關(guān)于巴塞爾核心原則貸款的調(diào)查報(bào)告

1、 HYPERLINK xxxx/ HYPERLINK xxxx/ 更多企業(yè)學(xué)學(xué)院： 中小企業(yè)業(yè)管理全全能版一八3套講講座+8897000份資料總經(jīng)理、高高層管理理49套講座座+1663888份資料中層管理理學(xué)院46套講座座+60020份份資料國學(xué)智慧慧、易經(jīng)經(jīng)46套講座座人力資源源學(xué)院56套講座座+2771233份資料各階段員員工培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院77套講座座+ 3324份份資料員工管理理企業(yè)學(xué)學(xué)院67套講座座+ 887200份資料工廠生產(chǎn)產(chǎn)管理學(xué)學(xué)院52套講座座+ 一一三9220份資料財(cái)務(wù)管理理學(xué)院53套講座座+ 1179445份資料銷售經(jīng)理理學(xué)院56套講座座+ 1143550份資料銷售人員員培訓(xùn)學(xué)

2、學(xué)院72套講座座+ 448799份資料世界銀行2003年年目錄1、序2、引言3、監(jiān)管當(dāng)當(dāng)局制定定貸款分分類和準(zhǔn)準(zhǔn)備計(jì)提提規(guī)則的的權(quán)力4、貸款分分類5、多筆貸貸款的分分類6、擔(dān)保和和抵押7、銀行貸貸款檢查查8、重組貸貸款的分分類9、準(zhǔn)備計(jì)計(jì)提10、監(jiān)控控與執(zhí)行行11、貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備的稅稅收待遇遇12、信息息披露一三、外部部審計(jì)師師的作用用14、結(jié)論論一五、詞匯匯表附表表1. 銀銀行監(jiān)管管當(dāng)局制制定貸款款分類規(guī)規(guī)則的權(quán)權(quán)力表2. 對(duì)對(duì)同一借借款人的的多筆貸貸款的分分類方法法表3. 進(jìn)進(jìn)行貸款款分類和和準(zhǔn)備計(jì)計(jì)提時(shí)評(píng)評(píng)估抵押押品的指指導(dǎo)原則則表4. 貸貸款檢查查程序表5. 重重組貸款款分類規(guī)規(guī)則表

3、6. 國國內(nèi)貸款款分類和和準(zhǔn)備計(jì)計(jì)提表7. 貸貸款損失失的一般般準(zhǔn)備表8. 對(duì)對(duì)一般準(zhǔn)準(zhǔn)備包括括在一級(jí)級(jí)資本和和二級(jí)資資本中的的限制表9. 主主權(quán)和零零售借貸貸風(fēng)險(xiǎn)表10. 執(zhí)行權(quán)權(quán)力表11. 專項(xiàng)準(zhǔn)準(zhǔn)備和一一般準(zhǔn)備備的稅收收減免表12. 貸款分分類的信信息披露露表一三. 外部審審計(jì)師的的作用、責(zé)責(zé)任和處處罰1、序銀行計(jì)算貸貸款損失失的方法法，對(duì)反反映銀行行的財(cái)務(wù)務(wù)狀況十十分重要要。銀行行監(jiān)管當(dāng)當(dāng)局均比比較關(guān)注注如何分分析貸款款損失。此此外，銀銀行也需需要貸款款分類或或評(píng)級(jí)系系統(tǒng)來監(jiān)監(jiān)控和管管理其貸貸款中的的信用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。許許多國家家的銀行行監(jiān)管當(dāng)當(dāng)局要求求根據(jù)貸貸款的信信貸質(zhì)量量,明確確規(guī)定將

4、將貸款分分成幾類類。在許許多國家家，貸款款分類用用于向監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局報(bào)告情情況，以以便監(jiān)管管當(dāng)局評(píng)評(píng)估銀行行貸款中中的信用用風(fēng)險(xiǎn)。在在許多非非十國集集團(tuán)國家家中，這這些分類類方法也也被用于于衡量準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。本文記述了了世界銀銀行對(duì)巴巴塞爾核核心原則則聯(lián)絡(luò)小小組（CCPLGG）11國家家貸款分分類和準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)提作法法的一次次調(diào)查結(jié)結(jié)果22,對(duì)對(duì)許多發(fā)發(fā)達(dá)國家家、新興興市場(chǎng)國國家和發(fā)發(fā)展中國國家的制制度特征征作了概概述，內(nèi)內(nèi)容涉及及對(duì)單筆筆多筆貸貸款的分分類、擔(dān)擔(dān)保和抵抵押的處處理、銀銀行貸款款檢查程程序、重重組貸款款、貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)提、貸貸款損失失準(zhǔn)備金金稅收處處理、信信息披露

5、露標(biāo)準(zhǔn)和和外部審審計(jì)師的的作用。本本次調(diào)查查檢查了了截止220011年底各各國現(xiàn)有有的制度度和規(guī)則則，但無無意反映映條例與與執(zhí)行之之間的差差距。雖雖然許多多國家有有全面的的貸款損損失計(jì)提提規(guī)則，但但是執(zhí)行行力度不不盡相同同。2、引言貸款分類是是指，銀銀行根據(jù)據(jù)觀察到到的貸款款風(fēng)險(xiǎn)和和貸款的的其他相相關(guān)特征征，審查查各項(xiàng)貸貸款并將將貸款分分為幾個(gè)個(gè)檔次的的過程。通通過對(duì)貸貸款進(jìn)行行連續(xù)的的檢查和和分類，銀銀行能夠夠監(jiān)控貸貸款的質(zhì)質(zhì)量，并并且在必必要的時(shí)時(shí)候采取取補(bǔ)救措措施防止止信貸質(zhì)質(zhì)量惡化化。一般般情況下下，銀行行需要比比銀行監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局要求的的、用于于報(bào)告的的標(biāo)準(zhǔn)系系統(tǒng)更加加復(fù)雜的的內(nèi)部分分

6、類制度度，因?yàn)闉?，銀行行監(jiān)管當(dāng)當(dāng)局意在在方便監(jiān)監(jiān)控和進(jìn)進(jìn)行銀行行之間的的比較。除除非另有有說明，本本報(bào)告討討論監(jiān)管管當(dāng)局的的分類制制度，而而不是銀銀行的內(nèi)內(nèi)部分類類制度。從會(huì)計(jì)的角角度，如如果銀行行可能無無法根據(jù)據(jù)貸款合合同按期期收回本本金和利利息，那那么貸款款應(yīng)該被被確認(rèn)為為正在受受到損失失，并且且必須計(jì)計(jì)提必要要的準(zhǔn)備備金。貸貸款損失失準(zhǔn)備金金計(jì)提便便成為一一種銀行行可用來來識(shí)別貸貸款實(shí)現(xiàn)現(xiàn)價(jià)值減減少的方方法。銀銀行管理理人員應(yīng)應(yīng)該根據(jù)據(jù)可以獲獲得的信信息，評(píng)評(píng)估貸款款損失，這這一過程程包含了了大量的的主觀判判斷，并并且受制制于許多多消極因因素。有有時(shí)，銀銀行可能能會(huì)因?yàn)闉闇?zhǔn)備金金對(duì)利潤(rùn)潤(rùn)

7、和對(duì)股股東分紅紅的負(fù)面面影響，而而不愿意意表明蒙蒙受的全全部貸款款損失。其其他情況況下，如如果準(zhǔn)備備金享有有稅收減減免，銀銀行則傾傾向于過過渡提高高損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金，以以便保持持長(zhǎng)時(shí)間間利潤(rùn)平平穩(wěn)和減減少繳稅稅金額。貸款分類和和準(zhǔn)備金金計(jì)提提提出了許許多概念念上和實(shí)實(shí)際上的的難題，不不同的國國家采用用不同的的制度。雖雖然貸款款分類和和準(zhǔn)備金金計(jì)提存存在共同同點(diǎn)，但但是缺乏乏國際公公認(rèn)的定定義。例例如，許許多監(jiān)管管框架中中出現(xiàn)的的“專項(xiàng)項(xiàng)準(zhǔn)備金金”和“一一般準(zhǔn)備備金”，各各國定義義和使用用不盡相相同。由由于存在在這些差差異，監(jiān)監(jiān)管要求求的資本本定義在在不同的的機(jī)構(gòu)框框架里是是不同的的，并且且難以解解

