個人所得稅法練習題含答案

1、 18/18第十三章 個人所得稅法（答案分離版）一、單項選擇題1.下列屬于個人所得稅中非居民納稅人的是（ ）。A.在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得B.在中國境內無住所C.在中國境內無住所，但居住時間滿1個納稅年度D.在中國境內有住所，但目前未居住2.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應按（ ）項目征收個人所得稅。A.個體工商戶的生產、經營所得B.對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得C.財產租賃所得D.工資、薪金所得3.下列各項計征個人所得稅的方法中，正確的是（ ）。A.如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別按不同項目所

2、得定額或定率減除費用后計算納稅B.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應合并為一次征收所得稅C.個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅；連載以后又出書的，應視同一次稿酬所得征稅D.對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產、經營過程中的成本、費用4.某工程師（中國公民）2009年5月被派遣到某外資企業(yè)提供業(yè)務指導，當月外資企業(yè)支付其工資7000元（需上交派遣單位40，有合同證明），原派遣單位支付其工資880元，已知派遣單位和雇傭單位均扣繳了個人所得稅，則當月該工程師應補繳個人所得稅是（ ）元。A.337B.205C.69D.635.中國

3、公民丁先生2009年112月份取得每月工薪收入4000元，同時12月份取得年終獎金36000元。丁先生全年應納個人所得稅是（ ）元。A.2100B.7375C.7495D.79396.2009年2月，某企業(yè)支付甲某退職費18000元，該退職費符合規(guī)定條件與標準；同時當月還支付乙某退職費20000元，該退職費不符合規(guī)定條件與標準。已知甲某、乙某每月工資均為2500元。則甲乙兩人當月應納個人所得稅合計是（ ）元。A.600B.700C.675D.6507.下列項目中，屬于勞務報酬所得的是（ ）。A.發(fā)表論文取得的報酬B.提供非專利技術取得的報酬C.將國外的作品翻譯并出版取得的報酬D.高校教師受出版

4、社委托進行審稿取得的報酬8.下列各項中對稿酬所得“次”表述不正確的是（ ）。A.同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅B.同一作品先在報刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅C.同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅D.預付或分次支付稿酬，應分次計算征稅9.李先生通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定李某收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。拍賣字畫所得應繳納個人所得稅（ ）元。A.50000B.70000C.90000 D.10000010.某外籍專家2009年9月11日來華某公司進行技術指

5、導，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元（1美元6.25元人民幣）。該專家一直工作到2009年11月22日離境，其11月份應納個人所得稅稅額為（ ）元。A.5599.30B.5729.21C.7206.27D.4270.8311.某企業(yè)雇員王某2009年12月29日與企業(yè)解除勞動合同關系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領取經濟補償金87500元，領取12月工資3500元。假定當地上年度職工年平均工資為10000元，王某應繳納的個人所得稅為（ ）元。A.5340B.4925C.10825D.1065012.2009年1月1日某內資上市公司實施員工期權計劃

6、，員工張某獲得10000股（按價格1元購買）的配額，2009年5月1日，該企業(yè)實施第二次期權計劃，員工張某因為職位晉升，獲得37500股（按照每股2元購買）的配額。 2009年11月1日張某將兩次期權同時行權，當日市場價格每股6元。張某應繳納的個人所得稅為（ ）元。A.40375B.42135C.43145D.4416513.從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后（ ）日內向中國境內主管稅務機關辦理納稅申報。A.7B.15C.30D.45二、多項選擇題1.根據個人所得稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A.個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入照樣征收個人所得稅B.員工依法獲得的托兒費按照工

7、資、薪金所得繳納個人所得稅C.個人領取原提存的住房公積金時免予征收個人所得稅D.單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險，在辦理投保手續(xù)時，應作為個人的工資、薪金所得項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅2.下列各項中，應按“個體工商戶生產、經營所得”項目征稅的有（ ）。A.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得B.個人獨資企業(yè)對外投資取得的股息所得C.私營企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資本金為本人購買的汽車D.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房3.一般說來，居民納稅人應就其來源于中國境內、境外的所得繳納個人所得稅；非居民納稅人僅就來源于中國境內的所得繳納個人所得稅。下列收入中屬于中國境內所得的是（

8、）。A.在中國境內任職、受雇而由境外公司支付的工資、薪金所得B.因任職、受雇、履約等而在中國境外提供各種勞務取得的勞務報酬所得C.將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得D.轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產給某外國個人而取得的所得4.關于個人所得稅計稅依據的確定，下列說法正確的有（ ）。A.財產轉讓所得，以收入減去財產原值、相關的稅費后的余額確定應納稅所得額B.財產租賃所得，以取得的全部收入減除準予扣除項目后的余額確定費用的扣除標準C.勞務報酬所得，直接以全部收入全額作為應納稅所得額D.偶然所得不扣除任何費用，直接以收入作為應納稅所得額5.下列收入應按“特許權使用費所得”項目征收個人

