公司內(nèi)控學(xué)習(xí)制度

1、第10章公司內(nèi)部控制估量估量管理風(fēng)險(xiǎn)與重點(diǎn)環(huán)節(jié)控制估量管理風(fēng)險(xiǎn)估量是指公司結(jié)合整體目標(biāo)及資源分派能力，經(jīng)過(guò)合理展望、綜合計(jì)算和全面平衡，對(duì)當(dāng)年也許超過(guò)一個(gè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)額度、經(jīng)費(fèi)的計(jì)劃和安排的過(guò)程。在估量管理過(guò)程中，公司應(yīng)該關(guān)注的發(fā)現(xiàn)如圖101所示。風(fēng)險(xiǎn)1編制的估量走開(kāi)實(shí)質(zhì)，估量未經(jīng)有效審批，可能因差錯(cuò)、舞弊、欺詐而以致?lián)p失風(fēng)險(xiǎn)2估量分解不詳細(xì)、估量則主體不明確，可能造成公司資源浪費(fèi)和管理效率低下風(fēng)險(xiǎn)3未將年度估量細(xì)分為季度估量和月份估量，可能以致年度財(cái)務(wù)估量目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)4對(duì)估量執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，相關(guān)部門(mén)未及時(shí)查明原因，未能提出解決方法風(fēng)險(xiǎn)5各估量執(zhí)行單位未如期報(bào)告全

2、面估量的執(zhí)行情況，可能造成估量系統(tǒng)失去聲威風(fēng)險(xiǎn)6估量調(diào)整不吻合調(diào)整條件、未經(jīng)有效審批，可能造成估量調(diào)整系統(tǒng)缺乏正確性風(fēng)險(xiǎn)7估量調(diào)整事項(xiàng)偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)估量目標(biāo)，造成調(diào)整方案無(wú)法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)8估量核查未能總結(jié)估量管理過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，影響估量管理水平的改進(jìn)和提高風(fēng)險(xiǎn)9估量核查未能正確評(píng)估公司估量期內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)水平和經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，可能以致公司無(wú)法正確認(rèn)識(shí)面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)，不能夠采用有效的防范措施風(fēng)險(xiǎn)10估量核查結(jié)果不公正、不合理，可能影響公司部門(mén)及相關(guān)人員的積極性279圖101估量管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)表示圖估量管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)控制公司應(yīng)該建立估量管理系統(tǒng)，明確估量編制、審批、執(zhí)行、解析、核查等

3、各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和詳細(xì)要求。公司在建立與推行估量?jī)?nèi)部控制過(guò)程中，最少應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)估量重點(diǎn)方面或重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制，如圖102所示。重點(diǎn)環(huán)節(jié)1建立估量工作崗責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，保證各崗位相互分別重點(diǎn)環(huán)節(jié)2明確估量編制依照、程序和方法，保證估量編制依照合理、程序合適、方法科學(xué)重點(diǎn)環(huán)節(jié)3明確規(guī)定估量指標(biāo)分解方式、估量執(zhí)行責(zé)任主體、估量資本支出的審批要求、估量執(zhí)行情況的報(bào)告與預(yù)警體系，保證估量獲取嚴(yán)格執(zhí)行重點(diǎn)環(huán)節(jié)4保證估量調(diào)整依照充分、方案合理、程序規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)估量調(diào)整的控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)5建立估量執(zhí)行解析、審計(jì)、核查等制度，保證估量解析科學(xué)、及時(shí)，獎(jiǎng)懲嚴(yán)格有據(jù)圖102估量管

4、理重點(diǎn)環(huán)節(jié)表示圖職責(zé)分工與授權(quán)贊同估量管理崗位職責(zé)公司應(yīng)該建立估量工作組織、領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行系統(tǒng)，規(guī)定公司最高權(quán)益機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、估量管理部門(mén)及各估量執(zhí)行單位的權(quán)限，明確各崗位管理人員的崗位職責(zé)，表10-1可供參照。表10-1估量管理控制崗位職責(zé)一覽表估量管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)1.股東大會(huì)審批年度估量方案編制年度估量方案審批估量調(diào)整方案編制年度調(diào)整方案審議估量目標(biāo)、估量管理措280董事會(huì)總裁估量委員會(huì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理施和方法審批估量編制方法、解析制度和核查制度審批季度、月度估量目標(biāo)審批估量管理的崗位責(zé)任制度組織制定年度估量方案，提交股東大會(huì)審議調(diào)解和仲裁估量執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾和瓜葛權(quán)限范圍內(nèi)審批超估

5、量的資本支出申請(qǐng)批閱估量執(zhí)行情況報(bào)告擬訂估量目標(biāo)和估量政策擬訂估量管理的詳細(xì)措施和方法匯總、編制、平衡年度估量草案審查估量調(diào)整報(bào)告，編制調(diào)整方案并報(bào)批組織下達(dá)估量方案，并協(xié)調(diào)解決估量執(zhí)行中的問(wèn)題核查估量執(zhí)行情況，督促達(dá)成估量目標(biāo)為估量編制、調(diào)整、解析核查供應(yīng)財(cái)務(wù)信息依照相關(guān)要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，推行會(huì)計(jì)督查協(xié)助財(cái)務(wù)部經(jīng)理整理、解析估量編制相關(guān)信息年度估量方案的獨(dú)立審批編制估量執(zhí)行情況報(bào)告審批估量目標(biāo)、政策審批估量草案執(zhí)行估量估量的編制估量的核查估量的執(zhí)行編制估量管理制度審批估量方案估量管理專員審計(jì)部負(fù)責(zé)人匯總各部門(mén)在估量執(zhí)行過(guò)程中形成的數(shù)據(jù)和資料，將其作為估量解析和核查的依照擬訂公司整體估量執(zhí)行情