8、釋關(guān)鍵鍵的財(cái)務(wù)務(wù)比率，特特別是比比較不同同國家銀銀行之間間的財(cái)務(wù)務(wù)狀況。對(duì)對(duì)于逾期期多長(zhǎng)時(shí)時(shí)間的貸貸款才算算逾期，以以及對(duì)具具有相同同特點(diǎn)和和風(fēng)險(xiǎn)的的損失貸貸款如何何計(jì)提準(zhǔn)準(zhǔn)備金方方面，各各國也存存在差異異。只有有清楚這這些差異異，才能能正確解解釋銀行行的財(cái)務(wù)務(wù)和資本本比率。盡管存在一一些普遍遍使用的的規(guī)則，準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)提和貸貸款分類類過程通通常是主主觀判斷斷。因此此，不同同的評(píng)估估主體（如如銀行管管理人員員、外部部審計(jì)師師和銀行行監(jiān)管當(dāng)當(dāng)局）和和不同國國家對(duì)貸貸款分類類的評(píng)估估可能存存在明顯顯差異。此此外，各各國的法法律體系系也會(huì)影影響到貸貸款分類類和準(zhǔn)備備金計(jì)提提。例如如，在法法制健全全的

9、國家家，可能能按期執(zhí)執(zhí)行貸款款合同，一一旦借款款人發(fā)生生未還款款情況，貸貸款就可可以分為為逾期。然然而，在在法制不不健全的的國家，發(fā)發(fā)生未還還款以及及貸款被被列為逾逾期的時(shí)時(shí)間會(huì)較較長(zhǎng)。在進(jìn)行貸款款分類和和估算準(zhǔn)準(zhǔn)備金時(shí)時(shí)，是否否及如何何考慮抵抵押品的的方法也也不盡相相同。目目前還不不存在所所有監(jiān)管管框架認(rèn)認(rèn)可的相相同形式式的抵押押，也沒沒有對(duì)抵抵押資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)形成成共識(shí)，例例如，是是否考慮慮變現(xiàn)能能力,所所有這些些因素使使得各國國之間的的貸款分分類和準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)提規(guī)則則難以進(jìn)進(jìn)行比較較。國際會(huì)計(jì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)委員員會(huì)（IIASBB）雖然然已制定定了資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估和和信息披披露的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但但還未對(duì)對(duì)貸

10、款準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)提制定定詳細(xì)指指引。因因此，即即便是執(zhí)執(zhí)行國際際會(huì)計(jì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的國國家，在在貸款損損失的準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)提監(jiān)管管框架方方面仍然然存在差差異。巴塞爾委員員會(huì)也日日益關(guān)注注會(huì)計(jì)和和審計(jì)問問題，委委員會(huì)對(duì)對(duì)其他機(jī)機(jī)構(gòu)起草草的重要要文件做做出了分分析和評(píng)評(píng)論33，并并編寫良良好作法法文件。在在這方面面受到特特別關(guān)注注的是巴巴塞爾委委員會(huì)公公布的“貸貸款會(huì)計(jì)計(jì)與信息息披露的的良好作作法”（119999年7月月）。該該文對(duì)貸貸款會(huì)計(jì)計(jì)處理、分分析貸款款損失和和信息披披露提供供了重要要的指引引，并在在起草時(shí)時(shí)與國際際會(huì)計(jì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)第339號(hào)（IISA339）“金金融工具具：認(rèn)定定和測(cè)量量”保持持了一致致。

11、即使巴塞爾爾委員會(huì)會(huì)的文件件明確了了穩(wěn)健的的原則，但但還無法法對(duì)各國國貸款分分類和準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)提采用用一致的的方法。目目前國際際上既沒沒有統(tǒng)一一的貸款款分類技技術(shù)，也也沒有評(píng)評(píng)估貸款款風(fēng)險(xiǎn)的的標(biāo)準(zhǔn)程程序。甚甚至對(duì)一一些概念念的解釋釋也不同同。例如如，本文文所指的的“客觀觀證據(jù)”主主要包含含事后標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，與與此同時(shí)時(shí)一些監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局（如西西班牙）則則希望采采用更具具前瞻性性的方法法。盡管巴塞爾爾委員會(huì)會(huì)努力使使銀行監(jiān)監(jiān)管朝著著統(tǒng)一的的方向發(fā)發(fā)展，然然而考慮慮到各國國貸款分分類和準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)提政策策特征的的復(fù)雜性性，該領(lǐng)領(lǐng)域內(nèi)就就統(tǒng)一規(guī)規(guī)定達(dá)成成共識(shí)仍仍很困難難。巴塞爾委員員會(huì)目前前正在制制定新的的

12、巴塞爾爾資本協(xié)協(xié)議，目目的在于于增加資資本對(duì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的敏敏感性要要求和鼓鼓勵(lì)銀行行改善風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理。鑒于于要求銀銀行根據(jù)據(jù)違約概概率將貸貸款進(jìn)行行分類，巴巴塞爾新新協(xié)議可可能會(huì)推推出更好好的貸款款分類制制度。由由于采用用的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)較少地地依賴于于主觀判判斷，更更多地依依賴于客客觀的數(shù)數(shù)量因素素，分類類制度會(huì)會(huì)更趨統(tǒng)統(tǒng)一。本文概括了了不同經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展水平樣樣本國家家的貸款款分類和和準(zhǔn)備金金計(jì)提作作法，比比較了發(fā)發(fā)達(dá)國家家和發(fā)展展中國家家所采用用的監(jiān)管管方法。無無論是對(duì)對(duì)發(fā)達(dá)國國家還是是發(fā)展中中國家，該該文是對(duì)對(duì)其他信信息資源源的有益益的補(bǔ)充充。雖然然樣本范范圍僅限限于巴塞塞爾核心心原則聯(lián)聯(lián)絡(luò)組成成員

13、國，但但代表了了不同大大小、地地理位置置和金融融發(fā)展水水平的國國家。不同監(jiān)管體體系準(zhǔn)備備金計(jì)提提和貸款款分類方方法存在在差異，使使人們難難以識(shí)別別銀行和和銀行系系統(tǒng)的薄薄弱環(huán)節(jié)節(jié)，同業(yè)業(yè)壓力和和市場(chǎng)約約束的效效果因此此降低。根根據(jù)有問問題的貸貸款分類類和準(zhǔn)備備金計(jì)提提作法得得出的清清償比率率，會(huì)給給人們?cè)煸斐慑e(cuò)誤誤的安全全感，比比如200世紀(jì)990年代代，金融融體系資資本明顯顯“充足足”，但但仍十分分不穩(wěn)定定。這些些差異不不完全是是各國監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局之間協(xié)協(xié)調(diào)不夠夠的結(jié)果果。在不不同的發(fā)發(fā)展水平平下，各各國致力力于維持持各自的的金融體體系。只只有定義義一套建建立在健健全的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理基礎(chǔ)上上的貸

14、款款分類標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，并并充分地地認(rèn)識(shí)到到各國的的經(jīng)濟(jì)和和法律環(huán)環(huán)境不同同，正視視那些相相互矛盾盾的問題題，各國國才可能能取得一一致。3、在貸款款分類和和準(zhǔn)備金金計(jì)提規(guī)規(guī)則方面面的監(jiān)管管權(quán)限由于缺乏國國際準(zhǔn)則則，各國國監(jiān)管當(dāng)當(dāng)局根據(jù)據(jù)各自監(jiān)監(jiān)管環(huán)境境制定了了不盡相相同的貸貸款分類類和準(zhǔn)備備金計(jì)提提條例。在一些國家家，規(guī)則則由私營營部門中中制定會(huì)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的實(shí)體體來制定定；在另另一些國國家，規(guī)規(guī)則由議議會(huì)、財(cái)財(cái)政部或或銀行監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局頒布。在在那些銀銀行會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則不不是由銀銀行監(jiān)管管當(dāng)局制制定的國國家里，對(duì)對(duì)于規(guī)則則的建議議修改，通通常會(huì)征征求監(jiān)管管當(dāng)局的的意見。表1. 銀銀行監(jiān)管管當(dāng)局制制定貸款款分

