歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}2366

1、歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}簡答題1、某公司將投資一個(gè)新項(xiàng)目，需要初始投資 2500 萬元用于設(shè)備和廠房建設(shè)， 該投資全部形成固定資產(chǎn)，且在經(jīng)營期間采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，并在5年后壽命期期末收回凈殘值500 萬元。該項(xiàng)目第一年的營業(yè)收入為1150 萬元，經(jīng)營成本為320 萬元。這些收入和經(jīng)營成本在經(jīng)營期間預(yù)計(jì)每年遞增5%。該公司適用的所得稅稅率為 33%，行業(yè)基準(zhǔn)收益率為 12%。問題 (1) 編制項(xiàng)目的總成本估算表。(2) 編制項(xiàng)目的利潤估算表。 (3) 編制項(xiàng)目的現(xiàn)金流量表并計(jì)算項(xiàng)目的凈現(xiàn)值，分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性。多選題2、下列借款費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期直接扣

2、除的有 () 。A企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的費(fèi)用B企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金所發(fā)行債券的利息支出C企業(yè)為建造需要經(jīng)過12 個(gè)月以上才能達(dá)到完工狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用D稅務(wù)機(jī)關(guān)對于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅調(diào)整加收的利息E高利貸借款利息支出單選題3、轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的清理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入() 。A固定資產(chǎn)清理賬戶的借方B營業(yè)外支出賬戶的借方C其他業(yè)務(wù)支出賬戶的借方D主營業(yè)務(wù)成本賬戶的借方單選題4、下列說法中，體現(xiàn)了可比性要求的是() 。A固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊B存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如有變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明C投資性房地產(chǎn)按成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)按期計(jì)提折

3、舊或攤銷D期末對商譽(yù)采用成本與可收回金額孰低法計(jì)價(jià)多選題5、下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有() 。A分期收款方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入B存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入存貨采購成本C以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷D對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時(shí)還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用E自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值單選題6、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。 2009 年 1 月 5 日，企業(yè)購入房屋準(zhǔn)備用于對外出租，2009 年 2 月 27 日，

4、與客戶簽訂租賃協(xié)議，租賃期開始日為 2009年 3 月 1 日。房屋的購買成本為 380 萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，采用直線法計(jì)提折舊。 2009 年企業(yè)對該房屋計(jì)提的折舊額為 () 萬元。A16.5B13.5C15D18單選題7、甲公司為上市公司， 2008 年初“資本公積”科目的貸方余額為150 萬元。2008年 2 月 1 日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為 1000 萬元，已計(jì)提折舊 300，萬元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為 800萬元， 12 月 1 日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司 2008 年另以 600 萬元購入某股

5、票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)， 2008 年 12 月 31 日，該股票的公允價(jià)值為 660 萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)， 2008 年 12 月 31 日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為 () 萬元。A60B150C210D310多選題8、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量說法中，正確的是() 。A投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式有成本模式和公允價(jià)值模式B企業(yè)通常采用成本模式計(jì)量，但滿足特定條件的可采用公允價(jià)值模式C企業(yè)可采用成本模式，同時(shí)也可以采用公允價(jià)值模式D計(jì)量模式一經(jīng)確定，一律不得變更多選題9、關(guān)于持有至到期投資，下列說法中正確的有() 。A相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額B應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初

6、始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益C應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益多選題10、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會(huì)計(jì)法多選題11、下列各類資產(chǎn)發(fā)生減值后，相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備允許轉(zhuǎn)回的有() 。A無形資產(chǎn)B采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債券投資D持有至到期投資E固定資產(chǎn)多選題12、工程造價(jià)資料的作用有() 。A作為編制固定資產(chǎn)計(jì)劃的參考B進(jìn)行單位生產(chǎn)能力的投資分析C用作編制竣工結(jié)算的重要依據(jù)D用作編制企業(yè)定額的重要依據(jù)E

7、用作編制初步設(shè)計(jì)概算的參考資料多選題13、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策的說法，正確的有() 。A會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷B會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法，也是指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)C企業(yè)的或有事項(xiàng)是指可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損益的不確定狀態(tài)或情形D資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，反映自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要告訴或說明的事項(xiàng)E資產(chǎn)負(fù)債表日通常指年度資產(chǎn)負(fù)債表日，即每年的12 月 31 日結(jié)賬日單選題14、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計(jì)量模式。 2008 年 1 月 1 日，該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換

8、為固定資產(chǎn)。 該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 120 萬元，已提折舊 20 萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 10 萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 75 萬元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 () 萬元。A100B80C90D120單選題15、東方公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2010 年和 2011 年均為 25%；按凈利潤的10%提取盈余公積。2010 年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000 萬元，2010 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011 年 1 月 10 日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2011 年 4 月 20 日。 2010 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 2011 年 3

9、 月 25 日結(jié)束。東方公司 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價(jià)退貨。該批原材料系 2010 年 12 月 15 日購入并入庫，購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 80 萬元、增值稅額 13.6 萬元，款項(xiàng)未付， 無其他相關(guān)稅費(fèi)。至 2010 年 12 月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計(jì)提 10%的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣， 稅法不允許稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 注冊會(huì)計(jì)師在審汁時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。(