6、況報(bào)告擬訂公司整體估量解析報(bào)告協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)對(duì)估量執(zhí)行情況進(jìn)行督查檢查協(xié)助睜開(kāi)估量執(zhí)行核查事項(xiàng)對(duì)估量執(zhí)行過(guò)程推行審計(jì)督查，及時(shí)上報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題獨(dú)立向估量執(zhí)行單位提出估量編制、執(zhí)行建議審查公司整體估量執(zhí)行情況報(bào)告和估量解析報(bào)告對(duì)被審計(jì)部門(mén)推行處罰各部門(mén)負(fù)責(zé)人本部門(mén)業(yè)務(wù)估量的編制、執(zhí)行、控制等工作配合做好公司整體估量的綜合平衡、解析提出本部門(mén)業(yè)務(wù)估量調(diào)整審批部門(mén)業(yè)務(wù)估量報(bào)告，報(bào)上級(jí)審批核查估量執(zhí)行情況加強(qiáng)同其他部門(mén)的溝通、聯(lián)審批調(diào)整方案系，保證業(yè)務(wù)估量執(zhí)行情況能夠相互督查282估量授權(quán)贊同制度受控狀態(tài)制度名稱估量授權(quán)贊同制度文件編號(hào)執(zhí)行部門(mén)督查部門(mén)考證部門(mén)第1章總則第1條目的依照“權(quán)責(zé)分明、相互限制

7、、相互督查”的原則，公司在推行估量控制時(shí)必定明確估量審批機(jī)構(gòu)、預(yù)算制定機(jī)構(gòu)和估量執(zhí)行機(jī)構(gòu)，并依照崗位分工控制的原則，賜予上述機(jī)構(gòu)及相關(guān)部門(mén)在估量控制中的相應(yīng)職責(zé)和權(quán)限。基于此目的，特制定本制度第2條責(zé)任單位1公司估量審批機(jī)構(gòu)股東大會(huì)。2公司估量制定機(jī)構(gòu)董事會(huì)。3公司估量管理機(jī)構(gòu)估量委員會(huì)。4公司估量支持機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部。5估量執(zhí)行機(jī)構(gòu)公司各部門(mén)/分公司/分支機(jī)構(gòu)。第2章估量編制的授權(quán)審批第3條估量目標(biāo)制定和形成1估量委員會(huì)依照公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，擬訂公司估量目標(biāo)和政策，報(bào)董事會(huì)和股東大會(huì)審批。2估量委員會(huì)將贊同的估量目標(biāo)下達(dá)到公司各部門(mén)和各子、分公司。第4條部門(mén)估量編制上報(bào)公司各部門(mén)依照下達(dá)的財(cái)

8、務(wù)估量目標(biāo)和政策，結(jié)合自己實(shí)質(zhì)情況，編制本部門(mén)詳細(xì)的估量方案，并按規(guī)準(zhǔn)時(shí)間上報(bào)公司估量委員會(huì)。第5條審查平衡公司估量委員會(huì)對(duì)各部門(mén)上報(bào)的估量方案進(jìn)行審查、匯總和平衡。在審查過(guò)程中，應(yīng)該進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出調(diào)整建議，并反響給各部門(mén)予以更正。第6條審議贊同估量委員會(huì)在各部門(mén)修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總各部門(mén)估量方案，編制公司估量方案，上報(bào)公司董事會(huì)審查，股東大會(huì)審批，形成公司正式年度估量方案。283第3章估量執(zhí)行中的授權(quán)審批第7條公司估量審批、分解與下達(dá)公司估量經(jīng)過(guò)股東大會(huì)贊同后，在各責(zé)任中心間進(jìn)行分解、下達(dá)，各部門(mén)/分公司/分支機(jī)構(gòu)為公司預(yù)算的責(zé)任單位。第8條各項(xiàng)業(yè)務(wù)估量的執(zhí)行各責(zé)任單位依

9、照估量責(zé)任分解情況分別擔(dān)當(dāng)業(yè)務(wù)估量、花銷估量及資本估量等各種估量的執(zhí)行職能。第9條財(cái)務(wù)支出的審批1估量?jī)?nèi)資本支出推行責(zé)任人限額審批；限額以上資本支出推行總裁審批。2估量外支出需提交估量委員會(huì)審議，董事會(huì)和股東大會(huì)審批。第4章估量調(diào)整中的授權(quán)審批第10條估量調(diào)整申請(qǐng)公司各部門(mén)/分公司/分支機(jī)構(gòu)在估量執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)以下情況時(shí)，可提出估量更正及校正申請(qǐng)。1估量執(zhí)行的差異率高出估量差其他可容忍范圍，并解析合理，則需進(jìn)行校正。2發(fā)生不能預(yù)示情況（特別是市場(chǎng)行情的不測(cè)變化），并對(duì)估量執(zhí)行有重要影響，則需在發(fā)生當(dāng)期及時(shí)校正估量。第11條申請(qǐng)審批1估量委員會(huì)匯總各單位提交的估量調(diào)整申請(qǐng)，編制估量更正比較表，并

10、說(shuō)明總更正數(shù)對(duì)公司目標(biāo)的影響程度，提交董事會(huì)審議，最后由股東大會(huì)審批。2估量委員會(huì)依照審批建議對(duì)估量調(diào)整方案進(jìn)行平衡協(xié)調(diào)，形成新的估量調(diào)整方案。3估量委員會(huì)將新的估量調(diào)整方案下達(dá)到各單位，各單位執(zhí)行新估量。第5章估量解析與核查的授權(quán)審批第12條公司各部門(mén)/分公司/分支機(jī)構(gòu)如期編制估量執(zhí)行情況報(bào)告，上交估量委員會(huì)。第13條財(cái)務(wù)部對(duì)各單位提交的估量執(zhí)行情況報(bào)告進(jìn)行解析，編制整體估量執(zhí)行情況解析報(bào)告。第14條估量委員會(huì)依照解析結(jié)果，編制各責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲方案，交董事會(huì)審批。第15條依照審批的獎(jiǎng)懲方案，及時(shí)對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以調(diào)動(dòng)部門(mén)及相關(guān)人員的積極性。第6章附則第16條估量委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)本制度進(jìn)行講