15、類規(guī)規(guī)則的權(quán)權(quán)力集團(tuán)/國家家監(jiān)管機(jī)關(guān)有有權(quán)力制制定謹(jǐn)慎慎的貸款款分類條條例嗎？關(guān)于貸款分分類，存存在具體體的條例例嗎？何何時(shí)頒布布？條例頒布以以來，有有無重大大修改？十國集團(tuán)法國沒有，但是是緊密相相關(guān)1994沒有，等待待國際協(xié)協(xié)議（巴巴塞爾）德國有1994沒有意大利有1989有，分類中中增加了了“次級(jí)級(jí)”和“重重組”。日本有1989沒有荷蘭有沒有具體條條例-英國有有a沒有美國有b1979cc沒有，但是是增加了了商業(yè)房房地產(chǎn)問問題貸款款和零售售貸款分分類指引引。非十國集團(tuán)團(tuán)阿根廷有1994有，分類制制度修改改了澳大利亞有1995有，在20000年年，條例例被延伸伸到非銀銀行吸收收存款機(jī)機(jī)構(gòu)。巴西

16、有，但是需需要獲得得國家金金融理事事會(huì)的批批準(zhǔn)1999對(duì)信息披露露政策修修改智利有1982有，在19997中國有19881998和和20002捷克共和國國有1998對(duì)抵押規(guī)則則修改香港有1994有，分類制制度修改改了印度有1993有，可疑資資產(chǎn)分類類有新規(guī)規(guī)則。新新條例資資產(chǎn)分類類逾期按按90天天起算，220044年3月月31起起生效。韓國有1999沒有墨西哥有2000沒有俄羅斯聯(lián)邦邦有1997已經(jīng)有幾次次修改沙特阿拉伯伯有1994框架目前正正在被檢檢查新加坡有1983有，關(guān)于貸貸款分類類和準(zhǔn)備備計(jì)提南非有，但是需需要獲得得財(cái)政部部批準(zhǔn)2001有，關(guān)于準(zhǔn)準(zhǔn)備計(jì)提提西班牙有1981沒有，但是是有

17、幾次次小修改改。20000年年增加了了“統(tǒng)計(jì)計(jì)準(zhǔn)備”和和信息披披露要求求。西非金融聯(lián)聯(lián)盟（WWAMUU）沒有，此權(quán)權(quán)力屬于于各地中中央銀行行，但是是與銀行行業(yè)委員員會(huì)緊密密相關(guān)。1991有（19996和119999）a. 在英英國，雖雖然沒有有條例規(guī)規(guī)定公司司如何將將貸款分分類，監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局希望公公司擁有有識(shí)別受受損資產(chǎn)產(chǎn)和決定定準(zhǔn)備計(jì)計(jì)提充足足性的機(jī)機(jī)制。b. 美國國的銀行行監(jiān)管機(jī)機(jī)構(gòu)制定定了貸款款分類標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，只只是作為為檢查程程序的一一部分，而而不是獨(dú)獨(dú)立作為為條例。c. 檢查查程序的的修改始始于19938年年，又在在19449年再再次修訂訂。大多數(shù)國家家的貸款款分類條條例是在在近十年年頒

18、布的的，這反反映了銀銀行監(jiān)管管當(dāng)局越越來越重重視將貸貸款分類類制度作作為計(jì)提提適當(dāng)貸貸款準(zhǔn)備備金的基基礎(chǔ)。很很多國家家的條例例近來也也進(jìn)行了了修改，如如巴西、中中國、西西班牙增增加了信信息披露露要求，捷捷克共和和國嚴(yán)格格了抵押押方面的的規(guī)則，印印度、意意大利、日日本、西西班牙更更新貸款款分類和和準(zhǔn)備金金計(jì)提條條例。從從整體上上看，近近期條例例修改的的方向是是與國際際作法保保持一致致，盡量量減少不不當(dāng)?shù)馁J貸款分類類和準(zhǔn)備備金計(jì)提提導(dǎo)致銀銀行倒閉閉的可能能性。4、貸款分分類目前各國沒沒有對(duì)貸貸款分類類方法達(dá)達(dá)成共識(shí)識(shí)。用何何種方法法對(duì)貸款款進(jìn)行分分類是銀銀行管理理層的責(zé)責(zé)任或監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局的事。在在

19、十國集集團(tuán)銀行行監(jiān)管當(dāng)當(dāng)局中，美美國和德德國使用用一種分分類方法法。沒有有詳細(xì)監(jiān)監(jiān)管分類類制度的的國家，銀銀行管理理人員負(fù)負(fù)責(zé)制定定貸款分分類內(nèi)部部政策和和程序。監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局和外部部審計(jì)師師的作用用，僅限限于對(duì)銀銀行的政政策是否否恰當(dāng)以以及貫徹徹落實(shí)情情況是否否令人滿滿意且保保持連續(xù)續(xù)性做出出評(píng)價(jià)。英國監(jiān)管當(dāng)當(dāng)局不要要求銀行行對(duì)貸款款分類，但但可以要要求銀行行修改其其貸款分分類制度度。監(jiān)管管當(dāng)局也也希望銀銀行有適適當(dāng)?shù)娘L(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理程序，包包括定期期更新的的謹(jǐn)慎貸貸款評(píng)估估。荷蘭蘭監(jiān)管當(dāng)當(dāng)局對(duì)貸貸款分類類沒有監(jiān)監(jiān)管要求求，由銀銀行管理理人員自自行設(shè)計(jì)計(jì)分類方方法，監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局定期檢檢查。法法國只

20、規(guī)規(guī)定了損損失（可可疑）類類貸款的的最低要要求，沒沒有針對(duì)對(duì)正常和和損失類類貸款分分類的法法規(guī)性指指引，各各銀行自自行制定定內(nèi)部貸貸款分類類方法。意意大利情情況類似似，貸款款分為55類，監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局只提供供總體指指引。一些十國集集團(tuán)國家家雖然強(qiáng)強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)場(chǎng)紀(jì)律和和管理人人員的判判斷，但但是他們們已經(jīng)選選擇了更更規(guī)范的的方法。例例如，美美國依據(jù)據(jù)從還款款情況到到債務(wù)人人所處的的環(huán)境等等一系列列指標(biāo)，把把貸款分分為5類類，盡管管其中某某些主觀觀判斷起起重要作作用，該該制度希希望能抑抑制因銀銀行過于于自由裁裁定引起起的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。使用上述體體系的國國家，主主要使用用結(jié)構(gòu)化化方法，以以便于監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局分析和

21、和比較各各銀行的的貸款。在在討論是是否計(jì)提提了足夠夠的準(zhǔn)備備金時(shí)，該該體系可可以為銀銀行和監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局提供參參考。然然而，這這一系統(tǒng)統(tǒng)的廣泛泛采用并并沒有形形成一致致的框架架，因?yàn)闉楦鲊O(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局要使自自己制定定的方法法與其所所處環(huán)境境相適應(yīng)應(yīng)。例如如，德國國要求銀銀行將貸貸款劃分分為4級(jí)級(jí)（無明明顯風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)貸款、潛潛在風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)增加貸貸款、不不良貸款款和呆帳帳）。日日本近期期就貸款款分類制制定了新新的指導(dǎo)導(dǎo)原則，以以加強(qiáng)檢檢查和監(jiān)監(jiān)管，繼繼而達(dá)到到提高整整個(gè)國家家金融體體系的信信用水平平的目的的。許多非十國國集團(tuán)國國家根據(jù)據(jù)不同復(fù)復(fù)雜度，采采用了不不同的貸貸款分類類系統(tǒng)（貸貸款分為為3到99級(jí)）

22、，其其目的在在于準(zhǔn)確確反映不不斷增加加的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和不斷斷減少的的回收期期望。對(duì)對(duì)于普遍遍存在的的貸款分分類不當(dāng)當(dāng)?shù)默F(xiàn)象象，監(jiān)管管當(dāng)局致致力于制制定詳細(xì)細(xì)的規(guī)則則來鼓勵(lì)勵(lì)審慎行行為，保保持公平平競(jìng)爭(zhēng)。巴西采用了了一種99級(jí)分類類制度，并并且規(guī)定定了銀行行進(jìn)行貸貸款分類類時(shí)必須須考慮的的因素。這這些因素素既有定定性的，也也有定量量的，涉涉及每筆筆貸款、債債務(wù)人和和債務(wù)人人的經(jīng)營營環(huán)境等等情況。捷捷克采用用了5級(jí)級(jí)分類制制度，主主要依據(jù)據(jù)是貸款款拖欠的的天數(shù)，并并且根據(jù)據(jù)債務(wù)人人的最新新財(cái)務(wù)信信息作定定性分析析。中國國極力支支持銀行行采用更更加細(xì)化化的貸款款分類制制度，至至少要使使用監(jiān)管管當(dāng)局規(guī)規(guī)定的

