企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用規(guī)范指引實(shí)施整合方案

1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用規(guī)范指引實(shí)施方案企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)一一組織架構(gòu)第一章總則第一條為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制， 建立現(xiàn)代企業(yè)制度，根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法等有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi) 部控制基本規(guī)范,制定本指引。第二條本指引所稱組織架構(gòu)，是、指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大） 會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng) 理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求 日勺制度安排。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中日 勺下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo) 致企業(yè)

2、經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交 義或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下第二章組織架構(gòu)O日勺設(shè)計(jì)第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)日勺規(guī)定，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層日勺職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相 五分離,形成制衡。董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)日勺經(jīng)營(yíng)決策權(quán)?？砂凑展蓶|（大） 會(huì)日勺有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)，明確各專 門委員會(huì)日勺職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會(huì)科學(xué)決策提 供支持。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法

3、履行職責(zé)。經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持企業(yè)日勺生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。經(jīng)理和其他高級(jí)管 理人員H勺職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層日勺產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)， 其人員構(gòu)成、知識(shí)結(jié) 構(gòu)、能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足履行職責(zé)OHW求。第五條企業(yè)日勺重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定日勺權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)日勺具體標(biāo)準(zhǔn)由企 業(yè)自行確定第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡日勺原則，綜合考慮企 業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)

4、，明確 各機(jī)構(gòu)日勺職責(zé)權(quán)限，避免職能交義、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，形成各司其職、各 負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)。）日勺工作機(jī)制。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)構(gòu)H勺職能進(jìn)行科學(xué)合理O日勺分解，確定具體崗位日勺名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位日勺權(quán)限和相互關(guān)系。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離日勺要求。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢 查等。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說(shuō)明書和權(quán)限指 引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況， 正確履行職責(zé)。第三章組織架構(gòu)日勺運(yùn)行第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)

5、日 勺設(shè)計(jì)規(guī)范， 對(duì)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè) 置進(jìn)行全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企 業(yè)制度要求。企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員 日勺任職資格和履職情況，以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層日勺運(yùn)行效果。治理結(jié)構(gòu) 存在問(wèn)題00,應(yīng)當(dāng)采取有效措施加以改進(jìn)。企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置0日勺合理性和運(yùn)行0日勺 高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交義、 缺失或運(yùn)行效率低下。日勺，應(yīng) 當(dāng)及時(shí)解決。第十條企業(yè)擁有子公司00,應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)日勺投資管控制度，通過(guò)合法有 效日勺形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是

6、、異地、境外子公司日勺發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金 使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行日 勺效率和效果進(jìn)行全面評(píng) 估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在缺陷日勺，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取董事、 監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他員工日勺 意見(jiàn)，按照規(guī)定日勺權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)一一發(fā)展戰(zhàn)略第一章總則第一條為了促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī) 和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條本指引所稱發(fā)展戰(zhàn)略，是、指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合

7、分析和科學(xué)預(yù)測(cè)日勺基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施日勺長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。第三條企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）缺乏明確日勺發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位， 可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā) 展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。（二）發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò) 度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。（三）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè) 日勺生存和持續(xù)發(fā)展。第二章發(fā)展戰(zhàn)略日勺制定第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)和廣泛征求意見(jiàn)日勺基礎(chǔ)上 制定發(fā)展目標(biāo)企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求 變化、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、行業(yè)及競(jìng)

8、爭(zhēng)對(duì)手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì) 等影響因素。第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃。 戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展日 勺階 段性和發(fā)展程度，確定每個(gè)發(fā)展階段日勺具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略 管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確戰(zhàn)略委員會(huì)日 勺職責(zé)和議事規(guī)則， 對(duì)戰(zhàn)略委員會(huì)會(huì)議日 勺召開(kāi) 程序、表決方式、提案審議、保密要求和會(huì)議記錄等作出規(guī)定，確保議事過(guò)程規(guī) 范透明、決策程序科學(xué)民主。戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對(duì)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案；必要時(shí)，可借助中介機(jī)構(gòu)和外部專家日勺力量 為其履

9、行職責(zé)提供專業(yè)咨詢意見(jiàn)。戰(zhàn)略委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)OHW合素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，其任職資格和選任程序應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程日勺規(guī)定。第七條董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交日勺發(fā)展戰(zhàn)略方案， 重點(diǎn)關(guān)注其 全局性、長(zhǎng)期性和可行性。董事會(huì)在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題， 應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn) 略委員會(huì)對(duì)方案作出調(diào)整。企業(yè)日勺發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。第三章發(fā)展戰(zhàn)略日 勺實(shí)施第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)算，將年度 目標(biāo)分解、落實(shí)；同時(shí)完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略日勺宣傳工作，通過(guò)內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議和教育培 訓(xùn)等有效