11、解和更正。第17條本制度自宣布之日起執(zhí)行。編制日期審查日期贊同日期284更正標(biāo)記更正處數(shù)修改日期估量編制控制估量編制工作流程部門(mén)步驟估量草案編制估量平衡修正下達(dá)估量股東大會(huì)董事會(huì)審批審議形成年度審批全面估量方案年度估量下達(dá)估量委員會(huì)估量執(zhí)行部門(mén)依照公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略制定估量目標(biāo)分解估量并宣布召開(kāi)部門(mén)估量大綱估量會(huì)議匯總、審查各部編制部門(mén)門(mén)估量草案估量草案召開(kāi)會(huì)議修正部門(mén)估量估量平衡會(huì)議整體修正估量組織下達(dá)執(zhí)行估量方案估量估量編制資料保存285估量編制管理制度受控狀態(tài)制度名稱估量編制管理制度文件編號(hào)執(zhí)行部門(mén)督查部門(mén)考證部門(mén)第1條目的為建立科學(xué)的估量管理系統(tǒng)，健全和精確管理工作目標(biāo)，動(dòng)向監(jiān)控運(yùn)營(yíng)情況，使

12、公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在科學(xué)估量的基礎(chǔ)上健康有序發(fā)展，特制定本制度。第2條內(nèi)容及適用范圍1本規(guī)定重點(diǎn)規(guī)范各部門(mén)的估量分類、編制及公司財(cái)務(wù)的估量控制。2本規(guī)定適用于公司總部、手下分公司、全資子公司。第3條估量編制原則全員參加、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡。第4條估量分類1依照編制時(shí)間劃分為年度估量、季度估量和月度估量3種形式。2依照估量?jī)?nèi)容劃分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)估量、資本估量、財(cái)務(wù)估量3種形式。1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)估量包括銷售估量、生產(chǎn)估量、直接資料估量、直接人工估量、制造花銷估量、產(chǎn)品成本估量、銷售花銷估量、管理花銷估量、財(cái)務(wù)花銷估量。2）財(cái)務(wù)估量包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、預(yù)計(jì)損益、預(yù)計(jì)財(cái)富負(fù)債。3）資本估量包括對(duì)外

13、投資估量、基建工程估量、固定財(cái)富更新估量。3依照估量控制功能劃分為公司整體估量、部門(mén)估量和項(xiàng)目估量3種形式，其中部門(mén)估量包括部門(mén)費(fèi)用、成本估量、部門(mén)工作目標(biāo)估量等。第5條估量編制單位公司設(shè)兩級(jí)估量編制單位，即作為一級(jí)估量編制單位的公司和作為二級(jí)估量編制單位的各部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)。第6條估量編制方式及方法1公司估量編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方式。（1）公司估量委員會(huì)提出公司的參照性目標(biāo)，經(jīng)董事會(huì)審批后逐級(jí)分解下達(dá)。2862）二級(jí)估量單位依照公司參照性目標(biāo)對(duì)本單位的要求，編制本單位估量。3）估量委員會(huì)匯總二級(jí)估量單位的估量，并編制公司整體估量，執(zhí)行報(bào)批程序。2估量編制的基本方法1）固定估量固定

14、估量，又稱靜態(tài)估量。以估量期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為獨(dú)一的基礎(chǔ)，以上期實(shí)質(zhì)業(yè)績(jī)?yōu)橐勒?，以單一的?huì)計(jì)年度為估量期，確定各項(xiàng)估量指標(biāo)數(shù)據(jù)的方法。（2）彈性估量以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依照，以估量期內(nèi)可預(yù)示的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況的估量的方法。（3）零基估量對(duì)于任何一個(gè)估量期或估量項(xiàng)目，都不以現(xiàn)有的估量數(shù)為基數(shù)，而是從零開(kāi)始，完滿依照相關(guān)部門(mén)的職責(zé)范圍和經(jīng)營(yíng)需要來(lái)安排相關(guān)項(xiàng)目估量數(shù)額的方法。（4）轉(zhuǎn)動(dòng)估量轉(zhuǎn)動(dòng)估量，又稱永續(xù)估量。它是估量隨著時(shí)間推移而自動(dòng)遞補(bǔ)，使其向來(lái)保持一按限時(shí)（平常為1年）的一種估量編制方法。以月份為單位進(jìn)行轉(zhuǎn)動(dòng)編制

15、估量的方式，稱為逐月轉(zhuǎn)動(dòng)估量；以季度為單位進(jìn)行滾動(dòng)編制估量的方式，稱為逐季轉(zhuǎn)動(dòng)估量。5）概率估量概率估量是指對(duì)在估量期內(nèi)不確定的各估量構(gòu)成變量，依照客觀條件，做出近似的預(yù)計(jì)，預(yù)計(jì)可能變動(dòng)的范圍及出現(xiàn)在各個(gè)變動(dòng)范圍的概率，再經(jīng)過(guò)加權(quán)平均計(jì)算相關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)希望值的估量編制方法。第7條年度估量編制程序1每年12月3日前，估量委員會(huì)負(fù)責(zé)人須向董事會(huì)提交年度估量達(dá)成情況（12月份用預(yù)計(jì)數(shù)），企業(yè)總裁向董事會(huì)提交下年度經(jīng)營(yíng)展望的報(bào)告。2每年12月10日前，董事會(huì)下達(dá)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。3每年12月15日前，估量委員會(huì)組織各部門(mén)經(jīng)理召開(kāi)估量工作會(huì)議，將下年度的整體目標(biāo)分解到各部門(mén)，并準(zhǔn)時(shí)間分解至4個(gè)季度。4各部