23、貸貸款5級(jí)級(jí)分類制制度。西西班牙采采用6級(jí)級(jí)貸款分分類制度度，需要要從多方方面進(jìn)行行檢查。墨墨西哥的的制度包包括幾個(gè)個(gè)步驟。首首先將債債務(wù)人分分為7級(jí)級(jí)，債務(wù)務(wù)人如果果能提供供有助于于增加貸貸款回收收率的足足夠的抵抵押，銀銀行則可可以調(diào)整整初始級(jí)級(jí)別。新新加坡的的分類制制度包括括5級(jí)。智智利、墨墨西哥對(duì)對(duì)住宅按按揭貸款款、墨西西哥對(duì)信信用卡貸貸款頒布布了特別別規(guī)定，原原因是這這些貸款款有各自自的特色色。在許多貸款款分類制制度中使使用的一一個(gè)詞是是“不良良貸款”（NNPL）。然然而，這這個(gè)詞有有多種不不同的解解釋。在在一些國國家，不不良貸款款是指受受到損失失的貸款款。在另另一些國國家，它它是指逾

24、逾期的貸貸款，但但是超過過期限多多少天才才算逾期期各國的的情況差差別較大大。對(duì)于于不良貸貸款特別別是零售售貸款的的定義逐逐漸形成成共識(shí)，即即一筆支支付“逾逾期900天”的的貸款被被稱作不不良貸款款。雖然然把一筆筆貸款劃劃歸為不不良的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)在很很大程度度上取決決于銀行行，但是是每個(gè)銀銀行對(duì)期期限定義義的修改改，使得得不同時(shí)時(shí)期的不不良貸款款的可比比性受到到影響。貸款分類標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)通常常取決于于貸款質(zhì)質(zhì)量的許許多事前前和事后后信號(hào)。事事后標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)包括貸貸款逾期期的天數(shù)數(shù)和債務(wù)務(wù)人的目目前狀況況。在接接受調(diào)查查的大多多數(shù)國家家中，逾逾期天數(shù)數(shù)是貸款款分類的的最基本本因素。少少數(shù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)考慮了了前瞻性性因素，

25、具具備預(yù)測(cè)測(cè)貸款違違約概率率的前瞻瞻性方法法目前還還不普遍遍。5、多筆貸貸款分類類銀行對(duì)一個(gè)個(gè)客戶或或關(guān)聯(lián)方方的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)往往表表現(xiàn)在不不同類型型的貸款款上。雖雖然通常常情況下下同一借借款人的的不同貸貸款的還還款情況況不同，但但一筆貸貸款出現(xiàn)現(xiàn)的還款款困難仍仍可能是是該債務(wù)務(wù)人財(cái)務(wù)務(wù)狀況惡惡化的前前兆，極極可能影影響到該該客戶的的其他貸貸款。在在這種情情況下，監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局有必要要防止監(jiān)監(jiān)管漏洞洞，并且且必須針針對(duì)銀行行如何處處理多筆筆貸款，制制定明確確規(guī)定。各國對(duì)同一一客戶的的多筆貸貸款的分分類方法法不盡相相同，準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)提方法法也不同同,各具具不同的的處理方方法，所所有國家家可分為為3類。第第

26、一類國國家，如如澳大利利亞、意意大利、智智利、巴巴西、捷捷克共和和國、法法國、印印度等國國認(rèn)為，如如果一筆筆貸款受受到損失失，那么么對(duì)同一一客戶的的其他所所有貸款款應(yīng)該分分類為同同一檔次次，澳大大利亞的的態(tài)度甚甚至更加加嚴(yán)格，對(duì)對(duì)交叉抵抵押的貸貸款，同同一集團(tuán)團(tuán)內(nèi)的關(guān)關(guān)聯(lián)各方方的貸款款均作同同等對(duì)待待。第二二類國家家，如韓韓國、墨墨西哥和和沙特阿阿拉伯采采取了更更加靈活活的方法法，銀行行根據(jù)對(duì)對(duì)每筆貸貸款執(zhí)行行情況的的檢查做做出判斷斷，與該該客戶的的其他貸貸款無關(guān)關(guān)。另外外，在考考慮關(guān)聯(lián)聯(lián)貸款損損失的情情況下，一一筆貸款款可能會(huì)會(huì)下調(diào)一一檔。在在西班牙牙，如果果同一借借款人所所有貸款款的拖欠欠

27、總額超超過了債債務(wù)總余余額的225%，則則對(duì)其所所有貸款款會(huì)被認(rèn)認(rèn)定為可可疑。第第三類國國家，如如德國、中中國和香香港，各各家銀行行自己決決定多筆筆貸款分分類政策策。德國國常見的的做法是是，并不不是同一一客戶的的所有貸貸款都必必須分為為同一類類別。香香港對(duì)同同一借款款人的多多筆貸款款進(jìn)行逐逐筆分類類，分類類依據(jù)是是每筆貸貸款的抵抵押和擔(dān)擔(dān)保情況況。表2. 對(duì)對(duì)同一借借款人的的多筆貸貸款的分分類方法法集團(tuán)/國家家如果債務(wù)人人的多筆筆貸款中中有一筆筆不良，對(duì)對(duì)其他貸貸款有何何影響？十國集團(tuán)法國其他貸款作作類似的的重新分分類德國由每家銀行行自行決決定意大利其他貸款作作類似的的重新分分類，除除非：不不

28、良貸款款的金額額與全部部貸款金金額相比比較?。换虿涣剂假J款已已經(jīng)重組組。日本其他貸款不不必作重重新分類類荷蘭沒有監(jiān)管指指引英國沒有監(jiān)管指指引美國對(duì)其他貸款款應(yīng)該進(jìn)進(jìn)行評(píng)估估，以便便決定一一筆或多多筆是否否應(yīng)該作作類似的的分類。決決定的根根據(jù)應(yīng)該該是對(duì)每每筆貸款款的將來來的回收收情況、債債務(wù)人的的支付能能力和該該筆貸款款的運(yùn)行行情況的的評(píng)估。非十國集團(tuán)團(tuán)阿根廷對(duì)同一客戶戶的所有有貸款分分類為同同一檔次次澳大利亞其他貸款作作類似的的重新分分類巴西其他貸款作作類似的的重新分分類a智利其他貸款作作類似的的重新分分類中國由銀行決定定捷克共和國國其他貸款作作類似的的重新分分類香港由每家銀行行自己決決定，但

29、但是建議議降低等等級(jí)印度其他貸款作作類似的的重新分分類韓國其他貸款作作類似的的重新分分類。高高質(zhì)量的的貸款可可以例外外。墨西哥其他貸款不不必作類類似的重重新分類類，但是是不能分分類到前前3檔。俄羅斯聯(lián)邦邦其他貸款作作類似的的重新分分類沙特阿拉伯伯其他貸款作作類似的的重新分分類新加坡如果客戶是是主要借借款人，其其他貸款款作類似似的重新新分類。有有些情況況可以例例外，如如客戶是是一個(gè)聯(lián)聯(lián)合借款款人并且且還款取取決于其其他借款款人，而而后者又又顯示出出有能力力還款。南非除零售貸款款外，不不受影響響。西班牙如果同一客客戶的拖拖欠款項(xiàng)項(xiàng)超過債債務(wù)余額額的255%，對(duì)對(duì)同一借借款人的的所有貸貸款被分分類為

30、可可疑。西非金融聯(lián)聯(lián)盟其他貸款作作類似的的重新分分類a. 可以以有例外外，取決決于貸款款的性質(zhì)質(zhì)、目的的、金額額以及抵抵押品的的價(jià)值和和流動(dòng)性性。6、擔(dān)保和和抵押為受損貸款款的損失失計(jì)提準(zhǔn)準(zhǔn)備金時(shí)時(shí)，決定定抵押品品的合理理價(jià)值是是一個(gè)具具有普遍遍性的問問題。如如果對(duì)抵抵押品估估價(jià)過高高，準(zhǔn)備備金計(jì)提提就會(huì)不不足。雖雖然抵押押品可能能可以出出售，在在某種程程度上，銀銀行和監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局可能會(huì)會(huì)低估或或忽視由由于法制制不健全全和文化化因素對(duì)對(duì)有效處處置抵押押品形成成的障礙礙。在貸款分類類過程中中，各國國處理抵抵押和擔(dān)擔(dān)保的方方法不盡盡相同。一一些國家家和地區(qū)區(qū)（捷克克、法國國、西班班牙和西西非貨幣幣