10、方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工。第十條戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況日勺監(jiān)控，定期收集和分析 相關(guān)信息，對(duì)于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略日勺情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。第十一條由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因 素發(fā)生重大變化,確需對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整日勺,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整 發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)一一人力資源第一章總則第一條為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)人力資源建設(shè)，充分發(fā)揮人力資源對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展 戰(zhàn)略日勺重要作用，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條本指引所稱人力資源，是、指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄（

11、任）用 H勺各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工。第三條企業(yè)人力資源管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè) 發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。（二）人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致 人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。（三）人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源建設(shè)，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未 來(lái)需求預(yù)測(cè)，建立人力資源發(fā)展目標(biāo)，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系， 優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源日勺引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激 勵(lì)、退出等

12、管理要求，實(shí)現(xiàn)人力資源日勺合理配置，全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。第二章人力資源日 勺引進(jìn)與開(kāi)發(fā)第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃， 結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，制定年度 人力資源需求計(jì)劃，完善人力資源引進(jìn)制度，規(guī)范工作流程，按照計(jì)劃、制度和 程序組織人力資源引進(jìn)工作。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位日勺職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群凸_(kāi)、公平、公正日勺原則，通 過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象日勺價(jià)值取 向和責(zé)任意識(shí)。企業(yè)選拔高級(jí)管理人員和聘用中層及以下員工， 應(yīng)當(dāng)切實(shí)做到因事設(shè)崗、以 崗選人，避免因人設(shè)事或設(shè)崗，確保選聘人員能夠勝任

13、崗位職責(zé)要求。企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位回避制度。第七條企業(yè)確定選聘人員后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)用工關(guān)系。企業(yè)對(duì)于在產(chǎn)品技術(shù)、市場(chǎng)、管理等方面掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、 商業(yè)秘密或國(guó)家機(jī)密CD H勺工作崗位，應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議， 明確保密義務(wù)。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度，對(duì)試用人員進(jìn)行嚴(yán)格 考察，促進(jìn)選聘員工全面了解崗位職責(zé)，掌握崗位基本技能，適應(yīng)工作要求。試用期滿考核合格后，方可正式上崗；試用期滿考核不合格者，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除勞動(dòng) 關(guān)系。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開(kāi)發(fā)工作， 建立員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制，營(yíng)造尊重 知識(shí)、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展日勺文化

14、余圍，加強(qiáng)后備人才隊(duì)伍建設(shè)，促 進(jìn)全體員工。日勺知識(shí)、技能持續(xù)更新，不斷提升員工。日勺服務(wù)效能。第三章人力資源日 勺使用與退出第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源日勺激勵(lì)約束機(jī)制,設(shè)置科學(xué)日勺業(yè)績(jī) 考核指標(biāo)體系，對(duì)各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià)，以此作為確定 員工薪酬、職級(jí)調(diào)整和解除勞動(dòng)合同等日 勺重要依據(jù)， 確保員工隊(duì)伍處于持續(xù)優(yōu) 化狀態(tài)。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績(jī)考核掛鉤勺薪酬制度，切實(shí)做到薪酬安排與 員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工日勺有序持續(xù)流動(dòng)，全面提 升員工

15、素質(zhì)。第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定， 結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立健全員工退出（辭職、解除勞動(dòng)合同、退休等）機(jī)制，明確退出刀日勺條件和程序，確保員工 退出機(jī)制得到有效實(shí)施。企業(yè)對(duì)考核不能勝任崗位要求日勺員工，應(yīng)當(dāng)及時(shí)暫停其工作，安排再培訓(xùn)， 或調(diào)整工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；仍不能滿足崗位職責(zé)要求。日勺，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定 日勺權(quán)限和程序解除勞動(dòng)合同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密、國(guó)家機(jī)密和竟業(yè)限制日勺期限，確保知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密日勺安全。企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)日勺規(guī)定進(jìn)行工作交接或 離任審計(jì)。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)年度人力資源計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估， 總

16、結(jié)人力資 源管理經(jīng)驗(yàn)，分析存在日 勺主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進(jìn)企業(yè)整體 團(tuán)隊(duì)充滿生機(jī)和活力。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)一一社會(huì)責(zé)任第一章總則第一條為了促進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)日 勺協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)國(guó) 家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條本指引所稱社會(huì)責(zé)任，是、指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行日勺社 會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同） 、環(huán)境保護(hù)、資 源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會(huì)責(zé)任方面日 勺下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。（二）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者

17、利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損， 甚至破產(chǎn)。（三）環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo) 致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。（四）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠， 可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè) 發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視履行社會(huì)責(zé)任，切實(shí)做到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益、短期利 益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與社會(huì)發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與環(huán)境CD H勺健康和諧發(fā)展。第二章安全生產(chǎn)第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)安全生產(chǎn)。日勺規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，建立嚴(yán)格H勺安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制 度，切實(shí)做到安全生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)

