項目成本核算流程

1、項目成本核算流程項目成本核算流程項目成本核算流程V:1.0精細整理，僅供參考 項目成本核算流程日期：20 xx年X月項目成本核算是施工項目建行管理中重要的環(huán)節(jié)，施工項目成本核算以“誰受益、誰負擔”為基準，計人受益成本核算對象，杜絕“少計”、“漏計”或“亂擠”、“攤派”等現象。達到施工項目成本核算“一本賬”的要求。改革成本核算制度，將原來的完全成本法改為制造成本法，有助于考核項目經理部的成本管理責任履行水平，有助于項目成本的預測和決策。實行“一本賬”核算，可以使項目經理部在合理承擔由企業(yè)與項目雙方共同協(xié)商約定的有關費用后，能夠通過優(yōu)化施工方案，加強過程管理和控制，降低單位工程成本，真實地反映施工

2、項目效益。通過施工項目成本核算，并力求使施工項目成本具有直觀性、敏感性、可控性，就可以使“項目經理部自己能夠掌握自己的命運”。 1施工項目成本核算的工作流程 項目經理部在承建工程項目，并收到設計圖紙以后，一方面要進行現場“三通一平”等施工前期準備工作；另一方面，還要組織力量分頭編制施圖頂算、施工組織設計，降低成本計劃和控制措施，最后將實際成本與預算成本、計劃成本對比考核。 對比的內容，包括項目總成本和各個成本項目進行實際值與計劃目標值的相互對比，用以觀察分析成本升降情況，同時作為考核的依據。比較的方法如下： 通過實際成本與預算成本的對比，考核工程項目成本的降低水平； 通過實際成本與計劃成本的對

3、比，考核工程項目成本的管理水平； 2施工項目成本核算的基本框架 (1)人工費核算： 內包人工費：是指兩層分開后企業(yè)所屬的勞務分公司(內部勞務市場自有勞務)與項目經理部簽訂的勞務合同結算的全部工程價款。適用于類似外包工式的合同定額結算支付辦法，按月結算計人項目單位工程成本。 外包人工費：按企業(yè)或項目經理部與勞務分包公司或直接與勞務分包公司簽訂的包清工合同，以當月驗收完成的工程實物量，計算出定額工日數乘以合同人工單價確定人工費。并按月憑項目經濟員提供的“包清工工程款月度成本匯總表”(分外包單位和單位工程)預提計入項目單位工程成本。 上述內包、外包合同履行完畢，根據分部分項的工期、質量、安全、場容等

4、驗收考核情況，進行合同結算，以結賬單按實據以調整項目實際成本。對估點工任務單必須當月簽發(fā)，當月結算，嚴格管理，按實際計人成本；隔月不予結算，一律作廢。 (2)材料費核算：工程耗用的材料，根據限額領料單、退料單、報損報耗單，大堆材料耗用計算單等，由項目料具員按單位工程編制“材料耗用匯總表”，據以計人項目成本。 (3)周轉材料費核算： 周轉材料實行內部租賃制，以租費的形式反映其消耗情況，按“誰租用誰負擔”的原則，核算其項目成本。 按周轉材料租賃辦法和租賃合同，由出租方與項目經理部按月結算租賃費。租賃費按租用的數量、時間和內部租賃單價計算，計人項目成本。周轉材料在調入移出時，項目經理部都必須加強計量

5、驗收制度，如有短缺、損壞，一律按原價賠償，計人項目成本(缺損數=進場數一退場數)。租用周轉材料的進退場運費，按其實際發(fā)生數，由調入項目負擔。 對u形卡、腳手扣件等零件除執(zhí)行項目租賃制外，考慮到其比較容易散失的因素，按規(guī)定實行定額預提攤耗，攤耗數計入項目成本，相應減少次月租賃基數及租賃費。單位工程竣工，必須進行盤點，盤點后的實物數與前期逐月接控制定額攤耗后的數量差，據實調整清算，計人成本。 實行租賃制的周轉材料，一般不再分配負擔周轉材料差價。退場后發(fā)生的修復整理費用，應由出租單位做出租成本核算，不再向項目另行收費。(4)結構件費核算： 項目結構件的使用必須要有領發(fā)手續(xù)，并根據這些手續(xù)，按照單位工

6、程使用對象編制“結構件耗用月報表”。 項目結構件的單價，以項目經理部與外加工單位簽訂的合同為準，計算耗用金額進入成本。根據實際施工形象進度、已完施工產值的統(tǒng)計、各類實際成本報耗三者在月度時點上的三同步原則(配比原則的引申與應用)，結構件耗用的品種和數量應與施工產值相對應。結構件數量金額賬的結存數，應與項目成本員的賬面余額相符。 結構件的高進高出價差核算同材料費的高進高出價差核算一致。結構件內三材數量、單價、金額均按報價書核定，或按竣工結算單的數量按實結算。報價內的節(jié)約或超支由項目自負盈虧。如發(fā)生結構件的一般價差，可計入當月項目成本。 部位分項分包，如鋁合金門窗、卷簾門、輕鋼龍骨、石膏板、平頂、

7、屋面防水等，按照企業(yè)通常采用的類似結構件管理和核算方法，項目經濟員必須做好月度已完工程部分驗收紀錄，正確計報部位分項分包產值，并書面通知項目成本員及時、正確、足額計人成本。預算成本的拆算、歸類可與實際成本的出賬保持同口徑。分包合同價可包括制作費和安裝費等有關費用，工程竣工按部位分包合同結算書，據以按實調整成本。 在結構件外加工和部位分包施工過程中，項目經理部通過自身努力獲取的經營利益或轉嫁壓價讓利風險所產生的利益，均受益于施工項目。 (5)機械使用費核算： 機械設備實行內部租賃制，以租賃費形式反映其消耗情況，按“誰租用誰負擔的原則，核算其項目成本。 按機械設備租賃辦法和租賃合同，由機械設備租賃