31、聯(lián)盟）在在貸款分分類時(shí)不不考慮抵抵押和擔(dān)擔(dān)保。因因此，分分類僅反反映貸款款的質(zhì)量量，而不不考慮從從抵押品品回收資資金的前前景。更更多的國國家在對(duì)對(duì)貸款進(jìn)進(jìn)行分類類時(shí)會(huì)明明確考慮慮抵押品品價(jià)值這這一因素素，但是是各國的的方法不不盡相同同，而焦焦點(diǎn)似乎乎在于如如何估算算回收金金額。在在澳大利利亞，如如果抵押押品的市市值不足足以保障障貸款本本金和利利息，那那么利息息或本金金逾期990天的的貸款必必須被分分類為呆呆滯;如如果市價(jià)價(jià)足值，則則貸款被被分類為為逾期。在在墨西哥哥，如果果滿足特特定的條條件，如如擔(dān)保人人的評(píng)級(jí)級(jí)比債務(wù)務(wù)人高，最最初的貸貸款評(píng)級(jí)級(jí)可以提提高一個(gè)個(gè)檔次。在在新加坡坡，不良良貸款的

32、的有抵押押擔(dān)保部部分被分分類為次次級(jí)，而而沒有抵抵押或擔(dān)擔(dān)保的部部分被分分類為可可疑或損損失。在在中國，抵抵押品價(jià)價(jià)值下降降或擔(dān)保保人財(cái)務(wù)務(wù)狀況惡惡化直接接導(dǎo)致正正常貸款款的降級(jí)級(jí)，根據(jù)據(jù)有關(guān)的的擔(dān)保提提供的保保障程度度，一筆筆有合格格擔(dān)保的的貸款的的不同部部分可以以被分類類為不同同的等級(jí)級(jí)。在日日本，只只有那些些有最安安全的抵抵押品（被被認(rèn)為具具有超級(jí)級(jí)的價(jià)值值）的資資產(chǎn)才不不需要重重新分類類，即使使客戶遇遇到問題題，在假假定銀行行不會(huì)蒙蒙受任何何損失的的情況下下，這些些有安全全抵押的的資產(chǎn)也也沒有必必要重新新分類。表3. 進(jìn)進(jìn)行貸款款分類和和準(zhǔn)備計(jì)計(jì)提時(shí)評(píng)評(píng)估抵押押品的指指導(dǎo)原則則集團(tuán)/國

33、家家指導(dǎo)原則十國集團(tuán)法國a分類時(shí)不考考慮抵押押，但是是在計(jì)提提準(zhǔn)備時(shí)時(shí)要考慮慮抵押。對(duì)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估有有詳細(xì)的的指引。德國對(duì)于計(jì)提準(zhǔn)準(zhǔn)備時(shí)評(píng)評(píng)估抵押押品，有有普通指指引。意大利分類時(shí)不考考慮抵押押，但是是在衡量量計(jì)提準(zhǔn)準(zhǔn)備時(shí)要要考慮抵抵押。日本抵押影響貸貸款分類類和準(zhǔn)備備計(jì)提，對(duì)對(duì)評(píng)估有有普通指指引。荷蘭在計(jì)提準(zhǔn)備備時(shí)要考考慮抵押押。英國在計(jì)提準(zhǔn)備備時(shí)要考考慮抵押押。美國銀行應(yīng)該對(duì)對(duì)抵押品品進(jìn)行評(píng)評(píng)估，按按公允市市值減去去出售成成本。在在決定貸貸款分類類時(shí)，銀銀行應(yīng)該該考慮所所有的抵抵押和擔(dān)擔(dān)保。但但是，擔(dān)擔(dān)保人的的過去和和今后的的情況都都要被考考慮到。非十國集團(tuán)團(tuán)阿根廷分類時(shí)不考考慮抵押押，

34、但是是在計(jì)提提準(zhǔn)備時(shí)時(shí)要考慮慮抵押。澳大利亞評(píng)估方面有有普通指指引；分分類取決決于抵押押b。巴西評(píng)估方面有有普通指指引；準(zhǔn)準(zhǔn)備計(jì)提提只取決決于貸款款分類。智利不詳中國通過抵押和和擔(dān)保降降低借款款人風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的作用用被認(rèn)可可。銀行行被要求求制定合合適的政政策和程程序來了了解和評(píng)評(píng)估抵押押品。捷克共和國國銀行自行決決定評(píng)估估；如果果利息逾逾期超過過1年，不不考慮不不動(dòng)產(chǎn)抵抵押。香港評(píng)估方面有有具體的的規(guī)則；銀行根根據(jù)抵押押品的特特征確定定折扣率率。印度計(jì)提準(zhǔn)備時(shí)時(shí)要考慮慮抵押。評(píng)評(píng)估須由由認(rèn)可的的評(píng)估機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行行。韓國評(píng)估方面有有普通指指引；如如果一筆筆貸款被被分類為為可疑或或損失，有有抵押的的部分可

35、可以分類類為次級(jí)級(jí)。墨西哥如果有不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)或財(cái)財(cái)產(chǎn)抵押押，貸款款的抵押押部分可可以提高高一個(gè)檔檔次；如如果有證證券質(zhì)押押，提高高2檔；國債質(zhì)質(zhì)押，分分類為次次級(jí)。俄羅斯聯(lián)邦邦正式的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)規(guī)定貸貸款分類類和準(zhǔn)備備計(jì)提時(shí)時(shí)要考慮慮抵押。此此外，如如果銀行行管理人人員認(rèn)為為必要，無無抵押擔(dān)擔(dān)?；虻值盅簱?dān)保保不足的的貸款可可以按有有抵押擔(dān)擔(dān)保來分分類。沙特阿拉伯伯為準(zhǔn)備計(jì)提提但不是是貸款分分類，制制定了評(píng)評(píng)估方面面的普通通指引。如如果抵押押品的可可實(shí)現(xiàn)的的凈值超超過貸款款價(jià)值，不不良貸款款可以分分類為較較低風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的檔次次。新加坡對(duì)評(píng)估和不不良貸款款制定了了普通指指引。南非對(duì)評(píng)估制定定了普通通指引。西班牙

36、為估算抵押押貸款準(zhǔn)準(zhǔn)備計(jì)提提制定了了具體的的規(guī)則。西非金融聯(lián)聯(lián)盟貸款分類時(shí)時(shí)不考慮慮抵押；在計(jì)提提準(zhǔn)備時(shí)時(shí)，抵押押品的形形式只考考慮流動(dòng)動(dòng)性金融融資產(chǎn)和和不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)。2年年后實(shí)物物抵押品品的價(jià)值值打折550%，33年后打打折1000%。a. 銀行行委員會(huì)會(huì)沒有制制定具體體的指引引；b. 如果果抵押品品的當(dāng)前前市場(chǎng)凈凈值不足足以抵補(bǔ)補(bǔ)逾期本本金和利利息，則則利息或或本金逾逾期900天的貸貸款必須須被分類類為呆滯滯。如果果抵押品品的市值值足夠，貸貸款應(yīng)該該被分類類為逾期期。在許多國家家，計(jì)提提貸款損損失準(zhǔn)備備金時(shí)需需要對(duì)抵抵押和擔(dān)擔(dān)保進(jìn)行行評(píng)估和和考慮。但但是銀行行必須在在一個(gè)合合理的時(shí)時(shí)間內(nèi)控控制

37、和處處置抵押押品。然然而，較較為常見見的是，即即使銀行行回收努努力的結(jié)結(jié)果不確確定，抵抵押品的的價(jià)值在在長(zhǎng)時(shí)間間內(nèi)也不不打折。抵押的關(guān)鍵鍵問題包包括準(zhǔn)備備金預(yù)先先計(jì)提的的可操作作性和抵抵押品回回收的可可能性。澳澳大利亞亞的條例例規(guī)定擔(dān)擔(dān)保的可可執(zhí)行性性影響準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)提的多多少。為為了抵消消抵押品品回收限限制對(duì)銀銀行穩(wěn)健健經(jīng)營的的負(fù)面影影響，捷捷克要求求銀行及及時(shí)地將將抵押的的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)值值隨著逾逾期還款款的時(shí)間間的延長(zhǎng)長(zhǎng)而降低低，逾期期1年以以后則把把抵押不不動(dòng)產(chǎn)的的價(jià)值降降為零。與與此相類類似，印印度規(guī)定定準(zhǔn)備金金隨著逾逾期時(shí)間間的增加加而增加加，在逾逾期的頭頭3年里里對(duì)一筆筆可疑貸貸款