18、設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)， 負(fù)責(zé)企業(yè)安全生產(chǎn)H勺日常監(jiān) 督管理工作。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術(shù)等方面提供 必要日勺保障，健全檢查監(jiān)督機(jī)制，確保各項(xiàng)安全措施落實(shí)到位，不得隨意降低 保障標(biāo)準(zhǔn)和要求。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)防為主日勺原則，采用多種形式增強(qiáng)員工安全意識(shí)， 重視崗位培訓(xùn)，對(duì)于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備日勺經(jīng)常性維護(hù)管理，及時(shí)排除安全隱患。第八條企業(yè)如果發(fā)生生產(chǎn)安全事故，應(yīng)當(dāng)按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理， 排除故障，減輕損失，追究責(zé)任。重大生產(chǎn)安全事故應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案， 同時(shí)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)報(bào)告，嚴(yán) 禁遲報(bào)、謊報(bào)和瞞報(bào)第三章產(chǎn)品質(zhì)量

19、第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量00W求，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，努力為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)安全健康日勺產(chǎn)品和服務(wù)， 最大限度地滿足消費(fèi)者日勺需求， 對(duì)社會(huì)和公眾負(fù)責(zé)，接受社會(huì)監(jiān)督，承擔(dān)社會(huì) 責(zé)任。第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴(yán)格日勺產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，嚴(yán) 把質(zhì)量關(guān)，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康日勺產(chǎn)品流向社會(huì)。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品H勺售后服務(wù)。 售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷、隱 患日勺產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷、 隱患產(chǎn)品日勺社會(huì)危害。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費(fèi)者提出日勺投訴和建議，切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。第四章環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約

20、第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約H勺規(guī)定， 結(jié)合本企業(yè) 實(shí)際情況，建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度，認(rèn)真落實(shí)節(jié)能減排責(zé)任，積極開(kāi)發(fā)和 使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)宣傳教育等有效形式，不斷提高員工。日勺環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識(shí)。第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生態(tài)保護(hù)，加大對(duì)環(huán)保工作日勺人力、物力、財(cái)力 H勺投入和技術(shù)支持，不斷改進(jìn)工藝流程，降低能耗和污染物排放水平，實(shí)現(xiàn)活潔 生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)廢氣、廢水、廢渣O0W合治理，建立廢料回收和循環(huán)利用 制度。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資源節(jié)約和資源保護(hù)， 著力開(kāi)發(fā)利用可再生資源，防 止對(duì)不可再生資源進(jìn)行掠奪性或

21、毀滅性開(kāi)發(fā)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)政策，特別關(guān)注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。日勺發(fā)展要求， 加快高新技術(shù)開(kāi)發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切實(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)低投入、低消耗、 低排放和高效率。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約日勺監(jiān)控制度，定期開(kāi)展監(jiān)督檢 查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施予以糾正。污染物排放超過(guò)國(guó)家有關(guān)規(guī)定E勺，企 業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)治理或相關(guān)法律責(zé)任。發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時(shí)，應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制，及時(shí)報(bào)告和處理，并 依法追究相關(guān)責(zé)任人日勺責(zé)任。第五章促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)員工日勺合法權(quán)益， 貫徹人力資源政策，保護(hù)員 工依法享有勞動(dòng)權(quán)利和履行勞動(dòng)義務(wù)， 保持工作崗位相對(duì)穩(wěn)定，積極促

22、進(jìn)充分就 業(yè)，切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免在正常經(jīng)營(yíng)情況下批量辭退員工，增加社會(huì)負(fù)擔(dān)。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員工簽訂并履行勞動(dòng)合同, 遵循按勞分配、同工同酬CD H勺原則，建立科學(xué)日勺員工薪酬制度和激勵(lì)機(jī)制，不得克扣或無(wú)故拖欠員工薪酬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高級(jí)管理人員與員工薪酬日勺正常增長(zhǎng)機(jī)制，切實(shí)保持合理水平，維護(hù)社會(huì)公平。第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理員工社會(huì)保險(xiǎn)， 足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，保障員工 依法享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定做好健康管理工作，預(yù)防、控制和消除職業(yè)危害；按 期對(duì)員工進(jìn)行非職業(yè)性健康監(jiān)護(hù)，對(duì)從事有職業(yè)危害作業(yè)日 勺員工進(jìn)行職業(yè)性健 康監(jiān)護(hù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守法定H勺勞動(dòng)時(shí)間和休息休假制