16、門(mén)經(jīng)理組織編制本部門(mén)估量（草案）后交估量委員會(huì)匯總、審查、整理，形成公司整體估量。5年度估量必定于12月25日12月30日之間，經(jīng)董事會(huì)審查后提交股東大會(huì)審批，通過(guò)后下發(fā)至各部門(mén)正式執(zhí)行。第8條月度估量編制程序2871月度估量要求每個(gè)月30日前，由各部門(mén)經(jīng)理依照年度估量目標(biāo)和本期達(dá)成進(jìn)度，制定下月份指標(biāo)，向估量委員會(huì)提交月度估量（草案）。2由估量委員會(huì)負(fù)責(zé)組織整理、匯總報(bào)董事會(huì)贊同。第9條臨時(shí)估量編制程序1臨時(shí)估量是由特別項(xiàng)目或接受某項(xiàng)臨時(shí)交辦任務(wù)負(fù)責(zé)人，依照管理需要提出某一時(shí)期或階段的估量。2由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，其直接上級(jí)和估量委員會(huì)負(fù)責(zé)審查，詳細(xì)指標(biāo)按審批權(quán)限贊同，在審批權(quán)限以外的項(xiàng)目，由董

17、事會(huì)贊同。3董事會(huì)贊同后推行。要求在項(xiàng)目正式啟動(dòng)從前達(dá)成這類估量的編審工作。第10條在各項(xiàng)估量編制和執(zhí)行過(guò)程中，因特別情況無(wú)法確定的回款目標(biāo)，其資本臨時(shí)缺口，由估量委員會(huì)負(fù)責(zé)制定備用籌資方案。第11條各部門(mén)必定依照估量委員會(huì)提出的估量編制及其操作要求，及時(shí)編制、上報(bào)、下達(dá)規(guī)準(zhǔn)時(shí)期的估量，并接受核查。第12條本方法由董事會(huì)贊同后執(zhí)行、更正或撤消。第13條本規(guī)定推行后，凡既有的近似規(guī)定自行停止，與本規(guī)定有抗?fàn)幍囊员疽?guī)定為準(zhǔn)，與國(guó)家相關(guān)規(guī)定抗?fàn)幍?，以?guó)家相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。編制日期審查日期贊同日期更正標(biāo)記更正處數(shù)修改日期估量執(zhí)行控制估量執(zhí)行控制流程288部門(mén)步驟明確估量執(zhí)行規(guī)范估量支出申請(qǐng)?zhí)岢龊蛯徟懒繄?zhí)

18、行情況報(bào)告估量執(zhí)行檢查董事會(huì)總裁估量委員會(huì)財(cái)務(wù)部制定估量執(zhí)行要審批求和制度下達(dá)估量執(zhí)行要求和制度審查審批審批審批審查整理、匯總?cè)缙诰幹普w預(yù)審批審批審批算執(zhí)行情況報(bào)告組織睜開(kāi)估量執(zhí)協(xié)助、參加行情況檢查估量執(zhí)行部門(mén)分解估量執(zhí)行目標(biāo)依照業(yè)務(wù)需要提出支出申請(qǐng)估量?jī)?nèi)編制估量外支出申請(qǐng)睜開(kāi)業(yè)務(wù)編制估量執(zhí)行臺(tái)帳和反響表如期編制估量執(zhí)行情況報(bào)告和總結(jié)解析資料保存供應(yīng)估量執(zhí)行情況的資料和數(shù)據(jù)解析并形成檢查審批審查報(bào)告估量執(zhí)行情況資料的匯總、保存289估量執(zhí)行控制制度受控狀態(tài)制度名稱估量執(zhí)行控制制度文件編號(hào)執(zhí)行部門(mén)督查部門(mén)考證部門(mén)第1章總則第1條目的為了保證公司的各項(xiàng)估量執(zhí)行到位，保護(hù)公司估量管理的嚴(yán)肅性，杜絕

19、估量執(zhí)行過(guò)程中的違規(guī)行為，特制定本制度。第2條估量執(zhí)行機(jī)構(gòu)及職責(zé)1公司所屬各分、子公司/各部門(mén)是估量的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和責(zé)任主體。2實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必定嚴(yán)格執(zhí)行分解后的各項(xiàng)估量標(biāo)準(zhǔn)。3估量執(zhí)行的直接責(zé)任人是各責(zé)任主體的負(fù)責(zé)人和各分、子公司負(fù)責(zé)人。第3條估量執(zhí)行控制權(quán)限估量執(zhí)行控制權(quán)限的劃分詳細(xì)以下表所示。估量執(zhí)行控制權(quán)限劃分表估量執(zhí)行權(quán)限部門(mén)事項(xiàng)1估量執(zhí)行機(jī)構(gòu)責(zé)任人對(duì)各項(xiàng)支出估量進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，并在授權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立決策估量專家為2財(cái)務(wù)部對(duì)估量執(zhí)行機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)支出進(jìn)行有效性審查，并將相關(guān)結(jié)果反響給執(zhí)行機(jī)構(gòu)責(zé)任人1總裁在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)估量外行為的合理性進(jìn)行判定估量外行為2估量委員會(huì)在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)估量外行為的合理性進(jìn)