38、的準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)提要求求就從220%提提高到550%。在在西非貨貨幣聯(lián)盟盟，有不不動(dòng)產(chǎn)實(shí)實(shí)物抵押押的貸款款部分在在頭2年年不計(jì)提提準(zhǔn)備金金，但是是在第44年末，不不論抵押押品的價(jià)價(jià)值高低低都需要要計(jì)提全全額準(zhǔn)備備金，第第3年至至少計(jì)提提50%的準(zhǔn)備備金。7、銀行內(nèi)內(nèi)部貸款款檢查只有定期檢檢查貸款款質(zhì)量、進(jìn)進(jìn)行貸款款分類和和準(zhǔn)備金金計(jì)提，銀銀行管理理層才能能知道貸貸款質(zhì)量量的最新新情況。部部分國家家會(huì)計(jì)條條例中,對(duì)貸款款檢查的的要求僅僅限于編編制年度度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表，監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局可以要要求銀行行加大貸貸款檢查查頻率。除英國外,其他十十國集團(tuán)團(tuán)的監(jiān)管管當(dāng)局都都明確規(guī)規(guī)定了銀銀行檢查查貸款的的方法和和頻率

39、。法法國銀行行每季至至少對(duì)每每筆貸款款檢查11次，保保證對(duì)最最大的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)暴露露的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)狀況進(jìn)進(jìn)行重估估。美、德德銀行必必須對(duì)所所有貸款款每年檢檢查1次次。英國國的銀行行在其準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)提政策策報(bào)告中中, 針針對(duì)不同同業(yè)務(wù)制制定檢查查程序，由由此監(jiān)管管當(dāng)局可可以對(duì)每每類貸款款檢查的的頻度和和深度進(jìn)進(jìn)行評(píng)估估。在荷荷蘭、意意大利和和日本，銀銀行每年年兩次報(bào)報(bào)告準(zhǔn)備備金計(jì)提提水平，即即必須至至少每66個(gè)月對(duì)對(duì)貸款進(jìn)進(jìn)行評(píng)估估。表4. 貸貸款檢查查程序集團(tuán)/國家家對(duì)貸款進(jìn)行行檢查的的頻率？十國集團(tuán)法國每季德國每年a意大利為了測(cè)量準(zhǔn)準(zhǔn)備目的的，每半半年1次次；為了了貸款分分類目的的，每月月1次。日本每半

40、年1次次荷蘭每半年1次次英國1年1次bb美國逐筆檢查貸貸款至少少1年11次；貸貸款整體體每季11次非十國集團(tuán)團(tuán)阿根廷至少1年11次澳大利亞1年1次巴西每月1次cc智利至少每年11次中國每季捷克共和國國每季香港每季印度每季韓國每季墨西哥每季俄羅斯聯(lián)邦邦每月沙特阿拉伯伯貸款分類，每每季新加坡定期。銀行行檢查貸貸款至少少1年11次。南非連續(xù)不斷；貸款分分類，每每月西班牙連續(xù)不斷；貸款分分類，每每月；準(zhǔn)準(zhǔn)備計(jì)提提，每季季西非金融聯(lián)聯(lián)盟每半年1次次；貸款款分類，每每月。a. 對(duì)大大額風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)暴露必必須每季季評(píng)估。b. 逐筆筆管理的的貸款至至少1年年檢查11次，有有問題貸貸款的檢檢查頻度度要增加加。然而而沒

41、有監(jiān)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)強(qiáng)制要要求這樣樣做。c. 違約約貸款每每月1次次。如果果某單一一客戶或或單一經(jīng)經(jīng)濟(jì)集團(tuán)團(tuán)的貸款款總額超超過銀行行資本基基礎(chǔ)的55%，評(píng)評(píng)估應(yīng)該該盡可能能半年11次，并并且至少少1年11次。大多數(shù)非十十國集團(tuán)團(tuán)國家都都有與十十國集團(tuán)團(tuán)類似的的計(jì)提規(guī)規(guī)范。巴巴西銀行行對(duì)貸款款的檢查查取決于于貸款的的違約情情況，對(duì)對(duì)大多數(shù)數(shù)受損貸貸款須每每月檢查查1次，對(duì)對(duì)其他貸貸款每年年檢查11次。在在中國、捷捷克、印印度、韓韓國、墨墨西哥和和西班牙牙，貸款款檢查是是每季度度1次。香香港要求求對(duì)所有有貸款每每年檢查查1次，但但是大額額風(fēng)險(xiǎn)暴暴露的貸貸款則必必須至少少每季檢檢查1次次。俄羅羅斯聯(lián)邦邦監(jiān)

42、管當(dāng)當(dāng)局要求求對(duì)貸款款每月檢檢查1次次，而西西非貨幣幣聯(lián)盟則則建議半半年檢查查1次。在在澳大利利亞，沒沒有對(duì)定定期逐筆筆檢查貸貸款提出出正式監(jiān)監(jiān)管要求求，但是是要求每每家銀行行都必須須將操作作規(guī)程形形成書面面文件，并并作為現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)檢查查和非現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)檢查查的一部部分予以以評(píng)估。8、重組貸貸款的分分類根據(jù)巴塞爾爾委員會(huì)會(huì)19999年貸貸款會(huì)計(jì)計(jì)文件的的定義，重重組貸款款是指貸貸款人從從經(jīng)濟(jì)或或法律方方面考慮慮借款人人的財(cái)務(wù)務(wù)困境, 對(duì)借借款人做做出減讓讓安排的的貸款。貸貸款條件件的重新新制定，可可能導(dǎo)致致受損貸貸款提升升到過高高的等級(jí)級(jí)，也可可能導(dǎo)致致?lián)p失程程度被隱隱藏，因因?yàn)榭裤y銀行重組組努力來來改

43、善貸貸款質(zhì)量量往往是是不現(xiàn)實(shí)實(shí)甚至錯(cuò)錯(cuò)誤的。因因此，監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局有必要要制定貸貸款分類類的指導(dǎo)導(dǎo)原則，尤尤其在重重組貸款款現(xiàn)象普普遍的國國家中。由于銀行經(jīng)經(jīng)常需要要修改貸貸款的原原始條款款，如銀銀行為保保證其資資產(chǎn)安全全，或在在客戶市市場(chǎng)條件件改善的的情況下下，銀行行可能與與客戶重重新談判判貸款條條款，通通過降低低利率或或延長(zhǎng)還還款期（或或二者兼兼用）的的方法幫幫助債務(wù)務(wù)人償還還債務(wù)。這這樣的重重新談判判雖然會(huì)會(huì)面臨諸諸如銀行行是否有有必要處處理損失失等復(fù)雜雜問題，但但并不違違反審慎慎原則。但但是，有有問題貸貸款的重重組要復(fù)復(fù)雜得多多，銀行行可能對(duì)對(duì)那些無無法償還還貸款的的客戶提提供新的的借貸

44、條條款。在在這種情情況下，這這樣的條條款可能能只是暫暫時(shí)性的的減輕了了債務(wù)人人的壓力力，進(jìn)而而可能導(dǎo)導(dǎo)致銀行行不斷讓讓步。銀銀行這樣樣做也可可能是為為掩蓋受受損程度度，這種種粉飾行行為包括括在不修修改協(xié)議議利率的的情況下下擴(kuò)大信信貸額度度。監(jiān)管管當(dāng)局如如不使用用適當(dāng)?shù)牡膱?bào)告制制度或在在現(xiàn)場(chǎng)檢檢查時(shí)調(diào)調(diào)查這一一問題，就就難以跟跟蹤此類類“常青青貸款”的的做法。大多數(shù)十國國集團(tuán)國國家的監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局沒有對(duì)對(duì)重組貸貸款作任任何定義義，也沒沒有對(duì)此此類貸款款進(jìn)行分分類的指指引。意意大利監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局重組貸貸款的定定義是：在前112個(gè)月月中借款款人被允允許延期期還款并并且利率率低于市市場(chǎng)水平平的貸款款。如果

45、果期限超超過1年年，則銀銀行需要要決定貸貸款是否否應(yīng)該被被分類為為次級(jí)或或呆帳。美美國監(jiān)管管當(dāng)局采采用會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則中中的重組組貸款定定義，問問題貸款款的重組組僅限于于下列情情況：由由于與債債務(wù)人財(cái)財(cái)務(wù)困境境有關(guān)的的經(jīng)濟(jì)或或法律原原因，債債權(quán)人不不得不對(duì)對(duì)債務(wù)人人做出的的讓步。表5. 重重組貸款款的分類類規(guī)則集團(tuán)/國家家條例對(duì)重組組貸款有有定義嗎嗎重組貸款的的分類規(guī)規(guī)則十國集團(tuán)法國沒有德國沒有意大利有貸款被允許許延期償償還并且且重議的的利率低低于市場(chǎng)場(chǎng)水平日本有如果貸款條條件被放放松或修修改，那那么被分分類為“關(guān)關(guān)注”類類貸款荷蘭沒有英國沒有美國沒有a與對(duì)其他貸貸款進(jìn)行行分類的的規(guī)則一一樣。非十國