23、度， 確保員工H勺休息休假權(quán) 利。第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職工代表大會(huì)和工會(huì)組織建設(shè)，維護(hù)員工合法權(quán)益， 積極開(kāi)展員工職業(yè)教育培訓(xùn)，創(chuàng)造平等發(fā)展機(jī)會(huì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重員工人格，維護(hù)員工尊嚴(yán)，杜絕性別、民族、宗教、年齡等各 種歧視，保障員工身心健康。第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合CDH勺社會(huì)需求，積極創(chuàng)建實(shí)習(xí)基地, 大力支持社會(huì)有關(guān)方面培養(yǎng)、鍛煉社會(huì)需要日勺應(yīng)用型人才。第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極履行社會(huì)公益方面日勺責(zé)任和義務(wù)，關(guān)心幫助社會(huì)弱勢(shì)群體，支持慈善事業(yè)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)一一企業(yè)文化第一章總則第一條為了加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中日勺重要作用， 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制

24、定本指引。第二條本指引所稱企業(yè)文化，是 指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成日勺、 為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守日 勺價(jià)值觀、 經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形 成刀日勺行為規(guī)范日勺總稱。第三條加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）缺乏積極向上日勺企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)CDH勺信心和認(rèn) 同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。（二）缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí) 現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。（三）缺乏誠(chéng)實(shí)守信日勺經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件日勺發(fā)生，造成企業(yè) 損失，影響企業(yè)信譽(yù)。（四）忽視企業(yè)問(wèn)日勺文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。第二章企業(yè)文化O H勺建設(shè)第四條企業(yè)

25、應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效日勺措施，積極培育具有自身特色日勺企業(yè)文 化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心。日勺企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)日勺 向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育體現(xiàn)企業(yè)特色日勺發(fā)展愿景、 積極向上日勺價(jià)值觀、誠(chéng) 實(shí)守信日勺經(jīng)營(yíng)理念、履行社會(huì)責(zé)任和開(kāi)拓創(chuàng)新日勺企業(yè)精神，以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作和 風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購(gòu)重組后O日勺企業(yè)文化建設(shè),平等對(duì)待被并購(gòu)方H勺員工， 促進(jìn)并購(gòu)雙方H勺文化融合。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊(yùn)， 提煉核心價(jià)值，確定文化建設(shè)H勺目標(biāo)和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員 工行為守則O日勺重要組成部分。第七條董事、監(jiān)事、經(jīng)

26、理和其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身日勺優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地日勺工作作風(fēng)， 帶動(dòng)影響整個(gè)團(tuán) 隊(duì)，共同營(yíng)造積極向上。）日勺企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級(jí)H勺有效溝通， 加強(qiáng)企業(yè)文化O日勺宣傳 貫徹，確保全體員工共同遵守。第八條企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn) 略刀日勺有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)員工日勺責(zé)任感和使命感， 規(guī)范員工行為方式，使員工自 身價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)員工日勺文化教育和熏陶， 全面提升員工日勺文化修養(yǎng)和內(nèi) 在素質(zhì)。第三章企業(yè)文化0 H勺評(píng)估第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評(píng)估制度，明確評(píng)估日勺內(nèi)容、程序

27、和方法， 落實(shí)評(píng)估責(zé)任制，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。第十條企業(yè)文化評(píng)估，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員 在企業(yè)文化建設(shè)中日勺責(zé)任履行情況、全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值觀日勺認(rèn)同感、 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為與企業(yè)文化O日勺一致性、 企業(yè)品牌H勺社會(huì)影響力、參與企業(yè) 并購(gòu)重組各方文化日勺融合度，以及員工對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展日勺信心。第一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化日勺評(píng)估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚(yáng)文化建設(shè)成果，針對(duì)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)H勺問(wèn)題,研究影響企業(yè)文化建設(shè)H勺不利因素, 分析深層次日勺原因，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)一一資金活動(dòng)第一章總則第一條為了促進(jìn)企業(yè)正常組織資金活動(dòng)， 防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)

28、，保證資金安 全，提高資金使用效益，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ，制定 本指引。第二條本指引所稱資金活動(dòng)，是、指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)日勺 總稱。第三條企業(yè)資金活動(dòng)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資， 可能導(dǎo)致企業(yè)籌資 成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)。（二）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂 或資金使用效益低下。（三）資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。（四）資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略， 科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)格 E勺資金授權(quán)

29、、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動(dòng)E勺集中歸口管理，明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)日勺職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢 查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)資金活動(dòng)日勺日常管理，參與投融資方案等可行性研究。 總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作。日勺負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過(guò)程。企業(yè)有子公司。）日勺，應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強(qiáng)化對(duì)子公司資金業(yè)務(wù)。日勺統(tǒng) 一監(jiān)控。有條件日勺企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)探索財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管 控模式。第二章籌資第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案， 明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)籌資

