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)自由，獨(dú)立和人生目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)目標(biāo)：個(gè)人理財(cái)?shù)闹饕獌?nèi)容現(xiàn)金收支管理（凈資產(chǎn)的規(guī)模

5、和增長速度），現(xiàn)金流分析，凈資產(chǎn)表。（開支流水帳，有誤區(qū)。大家比估計(jì)的比實(shí)際少，還有想不到的開支。理財(cái)和收入水平?jīng)]有直接關(guān)系，和開支有重要的直接關(guān)系。1、記帳2、不要用信用卡3、減少舉債4、強(qiáng)迫性投資5、雙十，每月存10%，每年保證凈資產(chǎn)增長10%）第8頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五債務(wù)管理（和現(xiàn)金收支密切相關(guān)）意外，生命保險(xiǎn)（照顧自己與親人）退休安排（年齡、退休后生活水平、壽命、現(xiàn)有存款、通貨膨脹等因素）子女教育（到大學(xué)不含留學(xué)，低端13萬，中等28萬，高檔40萬，留學(xué)再加40萬，平均每年的增長率7%以上）財(cái)產(chǎn)的繼承與轉(zhuǎn)讓（可能會有遺產(chǎn)稅，遺囑的問題）稅務(wù)處理（死

6、亡和稅收是人生無法逃避的兩個(gè)東西）總結(jié)：個(gè)人理財(cái)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程第9頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五如何投資理財(cái)？選擇不同的理財(cái)產(chǎn)品第10頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五收入不等同與凈資產(chǎn)三類不同的投資產(chǎn)品：懶散的投資（儲蓄，貨幣基金）；信貸投資（債券）；所有權(quán)投資（股票，房地產(chǎn)等）個(gè)人投資決策：投資或理財(cái)?shù)哪康?；風(fēng)險(xiǎn)偏好；資產(chǎn)配置個(gè)人投資的基本方法：分散投資；優(yōu)質(zhì)投資；長期投資，盡早投資（72法則）；定期定額投資；分散投資（資產(chǎn)配置：增加回報(bào)；減少風(fēng)險(xiǎn)）。股市成長的原因（開放式基金）：社會發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長；通貨膨脹；風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)。第11頁，共296

7、頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五美國市場投資品種回報(bào)情況：第12頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五決定投資回報(bào)率的相關(guān)研究第13頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五投資風(fēng)險(xiǎn)的定義：投資收益的不確定性；系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：不可預(yù)計(jì)不可控制（利率，政治等風(fēng)險(xiǎn)）通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)（19782002年平均通貨膨脹增長率5.3%）理財(cái)規(guī)劃需考慮不同人群的風(fēng)險(xiǎn)偏好。（有風(fēng)險(xiǎn)測試課堂練習(xí)）優(yōu)質(zhì)投資投資不等于投機(jī)投機(jī)賭博，投資生意投資所有權(quán)（股票）投資讓你賺錢，優(yōu)質(zhì)投資可以保值！投資于國計(jì)民生、行業(yè)龍頭、長期盈利的企業(yè)！第14

8、頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五巴菲特：不要投資不了解的股票看重未來5年10年后所選公司還是否能夠盈利長期盡早投資72法則彼得林奇目的明確（確定目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)偏好）了解市場，熟悉公司（業(yè)務(wù)）堅(jiān)持長期投資（優(yōu)質(zhì)，長期）李嘉誠三十歲以后重理財(cái)足夠的耐心先難后易第15頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五定期定額（平均成本法）適用于大多數(shù)普通投資者養(yǎng)成家庭良好習(xí)慣積少成多，提前做好教育、退休計(jì)劃減少或消化市場波動和充分享受資本市場的增長機(jī)會與長期投資結(jié)合起來，威力無窮第16頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五我們該做什么？擬定個(gè)人和家庭

9、理財(cái)計(jì)劃培養(yǎng)良好的開支管理習(xí)慣盡早投資，積少成多建立長期穩(wěn)妥的投資計(jì)劃可以從開放式基金投資開始第17頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五基金的優(yōu)越性專家投資分散投資（資產(chǎn)配置）方便易行：代銷網(wǎng)點(diǎn)多，選擇品種多，買賣方便分享中國經(jīng)濟(jì)和證券市場的成長解決了證券市場投資買什么，何時(shí)買和分散投資的問題！第18頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第2章理財(cái)師行業(yè)的發(fā)展及其職業(yè)道德第19頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五CFP注冊金融理財(cái)師CFP是certified financial planner 的簡稱，中文名稱：注冊金融理財(cái)師。C

10、FP是國際上金融領(lǐng)域最權(quán)威和最流行的一種個(gè)人理財(cái)職業(yè)資格。主要職責(zé)：為個(gè)人（家庭）提供全方位的專業(yè)理財(cái)建議，保證人們財(cái)務(wù)獨(dú)立和金融安全。第20頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五資產(chǎn)管理、財(cái)富管理與個(gè)人理財(cái)資產(chǎn)管理針對金融、流動資產(chǎn)財(cái)富管理與個(gè)人理財(cái)區(qū)別？個(gè)人理財(cái)是財(cái)富管理的主要方法，科學(xué)化，量化就是財(cái)富管理。財(cái)富還包括家庭，健康等方面。第21頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五美國注冊金融理財(cái)師標(biāo)準(zhǔn)委員會個(gè)人理財(cái)師就是確定是否可以，以及如何通過對財(cái)務(wù)資源進(jìn)行良好的管理從而實(shí)現(xiàn)個(gè)人生活目標(biāo)的過程。個(gè)人理財(cái)?shù)亩xCFP發(fā)展歷史1969年：美國金融策劃聯(lián)