20、行判定3董事會(huì)對(duì)未進(jìn)行授權(quán)的重要估量外行為進(jìn)行最后審批和決策第4條估量執(zhí)行責(zé)任劃分詳細(xì)責(zé)任劃分以下表所示。估量執(zhí)行主要責(zé)任分派表部門(mén)主要估量責(zé)任對(duì)象責(zé)任形式生產(chǎn)部生產(chǎn)估量、直接資料估量、直接人工估量、負(fù)責(zé)執(zhí)行、落實(shí)290制造花銷估量、產(chǎn)品成本估量并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)有營(yíng)銷部毛利估量、銷售花銷估量直接責(zé)任財(cái)務(wù)部現(xiàn)金估量、財(cái)務(wù)花銷估量總裁、總裁辦公室、各相關(guān)部門(mén)管理花銷采買(mǎi)估量、資本周轉(zhuǎn)估量、付款率估量、采采買(mǎi)部購(gòu)價(jià)格估量、期末庫(kù)存估量第2章估量執(zhí)行事項(xiàng)的申請(qǐng)和批復(fù)第5條估量?jī)?nèi)事項(xiàng)的申請(qǐng)估量?jī)?nèi)事項(xiàng)的申請(qǐng)，須編制估量?jī)?nèi)事項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)。申請(qǐng)書(shū)的內(nèi)容以下。1估量?jī)?nèi)事項(xiàng)的活動(dòng)和金額。2估量事項(xiàng)在估量書(shū)和工作計(jì)劃報(bào)告

21、書(shū)中的相應(yīng)編號(hào)或類別名稱。3估量事項(xiàng)預(yù)計(jì)進(jìn)行的時(shí)間以及提出申請(qǐng)的責(zé)任部門(mén)或責(zé)任人、經(jīng)辦部門(mén)或經(jīng)辦人等。第6條估量外事項(xiàng)的申請(qǐng)估量外事項(xiàng)申請(qǐng)，須編制估量外事項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)，內(nèi)容以下。1注明估量支出的原因，包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境、原估量目標(biāo)的合理性以及其他原因。2詳細(xì)說(shuō)明估量外支出的金額，預(yù)期回報(bào)等數(shù)據(jù)。3擁有審查、審批權(quán)人員的簽字。第7條財(cái)務(wù)部、估量委員會(huì)、總裁、董事會(huì)在各自的權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行各種估量事項(xiàng)申請(qǐng)的核查和批準(zhǔn)職責(zé)。第3章估量執(zhí)行結(jié)果控制第8條建立估量執(zhí)行臺(tái)賬1公司公司、手下分、子公司及各部門(mén)均建立估量執(zhí)行統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，并由專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，及時(shí)登記，每日總結(jié)，并主動(dòng)與財(cái)務(wù)對(duì)賬，做到日清日結(jié)。2臺(tái)賬要依照估量的

22、詳細(xì)項(xiàng)目詳細(xì)記錄估量數(shù)量、金額、實(shí)質(zhì)發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計(jì)估量數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異、差異說(shuō)明等。第9條簽訂各級(jí)估量執(zhí)行責(zé)任書(shū)，保證估量執(zhí)行到位。1責(zé)任書(shū)的系統(tǒng)1）董事長(zhǎng)與總裁簽訂公司的整體估量執(zhí)行責(zé)任書(shū)。2）總裁與其直接下級(jí)估量單位的負(fù)責(zé)人簽訂各單位或部門(mén)的估量責(zé)任合同書(shū)。291（3）各基本估量單位的負(fù)責(zé)人與相關(guān)管理人員簽訂執(zhí)行責(zé)任合同書(shū)。2估量責(zé)任書(shū)的內(nèi)容包括主要的估量指標(biāo)、達(dá)成要求、獎(jiǎng)懲措施，責(zé)任書(shū)附件包括經(jīng)贊同的估量文件、達(dá)成估量的詳細(xì)措施等。第10條估量執(zhí)行情況總結(jié)和反響1公司建立信息反響系統(tǒng)，對(duì)各分、子公司、各部門(mén)執(zhí)行估量的情況進(jìn)行追蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，保證估量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

23、。2在估量執(zhí)行過(guò)程中各級(jí)估量單位應(yīng)如期召開(kāi)估量例會(huì)，比較估量指標(biāo)及時(shí)總結(jié)估量執(zhí)行情況、計(jì)算差異、解析原因、提出改進(jìn)措施，同時(shí)確定下期的工作重點(diǎn)。估量例會(huì)依照召開(kāi)的頻度應(yīng)該形成不相同形式的估量反響表。3將本單位或本部門(mén)估量反響表連同估量工作總結(jié)送交財(cái)務(wù)部。4財(cái)務(wù)部每個(gè)月依照部門(mén)編制估量執(zhí)行表，比較實(shí)質(zhì)與估量目標(biāo)的差異，并進(jìn)行差異解析，填寫(xiě)解析結(jié)論。作為估量委員會(huì)檢查和考評(píng)估量執(zhí)行情況的依照。第11條編制估量執(zhí)行情況報(bào)告1公司公司各分、子公司和各部門(mén)如期編制估量執(zhí)行情況報(bào)告。編制頻率為年度、半年度和季度。2估量執(zhí)行情況報(bào)告須依照以下要求。1）各分、子公司和各部門(mén)在進(jìn)行估量執(zhí)行情況解析時(shí)，應(yīng)與上一年

24、度同期進(jìn)行比較。2）各分、子公司和各部門(mén)在進(jìn)行季度估量執(zhí)行情況解析時(shí)，應(yīng)進(jìn)行下季度展望，包括但不限于市場(chǎng)解析、銷售收入展望、重要成本支出展望、季度利潤(rùn)展望、資本性支出達(dá)成展望等。3）各分、子公司和各部門(mén)在進(jìn)行第二季度解析時(shí)，對(duì)付全年達(dá)成情況進(jìn)行展望。（4）第4季度需按月提交月度估量支出展望，分別在9、10、11月底報(bào)送本月達(dá)成情況及下月的估量支出展望。第12條估量結(jié)余能夠跨月度使用，但不能夠跨年度。第13條手下子公司估量執(zhí)行控制1手下子公司應(yīng)嚴(yán)格控制花銷支出，各項(xiàng)花銷應(yīng)該按專項(xiàng)進(jìn)執(zhí)行用和控制，各項(xiàng)目花銷當(dāng)月有節(jié)余的，能夠在結(jié)轉(zhuǎn)下月使用，未經(jīng)財(cái)務(wù)部審批，嚴(yán)禁各項(xiàng)目花銷之間相互取代使用。2手下子公