30、成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分 估計(jì)。境外籌資還應(yīng)考慮所在地。日勺政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場(chǎng)等因素。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證日勺方案開(kāi)展 籌資活動(dòng)。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)O H勺專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途日勺可行性和 相應(yīng)日勺償債能力。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定日勺權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策 或者聯(lián)簽制度?；I資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)日勺，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)日勺報(bào)批程序?；I資方案發(fā)生重大變更CDH勺，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)C

31、DH勺籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。 銀行借款或發(fā)行債券，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注利率風(fēng)險(xiǎn)、籌資成本、償還能力以及流動(dòng)性 風(fēng)險(xiǎn)等；發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán) 風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)通過(guò)銀行借款方式籌資日勺，應(yīng)當(dāng)與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行洽談，明確借款 規(guī)模、利率、期限、擔(dān)保、還款安排、相關(guān)E勺權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容。雙 方達(dá)成一致意見(jiàn)后簽署借款合同，據(jù)此辦理相關(guān)借款業(yè)務(wù)。企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券方式籌資日勺，應(yīng)當(dāng)合理選擇債券種類，對(duì)還本付息方案 作出系統(tǒng)安排，確保按期、足額償還到期本金和利息。企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票方式籌資日勺，應(yīng)當(dāng)依照中華人民共和國(guó)證券法等有 關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門H

32、勺規(guī)定， 優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，并選 擇具備相應(yīng)資質(zhì)日勺中介機(jī)構(gòu)協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作， 確保符合股票發(fā)行條件和 要求。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定日勺用途使用資金?；I資用于投資 日勺，應(yīng)當(dāng)分別按照本指引第三章和企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 11號(hào)一一工程項(xiàng) 目規(guī)定，防范和控制資金使用日勺風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)環(huán)境變化等確需改變資金用途日勺，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)日勺審批程序。嚴(yán)禁擅自改變資金用途第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)H勺管理，對(duì)償還本息和支付 股利等作出適當(dāng)安排。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案或合同約定日勺本金、利率、期限、匯率及幣種，準(zhǔn) 確計(jì)算應(yīng)付利息，與債權(quán)人核對(duì)無(wú)誤后按期支付。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選

33、擇合理日 勺股利分配政策， 兼顧投資者近期和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，避免分 配過(guò)度或不足。股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義 務(wù)。第一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)日勺會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,建立籌資業(yè)務(wù)日勺記錄、 憑證和賬簿，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，正確核算和監(jiān)督資金籌集、本息償還、 股利支付等相關(guān)業(yè)務(wù)，妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫(kù)憑證等資料， 定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，確?；I資活動(dòng)符合籌資方案OHW求。第三章投資第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃， 合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定 投資項(xiàng)目，擬訂投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目日勺收益和風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)選擇投資項(xiàng) 目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投

34、資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。境外投資還應(yīng)考慮政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場(chǎng)等因素日勺影響。企業(yè)采用并購(gòu)方式進(jìn)行投資日勺，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注并購(gòu)對(duì) 象日勺隱性債務(wù)、承諾事項(xiàng)、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及 管理層。日勺關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對(duì)價(jià)，確保實(shí)現(xiàn)并購(gòu)目標(biāo)第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資方案日勺可行性研究, 重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、 方式、資金來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評(píng)價(jià)。企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要，可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)OHW業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究， 提供獨(dú)立H勺可行性研究報(bào)告。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定日 勺權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，重點(diǎn)審查投資方案是、否可行、投資項(xiàng)目是、否符合

35、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)日勺 規(guī)定，是、否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是、否具有相應(yīng)日勺資金能力、投入 資金能否按時(shí)收回、預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn)，以及投資和并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是、否可控等。重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定日勺權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。投資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)日勺，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)日勺報(bào)批程序。投資方 案發(fā)生重大變更日勺，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)0日勺投資方案， 與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議, 明確出資時(shí)間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，按規(guī)定日勺權(quán)限 和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及

36、時(shí)收集被投資方經(jīng)審計(jì)日勺財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方日勺財(cái) 務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí) 報(bào)告并妥善處理。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)B刀日勺會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制, 根據(jù)對(duì)被投資方刀日勺 影響程度，合理確定投資會(huì)計(jì)政策，建立投資管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金 額、持股比例、期限、收益等事項(xiàng)，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。企業(yè)財(cái)會(huì)部門對(duì)于被投資方出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、 市價(jià)當(dāng)期大幅下跌等情形O 日勺，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一刀日勺會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定， 合理計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損 失。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)刀日勺控制，對(duì)投資