11、合會成立。1973年：美國首屆CFP畢業(yè)班學(xué)員畢業(yè)，42 人獲得資CFP職業(yè)資格證書。1985年：美國CFP標(biāo)準(zhǔn)委員會成立。1990年：美國CFP標(biāo)準(zhǔn)委員會授權(quán)澳大利亞在當(dāng)?shù)仡C發(fā)CFP證書CFP國際化開始1992年：日本加入，并成立國際CFP理事會。2004年：CFP人數(shù)達(dá)8.2萬人。共有18個(gè)成員; 正在申請的成員國（主要是亞歐和南美的）10個(gè)。財(cái)富到一定程度，壽命延長，生活質(zhì)量預(yù)期提高，對于不確定性的擔(dān)憂。（經(jīng)濟(jì)不增長，通貨膨脹高等）第22頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五CFP在全球的分布第23頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五中國個(gè)人理財(cái)

12、業(yè)務(wù)的引進(jìn)CFP的背景國民經(jīng)濟(jì)和國民財(cái)富的增長制度的變遷金融產(chǎn)品服務(wù)渠道或品種的增加國民投資理財(cái)觀念的薄弱中國CFP市場需求巨大需求之一：銀行業(yè)。以中國工商銀行為例：個(gè)人客戶約1億。按照2：8原則預(yù)測，將有2000萬個(gè)高端客戶需要全面的理財(cái)服務(wù)。以每個(gè)理財(cái)顧問服務(wù)500個(gè)客戶推算，工商銀行共需要4萬名理財(cái)顧問。工商銀行的市場份額約占1/4，因此，整個(gè)銀行業(yè)大概就需要16萬名以上的理財(cái)顧問。需求之二：證券業(yè)。目前，中國股市投資者開戶數(shù)量約6850萬戶。假定其中的50%的投資者需要理財(cái)顧問，就有3400萬客戶。以每個(gè)理財(cái)顧問服務(wù)200個(gè)客戶推算，證券業(yè)共需要17萬名理財(cái)顧問。需求之三：保險(xiǎn)業(yè)。目前

13、，中國有保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員120萬人。由于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員進(jìn)入門檻較低，假定10%的業(yè)務(wù)員可以成長為專業(yè)的理財(cái)顧問，就有12萬名理財(cái)顧問。第24頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第25頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第26頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第27頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五CFP的資格要求要求“四E”標(biāo)準(zhǔn)Education &continuing education教育及后續(xù)教育Examination考試Experience工作經(jīng)驗(yàn)（3年以上）Ethic職業(yè)道德國際共有6門考，每或兩年應(yīng)該

14、繼續(xù)教育，統(tǒng)考1天到2天，選擇題和案例題。第28頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五美國CFP資格基本要求通過CFP專業(yè)課程（6門考試）參加為期2天，共計(jì)10個(gè)小時(shí)考試具有3年以上的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)每2年更換證書每2年參加30小時(shí)的進(jìn)修學(xué)習(xí)公開職業(yè)誠信/犯罪調(diào)查結(jié)果第29頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五理財(cái)師的種類按薪酬分傭金（獨(dú)立的理財(cái)師，證券、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)）傭金和費(fèi)用（獨(dú)立理財(cái)師，證券經(jīng)紀(jì)等）僅收費(fèi)用（做計(jì)劃，或按管理資產(chǎn)規(guī)模)工資（銀行）第30頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五CFP的年薪比較 （單位：萬美圓）第

15、31頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五職業(yè)操守注冊金融理財(cái)師技能要求（5Cs）Client了解客戶、顧客利益第一Communication溝通、交流能力Coordination協(xié)調(diào)能力Competence專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)Commitment to Ethics堅(jiān)持職業(yè)道德理財(cái)計(jì)劃目標(biāo)S safety 安全、保險(xiǎn)E education 教育C cash 現(xiàn)金管理U ultimate disposition 遺囑、遺產(chǎn)處理R retirement planning 退休計(jì)劃I investment 投資計(jì)劃T tax planning 稅務(wù)計(jì)劃Y yearning for fin

16、ancial independence planning 謀求經(jīng)濟(jì)獨(dú)立與自由第32頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五家庭理財(cái)?shù)闹饕矫胬碡?cái)?shù)牧鶄€(gè)步驟（有資料）面試客戶，建立客戶理財(cái)顧問之間的信任關(guān)系收集客戶數(shù)據(jù)分析、確定客戶的個(gè)人和財(cái)務(wù)目標(biāo)具體建議與計(jì)劃建議與計(jì)劃的執(zhí)行計(jì)劃的跟蹤與完善第33頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五CFP的發(fā)展歷史最早是美國1969開始，1973年42人第一批通過，目前18個(gè)成員國，8萬人。 理財(cái)規(guī)劃師的主要目標(biāo)是中產(chǎn)階級（核心客戶）第34頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五理財(cái)師的職業(yè)道德4E標(biāo)準(zhǔn)

17、中就有職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)兩部分：職業(yè)道德準(zhǔn)則和職業(yè)紀(jì)律準(zhǔn)則道德是倡議的，是從業(yè)人員自覺或集體約束行為職業(yè)紀(jì)律規(guī)定必須做，不能做的行為準(zhǔn)則法律是對人的最低要求，道德是對人的最高要求對于理財(cái)規(guī)劃服務(wù)一類中介行業(yè)，從業(yè)人員遵守法律，違反道德，將受到道德準(zhǔn)則制裁和承擔(dān)法律責(zé)任。第35頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五CFP的職業(yè)道德EthicsEfficient專業(yè)、技能、效率Trustworthy值得信賴（譬如了解客戶、盡職盡力）Honest誠實(shí)（不弄虛作假，隱瞞）Integrity公正（放棄個(gè)人情感，偏見，私利）Completely loyal to clients忠于客戶（隱私