46、集團(tuán)團(tuán)阿根廷沒有澳大利亞有如果貸款的的收益低低于平均均資金成成本，那那么貸款款應(yīng)該被被分類為為呆滯。巴西有相同或更高高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)級(jí)別智利有依據(jù)具體規(guī)規(guī)則單獨(dú)獨(dú)分析中國有重組貸款被被分類為為次級(jí)或或更低。如如果借款款人在重重組后仍仍然不能能償還貸貸款，則則必須被被分類為為可疑或或更低。捷克共和國國有重組貸款被被分類為為次級(jí)或或更低香港有重組貸款被被分類為為次級(jí)或或更低印度有重組貸款蒙蒙受的損損失必須須全額計(jì)計(jì)提準(zhǔn)備備韓國有根據(jù)調(diào)整利利率產(chǎn)生生的折現(xiàn)現(xiàn)值和充充分考慮慮修改后后的合同同條款，對(duì)對(duì)重組貸貸款進(jìn)行行分類。墨西哥有如果重組貸貸款被認(rèn)認(rèn)定為逾逾期，銀銀行必須須給予一一個(gè)起始始級(jí)，如如果今后后還款

47、正正常則可可以調(diào)級(jí)級(jí)。俄羅斯聯(lián)邦邦有根據(jù)抵押品品的質(zhì)量量和展期期的次數(shù)數(shù)，貸款款必須被被分類為為風(fēng)險(xiǎn)組組中的11-4級(jí)級(jí)。沙特阿拉伯伯沒有新加坡沒有重組貸款可可以被分分類為次次級(jí)、可可疑或損損失，但但可以調(diào)調(diào)高為無無損，如如果符合合至少11年的新新條件。南非有只有所有的的本金和和利息在在一個(gè)合合理的時(shí)時(shí)間內(nèi)連連續(xù)支付付，重組組貸款才才能被分分類為最最高的22個(gè)檔次次。西班牙有除非增加可可以接受受的抵押押品并且且支付了了利息，必必須仍被被分類為為可疑西非金融聯(lián)聯(lián)盟有如果重組協(xié)協(xié)議的條條件中銀銀行的意意見得到到尊重，涉涉及所有有主要金金融債權(quán)權(quán)人的重重組貸款款被分類類為次級(jí)級(jí)，否則則為可疑疑。a.

48、 在監(jiān)監(jiān)管報(bào)告告指南和和會(huì)計(jì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)中作作了定義義。相比之下，非非十國集集團(tuán)國家家的監(jiān)管管當(dāng)局對(duì)對(duì)銀行重重組貸款款規(guī)定了了具體的的標(biāo)準(zhǔn)。重重組貸款款往往通通過延長(zhǎng)長(zhǎng)貸款期期限或降降低利率率（或者者二者兼兼有），借借以提高高借款人人的償債債能力。澳澳大利亞亞監(jiān)管當(dāng)當(dāng)局認(rèn)定定的貸款款重組條條件是：本金減減少、到到期后還還款金額額減少、利利率降至至市場(chǎng)水水平以下下、應(yīng)計(jì)計(jì)利息減減少（包包括利轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本），或或者包括括了貸款款期限展展期并與與相似風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的新新貸款相相比利率率低于當(dāng)當(dāng)前市場(chǎng)場(chǎng)水平。在在捷克，貸貸款重組組的條件件是，銀銀行通過過發(fā)放一一筆新的的貸款給給客戶來來償還受受損貸款款，重組組貸款評(píng)評(píng)級(jí)不

49、能能高于次次級(jí)。在在澳大利利亞，如如果重組組貸款產(chǎn)產(chǎn)生的利利息收入入低于銀銀行的平平均籌資資成本，則則必須被被分類為為呆滯。在在巴西，重重組貸款款也被分分類為呆呆滯或更更高的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)檔次次，并且且貸款檔檔次不能能調(diào)高，除除非分期期償還所所欠貸款款有重大大突破并并且有足足夠的證證據(jù)顯示示需要調(diào)調(diào)高檔次次。在西西非貨幣幣聯(lián)盟，重重組貸款款被分類類為可疑疑，除非非債務(wù)人人與其所所有主要要金融債債權(quán)人正正在商談?wù)勚亟M協(xié)協(xié)議并且且協(xié)議條條件合適適。在俄俄羅斯，所所有重組組1次以以上的貸貸款?不不管其原原始貸款款協(xié)議是是否被修修改?均均被分類類為次級(jí)級(jí)或風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)級(jí)（重重組2次次以上并并且修改改原始合合同則為為

50、可疑）。在在新加坡坡，重組組貸款起起始最高高分類為為次級(jí)，但但可以調(diào)調(diào)高為無無損，但但必須要要求其在在至少11年時(shí)間間內(nèi)遵守守重組條條款。除除俄羅斯斯對(duì)重組組的次數(shù)數(shù)有明確確規(guī)定外外，其他他國家貸貸款的重重組次數(shù)數(shù)不影響響其分類類。評(píng)估估是根據(jù)據(jù)貸款的的運(yùn)轉(zhuǎn)情情況和回回收前景景來進(jìn)行行的。9、準(zhǔn)備金金計(jì)提在許多國家家，貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)提規(guī)則則沒有起起到盡早早控制損損失的作作用，而而是為了了滿足財(cái)財(cái)政當(dāng)局局需要考考慮的“客客觀”因因素。大大多數(shù)歐歐盟國家家這方面面有關(guān)規(guī)規(guī)定比較較粗，僅僅對(duì)如何何計(jì)提合合適的準(zhǔn)準(zhǔn)備金提提出一般般指引,而大多多數(shù)新興興市場(chǎng)國國家為保保證公平平競(jìng)爭(zhēng)和和有效銀銀行

51、監(jiān)管管,對(duì)貸貸款分類類做出了了詳細(xì)規(guī)規(guī)定,普普遍確定定了最低低準(zhǔn)備金金計(jì)提標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。在在非十國國集團(tuán)國國家中，除除巴西（99檔）和和墨西哥哥（7檔檔）外,準(zhǔn)備金金計(jì)提標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)通常常有4或或5檔。表6. 貸貸款分類類和國內(nèi)內(nèi)貸款準(zhǔn)準(zhǔn)備計(jì)提提集團(tuán)/國家家銀行是否有有自主權(quán)權(quán)貸款檔數(shù)正常關(guān)注次級(jí)可疑損失準(zhǔn)備%逾期月數(shù)準(zhǔn)備%逾期月數(shù)準(zhǔn)備%逾期月數(shù)準(zhǔn)備%逾期月數(shù)十國集團(tuán)法國a有3-3-0-10003-德國b有4-意大利有5c-日本有5-d-d3一五6c70d-100-荷蘭有-英國有-美國有5f-非十國集團(tuán)團(tuán)阿根廷g 有抵抵押沒有513-12-25-50- 無抵押押沒有515-25-50100-澳大利亞有-h

52、-巴西沒有9i-智利沒有5-0-5-5-39-40-799-80-1000-中國有j513253756100捷克共和國國沒有5051-3203-6506-1210012香港 全額抵抵押有5-12-12- 部分抵抵押/無抵押有5-320-255k3-650-75 k6100-印度有抵押品沒有40.25-106-一八20-500l一八100不詳無抵押品沒有-100-韓國沒有50.52-20-50-100-墨西哥沒有7m-俄羅斯聯(lián)邦邦沒有41-20-50-100-沙特阿拉伯伯n有-新加坡o沒有5-1035031003南非沒有50.52-20-50-100-西班牙沒有60.5-11.0qq-3103-

