第08講-房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)所得稅處理

1、第七節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理一、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的概念除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：（1）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。（2）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。（3）開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。完工的三個條件基本相同，采用竣工、使用、產(chǎn)權(quán)孰早的原則。二、收入的稅務(wù)處理（熟悉）（一）開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認為銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具

2、發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理（客觀題）?！景咐考追康禺a(chǎn)企業(yè)銷售商品房收取貨幣資金4000萬元，其中含代市政部門收取的專用基金300萬元，由甲企業(yè)開具發(fā)票；另含代物業(yè)管理部門預(yù)收20萬元的垃圾處置費，由物業(yè)管理部門開具發(fā)票。則該房地產(chǎn)企業(yè)的收入為4000-20=3980（萬元）。（二）收入的實現(xiàn)規(guī)則，具體按以下規(guī)定確認：1.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認收入實現(xiàn)。2.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。3.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，

3、應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。4.采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品（1）采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。（2）視同買斷方式委托代銷開發(fā)產(chǎn)品的。視同買斷企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議銷售合同或協(xié)議中約定的價格和買斷價格中的較高者企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂受托方與購買方簽訂買斷價格（3）采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式的基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議銷售合同或協(xié)議中約定的價格和基

4、價中的較高者，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂受托方與購買方直接簽訂銷售合同按基價加上按規(guī)定取得的分成額（4）采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述（1）至（3）項規(guī)定確認收入的實現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入的實現(xiàn)。（三）視同銷售的確認：企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售。確認收入（或利潤）的方法和順序為：（1）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同

5、類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；（2）由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；（3）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機關(guān)確定。（四）企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進行確定：（一看房屋性質(zhì)，二看房屋區(qū)域）房屋性質(zhì)地理位置預(yù)計利潤率標(biāo)準非經(jīng)濟適用房省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)不得低于15%地級市城區(qū)和郊區(qū)不得低于10%其他地區(qū)不得低于5%經(jīng)濟適用房、限價房、危改房（不受區(qū)域限制）不得低于3%（五）企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或

6、月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。（六）（未售先租）企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款按租金確認收入的實現(xiàn)。三、成本、費用扣除的稅務(wù)處理（熟悉）1.基本扣除規(guī)范企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅準予當(dāng)期按規(guī)定扣除。2.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同

7、規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當(dāng)期據(jù)實扣除。3.公用部分強調(diào)與銷售收入的配比關(guān)系企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時扣除。4.基本配套設(shè)施會所、物業(yè)管理場所、熱力站、文體場館、幼兒園、電站、水廠等，視其營利性與否有不同處理。（客觀題考點）是否營利性成本費用扣除規(guī)則非營利性的基本配套設(shè)施作為公共配套設(shè)施處理營利性的基本配套設(shè)施開發(fā)企業(yè)自用的按照建造固定資產(chǎn)單算成本開發(fā)企業(yè)非自用的按建造開發(fā)產(chǎn)品單算成本5.附加配套設(shè)施單建的通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施，應(yīng)單獨核算成本。合建的通訊、

8、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施經(jīng)濟補償可抵扣建造成本郵電通信、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施單建的通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施，應(yīng)單獨核算成本合建的通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施經(jīng)濟補償可抵扣建造成本停車場所單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進行處理6.按揭擔(dān)保金不得減少計稅所得，但發(fā)生損失可以據(jù)實扣除。7.委托境外機構(gòu)銷售的傭金支出不超過委托銷售收入10%的限額可以扣除?！纠}單選題】某房地產(chǎn)企業(yè)委托一境外B公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟，成本費用為150萬元（不含傭金），代銷合同規(guī)定銷售價為200萬元（不含稅，下同），境外公司實際以240萬元售出。房地產(chǎn)企業(yè)向境外公司支付的傭

9、金、手續(xù)費等為40萬元（能提供有效憑證）。該房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。A.10B.30C.50D.66【答案】D【解析】應(yīng)納稅所得額=240-150-24010%=66（萬元）。8.利息支出財務(wù)費用性質(zhì)的合理的利息可以直接在稅前扣除。9.損失企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除。10.折舊企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。四、計稅成本的核算方法（了解）“五個原則”確定計稅成本對象；“六項費用”構(gòu)成開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出內(nèi)容；“五道

10、程序”完成企業(yè)計稅成本核算；“四把尺子”可靠地計量和核算企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品成本；“六種特例”合理分配成本項目。1.計稅成本對象的“五個原則”計稅成本對象確定的“六個原則”（了解）（1）可否銷售原則（能不能銷售）（2）功能區(qū)分原則（商業(yè)地產(chǎn)、住房）（3）定價差異原則（商鋪售價50000）（4）成本差異原則（5）權(quán)益區(qū)分原則（委托代建、合作開發(fā)）（一銷售，兩區(qū)分，兩差異）2.計稅成本的“六項費用”、成本核算的“五道程序”計稅成本的“六項費用”開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費。開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容