18、權(quán)）Sincere熱情第36頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第3章會計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析筆記第37頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第一節(jié)會計(jì)的基礎(chǔ)知識（一）會計(jì)的概念：會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會計(jì)的特點(diǎn)：1 以貨幣為主要計(jì)量單位；2 對經(jīng)濟(jì)活動的核算和監(jiān)督具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性；3 分析和預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)營決策。第38頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五（二）會計(jì)的職能：會計(jì)的職能是指會計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中具有的功能。也就是會計(jì)本身的固有功能，它是回答會計(jì)用來做什么的問題。

19、在我國會計(jì)學(xué)界一般將核算（反映）和監(jiān)督作為會計(jì)的兩大基本職能。1 會計(jì)核算的職能：主要是從數(shù)量方面反映各單位已經(jīng)發(fā)生的或已完成的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，為經(jīng)濟(jì)管理提供經(jīng)濟(jì)信息。會計(jì)核算是會計(jì)的首要職能。2 會計(jì)監(jiān)督的職能：主要是利用會計(jì)資料和信息，對各單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前、事中和事后的全面控制。第39頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五（三）會計(jì)的基本作用會計(jì)是經(jīng)濟(jì)的語言。會計(jì)通過一系列的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告程序，為政府、投資人、債權(quán)人等提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息。對于不同的人，會計(jì)信息的作用是不一樣的：1 會計(jì)信息是政府部門據(jù)以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管

20、理的重要依據(jù)；2 會計(jì)信息有助于企業(yè)股東考核企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；3 會計(jì)信息有助于企業(yè)內(nèi)部管理人員加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。第40頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五（四）會計(jì)對理財(cái)規(guī)劃師作用（用途）對于理財(cái)規(guī)劃師來說，會計(jì)既是獲得信息的渠道，又是進(jìn)行分析的工具。1 理財(cái)規(guī)劃師在選擇投資對象的時(shí)候，要通過會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)會計(jì)信息，來了解投資對象的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)情況。只有對會計(jì)有了深入的了解之后，才可能通過會計(jì)信息，透視企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況。有時(shí)候，通過一些分析手段，甚至可以發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)告中的疑點(diǎn)和問題，防止投資的失誤。2 為了向客戶提出有說服力的理財(cái)建議，需要

21、對客戶的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析。會計(jì)報(bào)告的方法也為理財(cái)規(guī)劃師提供了分析工具。理財(cái)規(guī)劃師可以根據(jù)客戶的資產(chǎn)狀況、收入狀況和消費(fèi)狀況，按照會計(jì)的基本方法，為客戶建立個(gè)人資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，并以這些報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行分析和判斷。第41頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五二、會計(jì)核算的基本前提會計(jì)核算的基本前提是對會計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。會計(jì)核算的基本前提包括：會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量。第42頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五1 會計(jì)主體會計(jì)主體的涵義：會計(jì)主體又稱會計(jì)實(shí)體或會計(jì)個(gè)體，是指會計(jì)為之服務(wù)的對象。會計(jì)主體的范圍

22、：包括企、事業(yè)單位;企事業(yè)單位中能單獨(dú)核算經(jīng)營(事業(yè))成果的內(nèi)部單位；企業(yè)集團(tuán)。會計(jì)主體假設(shè)的內(nèi)容：會計(jì)只是計(jì)算、記錄、報(bào)告特定的會計(jì)主體經(jīng)營活動或財(cái)務(wù)收支活動及其結(jié)果。會計(jì)主體假設(shè)的嚴(yán)格區(qū)分：會計(jì)主體與法人對不同。2 持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營的涵義：持續(xù)經(jīng)營是指會計(jì)核算以企業(yè)既定經(jīng)營方針、目標(biāo)和持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)：在企業(yè)沒有明確的反證要終止經(jīng)營活動時(shí),應(yīng)認(rèn)為它可以按現(xiàn)有的規(guī)模、條件、目的繼續(xù)它的經(jīng)營活動。第43頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五3會計(jì)分期會計(jì)分期的涵義：是指對會計(jì)主體經(jīng)營活動的時(shí)間劃分為若干個(gè)期間的規(guī)定。會計(jì)分期的要求：會計(jì)應(yīng)定期揭

23、示經(jīng)營情況及結(jié)果。會計(jì)分期的假設(shè)：我國的會計(jì)年度，根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定采用“歷年制”，即按公歷起訖時(shí)間來劃分。會計(jì)期間一般按日歷時(shí)間劃分，分為年度、半年度、季度、月度。半年度、季度、月份統(tǒng)稱為會計(jì)中期。4 貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量假設(shè)對會計(jì)信息表現(xiàn)形式所作的假定涵義：以貨幣作為會計(jì)要素的計(jì)量單位內(nèi)容：會計(jì)記錄的數(shù)據(jù)以及根據(jù)這些數(shù)據(jù)整理、匯總、加工生成的會計(jì)信息，都可以以貨幣作為計(jì)量單位。要求：確定一種貨幣為記賬的本位幣；業(yè)務(wù)收支以外幣作為計(jì)量單位的，編制報(bào)表時(shí)，應(yīng)折算為本位幣。第44頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五三、會計(jì)核算的一般原則（一）涵義：會計(jì)核算的一般原則，是指開展會計(jì)