53、625-1000p6r10036西非金融聯(lián)聯(lián)盟沒有3-1-61006-注釋：出于于分類的的目的，“有有抵押”意意味著全全額抵押押，“沒沒有抵押押”意味味著部分分抵押或或無抵押押。a. 如果銀銀行確定定可能有有違約風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)或貸貸款面臨臨法律訴訴訟，則則貸款也也可以分分類為可可疑。關(guān)關(guān)注貸款款被稱為為逾期貸貸款。b. 沒有明明顯風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)貸款，潛潛在風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)增加貸貸款，不不良貸款款，呆帳帳（即：損失）。c. 不良貸貸款按照照風(fēng)險(xiǎn)降降低順序序依次分分為：呆呆帳，次次級(jí)貸款款、擬重重組貸款款，已重重組貸款款。對(duì)高高風(fēng)險(xiǎn)國國家借款款人發(fā)放放的無抵抵押擔(dān)保保貸款按按不良貸貸款處理理。呆帳帳是指借借款人已已失去還還

54、款能力力。次級(jí)級(jí)貸款指指借款人人暫時(shí)困困難，至至少200%的貸貸款逾期期6-112個(gè)月月以上。擬擬重組貸貸款是指指?jìng)鶆?wù)人人向幾家家銀行有有借款，并并且已在在上一年年度申請(qǐng)請(qǐng)重組。已已重組貸貸款是指指還款延延期并且且重組后后的利率率低于市市場(chǎng)水平平。d. 根據(jù)每每類貸款款過去33 年的的實(shí)際損損失。e. 貸款分分類不是是法律上上的有約約束力的的規(guī)定，而而是一種種監(jiān)管建建議。f. 至少，銀銀行必須須使用55級(jí)貸款款分類，但但被鼓勵(lì)勵(lì)使用更更多的級(jí)級(jí)數(shù)，特特別是正正常貸款款類。g. 不包括括公營部部門貸款款。銀行行對(duì)債務(wù)務(wù)人，而而不是貸貸款，進(jìn)進(jìn)行分類類。h. 受損資資產(chǎn)分為為呆滯類類、重組組類。此

55、此外，（本本金或利利息）拖拖欠900天以上上但是有有足額抵抵押的貸貸款被分分類為逾逾期類。i. 9級(jí)是是：AAA（0%），AA（0.5%），BB（1%），CC（3%），DD（100%），EE（300%），F(xiàn)F（500%），GG（700%），和和H（1100%）。j. 目前，從從1%到到1000%，由由銀行決決定。監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局要求銀銀行根據(jù)據(jù)貸款分分類制度度遵循穩(wěn)穩(wěn)健的會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則計(jì)提準(zhǔn)準(zhǔn)備。表表內(nèi)數(shù)字字將根據(jù)據(jù)新的監(jiān)監(jiān)管指導(dǎo)導(dǎo)原則施施行。k. 對(duì)分類類貸款的的無抵押押部分要要計(jì)提專專項(xiàng)準(zhǔn)備備。l. 對(duì)一筆筆可疑貸貸款的抵抵押部分分的準(zhǔn)備備計(jì)提標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是：1年以以內(nèi)，220%；1-33年，330%

56、；3年以以上500%。m. 7級(jí)分分類的基基礎(chǔ)是國國別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，行行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和還款款記錄。無無抵押AA-1貸貸款需要要計(jì)提00.5%的準(zhǔn)備備；A-2，00.999%；BB，1-20%；C-1，220-440%；C-22，400-600%；DD，600-900%；和和E，1100%。n. 銀行被被允許在在咨詢外外部審計(jì)計(jì)師后決決定其準(zhǔn)準(zhǔn)備計(jì)提提政策。o. 銀行被被要求根根據(jù)借款款人的財(cái)財(cái)務(wù)、信信用和/或還款款能力情情況進(jìn)行行帳戶分分類。一一旦本金金或利息息逾期33個(gè)月或或以上，貸貸款被歸歸類為不不良。p. 如果逾逾期達(dá)到到12個(gè)個(gè)月，不不僅僅是是遲付部部分，而而是整個(gè)個(gè)資產(chǎn)，均均被分類

57、類為可疑疑。q. 依據(jù)“無無力清償償統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)備”計(jì)計(jì)提0.5-11%的“普普通”準(zhǔn)準(zhǔn)備。r. 可疑資資產(chǎn)準(zhǔn)備備按逾期期3個(gè)月月的部分分按100%計(jì)提提，逾期期6個(gè)月月以上按按25%，逾期期12個(gè)個(gè)月以上上按500%，逾逾期一八八個(gè)月以以上按775%，逾逾期211個(gè)月以以上按1100%。按揭揭貸款的的延期還還款可以以在時(shí)間間上放寬寬?？梢少J款包包括，特特別是，每每筆貸款款的整個(gè)個(gè)金額至至少一次次還款逾逾期6個(gè)個(gè)月以上上。無抵抵押部分分必須馬馬上全額額計(jì)提準(zhǔn)準(zhǔn)備, 有抵押押部分則則根據(jù)表表3中提提及的規(guī)規(guī)則。造成各國準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)提要求求差別較較大的原原因有幾幾個(gè)。首首要因素素是準(zhǔn)備備金計(jì)提提基礎(chǔ)不

58、不同,有有的國家家針對(duì)可可見事件件導(dǎo)致的的損失計(jì)計(jì)提準(zhǔn)備備金，有有的國家家則針對(duì)對(duì)或有損損失計(jì)提提準(zhǔn)備金金。與此此相關(guān)的的問題是是：是否否只需要要計(jì)提專專項(xiàng)準(zhǔn)備備金，或或者是否否允許還還是必須須計(jì)提一一般準(zhǔn)備備金。第第二個(gè)不不同點(diǎn)是是對(duì)損失失程度的的測(cè)量,有的國國家根據(jù)據(jù)折現(xiàn)后后的現(xiàn)金金流,有有的則采采用未經(jīng)經(jīng)折現(xiàn)的的現(xiàn)金流流。最后后的不同同點(diǎn)在于于銀行對(duì)對(duì)抵押品品的處理理,在許許多國家家，抵押押品的價(jià)價(jià)值要從從規(guī)定的的準(zhǔn)備金金中扣除除，以決決定準(zhǔn)備備金計(jì)提提的實(shí)際際水平。在一些情況況下，巴巴塞爾資資本協(xié)議議將一般般準(zhǔn)備金金納入二二級(jí)資本本。法國國、英國國將一般般準(zhǔn)備金金納入資資本，意意大利、

59、荷荷蘭的一一般準(zhǔn)備備不納入入資本。除除阿根廷廷、澳大大利亞、巴巴西和韓韓國外，大大多數(shù)非非十國集集團(tuán)國家家都將一一般準(zhǔn)備備金納入入二級(jí)資資本，阿阿根廷、韓韓國等國國對(duì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)貸款制制定最低低的準(zhǔn)備備金計(jì)提提要求，澳澳大利亞亞制定基基準(zhǔn)準(zhǔn)備備金計(jì)提提標(biāo)準(zhǔn)。表7.貸款款損失一一般準(zhǔn)備備集團(tuán)/國家家一般準(zhǔn)備是是否能夠夠減免稅稅款？監(jiān)管要求的的資本中中是否包包括一般般準(zhǔn)備？最低準(zhǔn)備要要求十國集團(tuán)法國a否是沒有德國是b是沒有意大利是c否合格貸款的的1%日本是是根據(jù)過去33年的實(shí)實(shí)際損失失。荷蘭否否沒有英國否是沒有美國否d是銀行必須計(jì)計(jì)提足夠夠的準(zhǔn)備備吸收估估計(jì)的與與貸款有有關(guān)的信信貸損失失.非十國集團(tuán)團(tuán)阿

60、根廷否是正常(標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn))貸款款的1%澳大利亞是是在評(píng)估銀行行信用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的一一般準(zhǔn)備備的充足足性時(shí)，風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)權(quán)信用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)產(chǎn)的0.5%是是基準(zhǔn)要要求。巴西否否沒有智利是否沒有中國是，呆帳核核銷時(shí)才才可。貸款余額的的1%捷克共和國國是是沒有香港否是正常類貸款款按1%，關(guān)注注類貸款款按2%印度e是是標(biāo)準(zhǔn)貸款的的0.225%韓國否是正常（標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)）貸款款按0.5%，警警戒（關(guān)關(guān)注）類類貸款按按2%墨西哥否是標(biāo)準(zhǔn)貸款的的0.55%俄羅斯聯(lián)邦邦否是標(biāo)準(zhǔn)貸款的的1%沙特阿拉伯伯是是不詳新加坡是是銀行被鼓勵(lì)勵(lì)按符合合條件的的貸款和和投資的的3%以以內(nèi)計(jì)提提一般準(zhǔn)準(zhǔn)備南非否是正常貸款的的0.55%西班牙部分f是