11、與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度中規(guī)定的開發(fā)產(chǎn)品的成本列支內(nèi)容基本一致開發(fā)產(chǎn)品計稅成本核算“五道程序”了解內(nèi)容3.成本核算“四把尺子”開發(fā)產(chǎn)品計稅成本核算“四把尺子”（熟悉）（一）開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進行計量與核算（二）企業(yè)下列成本應(yīng)按以下方法進行分配：（選擇題）1.土地成本，一般按占地面積法進行分配。如果確需結(jié)合其他方法進行分配的，應(yīng)協(xié)商請求稅務(wù)機關(guān)同意2.單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進行分配3.借款費用屬于不同成本對象共同負擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價法進行分配4.其他成本項目的分配法由企業(yè)自行確定4.稅法規(guī)定，可以預(yù)提的三種情況：出包工程未最終

12、辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律規(guī)定必須配套建造條件。應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。五、特定事項的稅務(wù)處理：企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項目，且該項目未成立獨立法人公司的，按下列規(guī)定處理：（一）（合作建房、合作分房）凡開

13、發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方（即合作方、合資方，下同）分配開發(fā)產(chǎn)品的，企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時，如該項目已經(jīng)結(jié)算計稅成本，其應(yīng)分配給投資方開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本與其投資額之間的差額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如未結(jié)算計稅成本，則將投資方的投資額視同銷售收入進行相關(guān)的稅務(wù)處理。（二）（合作建房、合作分錢）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項目利潤的，應(yīng)按以下規(guī)定進行處理：1.企業(yè)應(yīng)將該項目形成的營業(yè)利潤額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項目的利潤。同時不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。（先稅后分）2.投資方取得該項目的營業(yè)利潤應(yīng)視同股息、紅利進行相關(guān)的稅務(wù)

14、處理。（三）（投地建房、合作分房）企業(yè)以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目的，按以下規(guī)定進行處理：企業(yè)應(yīng)在首次取得開發(fā)產(chǎn)品時，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購入開發(fā)產(chǎn)品兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按應(yīng)從該項目取得的開發(fā)產(chǎn)品（包括首次取得的和以后應(yīng)取得的）的市場公允價值計算確認土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第八節(jié)稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。（重點掌握有比例、有限額的）可以分為稅基式、稅率式，稅額式。一、免稅收入二、免征與減征優(yōu)惠1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得（交叉出題）（1）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得

15、稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；遠洋捕撈。（2）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅（交叉出題）：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖?！纠}單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免征企業(yè)所得稅的是（ ）。A.海水養(yǎng)殖B.內(nèi)陸?zhàn)B殖C.香料種植D.家禽飼養(yǎng)【答案】D【解析】（1）選項ABC：為企業(yè)所得稅減半征稅項目；（2）選項D：為免稅項目。（3）企業(yè)根據(jù)委

16、托合同，受托對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務(wù)，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。（4）企業(yè)從事適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)殖項目，并直接進行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應(yīng)合理劃分不同項目的各項成本、費用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠。（5）企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的，應(yīng)分別核算，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機關(guān)按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。（6）企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。（7）企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直

17、接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策?！纠}多選題】企業(yè)從事下列項目所得，免征企業(yè)所得稅的有（ ）。（2015年）A.企業(yè)受托從事蔬菜種植B.企業(yè)委托個人飼養(yǎng)家禽C.企業(yè)外購蔬菜分包后銷售D.農(nóng)機作業(yè)和維修E.農(nóng)產(chǎn)品初加工【答案】ABDE【解析】選項C：企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。2.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業(yè)所得稅，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅?！叭馊郎p半”【解釋1】優(yōu)惠開始的年度是“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收

18、入所屬納稅年度”而非“獲利年度”“成立年度”?！窘忉?】企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項目，不得享受企業(yè)所得稅的上述優(yōu)惠?！纠}判斷題】企業(yè)承包建設(shè)國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，可以自該承包項目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。（ ）【答案】（1）企業(yè)投資經(jīng)營符合條件和標(biāo)準的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，采用一次核準、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機組等）建設(shè)，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“3免3減半”優(yōu)惠：不同批次在空間上相互獨立；每一批次自身具備取得收入的功能；以每一批次為單位進行會計

19、核算，單獨計算所得，并合理分攤期間費用。（2）居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件和標(biāo)準的電網(wǎng)（輸變電設(shè)施）的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。基于企業(yè)電網(wǎng)新建項目的核算特點，暫以資產(chǎn)比例法，即以企業(yè)新增輸變電固定資產(chǎn)原值占企業(yè)總輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，合理計算電網(wǎng)新建項目的應(yīng)納稅所得額，并據(jù)此享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業(yè)所得稅，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅。“三免三減半”在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿

20、后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅待遇。4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是指在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！窘忉?】自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含，下同）以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，也納入上述享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍?！窘忉?】是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費。其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入?！景咐?/p>

21、】甲公司2017年將自行開發(fā)的一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入900萬元，與該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用為300萬元。在本題中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元，其中500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅，甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅？收入900萬元 300萬元（成本、費用）所得600萬元 500萬元免100萬元減半甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=（900-300-500）25%50%=12.50（萬元）?！窘忉?】享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！窘忉?】技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)

22、轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，須省級以上（含省級）科技部門審批?！窘忉?】居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！窘忉?】居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！窘忉?】可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時符合以下條件：（1）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；（2）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收