24、工作應(yīng)遵循的一般原理和規(guī)則。它是會計(jì)核算進(jìn)行實(shí)務(wù)處理的依據(jù)和準(zhǔn)繩。會計(jì)的一般原則是在借鑒國際會計(jì)慣例，總結(jié)我國多年來會計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上而形成和建立的，它體現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)對會計(jì)核算的基本要求。第45頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五（二）包括的內(nèi)容：企業(yè)會計(jì)制度第十一條，對企業(yè)在會計(jì)核算時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則作出了規(guī)定，共計(jì)13個(gè)原則。第46頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第47頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第48頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第49頁，共296頁，2022年，5月20日，

25、3點(diǎn)30分，星期五第50頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第51頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第二單元 會計(jì)對象與會計(jì)要素（一）什么是會計(jì)的對象會計(jì)的對象是指會計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計(jì)是管理經(jīng)濟(jì)的一種活動，會計(jì)的對象，也可以說是會計(jì)所要管理的內(nèi)容。明確會計(jì)對象對于確定會計(jì)目標(biāo)，特別是對于研究和運(yùn)用會計(jì)方法具有重要意義。第52頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五（二）會計(jì)的一般對象會計(jì)的首要特點(diǎn)是：以貨幣為主要計(jì)量單位（形式），核算和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)活動。但在社會再生產(chǎn)過程中有些經(jīng)濟(jì)活動是不能用價(jià)值（貨幣）形式來表現(xiàn)的

26、，如未確定價(jià)值的材料、固定資產(chǎn)等。因此，會計(jì)的一般對象是：社會再生產(chǎn)過程中，可以用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動。（有的表述為：社會再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動。）第53頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五（三）會計(jì)對象在企業(yè)、行政事業(yè)單位的表現(xiàn)由于社會再生產(chǎn)過程，是由許許多多的企業(yè)、事業(yè)、行政等單位的經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動所組成，這些單位執(zhí)行的任務(wù)不同，其經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動也就有所不同。會計(jì)所要核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容也就有所不同。（以企業(yè)為例）第54頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)過程可以概括為資本(資金)的價(jià)值運(yùn)動。這一運(yùn)動過程可以從以下3個(gè)方面進(jìn)行

27、考察：1 資金進(jìn)入企業(yè)企業(yè)通過籌資活動，以發(fā)行股票或債券、向銀行借款等取得資金，表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)資財(cái)增加、權(quán)益及債務(wù)增加。2 資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)進(jìn)入企業(yè)的資金按照GW-P-WG循環(huán)周轉(zhuǎn)，表現(xiàn)為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程，其價(jià)值量發(fā)生下列兩種變化：A 資金的形態(tài)變化引起的價(jià)值量的相應(yīng)等量增（變化后的形態(tài)）減（變化前的形態(tài)）變化；B 價(jià)值的增值。由變化了的價(jià)值量（表現(xiàn)為收入）與過去的價(jià)值量（表現(xiàn)為費(fèi)用）比較而得出的結(jié)果(表現(xiàn)為凈收益)。3 資金退出企業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程或資金循環(huán)周轉(zhuǎn)完成時(shí)，因交納所得稅、分派盈利、償還借款等形式而退出企業(yè)，價(jià)值總量減少。第55頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期

28、五二、會計(jì)要素（一）什么是會計(jì)要素會計(jì)要素是對會計(jì)對象所作的最基本的分類。是會計(jì)對象的具體化，是會計(jì)核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。將會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容劃分為會計(jì)要素目的是：便于核算和分門別類的為企業(yè)外部信息使用者、企業(yè)內(nèi)部管理者提供有用的經(jīng)濟(jì)信息。第56頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五（二）會計(jì)要素包括的內(nèi)容根據(jù)我國頒布實(shí)施的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，將會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容劃分為六大會計(jì)要素，即：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。第57頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五1 資產(chǎn)（1）概念資產(chǎn)：是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者

29、控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。（2）特點(diǎn)資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的。也就是說，資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。在某些情況下，對于一些特殊方式形成的資產(chǎn)，企業(yè)雖然對其不擁有所有權(quán)，但能夠?qū)嶋H控制的，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，如融資租入的固定資產(chǎn)。資產(chǎn)最重要的特征，是預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。所謂帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，是指直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的潛力，預(yù)期不能帶來經(jīng)濟(jì)利益的，就不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。第58頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五（3）資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按其流動性質(zhì)劃分，總的

30、可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（長期資產(chǎn)）兩大類。.流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。.非流動資產(chǎn)（長期資產(chǎn)），是指凡不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)或使用時(shí)間、攤銷時(shí)間超過一年的資產(chǎn)。它包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定來劃分：第59頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定“在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動性進(jìn)行分類分項(xiàng)列示，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)?！?1)流動資產(chǎn)：是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或被耗用的資

31、產(chǎn)，主要包括各種現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。(2)長期投資：是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。(3)固定資產(chǎn)：指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；(2)使用年限超過一年；(3)單位價(jià)值較高。(4)無形資產(chǎn)：是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。(5)其他資產(chǎn)：是指除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用。第60頁，共29

32、6頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第61頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五2 負(fù)債（1）概念負(fù)債：是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（2）特點(diǎn)負(fù)債是基于過去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的。負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。負(fù)債通常是在未來某一時(shí)日通過交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來清償。第62頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五（3）負(fù)債的分類企業(yè)會計(jì)制度以“1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期”（流動性）作為劃分負(fù)債的界限，將負(fù)債劃分流動負(fù)債和長期負(fù)債。 (1)流動負(fù)債是指將在一年（含一年）或

33、超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。它包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)收賬款、預(yù)提費(fèi)用等。按照國家規(guī)定，從成本、費(fèi)用中提取的應(yīng)付職工福利費(fèi)也屬于流動負(fù)債。 (2)長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等。第63頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第64頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五3 所有者權(quán)益（1）概念：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（2）所有者權(quán)益的分類：根據(jù)我國企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，所有者權(quán)益分為四個(gè)項(xiàng)目：實(shí)收資