25、司在當(dāng)月經(jīng)營(yíng)過(guò)程中若是發(fā)生了超估量情況，先用上月節(jié)余填充，若是節(jié)余不足填充的，按超估量金額的多少報(bào)不相同部門(mén)審批，若是當(dāng)月超估量金額在估量金額%以內(nèi)，由手下子公司總裁審批；高出%的，需交公司財(cái)務(wù)部和估量委員會(huì)審批。第4章附則292第14條本制度由估量委員會(huì)負(fù)責(zé)制定、校正及其講解工作。第15條本制度自宣布之日起執(zhí)行。編制日期審查日期贊同日期更正標(biāo)記更正處數(shù)修改日期估量調(diào)整控制估量調(diào)整控制流程293部門(mén)步驟提出調(diào)整申請(qǐng)制定調(diào)整方案審批調(diào)整方案預(yù)定調(diào)整下達(dá)股東大會(huì)董事會(huì)估量委員會(huì)估量執(zhí)行部門(mén)贊同年度估量執(zhí)行估量因執(zhí)行環(huán)境變化提出調(diào)整要求編制估量調(diào)整報(bào)告解析估量異常原因擬訂估量調(diào)整參加談?wù)摲桨负蠼M織談

26、論給出建議確定估量調(diào)整審批審查方案并提交審批下達(dá)估量執(zhí)行估量調(diào)整方案調(diào)整方案督查估量執(zhí)行情況估量調(diào)整管理方法制度名稱估量調(diào)整管理方法受控狀態(tài)294文件編號(hào)執(zhí)行部門(mén)督查部門(mén)考證部門(mén)第1章總則第1條為了規(guī)范公司估量調(diào)整的管理，加強(qiáng)公司估量控制的科學(xué)性，特制定本方法。第2條本方法適用于公司總部及所屬分、子公司。第2章估量算調(diào)整管理第3條進(jìn)行估量調(diào)整必定依照的原則1估量調(diào)整事項(xiàng)不能夠偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)估量目標(biāo)。2估量調(diào)整方案應(yīng)該在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化。3估量調(diào)整重點(diǎn)指的是財(cái)務(wù)估量執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不吻合老例的重點(diǎn)性差異。第4條估量調(diào)整方案應(yīng)吻合的要求1估量調(diào)整事項(xiàng)吻合公司發(fā)展戰(zhàn)略和

27、現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。2估量調(diào)整重點(diǎn)放在估量執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的重點(diǎn)性差異方面。3估量調(diào)整方案客觀、合理。第5條估量調(diào)整條件1公司系統(tǒng)改革。2大型自然災(zāi)害的影響。3公司內(nèi)部重要政策調(diào)整。4國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)生不能抗拒事件。5國(guó)家宏觀政策大幅調(diào)整，比方猜想外的全國(guó)薪水上漲等。6市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式發(fā)生重要變化，公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必定進(jìn)行調(diào)整。7業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍更正。銷售收入時(shí)間差異，新產(chǎn)品投放的推遲，顯著的現(xiàn)金流通速度變化，新的資本投資。第6條估量調(diào)整方式估量調(diào)整分為估量事項(xiàng)的應(yīng)急調(diào)整和年度調(diào)整。應(yīng)急事項(xiàng)是指不及時(shí)進(jìn)行調(diào)整就會(huì)影響生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，每個(gè)月調(diào)整一次；年度調(diào)整是對(duì)重要事項(xiàng)的調(diào)整。第7條年度估量調(diào)整年度

28、估量需要做調(diào)整的，相關(guān)部門(mén)需于當(dāng)年6月底前將調(diào)整估量申請(qǐng)上報(bào)估量委員會(huì)，估量委員會(huì)無(wú)法平衡解決的，報(bào)請(qǐng)公司董事會(huì)調(diào)整。估量的調(diào)整按原估量編報(bào)審批程序辦理。295第8條應(yīng)急調(diào)整因特別情況或應(yīng)急任務(wù)需要發(fā)生的估量外項(xiàng)目支出，又無(wú)法等待調(diào)整估量的，則須執(zhí)行相應(yīng)報(bào)批程序，財(cái)務(wù)部依照相關(guān)簽報(bào)或會(huì)議紀(jì)要等文件辦理付款。財(cái)務(wù)部無(wú)法解決的，提請(qǐng)公司估量委員會(huì)特別審批。第9條估量調(diào)整程序1估量調(diào)整應(yīng)該由估量執(zhí)行單位向公司估量委員會(huì)提第一版面報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)包括以下內(nèi)容。1）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的調(diào)整情況。2）調(diào)整原因。3）預(yù)計(jì)執(zhí)行情況和保障措施。4）財(cái)務(wù)估量執(zhí)行的詳細(xì)情況、客觀因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)估量執(zhí)行造成的影響程度

29、，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。2估量委員會(huì)應(yīng)該對(duì)估量執(zhí)行單位的估量調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審查解析，編制公司年度財(cái)務(wù)估量調(diào)整方案，上報(bào)董事會(huì)進(jìn)行審查。3董事會(huì)將審查通過(guò)后的估量調(diào)整方案提交股東大會(huì)審議，通過(guò)后下發(fā)執(zhí)行新的估量。第3章附則第10條本方法由估量委員會(huì)擬訂并負(fù)責(zé)講解。第11條本方法自董事會(huì)審批后見(jiàn)效，更正、撤消時(shí)亦同。編制日期審查日期贊同日期更正標(biāo)記更正處數(shù)修改日期估量解析與核查控制估量解析工作流程296部門(mén)估量委員會(huì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理估量管理人員估量執(zhí)行人員董事會(huì)步驟執(zhí)行估量執(zhí)行估量整理解析估量執(zhí)供應(yīng)估量行數(shù)據(jù)資料執(zhí)行數(shù)據(jù)資料估量匯總各部門(mén)估量解析執(zhí)行情況數(shù)據(jù)資料同估量目標(biāo)進(jìn)行收集比較匯總判定估量?jī)?nèi)解析差