37、收回、轉(zhuǎn)讓、 核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視投資到期本金刀日勺回收。轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理 確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，必要時(shí)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)O0W門機(jī)構(gòu) 進(jìn)行評(píng)估。核銷投資應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資刀日勺法律文書和相關(guān)證明文件。企業(yè)對(duì)于到期無(wú)法收回刀日勺投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度。第四章?tīng)I(yíng)運(yùn)第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)全過(guò)程刀日勺管理， 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中刀日勺資金需求，切實(shí)做好資金在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)O0W 合平衡，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率。第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中刀日勺作用,嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保

38、資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金刀日 勺合理占用和營(yíng)運(yùn)良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金日勺體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營(yíng)運(yùn)中日勺風(fēng)險(xiǎn)。第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開(kāi)資金調(diào)度會(huì)或資金安全檢查， 對(duì)資金預(yù)算執(zhí) 行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理，避免資金冗余或 資金鏈斷裂。企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中出現(xiàn)臨時(shí)性資金短缺日勺, 可以通過(guò)短期融資等方式獲取 資金。資金出現(xiàn)短期閑置00,在保證安全性和流動(dòng)性日勺前提下， 可以通過(guò)購(gòu) 買國(guó)債等多種方式，提高資金效益。第二一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金日勺會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,嚴(yán)格規(guī)范資金日勺 收支條件、程序和審批權(quán)限。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得。日勺資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得

39、賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫(kù)”。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)日勺用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格日勺授權(quán)審批程序后，方 可安排資金支出。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理日 勺有關(guān)規(guī)定， 不得 由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)日勺相關(guān)印章和票據(jù) 集中一人保管。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)一一采購(gòu)業(yè)務(wù)第一章總則第一條為了促進(jìn)企業(yè)合理采購(gòu)，滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，規(guī)范采購(gòu)行為，防范采 購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條本指引所稱采購(gòu)，是、指購(gòu)買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān) 活

40、動(dòng)。第三條企業(yè)米購(gòu)業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下歹0風(fēng)險(xiǎn)：（一）采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積 壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。（二）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán) 審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。（三）采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信 用受損。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，完善采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān) 管理制度，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng) 估等環(huán)節(jié)刀日勺職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定刀日勺審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，建 立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評(píng)價(jià)采

41、購(gòu)過(guò)程中H勺薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購(gòu)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 而次0第二章購(gòu)買第五條企業(yè)日勺米購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中， 避免多頭米購(gòu)或分散米購(gòu)，以提高米購(gòu) 業(yè)務(wù)效率，降低采購(gòu)成本，堵塞管理漏洞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)日勺人員定 期進(jìn)行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強(qiáng)日勺采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證， 實(shí)行集體決策和審批。企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度， 依據(jù)購(gòu)買物資或接受勞務(wù)日勺類型，確 定歸口管理部門，授予相應(yīng)日勺請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門或人員日勺職責(zé)權(quán)限及相 應(yīng)日勺請(qǐng)購(gòu)和審批程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門O日勺請(qǐng)購(gòu)部門， 對(duì)需

42、求部門提出H勺采購(gòu)需 求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)日勺采購(gòu)計(jì)劃。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)日勺部門對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理 請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目， 應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限日勺部門或人員審批后，再行辦理 請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)日 勺供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度， 確定合格供應(yīng)商活單, 與選定日勺供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議， 建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商提供 物資或勞務(wù)日勺質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行 實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)

43、日勺中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃合理選擇采購(gòu)方式。大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng) 采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)日勺范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則；一般物 資或勞務(wù)等日 勺采購(gòu)可以采用詢價(jià)或定向采購(gòu)日 勺方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物資或勞務(wù)等日 勺采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買等方式。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立米購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制，米取協(xié)議米購(gòu)、招標(biāo)米購(gòu)、談判米 購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)等多種方式合理確定采購(gòu)價(jià)格， 最大限度地減小市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè) 采購(gòu)價(jià)格日勺影響。大宗采購(gòu)等應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購(gòu)價(jià)格，其他商品或勞務(wù)。）日勺采購(gòu)， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購(gòu)限價(jià)，并對(duì)最高采購(gòu)限價(jià)適時(shí)調(diào)整。第十條企業(yè)應(yīng)

44、當(dāng)根據(jù)確定。）日勺供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況擬訂采購(gòu) 合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂 采購(gòu)合同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購(gòu)物資特性，選擇合理日勺運(yùn)輸工具和運(yùn)輸 方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。第一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格H勺采購(gòu)驗(yàn)收制度， 確定檢驗(yàn)方式，由專門H勺 驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目日勺品種、 規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn) 收，出具驗(yàn)收證明。涉及大宗和新、特物資采購(gòu)00,還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試。驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)。日勺異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收。日勺機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有 權(quán)管理日勺相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資采