34、本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。第65頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。投資人可以用貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種形式的資產(chǎn)對企業(yè)投資。應(yīng)注意：注冊資本、實(shí)收資本、投入資本的區(qū)別資本公積是投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且金額上超過法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。未分配利潤是指未作分配、也沒有限定用途的凈利潤。第66頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五4 收入（1）概念收入：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)

35、及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。（2）收入的分類主營業(yè)務(wù)收入：是指該企業(yè)的主要業(yè)務(wù)收入，如制造業(yè)企業(yè)就是產(chǎn)品銷售收入；商品流通企業(yè)就是商品銷售收入。其它業(yè)務(wù)收入：是非主要的業(yè)務(wù)收入，如制造業(yè)企業(yè)銷售材料、提供運(yùn)輸、修理服務(wù)的收入等。特別提示：收入不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。第67頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五5 費(fèi)用（1）概念費(fèi)用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（2）特點(diǎn)費(fèi)用最終將會減少企業(yè)的資源。費(fèi)用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。（3）分類費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途分類，可以分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用兩部分。生產(chǎn)費(fèi)用按照其

36、計(jì)入產(chǎn)品成本的方式不同，又可分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。期間費(fèi)用包括不計(jì)入產(chǎn)品成本（或勞務(wù)成本）的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。第68頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五6 利潤（1）概念利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。也就是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的收入總額減去成本費(fèi)用總額后的余數(shù)。（2）利潤的構(gòu)成它包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額。第69頁，共296頁，20

37、22年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五三、會計(jì)等式（補(bǔ)充）（一）會計(jì)等式的基本概念會計(jì)等式又稱會計(jì)恒等式或會計(jì)平衡公式或會計(jì)方程式，是指會計(jì)各要素之間存在的數(shù)額上必然相等的關(guān)系式。注意：它是設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬以及編制會計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。（二）會計(jì)等式1 靜態(tài)會計(jì)等式資產(chǎn) = 權(quán)益資產(chǎn) = 債權(quán)人權(quán)益 + 所有者權(quán)益資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益該公式體現(xiàn)了在某一時(shí)點(diǎn)各靜態(tài)會計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系，因此稱為靜態(tài)會計(jì)等式。2 動態(tài)會計(jì)等式收入 - 費(fèi)用 = 利潤（或虧損）該公式體現(xiàn)了在某一時(shí)點(diǎn)各動態(tài)會計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系，因此稱為動態(tài)會計(jì)等式。3 兩個(gè)會計(jì)等式的關(guān)系在會計(jì)期間觀察會計(jì)六

38、大要素之間的關(guān)系，還可以產(chǎn)生以下的會計(jì)等式。資產(chǎn)= 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 +（收入 - 費(fèi)用）或 資產(chǎn)= 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 利潤企業(yè)的利潤通過分配以后，又轉(zhuǎn)化為所有者權(quán)益，上述等式又還原為：結(jié)論：會計(jì)等式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第70頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五四、會計(jì)方法（補(bǔ)充）（一）什么是會計(jì)方法會計(jì)方法是指用來核算和監(jiān)督會計(jì)對象，完成會計(jì)任務(wù)的手段。（二）會計(jì)方法體系會計(jì)方法體系，是由各種彼此獨(dú)立又相互聯(lián)系的會計(jì)方法所組成的有機(jī)統(tǒng)一整體。長期以來，人們一般認(rèn)為會計(jì)方法體系包括會計(jì)核算、會計(jì)分析和會計(jì)檢查。1 會計(jì)核算方法：是對會計(jì)對象進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)地

39、記錄、計(jì)算、反映和經(jīng)常監(jiān)督所應(yīng)用的方法。2 會計(jì)分析方法：是利用會計(jì)核算資料，主要是會計(jì)報(bào)表，結(jié)合各單位的具體情況，比較、考核、評定經(jīng)濟(jì)活動狀況及經(jīng)濟(jì)效果所應(yīng)用方法。第71頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五3 會計(jì)檢查方法：是利用會計(jì)核算資料主要是憑證和賬簿，檢查各單位經(jīng)濟(jì)活動的合理性和合法性，以及會計(jì)記錄是否正確的方法。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)管理作用的加強(qiáng)，會計(jì)內(nèi)容的日益豐富，作為管理經(jīng)濟(jì)手段的會計(jì)方法也隨之增加。預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)濟(jì)決策已成為會計(jì)的新內(nèi)容，隨之，會計(jì)預(yù)測和會計(jì)決策方法也成為會計(jì)方法的組成部分。4 會計(jì)預(yù)測方法：是利用會計(jì)信息和其它經(jīng)濟(jì)信息，對單位未來

40、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行經(jīng)濟(jì)科學(xué)測算、預(yù)計(jì)和估價(jià)所應(yīng)用的方法。5 會計(jì)決策方法：是按財(cái)務(wù)指標(biāo)的一定目標(biāo)，選擇經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)方案所應(yīng)用的方法。結(jié)論 所以，會計(jì)方法體系則由會計(jì)核算方法、會計(jì)分析方法、會計(jì)檢查方法、會計(jì)預(yù)測方法和會計(jì)決策方法所構(gòu)成。第72頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五二、會計(jì)核算方法（一）會計(jì)核算方法包括的內(nèi)容1 設(shè)置賬戶：是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。2 復(fù)式記賬：是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶的一種專門方法。3 填制和審核憑證會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的重要依據(jù)。填制和審