30、異范圍估量解析差異判定合理審批補(bǔ)充編制差異審批審批解析報(bào)告完滿解析資料估量資料保存整理保存解析本部門(mén)估量執(zhí)行情況說(shuō)明差異原因297估量執(zhí)行解析制度受控狀態(tài)制度名稱估量執(zhí)行解析制度文件編號(hào)執(zhí)行部門(mén)督查部門(mén)考證部門(mén)第1章總則第1條目的1認(rèn)識(shí)估量執(zhí)行中的差異，為估量核查供應(yīng)依照，并作為核查與獎(jiǎng)懲的基礎(chǔ)。2認(rèn)識(shí)估量與戰(zhàn)略的配合程度，為估量修正和調(diào)整供應(yīng)參照依照，發(fā)揮估量的指導(dǎo)作用。3為編制下期估量積累經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)公司估量管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性和聲威性。第2條定義估量解析就是經(jīng)過(guò)對(duì)實(shí)質(zhì)執(zhí)行結(jié)果與估量目標(biāo)進(jìn)行比較，確定可否存在執(zhí)行差異，為進(jìn)行估量調(diào)整、估量修正供應(yīng)依照。第3條估量解析責(zé)任單位1董事會(huì)為估量解析

31、的決策機(jī)構(gòu)。2估量委員會(huì)為估量解析管理機(jī)構(gòu)。3各業(yè)務(wù)部門(mén)為估量解析的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)公司整體估量執(zhí)行情況進(jìn)行解析。第4條估量解析管理方式公司經(jīng)過(guò)如期召開(kāi)估量執(zhí)行解析會(huì)議，通知估量執(zhí)行情況，研究、解決估量執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。第5條估量執(zhí)行解析的內(nèi)容估量執(zhí)行解析的內(nèi)容主要包括以下5個(gè)方面。1差異性解析如期進(jìn)行實(shí)質(zhì)執(zhí)行結(jié)果與估量的比較，供應(yīng)差異性解析，為預(yù)警供應(yīng)依照。2一致性解析解析估量執(zhí)行情況與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)及基本目標(biāo)的一致性。3例外事項(xiàng)解析。解析由于例外事項(xiàng)引起的對(duì)整體估量目標(biāo)的影響情況。4差錯(cuò)解析298解析由于目標(biāo)理解不一致而造成的填報(bào)錯(cuò)誤內(nèi)容。5進(jìn)度解析對(duì)各項(xiàng)估量目標(biāo)的進(jìn)度進(jìn)

32、行解析，為核查工作供應(yīng)依照。第2章編制估量執(zhí)行解析報(bào)告第6條估量執(zhí)行過(guò)程中，各估量執(zhí)行部門(mén)設(shè)專人及時(shí)檢查、追蹤本部門(mén)估量的執(zhí)行情況，及時(shí)收集、匯總相關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等信息，為估量執(zhí)行解析報(bào)告的編制做好準(zhǔn)備。第7條估量執(zhí)行解析報(bào)告分臨時(shí)性報(bào)告和如期報(bào)告。對(duì)重要差異和問(wèn)題要編制臨時(shí)報(bào)告，如期報(bào)告分月度解析報(bào)告和年度解析報(bào)告，要全面解析本部門(mén)的估量執(zhí)行情況。第8條編制估量執(zhí)行解析報(bào)告的要求1掌握定量解析和定性解析兩個(gè)角度進(jìn)行。2采用比率解析、比較解析、因素解析等多重方法。3對(duì)于估量執(zhí)行中間產(chǎn)生的差異，應(yīng)客觀解析原因，提出解決措施或建議。第3章估量解析報(bào)告的審講和評(píng)估第9條估量解析

33、報(bào)告的審講和評(píng)估經(jīng)過(guò)如期召開(kāi)的估量執(zhí)行解析會(huì)議進(jìn)行。第10條估量執(zhí)行解析會(huì)議準(zhǔn)備1各單位提前準(zhǔn)備同估量相關(guān)的各方面（財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等）信息、圖表資料等。2財(cái)務(wù)部匯總各估量執(zhí)行部門(mén)編制的估量執(zhí)行解析報(bào)告，在此基礎(chǔ)上形成公司整體的估量執(zhí)行解析報(bào)告，并在會(huì)議召開(kāi)前3天內(nèi)提交給估量委員會(huì)。3估量委員會(huì)工作人員將相關(guān)會(huì)議資料進(jìn)行整理后，打印、裝訂并及時(shí)發(fā)散給各個(gè)參會(huì)部門(mén)和人員。第11條參會(huì)人員總裁、估量委員會(huì)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、相關(guān)估量執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人等。第12條召開(kāi)時(shí)間1季度估量執(zhí)行解析會(huì)時(shí)間分別在4、7、10月下旬，時(shí)間1天。2年度估量執(zhí)行解析會(huì)時(shí)間在1月下旬，時(shí)間12天。第13

34、條會(huì)議規(guī)則1對(duì)估量執(zhí)行情況的解析，目的不但是為了揭穿和講解問(wèn)題，更主要的是形成對(duì)問(wèn)題的共識(shí)和解決問(wèn)題的對(duì)策。2對(duì)于估量執(zhí)行中出現(xiàn)的高出合理范圍的差異，應(yīng)該客觀解析差異產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，299并編制估量執(zhí)行差異解析報(bào)告提交給董事會(huì)審查。估量執(zhí)行差異解析報(bào)告的內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容。1）本期估量數(shù)、本期實(shí)質(zhì)估量達(dá)成數(shù)、本期差異、累計(jì)估量數(shù)、累計(jì)實(shí)質(zhì)發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異數(shù)。2）對(duì)差異進(jìn)行詳細(xì)解析的過(guò)程和說(shuō)明。3）產(chǎn)生不利差其他原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施。4）形成有利差其他原因和今后進(jìn)行牢固、擴(kuò)大、推行的建議。第14條會(huì)議議程1公司估量委員會(huì)負(fù)責(zé)人介紹上期公司整體目標(biāo)達(dá)成情況、主要差異及其原