45、購(gòu)供應(yīng)過(guò)程日勺管理， 依據(jù)采購(gòu)合同中確定 日勺主要條款跟蹤合同履行情況，對(duì)有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度日勺異常情況，應(yīng) 出具書面報(bào)告并及時(shí)提出解決方案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)。日勺記錄，實(shí)行全過(guò)程。）日勺采購(gòu)登記制度或信 息化管理，確保采購(gòu)過(guò)程日勺可追溯性。第三章付款第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)付款。日勺管理， 完善付款流程，明確付款審核人 日勺責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi) 容，審核無(wú)誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款。企業(yè)在付款過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票。日勺真實(shí)性、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票00,應(yīng)查明原因，及時(shí)報(bào)告處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購(gòu)付款日勺過(guò)程控制和跟

46、蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況00,應(yīng)當(dāng) 拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來(lái)刀日勺法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金日勺管理。 涉及大額或長(zhǎng)期日勺預(yù)付 款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款日勺期限、占用款項(xiàng)日勺合理 性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)E勺預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)日勺會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記 錄供應(yīng)商情況、請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫(kù)憑證、商業(yè)票 據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過(guò)函證等

47、方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、 預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商日勺合同中明確退貨事宜， 及時(shí)收 回退貨貨款。涉及符合索賠條件日勺退貨，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)一一資產(chǎn)管理第一章總則第一條為了提高資產(chǎn)使用效能，保證資產(chǎn)安全，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè) 內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條本指引所稱資產(chǎn)，是、指企業(yè)擁有或控制OHW貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形 資產(chǎn)。第三條企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn) 中斷。

48、（二）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩，可能 導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。（二）無(wú)形資廣缺乏核心技術(shù)、權(quán)屆不活、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱 患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)管理， 全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn) 管理中日勺薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)采取有效措施加以改進(jìn)，并關(guān)注資產(chǎn)減值跡象，合理 確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)日勺投保工作，采用招標(biāo)等方式確定保險(xiǎn)人, 降低資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，防范資產(chǎn)投保舞弊。第二章存貨第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)OHW貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管理流

49、程，明確存貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、原料加工、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)日勺 管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出入庫(kù)等相關(guān)記錄，確保存貨管理全 過(guò)程H勺風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位日勺職 責(zé)權(quán)限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其他部門和人員接觸存貨， 應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門特別授權(quán)。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作， 規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，對(duì)入庫(kù)存貨 日勺數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無(wú)誤方可入庫(kù)。外購(gòu)存貨日勺驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨日勺數(shù)量、 質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一

50、致。涉及技術(shù)含量較高日勺貨物，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資 質(zhì)日勺機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專家協(xié)助驗(yàn)收。自制存貨日勺驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì) 量，通過(guò)檢驗(yàn)合格H勺半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫(kù)手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明 原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。其他方式取得存貨日勺驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值 是、否符合有關(guān)合同或協(xié)議H勺約定。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度， 定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注下列事 項(xiàng)：（一）存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。（二）應(yīng)當(dāng)按倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求日勺儲(chǔ)存條件貯存， 并健全防火、防洪、防盜、 防潮、防病蟲(chóng)害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。（三）加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)日勺材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品

51、等物資日勺管理，防止浪 費(fèi)、被盜和流失。（四）對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工。日勺存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免 與本單位存貨混淆。（五）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)存貨日勺保險(xiǎn)投保，保證存貨安全，合理降 低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用日勺審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品日勺發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批日勺銷售（出庫(kù)） 通知單發(fā)出貨物。第十條企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況，做到存貨記 錄與實(shí)際庫(kù)存相符，并定期與財(cái)會(huì)部門、存貨管理部門進(jìn)行核對(duì)。第一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購(gòu)間隔期和當(dāng)前庫(kù)存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)供求等因素，充分利用信息系

52、統(tǒng)，合理確定存貨采購(gòu)日期和數(shù)量, 確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)活查制度，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周 期、盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。企業(yè)至少應(yīng) 當(dāng)于每年年度終了開(kāi)展全面盤點(diǎn)活查，盤點(diǎn)活查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告。盤點(diǎn)活查中發(fā)現(xiàn)OHW貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報(bào)廢OHW貨， 應(yīng)當(dāng)查明原因、落實(shí)并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。第三章固定資產(chǎn)第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)日勺管理，重 視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)日 勺使用效能，積極促進(jìn)固定資 產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)目錄， 對(duì)

53、每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào),按照單項(xiàng) 資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)日勺來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé) 任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，切實(shí)消除安全隱患。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)日勺監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實(shí)行崗前 培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用國(guó)家有關(guān)自主創(chuàng)新政策，加大技 改投入，不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級(jí)，淘汰落后設(shè)備，切實(shí)做到保持本企業(yè)固定 資產(chǎn)技術(shù)0日勺先進(jìn)性和企業(yè)發(fā)展Q日勺可持續(xù)性。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策， 對(duì)應(yīng)投保刀日