9、所得稅的是（ ）。A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得C.作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得D.個人將自己的文字作品出版成圖書的所得6.個人出售自有住房并在出售后1年內按市場價格重新購房的，下列規(guī)定正確的有（ ）。A.個人出售現有住房所應繳納的個人所得稅稅款，在辦理過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當地主管稅務機關繳納B.個人出售現住房后l年內重新購房的按照購房金額大小相應退還納稅保證金C.個人出售現住房后1年內未重新購房的，所繳納的住房保證金全部作為個人所得稅繳入國庫D.個人出售現住房后l年內以兄弟、姐妹名義重新購房的，仍可按購房金額

10、大小退還納稅保證金7.下列所得中，應按“偶然所得”征收個人所得稅的有（ ）。A.個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的獎品所得B.個人處置打包債權取得的收入C.個人取得的不競爭款項D.退休人員再任職取得的收入8.下列對于上市公司采取激勵機制為員工發(fā)放期權的個人所得稅稅務處理中，正確的有（ ）。A.員工接受股票期權時，一般不作為應稅所得征稅（另有規(guī)定除外）B.員工在行權日之前，因特殊情況轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為財產轉讓所得繳納個人所得稅C.員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅D.員工將行權之后的股票再轉讓，獲得的高于購買

11、日公平市場價的差額，應按照“財產轉讓所得”征免個人所得稅9.下列各項中，可免征收個人所得稅的所得有（ ）。A.聯合國組織直接派往我國工作的專家取得的工資薪金所得B.保險營銷員傭金中的展業(yè)成本C.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的D.外籍個人取得的探親費10.下列關于個人所得稅扣繳義務人的說法，正確的有（ ）。A.外國駐華機構包括外國駐華使館也可以是扣繳義務人B.個人所得稅的扣繳義務人辦理代繳手續(xù)取得的手續(xù)費免征個人所得稅C.納稅人為持有完稅憑證而向扣繳義務人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕D.扣繳義務人違反有關代扣代繳規(guī)定報送虛假納稅資料的，其未在支付個人收入明細表中反映的向

12、個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時，不得作為成本費用扣除三、計算題1.中國公民李某為某高校老師，2009年的收入情況如下：（1）3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報連載，6月份取得稿費1000元，7月份取得稿費1000元，8月份取得稿費1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數，又取得追加稿酬3000元。（2）6月份，購買社會福利彩票中獎20萬元，通過非營利的社會團體向農村義務教育捐贈了8萬元。（3）當年購入一套商品房，領取提存的住房公積金5萬元用于裝修。（4）學校公務用車改革，按月發(fā)給用車補貼，6月收到補貼500元，當地規(guī)定的公務用車費用扣除標準為每月3

13、00元。6月份工資3300元，當月發(fā)放第一季度考核獎金4000元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）計算李某當年稿酬收入應納的個人所得稅。（2）計算李某當年社會福利彩票中獎收入應納的個人所得稅。（3）計算李某領取提存的住房公積金應納的個人所得稅。（4）計算李某6月份工資、公務用車補貼和所獲第一季度考核獎金應繳納的個人所得稅。2.中國公民李某為在華外商投資企業(yè)的職員，2009年其收入情況如下：（1）每月工資8000元；（2）2月為某高校提供就業(yè)咨詢宣講活動，獲得報酬50000元，當即拿出10000元用于資助高校作研發(fā)費用；（3）4月從國內一單位分三次取得工程設計費共計30000元

14、；（4）從國外一次取得特許權使用費收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；（5）8月企業(yè)為該個人支付商業(yè)保險金5000元；（6）將任職時認購境外上市公司股票轉讓，取得轉讓收益50000元；（7）12月，轉讓境內上市公司的限售股取得收入40000元，已知該限售股的原值是30000元，轉讓時相關稅費280元。要求：根據上述資料回答下列問題：（1）計算李某單位支付工資、薪金應代扣代繳的個人所得稅；（2）計算李某就業(yè)咨詢宣講應納個人所得稅；（3）計算李某從國內一單位分三次取得工程設計費應繳納的個人所得稅；（4）計算李某從國外一次取得特許權使用費收入應補繳的個人所得