41、核憑證是為了審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法、保證賬簿記錄正確完整而采用的一種專門方法。4 登記賬簿：是對審核無誤的記賬憑證，在賬簿中連續(xù)地、完整地記錄和循序匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。第73頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五5 成本計(jì)算：是按照一定對象歸集各個(gè)經(jīng)營過程中發(fā)生的費(fèi)用，借以確定各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。6 財(cái)產(chǎn)清查：是通過盤點(diǎn)實(shí)物，核對往來賬目，以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和資金實(shí)有數(shù)額的一種專門方法。7 編制會計(jì)報(bào)表：是定期總括地反映經(jīng)濟(jì)活動過程和結(jié)果，據(jù)以考核計(jì)劃，預(yù)算執(zhí)行情況的一種專門方法。第74頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期

42、五（二）會計(jì)核算方法之間的關(guān)系會計(jì)核算的各種專門方法，是相互聯(lián)系，密切配合的，形成了一個(gè)完整的會計(jì)核算方法體系。在會計(jì)核算方法體系中，填制和審核憑證、登記賬簿和編制會計(jì)報(bào)表，是會計(jì)核算工作的三個(gè)基本環(huán)節(jié)。關(guān)系：填制和審核憑證是每個(gè)會計(jì)期間會計(jì)核算工作的開始；登記賬簿是會計(jì)核算工作的中心；編制會計(jì)報(bào)表表示一個(gè)會計(jì)期間核算工作的結(jié)束。在一個(gè)會計(jì)期間內(nèi)，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要通過這三個(gè)基本環(huán)節(jié)，并相互聯(lián)系地運(yùn)用其它幾種專門方法，來處理會計(jì)核算工作。前一個(gè)會計(jì)期間結(jié)束，后一個(gè)會計(jì)期間開始，會計(jì)核算工作循序往復(fù)地進(jìn)行。圖示：第75頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第76頁，共2

43、96頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五第二節(jié)會計(jì)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述（一）概念：財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況的書面報(bào)告文件，主體為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表(也稱損益表)和現(xiàn)金流量表三張基本會計(jì)報(bào)表，為了使讀者更加詳細(xì)地理解基本會計(jì)報(bào)表，企業(yè)通常編制基本會計(jì)報(bào)表的附表和附注、財(cái)務(wù)情況說明書，提供有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況以及指標(biāo)體系的文字說明。會計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的主要組成部分，是根據(jù)會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報(bào)表格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報(bào)告文件。會計(jì)報(bào)表及其附注(包括附表)、財(cái)務(wù)情況說明書通稱為財(cái)務(wù)報(bào)告 第

44、77頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五（二）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)提供的信息1、為現(xiàn)有的與潛在的投資者和債權(quán)人做出合理的投資和貸款決策提供有用的信息；2、為那些對營業(yè)與經(jīng)濟(jì)活動具有合理的理解能力并愿意以合理的勤勉來研究這些信息的人提供可理解的信息；3、關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源及其對它們的索取權(quán)，以及資源和資源索取權(quán)變動的交易事項(xiàng)所產(chǎn)生影響的信息；4、關(guān)于企業(yè)某一時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的信息；第78頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五（三）企業(yè)會計(jì)報(bào)表的種類第79頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五二、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)反映企

45、業(yè)在報(bào)告期末的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況及其相互關(guān)系的會計(jì)報(bào)表。它根據(jù)基本會計(jì)等式：“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”，將某一會計(jì)期間結(jié)束日的全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額，依照既定的分類標(biāo)準(zhǔn)和次序編制成報(bào)表，集中反映企業(yè)以往的融資、投資、經(jīng)營活動對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益產(chǎn)生的累計(jì)影響。投資者、債權(quán)人以及其他相關(guān)人員，通過該報(bào)表可以了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理，企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和償債能力如何等。第80頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式我國的資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶式反映，即資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目

46、，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表還提供年初數(shù)和期末數(shù)的比較資料。我國資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式。第81頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表可以從兩個(gè)角度來看待同樣的資源：公司持有財(cái)產(chǎn)的分布狀況和這些資產(chǎn)的形成來源，這兩者必然相等。任何一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)，只可能有兩種來源：一是向債權(quán)人借入，二是所有者投入，這在會計(jì)上即分別表現(xiàn)為負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)組合（由應(yīng)收賬款、存貨、設(shè)備和其他資產(chǎn)體現(xiàn)的總資產(chǎn)

47、的比例結(jié)構(gòu)）反映了公司的投資決策，負(fù)債加上所有者權(quán)益的組合反映了公司的融資決策。第82頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五1貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表中，“貨幣資金”(包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金)列第一項(xiàng)，它的流動性是最強(qiáng)的。但是，具有特定用途的貨幣資金不能作為流動資產(chǎn)，而應(yīng)作為貨幣資金項(xiàng)目之下的一個(gè)單獨(dú)項(xiàng)目，并在表外予以說明。2短期投資“短期投資”是企業(yè)準(zhǔn)備在未來一年內(nèi)要變現(xiàn)投資，一般都是企業(yè)購買的股票、企業(yè)債券、國庫券。短期投資隨時(shí)可以變現(xiàn)，也稱為準(zhǔn)現(xiàn)金或者有價(jià)證券，因此在流動資產(chǎn)中列第二項(xiàng)。3應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列明估計(jì)無

48、法收回的款項(xiàng)、貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓的款項(xiàng)以及非交易性應(yīng)收項(xiàng)目(其他應(yīng)收款)。第83頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五4存貨不同行業(yè)，存貨內(nèi)容不盡相同。如建筑公司的存貨包括周轉(zhuǎn)材料、工程施工，房地產(chǎn)公司的存貨包括庫存設(shè)備、開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、開發(fā)成本等。按照企業(yè)會計(jì)制度，存貨以凈額列示，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映，而是在資產(chǎn)負(fù)債表的附表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中詳細(xì)反映。5預(yù)付費(fèi)用“預(yù)付費(fèi)用”是為在未來一年內(nèi)取得收益而支出的費(fèi)用，這些支出已經(jīng)發(fā)生，也肯定是費(fèi)用，但不屬于今年的費(fèi)用，而是明年的費(fèi)用，暫時(shí)列在流動資產(chǎn)里。典型的是預(yù)付租金、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。為簡便起見，有