8、單位與項目經理部按月結算租賃費。租賃費根據機械使用臺班、停置臺班和內部租賃單價計算，計入項目成本。 機械進出場費，按規(guī)定由承租項目負擔。 項目經理部租賃的各類大小中小型機械，其租賃費全額計入項目機械費成本。 根據內部機械設備租賃市場運行規(guī)則要求，結算原始憑證由項目指定專人簽證開班和停班數，據以結算費用?，F場機、電、修等操作工獎金由項目考核支付，計入項目機械費成本并分配到有關單位工程。 上述機械租賃費結算，尤其是大型機械費及進出場費應與產值對應，防止只有收入無成本的不正常現象，或反之，形成收入與支出不配比狀況。 (6)其他直接費核算：項目施工生產過程中實際發(fā)生的其他直接費，有時并不“直接”，凡能

9、分清受益對象的，應直接計入受益成本核算對象的工程施工“其他直接費”，如與若干個成本核算對象有關的，可先歸集到項目經理部的“其他直接費”賬科目 (自行增設)，再按規(guī)定的方法分配計入有關成本核算對象的工程施工“其他直接費”成本項目內。 施工過程中的材料二次搬運費，按項目經理部向勞務公司汽車隊托運汽車包天或包月租費結算，或以運輸公司的汽車運費計算。 臨時設施攤銷費按項目經理部搭建的臨時設施總價(包括活動房)除項目合同工期求出每月應攤銷額，臨時設施使用一個月攤銷一個月，攤完為止。項目竣工搭拆差額(盈虧)按實調整實際成本。生產工具用具的使用費。大型機動工具、用具等可以套用類似內部機械租賃辦法以租費形式計

10、人成本，也可按購置費用一次攤銷法計人項目成本，并做好在用工具實物借用記錄，以便反復利用。上用具的修理費按實際發(fā)生數計人成本。 除上述以外的其他直接費內容，均應按實際發(fā)生的有效結算憑證計人項目成本。 (7)施工間接費核算：為了明確項目經理部的經濟責任，分清成本費用的可控區(qū)域，正確合理地反映項目管理的經濟效益，對施工間接費實行項目與項目之間分灶吃飯，“誰受益，誰負擔，多受益，多負擔，少受益，少負擔，不受益，不負擔”。項目經理部自己不但應該掌握?？刂浦苯映杀荆覒撜莆湛刂崎g接成本，即對全部項目成本負責。企業(yè)的管理費用、財務費用作為期間費用，不再構成項目成本，企業(yè)與項目在費用上分開核算。項目發(fā)生的

11、施工間接費必須是自己可控的，即：有辦法知道將發(fā)生什么耗費；有辦法計量它的耗費；有辦法控制并調節(jié)它的耗費。 一句話，使施工項目成本 (包括施工間接費)處于受控狀態(tài)。凡屬項目發(fā)生的可控費用均下沉到項目去核算，企業(yè)不再硬性將公司本部發(fā)生費用向下分攤。 要求以項目經理部為單位編制工資單和獎金單列支工作人員薪金。項目經理部工資總額每月必須正確核算，以此計提職工福利費、工會經費、教育經費、勞保統(tǒng)籌費等。 勞務分公司所提供的炊事人員代辦食堂承包，服務、警衛(wèi)人員提供區(qū)域崗點承包服務以及其他代辦服務費用計人施工間接費。 內部銀行的存貸利息，計入“內部利息”(新增明細子目)。 施工間接費，先在項目“施工間接費”總

12、賬歸集，再按一定的分配標準計入受益成本核算對象(單位工程)“工程施工間接成本”。 分配方法，可參照費用計算基數，以實際成本中直接成本為分配依據。 (8)分包工程成本核算 項目經理部將所管轄的個別單位工程以分包形式發(fā)給外單位承包，其核算要求包括： 包清工工程，納人人工費外包人工費內核算。 部位分項分包工程，納入結構件費內核算。 雙包工程，是指將整幢建筑物以包工包料的形式分包給外單位施工的工程。對雙包工程，可根據施工合同取費情況和分包合同支付情況，即上下合同差，測定目標贏利率。月度結算時，以雙包工程已完工價款作收入，應付雙包單位工程款作支出，適當負擔施工間接費預結降低額。 為穩(wěn)妥起見，擬控制在目標

13、贏利率的 50以內，也可在月度結算成本時作收支持平，竣工結算時再如實調整實際成本，反映利潤。 機械作業(yè)分包工程，是指利用分包單位專業(yè)化施工優(yōu)勢，將打樁、吊裝、大型土方、深基礎等施工項目分包給專業(yè)單位施工的形式。對機械作業(yè)分包產值統(tǒng)計的范圍是，只統(tǒng)計分包費用，不包括物耗價值，即：打樁只計打樁費而不計樁材費，吊裝只計吊裝費而不包括構件費。機械作業(yè)分包實際成本與此對應包括分包結賬單內除工期獎之外的全部工程費用?？傮w反映其全貌成本。 同雙包工程一樣，總分包企業(yè)合同差，包括總包單位管理費、分包單位讓利收益等在月度結算成本時，可先預結一部分，或在月度結算時作收支持平處理，到竣工結算時，再作為項目效益反映。 上述雙包工程和機械作業(yè)分包工程由于收入和支出較易辨認(計算)，所以項目經理部也可以對這二類分包工程，采用竣工點交辦法，即月度不結盈虧處理。 項目經理部應增設“分建成本”成本項目，核算反映雙包工程，機械作業(yè)分包工程成本狀況。 各類分包形式(特別是雙包)，