15、稅；（5）計算李某將任職時認購境外上市公司股票轉讓，取得轉讓收益應繳納的個人所得稅；（6）計算李某轉讓限售股應納個人所得稅。四、綜合題1.張某為一企業(yè)法定代表人，2009年取得以下收入：（1）2009年1月起，承包企業(yè)A，承包后未改變工商登記。2009年該企業(yè)稅后利潤260000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經營成果不擁有所有權，只能取得承包收入84000元；（2）2009年4月1起開始承包企業(yè)B，并擁有所有權，承包經營期限9個月。當年取得承包所得40000元，另外張某每月還從該企業(yè)領取工資2500元；（3）為改善住房條件，12月1日將自購已居住6年的惟一普通住房對外轉讓，原價100000元，

16、合同標明轉讓價120000元；（4）1月份購入某種債券1000份，每份買入價15元，支付相關稅費共計200元。6月份將買入的債券一次性賣出，每份賣出價18元，支付賣出債券的稅費共計150元；（5）取得有獎發(fā)票2張，中獎金額分別為500元和1000元；（6）通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元，不能提供準確的財產原值憑證；（7）從A國取得股息所得（稅前）折合人民幣8000元，已在A國繳納個人所得稅400元；從B國取得全年財產租賃所得（稅前）人民幣60000元，已在B國繳納個人所得稅18000元（不考慮相關稅費）。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計

17、數：（1）計算張某承包企業(yè)A所得應繳納的個人所得稅；（2）計算張某承包企業(yè)B所得應繳納的個人所得稅；（3）計算張某住房轉讓應繳納的營業(yè)稅和個人所得稅；（4）計算轉讓債券應繳納的個人所得稅；（5）計算福利彩票應繳納的個人所得稅；（6）計算轉讓名人字畫應繳納的個人所得稅；（7）計算從A國、B國取得的所得分別應當補繳的個人所得稅。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：A【答案解析】：我國個人所得稅對居民納稅人有兩個判斷標準，境內有住所或無住所但居住滿1年。題中選項B未指出居住時間，選項C、D均為居民納稅人，只有選項A兩個標準均不具備，為非居民納稅人。【該題針對“納稅人的判定”知識點進行考核】2.【

18、正確答案】：D【答案解析】：出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。【該題針對“工資薪金所得”知識點進行考核】3.【正確答案】：A【答案解析】：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，以各處取得的所得或者再版所得分次征稅；個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅；連載以后又出書的，應視同再版稿酬征稅；對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指每月減除2000元，實際減除的是相當于承包者個人的生計及其他費用?！驹擃}針對“勞務報酬項目”知識點進行考核】4.【正

19、確答案】：C【答案解析】：外資企業(yè)支付工資時代扣代繳個人所得稅為：7000（140）200015125205（元）派遣單位支付工資時代扣代繳個人所得稅為：880102563（元）該工程師當月工資薪金所得應納稅額為：7000（140）880200015125337（元）該工程師應該持有兩單位支付工資時的代扣代繳證明自行到稅務機關申報納稅，補交稅款3372056369（元）?！驹擃}針對“工資薪金所得”知識點進行考核】5.【正確答案】：B【答案解析】：每月工資應納稅額（40002000）1025 122100（元）；年終一次性獎金：36000123000（元），適用稅率15、速算扣除數125元，獎金

20、應納個人所得稅36000151255275（元）。全年應納稅額210052757375（元）?！驹擃}針對“工資薪金所得”知識點進行考核】6.【正確答案】：B【答案解析】：對退職人員一次取得較高退職費收入的，可視為其一次取得數月的工資、薪金收入，并以原每月工資、薪金收入總額為標準，劃分為若干月份的工資、薪金收入后，計算個人所得稅的應納稅所得額及稅額。甲某取得的符合規(guī)定條件與標準的退職費18000元，免稅。甲某當月工資應納個人所得稅（25002000）525（元）乙某取得的不符合規(guī)定條件與標準的退職費，應按規(guī)定計征個人所得稅；劃分收入的月份：20000250086個月，應按6個月平均劃分計算。計算

21、6個月平均稅額再推回全部應納稅額：（20000/62000）10256650（元）乙某當月工資應納個人所得稅（25002000）525（元）合計應納個人所得稅2565025700（元）【該題針對“特殊計稅項目”知識點進行考核】7.【正確答案】：D【答案解析】：選項AC屬于稿酬所得，選項B屬于特許權使用費所得?！驹擃}針對“勞務報酬項目”知識點進行考核】8.【正確答案】：D【答案解析】：預付或分次支付稿酬，應合并計算為一次征稅?！驹擃}針對“次”的規(guī)定”知識點進行考核】9.【正確答案】：B【答案解析】：拍賣字畫按照財產轉讓所得，應納個人所得稅（50000010000050000）2070000（元）