49、些公司將金額不大的長期預(yù)付費(fèi)用也列為流動資產(chǎn)，如預(yù)付2年的保險(xiǎn)費(fèi)。我國會計(jì)制度通常采用“待攤費(fèi)用”這一概念，典型的項(xiàng)目是低值易耗品。第84頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五（四）資產(chǎn)負(fù)債表中的具體項(xiàng)目流動資產(chǎn)項(xiàng)目非流動資產(chǎn)如果資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時(shí)間在一年或一個(gè)經(jīng)營周期以上，則屬于非流動資產(chǎn)，也稱為長期資產(chǎn)，通常有長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)。第85頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五1、長期投資“長期投資”是公司準(zhǔn)備持有一年以上的投資，通常根據(jù)投資所享有的權(quán)益分為兩類，長期股權(quán)投資和長期債券投資，長期應(yīng)收款項(xiàng)也可列為長期投資。長期投資的

50、列示應(yīng)當(dāng)注意長期投資的減值，同時(shí)在報(bào)表附注中說明長期股權(quán)投資的核算方法權(quán)益法或成本法。按照企業(yè)會計(jì)制度，長期投資減值準(zhǔn)備不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。2、固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”是公司在日常經(jīng)營過程中可以長期使用的實(shí)物資產(chǎn)，如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、車輛等，一些價(jià)值較大的耐用品也可以作為固定資產(chǎn)，如模具、家具、工具等。絕大部分固定資產(chǎn)是可折舊固定資產(chǎn)。尚未完工的自建固定資產(chǎn)（在建工程）、用于固定資產(chǎn)建造的工程物資也屬于固定資產(chǎn)類別。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、抵押情況、折舊方法以及各類固定資產(chǎn)的折舊額應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中說明。 第86頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五此外，期末應(yīng)按固定資產(chǎn)單項(xiàng)計(jì)

51、提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在表中列為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)，稱為“固定資產(chǎn)凈額”。固定資產(chǎn)清理反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈收入（清理收入減去清理費(fèi)用）。第87頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五3、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的基本特征是：沒有實(shí)物形態(tài)、未來收益很不確定、企業(yè)長期使用，通常包括商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、專利權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等。有些無形資產(chǎn)的使用壽命很長，如土地使用權(quán)可達(dá)70年。與固定資產(chǎn)不同，無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中是直接用凈值表示的，即直接列示攤銷后的價(jià)值。若無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)按單項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在表中列為

52、無形資產(chǎn)的減項(xiàng)。無形資產(chǎn)是公司一項(xiàng)十分重要的經(jīng)濟(jì)資源，盡管未來的收益風(fēng)險(xiǎn)較大，但收益率卻可能很高。財(cái)務(wù)分析人員常常忽視無形資產(chǎn)的作用，很多公司的會計(jì)人員在攤銷或注銷時(shí)也顯得過于隨意。第88頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五4、其他資產(chǎn)“其他資產(chǎn)”是除了上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要是長期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出、股份有限公司發(fā)行股票而支付的手續(xù)費(fèi)或傭金(扣除股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入)等。盡管其他長期資產(chǎn)是無法歸于上述分類的一些資產(chǎn)，但對于一些重要的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，或在報(bào)表附注中說明。第89頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，

53、星期五負(fù)債項(xiàng)目 流動負(fù)債項(xiàng)目1短期借款?！岸唐诮杩睢笔瞧髽I(yè)在未來一年內(nèi)要償還的借款，債主一般都是銀行或其他金融機(jī)構(gòu)。我國很多國有企業(yè)，這一項(xiàng)目在流動負(fù)債中占的比例非常大。2應(yīng)付賬款?！皯?yīng)付賬款”是企業(yè)因?yàn)橘徺I材料、商品等物品所欠下的貨款，這些貨款也是要在未來一年內(nèi)償還的。應(yīng)付賬款是企業(yè)最常見、最普遍的流動負(fù)債，按道理應(yīng)付賬款的償還期不長，大多在2個(gè)月以內(nèi)。3應(yīng)付票據(jù)?！皯?yīng)付票據(jù)”是企業(yè)購買材料、商品等物品沒有付錢而簽發(fā)的票據(jù)，與應(yīng)付賬款一樣，都是企業(yè)欠的貨款，不同的是應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)簽了票據(jù)，付款時(shí)間更具有約束力。第90頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五4預(yù)收賬款。“預(yù)收

54、賬款”是企業(yè)向購貨方預(yù)先收取的貨款，如購貨方預(yù)先支付的定金。5其他應(yīng)付款?！捌渌麘?yīng)付款”是企業(yè)在一年內(nèi)要償還的一些雜項(xiàng)欠款，如向購貨方收取的包裝物押金，應(yīng)當(dāng)付給別人的固定資產(chǎn)租金、包裝物的租金，社會統(tǒng)籌后應(yīng)付給退休職工的退休金等。6應(yīng)付工資?！皯?yīng)付工資”是企業(yè)在一年內(nèi)要付給職工的工資，包括工資總額中各種工資、津貼、獎金等，與工效掛鉤提取的工資也在里面。國家對國有企業(yè)的工資一般都核定工資總額，企業(yè)只能在國家核定范圍發(fā)放工資，有些企業(yè)也將工資總額稱為計(jì)稅工資，意思是可以在稅前扣除的工資費(fèi)用。第91頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五7應(yīng)付福利費(fèi)?！皯?yīng)付福利費(fèi)”是企業(yè)應(yīng)當(dāng)在一年