35、因。2逐一總結(jié)各單位上期估量達(dá)成情況，發(fā)掘問(wèn)題，解析差異產(chǎn)生的原因，責(zé)成解決。3總結(jié)會(huì)議達(dá)成的需要上報(bào)董事會(huì)審查解決的問(wèn)題，明確改進(jìn)目標(biāo)。4總裁進(jìn)行總結(jié)后宣布休會(huì)。第15條會(huì)后事項(xiàng)1估量委員會(huì)負(fù)責(zé)人上報(bào)董事會(huì)需要審查的解決事項(xiàng)和問(wèn)題。2估量委員會(huì)及各相關(guān)單位整理、記錄會(huì)議產(chǎn)生的資料。第4章附則第16條估量委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)本制度進(jìn)行講解和更正。第17條本制度自宣布之日起執(zhí)行。編制日期審查日期贊同日期更正標(biāo)記更正處數(shù)修改日期估量審計(jì)管理制度受控狀態(tài)制度名稱估量審計(jì)管理制度文件編號(hào)執(zhí)行部門(mén)督查部門(mén)考證部門(mén)第1條目的在估量審計(jì)推行過(guò)程中，為了保證審計(jì)工作收效，規(guī)范審計(jì)工作行為，特制定本制度。第2條意義經(jīng)過(guò)

36、推行審計(jì)督查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正估量執(zhí)行中存在的問(wèn)題，保護(hù)估量的嚴(yán)肅性。第3條方式估量審計(jì)采用全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行。300第4條頻率1估量執(zhí)行審計(jì)工作每半年1次，時(shí)間設(shè)定為7月上旬和1月上旬。2在特別情況下，公司也能夠組織不如期的專項(xiàng)審計(jì)。第5條責(zé)任單位估量執(zhí)行審計(jì)工作由審計(jì)部負(fù)責(zé)組織、推行和總結(jié)報(bào)告，財(cái)務(wù)部門(mén)、相關(guān)執(zhí)行部門(mén)須予以全力配合。第6條審計(jì)范圍1檢查公司各部門(mén)估量批復(fù)情況。2檢查各部門(mén)依照贊同的年度估量和用款計(jì)劃，撥付本部門(mén)估量支出資本的情況。3檢查執(zhí)行單位估量執(zhí)行的調(diào)整情況和估量出入變化情況。4檢查公司估量管理制度規(guī)定的估量執(zhí)行中的其他事項(xiàng)。第7條估量審計(jì)以公司確定的中心

37、目標(biāo)進(jìn)行控制的4個(gè)節(jié)點(diǎn)。1估量計(jì)劃系統(tǒng)估量審計(jì)要切入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的策劃階段。這時(shí)參加，一是向管理者供應(yīng)咨詢，以防范其在編制全面估量管理方案時(shí)的政策、規(guī)定、方法程序等不吻合法律、法規(guī)的內(nèi)容；二是為今后的談?wù)?、建議作好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。2業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估及核查系統(tǒng)把估量審計(jì)作為績(jī)效考評(píng)的基礎(chǔ)，使之發(fā)揮談?wù)撆c激勵(lì)作用。在資源分派、風(fēng)險(xiǎn)控制、降耗節(jié)能、降低成本、提高收入策略方面，發(fā)揮其作用。3重點(diǎn)職責(zé)系統(tǒng)如期檢查被審計(jì)單位的估量執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行追蹤，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行如期的測(cè)評(píng)，辦理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，防范目標(biāo)不兼容或目標(biāo)置換，辦理好靈便性和聲威性的關(guān)系。防范因循守舊，辦理好估量目

38、標(biāo)高與低的關(guān)系。4業(yè)績(jī)追蹤系統(tǒng)建立估量審計(jì)的解析指標(biāo)，確定估量審計(jì)評(píng)估系統(tǒng)。追蹤收集經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的相關(guān)信息資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可否存在偏離經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的情況，可否存在或暗藏內(nèi)外環(huán)境的變化引起的風(fēng)險(xiǎn)，各種內(nèi)控制度可否獲取遵守等。第8條審計(jì)工作程序1做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，審計(jì)對(duì)象經(jīng)批正確定后，由審計(jì)部門(mén)正式下達(dá)“審計(jì)通知書(shū)”，并收集有關(guān)資料。審計(jì)對(duì)象必定自覺(jué)接受審計(jì)，在接到通知后，依照要求，認(rèn)真總結(jié)，供應(yīng)必要資料。2進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)，審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位后，分組進(jìn)行檢查，深入檢查研究，認(rèn)真檢查，做好審計(jì)301記錄和取證工作，編寫(xiě)好審計(jì)工作底稿。3編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，做出審計(jì)結(jié)論。要堅(jiān)持“腳扎實(shí)地、客觀公正、一分為二、用數(shù)聽(tīng)聞話”的審計(jì)原則，依照審計(jì)工作底稿進(jìn)行綜合解析和談?wù)?，編?xiě)出審計(jì)報(bào)告，征采審計(jì)對(duì)象及被審計(jì)單位的建議。4審計(jì)部依照審計(jì)結(jié)果給出審計(jì)辦理建議，爾后將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議一同報(bào)送估量委員會(huì)。5審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告如有異議，可向上級(jí)提出復(fù)審要求。6經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)及審計(jì)對(duì)象簽字的審計(jì)報(bào)告由估量委員會(huì)和審計(jì)部分別存檔。第9條本制度自董事會(huì)贊同后見(jiàn)效，更正撤消亦同。編制日期審查日期贊同日期更正標(biāo)記