22、?！驹擃}針對“財產轉讓所得”知識點進行考核】10.【正確答案】：A【答案解析】：該外籍專家為在華居住不超過90天的情況，所以境內工作期間境外支付的不納稅。11月份應納個人所得稅（30000100006.254800）451537530000（30000100006.25）21.5305599.30（元）。【該題針對“工資薪金所得”知識點進行考核】11.【正確答案】：B【答案解析】：超過上年平均工資三倍以上的部分=87500100003=57500（元）；折合月工資收入：5750096388.89（元）。解除勞動合同一次性經濟補償收入應繳納的個人所得稅（6388.892000）151259480

23、0（元）領取工資收入應繳納的個人所得稅（35002000）1025125（元）合計應繳納的個人所得稅48001254925（元）【該題針對“特殊計稅項目”知識點進行考核】12.【正確答案】：A【答案解析】：規(guī)定月份數=（61）1000010（62）375006/（61）10000（62）37500=7（月）應繳納個人所得稅稅額=（61）10000（62）37500/72513757=40375（元）【該題針對“特殊計稅項目”知識點進行考核】13.【正確答案】：C【答案解析】：從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內向中國境內主管稅務機關辦理納稅申報。【該題針對“征收管理”知識點進行

24、考核】二、多項選擇題1.【正確答案】：ACD【答案解析】：退休工人工資不征收個人所得稅；托兒費不是工資、薪金的構成，不征收個人所得稅?！驹擃}針對“稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】2.【正確答案】：AD【答案解析】：選項B，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅；選項C，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資本金為本人購買的汽車、住房等財產性支出，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅?！驹擃}針對“個體工商戶、生產經營所得”項目”知識點進行考核】3.【正確答案】：AD【答案解析】：因任職、受雇、履約等而在中國境內提供各種勞務取得的勞務報酬所得和將財產出租給承租人在中國境內使用而

25、取得的所得才是來源于中國境內的所得。【該題針對“所得來源的確定”知識點進行考核】4.【正確答案】：AD【答案解析】：財產租賃所得，以取得的全部的收入確定費用的扣除標準；勞務報酬所得，納稅人從收入中支付給中介人和相關人員的報酬，除另有規(guī)定者外，在定率扣除20的費用后，一律不再扣除。【該題針對“應納稅所得額的其他規(guī)定”知識點進行考核】5.【正確答案】：ABC【答案解析】：個人將自己的文字作品出版成圖書的所得，屬于稿酬所得，不按“特許權使用費所得”征收個人所得稅。【該題針對“特許權使用費所得”知識點進行考核】6.【正確答案】：ABC【答案解析】：根據規(guī)定，以產權人配偶名義或產權人夫妻雙方名義按市場價

26、格重新購房的，可以享受規(guī)定的優(yōu)惠政策，以其他人名義按市場價重新購房的，產權人出售住房所得應繳納的個人所得稅，不予免稅。【該題針對“特殊計稅項目”知識點進行考核】7.【正確答案】：AC【答案解析】：個人處置打包債權取得的收入，按“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入按“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅。【該題針對“偶然所得”知識點進行考核】8.【正確答案】：ACD【答案解析】：員工在行權日之前，股票期權一般不得轉讓；因特殊情況轉讓，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個人所得稅?！驹擃}針對“特殊計稅項目”知識點進行考核】9.【正確答案】：ABD【答案解析】：個人取得

27、單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅?！驹擃}針對“稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】10.【正確答案】：BCD【答案解析】：扣繳義務人中的駐華機構不包括外國駐華使領館和聯合國及其他依法享有外交特權和豁免權的國際組織駐華機構?！驹擃}針對“征收管理”知識點進行考核】三、計算題1.【正確答案】：（1）稿酬收入應繳納個人所得稅（50003000）（120）20（130）（100010001500800）20（130）1274（元）（2）彩票中獎所得應納個人所得稅（20000

28、080000）2024000（元）（3）領取提存的住房公積金，免征個人所得稅。（4）6月份工資、公務用車補貼和所獲第一季度獎金應合并計算繳納個人所得稅3300（500300）4000200020375725（元）【該題針對“稿酬所得,工資薪金所得,偶然所得”知識點進行考核】2.【正確答案】：（1）單位支付的工資、薪金應納稅額 （800050002000）20375 （80002000） 20375 1110900（元）（2）個人的所得（不含偶然所得和經國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經費，經主管稅務機關確定，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。就業(yè)咨詢宣講所得應繳納個人所得稅5