55、內(nèi)向職工支付的各種福利費(fèi)用。按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，職工福利費(fèi)按工資總額的14提取，主要用于以下幾個(gè)方面：支付職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷就醫(yī)曲路費(fèi)等；職工的困難補(bǔ)助費(fèi)；職工浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園人員的工資及名項(xiàng)支出同各項(xiàng)收入相抵后的差額，食堂炊事用具的購置修理費(fèi)等。第92頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五8應(yīng)交稅金。“應(yīng)交稅金”是企業(yè)在未來一年內(nèi)應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的各種稅金，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅、車船稅、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等，印花稅和教育費(fèi)附加不包括

56、在本項(xiàng)目內(nèi)，而是作為“其他應(yīng)交款”。第93頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五9未付利潤?！拔锤独麧櫋笔瞧髽I(yè)在未來一年內(nèi)要付給投資者的紅利，這里的投資者一般都指所有者，也就是企業(yè)的所有者，如果是付給不代表所有者身份的上級主管部門的管理費(fèi)，就不是分紅利，一般不放在“未付利潤”里面，而是放在“其他應(yīng)交款”里面。10其他應(yīng)交款?！捌渌麘?yīng)交款”是企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來一年內(nèi)向政府有關(guān)部門或企業(yè)主管部門上交的其他款項(xiàng)，這些款項(xiàng)既不是分配紅利，也不是“未交稅金”里面的內(nèi)容,如教育費(fèi)附加、上級管理費(fèi)等。第94頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五11預(yù)提費(fèi)用?！邦A(yù)提費(fèi)用”實(shí)

57、際上就是應(yīng)該在一年內(nèi)支付而沒有付的費(fèi)用，也叫應(yīng)付費(fèi)用。12一年內(nèi)到期的長期負(fù)債。這是指原來是長期負(fù)債，但要在今后一年內(nèi)償還的部分，比如，1993年3月5日向銀行借入期限為3年的借款1，000萬，在1995年3月31日的資產(chǎn)負(fù)債表就要把這1，000萬的長期借款，從長期負(fù)債里面轉(zhuǎn)到“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”里。要注意，這僅限于用流動資產(chǎn)償還的到期長期負(fù)債，用非流動資產(chǎn)償還的仍然是在“長期借款”里。第95頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五長期負(fù)債項(xiàng)目1長期借款“長期借款”是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借人的期限在一年以上的借款，此外，還包括長期借款中沒有支付的利息，如果借的是外幣，

58、“長期借款”這個(gè)項(xiàng)目里還有按規(guī)定匯率折算為人民幣的折算差額。2應(yīng)付債券“應(yīng)付債券”是企業(yè)還沒有償還的債券本金與利息之和，債券籌集的一般都是長期資金，償還期都在一年以上。在我國，工商企業(yè)發(fā)行的債券稱為企業(yè)債券，銀行發(fā)行的稱為金融債券。第96頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五3長期應(yīng)付款“長期應(yīng)付款”是企業(yè)還沒有償還的除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期負(fù)債。常見的長期應(yīng)付款主要有兩個(gè)內(nèi)容，一是采用補(bǔ)償貿(mào)易方式而發(fā)生的應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款，二是融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。第97頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五 (1)應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款。補(bǔ)償貿(mào)易是由國外企業(yè)提供

59、設(shè)備、技術(shù)，以生產(chǎn)出來的產(chǎn)品來償還引進(jìn)設(shè)備款的一種加工貿(mào)易方式。通過補(bǔ)償貿(mào)易，外商以貸款方式提供設(shè)備，同時(shí)承擔(dān)向企業(yè)購買一定數(shù)量的產(chǎn)品的義務(wù)，企業(yè)引進(jìn)設(shè)備時(shí)可以暫時(shí)不付款，以出口產(chǎn)品的銷售收入來補(bǔ)償。當(dāng)企業(yè)拿到設(shè)備，實(shí)際上就產(chǎn)生了一筆長期負(fù)債。“應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款”項(xiàng)目里除了應(yīng)該支付的設(shè)備價(jià)款外，還包括應(yīng)該支付的利息和外幣折算為人民幣的差額。第98頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五 (2)融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。是企業(yè)因?yàn)槿谫Y租人固定資產(chǎn)而形成的應(yīng)付款，除了應(yīng)付的租金外，還包括利息和外幣折算為人民幣的差額。當(dāng)企業(yè)按照融資租賃的方式租入固定資產(chǎn)時(shí)，就欠了租賃公司的債，形成一筆

60、長期負(fù)債。與應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款一樣，“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目中除了應(yīng)付的租金外，還包括應(yīng)付的利息和外幣折算為人民幣的差額。第99頁，共296頁，2022年，5月20日，3點(diǎn)30分，星期五或有負(fù)債有些負(fù)債只存在發(fā)生的可能性，目前并沒有實(shí)際發(fā)生，而是一種潛在的負(fù)債，這些負(fù)債是否實(shí)際發(fā)生要取決于未來特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，前面我們講的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)就會引起或有負(fù)債，還有未決訴訟，官司贏了，就沒問題，官司打輸，就要付錢，至少要付訴訟費(fèi)，那么在訴訟期間實(shí)際上就存在或有負(fù)債。所有者權(quán)益項(xiàng)目所有者權(quán)益通常包括兩個(gè)項(xiàng)目：所有者投入的資本和尚未分配給所有者的利潤(統(tǒng)稱為留存收益)。第100頁，共296頁，2022年，5月