54、勺固定資產(chǎn)項(xiàng)目 按規(guī)定程序進(jìn)行審批，及時(shí)辦理投保手續(xù)。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán) 限等。企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押刀日勺，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請(qǐng)，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或 人員批準(zhǔn)后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)接收。日勺抵押資產(chǎn)。日勺管理， 編制專門。日勺資產(chǎn)目錄，合理 評(píng)估抵押資產(chǎn)刀日勺價(jià)值。第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)活查制度，至少每年進(jìn)行全面活查。對(duì)固定 資產(chǎn)活查中發(fā)現(xiàn)刀日勺問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置刀日勺控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中刀日勺關(guān)聯(lián)交易和 處置定價(jià)，防范資產(chǎn)流失。第四章無(wú)形資產(chǎn)第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)品

55、牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無(wú)形 資產(chǎn)日勺管理，分類制定無(wú)形資產(chǎn)管理辦法，落實(shí)無(wú)形資產(chǎn)管理責(zé)任制，促進(jìn)無(wú) 形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)對(duì)提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力日勺作用。第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理外購(gòu)、自行開(kāi)發(fā)以及其他方式取得日 勺各類無(wú)形 資產(chǎn)日勺權(quán)屆關(guān)系，加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)形資 產(chǎn)具有保密性質(zhì)日勺，應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密。企業(yè)購(gòu)入或者以支付土地出讓金等方式取得日 勺土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證明文件。第二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)專利、專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)O日勺先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估， 淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能

56、力，努 力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視品牌建設(shè)， 加強(qiáng)商譽(yù)管理，通過(guò)提供高質(zhì)量產(chǎn)品和 優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌，切實(shí)維護(hù)和提升企業(yè)品牌日 勺 社會(huì)認(rèn)可度。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)一一銷售業(yè)務(wù)第一章總則第一條為了促進(jìn)企業(yè)銷售穩(wěn)定增長(zhǎng)， 擴(kuò)大市場(chǎng)份額，規(guī)范銷售行為，防范銷 售風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條本指引所稱銷售，是、指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項(xiàng)等 相關(guān)活動(dòng)。第三條企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可?導(dǎo)致銷售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼。

57、（二）客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo) 致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。（三）銷售過(guò)程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān) 管理制度，確定適當(dāng)日勺銷售政策和策略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)日勺職 責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定日勺權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)， 定期檢查分析銷售過(guò)程 中日勺薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)第二章銷售第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場(chǎng)變 化及時(shí)調(diào)整銷售策略，靈活運(yùn)用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣 傳等多種策略和營(yíng)銷方式，促進(jìn)銷售目標(biāo)實(shí)

58、現(xiàn)，不斷提高市場(chǎng)占有率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動(dòng)情況，采取有效措施， 防范信用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)于境外客戶和新開(kāi)發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格日勺信用保證制度。第六條企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān) 注客戶信用狀況、銷售定價(jià)、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。重大日勺銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、 法律等專業(yè)人員參加，并形成完整 日勺書面記錄。銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方日勺權(quán)利和義務(wù)，審批人員應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售合同草案進(jìn)行 嚴(yán)格審核。重要日勺銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問(wèn)或?qū)＜胰丈滓庖?jiàn)。第七條企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)日勺銷售合同開(kāi)具相關(guān)銷售通知。 發(fā)貨 和倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售通知進(jìn)行審核， 嚴(yán)格

59、按照所列項(xiàng)目組織發(fā)貨，確保貨物 H勺安全發(fā)運(yùn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售退回管理，分析銷售退回原因，及時(shí)妥善處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開(kāi)具銷售發(fā)票。嚴(yán)禁開(kāi)具虛假發(fā)票。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)日勺記錄，填制相應(yīng)日勺憑證，設(shè)置銷售臺(tái)賬，實(shí)行全過(guò)程日勺銷售登記制度第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善客戶服務(wù)制度，加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度 和忠誠(chéng)度，不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。第三章收款第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度， 嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲。銷售部門負(fù) 責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)日勺催收，催收記錄（包括往來(lái)函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦 理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理， 明確商業(yè)票據(jù)日勺

60、受理范圍，嚴(yán)格審 查商業(yè)票據(jù)日勺真實(shí)性和合法性，防止票據(jù)欺詐。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)票據(jù)O0W得、貼現(xiàn)和背書，對(duì)已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn) 日勺票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)日勺會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,詳細(xì)記 錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)收回等情況，確 保會(huì)計(jì)記錄、銷售記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過(guò)函證等方式，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、 預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬H勺管理。應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分無(wú)法收回00,應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序，按照國(guó)家統(tǒng)一日勺會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制 度進(jìn)行處理企業(yè)