10、2)2月 20 日，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2010 年10 月15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400 臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10 萬元，按售價(jià) 5支付手續(xù)費(fèi)。至2010 年 12 月 31 日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400 臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備：300 臺(tái)，公司按銷售 400 臺(tái)向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680 萬元，并按銷售400臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8 萬元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2010 年12 月31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。(3

11、)2月 20 日，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2010 年 9 月20 日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià) 600 萬元 ( 不含增值稅 ) ，于 2010 年 10 月 1 日開工，至 2011 年 3 月 31 日完工交貨。至 2010 年 12 月 31 日，該合同累計(jì)發(fā)生支出 120 萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款 180 萬元，實(shí)際收到貨款 300 萬元。 2010 年 12 月 31 日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入， 按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本360 萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)

12、損失準(zhǔn)備。不考慮增值稅因素。(4)3 月 8 日，董事會(huì)決定自 2011 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。 該建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使用并對外出租， 入賬時(shí)初始成本為 1940 萬元，市場售價(jià)為 2400 萬元；預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為 180 萬元，按月收??；2011 年 1 月 1 日該建筑物的市場售價(jià)為 2500 萬元。東方公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：東方公司在對 2011

13、年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后， 應(yīng)調(diào)增原已編制自2010 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額() 萬元。A520B600C640D720多選題16、股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A對外簽訂重大抵押合同B自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C需要調(diào)整已對某項(xiàng)義務(wù)確認(rèn)的負(fù)債金額D董事會(huì)決定改變固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法多選題17、企業(yè)在確定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括() 。A以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)B預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C對通貨

14、膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致D內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格E預(yù)計(jì)本期資產(chǎn)的現(xiàn)金流量，以當(dāng)期資產(chǎn)的狀態(tài)確認(rèn)，不用考慮前期的實(shí)際結(jié)果單選題18、下列事項(xiàng)中，以可變現(xiàn)凈值作為會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的是() 。A對盤盈固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量B對存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量C對盤盈的存貨按同類或類似存貨的市場價(jià)格計(jì)量D對接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量簡答題19、興華股份有限公司 ( 以下簡稱興華公司 ) 為華東地區(qū)的一家上市公司， 興華公司 2008 年至 2010 年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008 年 1 月，興華公司購入一幢建筑物用于出租，價(jià)款為 8000000元，款項(xiàng)以銀

15、行存款轉(zhuǎn)賬支付。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。(2) 興華公司購入的上述用于出租的建筑物預(yù)計(jì)使用壽命為15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為36 萬元，采用年限平均法按年計(jì)提折舊。興華公司將取得的該項(xiàng)建筑物自當(dāng)月起用于對外經(jīng)營租賃，興華公司對該房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。興華公司該項(xiàng)房地產(chǎn) 2008 年取得租金收入為 900000 元，已存入銀行。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制興華公司 2008 年 1 月取得該項(xiàng)建筑物的會(huì)計(jì)分錄。單選題20、某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用成本計(jì)量模式。 2010 年 1 月 1 日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為 300 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 30 萬

16、元。采用直線法計(jì)提折舊。 2010 年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為 () 萬元。A12B20C12.38D10-1- 答案：問題 (1)暫無解析2- 答案： A,B 解析 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12 個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款， 在有關(guān)資產(chǎn)購置、 建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化， 作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本； 稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整加收的利息， 不得稅前扣除； 借款利息支出， 利率不得超過金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利率。3- 答案： A 解析 轉(zhuǎn)讓舊辦公樓屬固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，在此過程中發(fā)生的清理費(fèi)，應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)清理賬戶，計(jì)入固定資產(chǎn)清理賬戶的借方

17、。4- 答案： B 解析 選項(xiàng) AD體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；選項(xiàng)C 體現(xiàn)了歷史成本計(jì)量要求。5- 答案： C,E 解析 分期收款方式銷售商品，應(yīng)按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入；存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失， 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益； 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)， 不得將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。6- 答案： A 解析 該房屋在購入時(shí)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下月開始提，因此 2009 年須對該房屋計(jì)提11 個(gè)月的折舊額， 計(jì)算過程： (380- 20) 20111216.5( 萬元 ) 。7- 答案： C 解析 “資本公積”科目的貸方余額=150+800-

18、(1 000-300)-800-(1 000-300)+(660-600)=210(萬元 ) 。注意雖然自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)， 公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分計(jì)入了資本公積，但是該投資性房地產(chǎn)處置時(shí)又將資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，所以對資本公積沒有影響。8- 答案： A,B 解析 同一企業(yè)不得同時(shí)采用兩種模式；計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，但是，有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠地取得時(shí)且滿足公允價(jià)值模式條件的情況下，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。9- 答案： A,C,D 解析 相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額；持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量；以攤余成本計(jì)量的投資，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。10- 答案： B,D 考點(diǎn) 我國國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容11- 答案： C,D暫無解析12- 答案： A,B,D暫無解析13- 答案： A,B,C,D,E暫無解析14- 答案：