商業(yè)銀行會計實(shí)務(wù)知識培訓(xùn)課件

1、商業(yè)銀行會計實(shí)務(wù)知識培訓(xùn)銀行會計基礎(chǔ)知識簡介一、銀行會計的定義二、銀行會計科目三、銀行會計記賬方法四、銀行會計憑證五、銀行賬務(wù)組織一、銀行會計的定義 會計是以貨幣計量為基本形式，應(yīng)用一整套專門方法，對經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行核算、反映和監(jiān)督。 銀行會計是會計的一個分支，也是一門專業(yè)會計，是把會計的基本原理和基本方法具體應(yīng)用到銀行這一特定部門的專業(yè)會計。 銀行會計的對象會計的對象，就是指會計所要核算反映和監(jiān)督分析的內(nèi)容。銀行會計的對象是銀行的資金及其運(yùn)動結(jié)果以及由此所產(chǎn)生的分配關(guān)系。具體包括商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)以及中間業(yè)務(wù)，另外還包括銀行本身的內(nèi)部資金費(fèi)用收支及其利潤成果等。舉例某一會計

2、期間，銀行貸款給甲企業(yè)1000元，到期收回本息1100元，但同時乙企業(yè)存入1000元，付出利息60元。 假定這期間銀行還應(yīng)負(fù)擔(dān)工資、費(fèi)用、稅金等20元，則： 利潤=全部收入全部支出=20元 如銀行的工資、費(fèi)用、稅金等為40元，則利潤為零；超過40元銀行發(fā)生虧損。二、銀行會計科目 會計科目是對會計對象進(jìn)行科學(xué)分類的一種方法，是設(shè)置帳戶、歸集和記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。在會計實(shí)務(wù)中，常把會計科目稱為帳戶的名稱，因?yàn)閹羰歉鶕?jù)會計科目來設(shè)置的。銀行會計科目銀行會計科目是對銀行會計對象的具體內(nèi)容所作的科學(xué)分類，是對銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及銀行的財務(wù)收支所進(jìn)行的分類。會計科目是銀行會計核算的基礎(chǔ)，

3、在會計核算中具有紐帶作用。（1）表內(nèi)科目（一）資產(chǎn)類，用以核算現(xiàn)金、貴金屬、存放中央銀行準(zhǔn)備金、應(yīng)收賬款、各種貸款、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。（二）負(fù)債類，用以核算各項存款、各項應(yīng)付款、各項借款、發(fā)行債券及應(yīng)解(匯出)匯款等。（三）所有者權(quán)益類，用以核算實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤及利潤分配。（四）資產(chǎn)負(fù)債共同類，用以核算待清算轄內(nèi)往來、法定存款準(zhǔn)備金、銀行財務(wù)往來、外匯買賣等。（五）損益類，用以核算各項收入、各項支出、營業(yè)費(fèi)用、稅金、匯兌損益等。（2）表外科目 該類科目用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到銀行資金的實(shí)際增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項，因此

4、，該類科目不反映在會計報表以內(nèi)。如：“應(yīng)收托收款項”、“代收托收款項”、“有價單證”、“重要空白憑證”等。（2）表外科目表外科目分為或有事項、代理業(yè)務(wù)和備查登記三大類。（一）或有事項類，用于核算簽發(fā)銀行承兌匯票、開出信用證及保函、保兌信用證及保函、開出提貨擔(dān)保等或有事項以及期權(quán)、掉期等衍生金融產(chǎn)品中所擁有的權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任。（二）委托代理業(yè)務(wù)類，用于核算代理開發(fā)銀行貸款、代理開發(fā)銀行逾期貸款及代理開發(fā)銀行貸款利息等。（三）備查登記類，用于核算有價單證、空白重要憑證、代保管有價值品、應(yīng)收托收款項、代收托收款項、收到信用證及保函、未收貸款利息、未履行貸款承諾等。 利潤表編制單位：* 200*年*月

5、 單位：元 項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、收入 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)利潤。 收入合計二、費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)成本 。 費(fèi)用合計三、凈利潤將所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總，用收入合計減去費(fèi)用合計得出本期利潤三、銀行會計記賬方法記賬方法就是對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會計科目進(jìn)行整理、分類和登記帳簿的方法。一般包括：記賬方法的原理、記錄方式、記賬方向的符號、記賬規(guī)則和試算平衡等幾個要素。銀行會計記賬方法的種類銀行會計記賬方法按記賬方式的不同，可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。1、單式記賬法單式記賬法是指對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只通過一個會計科目、一個帳戶進(jìn)行登記，是一種比較簡單的不完整的記賬方法。目前，銀行會計表外科目采用單

6、式記賬方法，即業(yè)務(wù)發(fā)生時記收入，業(yè)務(wù)注銷或沖減時記付出，余額反映未銷數(shù)額。基本會計等式 因?yàn)闄?quán)益包括債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益，所以靜態(tài)會計等式有兩種。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （旨在說明企業(yè)總資產(chǎn)的規(guī)模） 所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債 （旨在說明企業(yè)凈資產(chǎn)的規(guī)模） 基本會計等式2資金運(yùn)動動態(tài)情況下會計要素之間的平衡關(guān)系是： 收入費(fèi)用利潤基本會計等式3在會計期間任一時刻，上列兩個平衡公式可以合并為： 資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入費(fèi)用)利潤4期末結(jié)算時，利潤經(jīng)過分配，上列平衡公式又表現(xiàn)為： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益由于此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，又是設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表的基本理論依據(jù)，故稱

7、之基本會計等式。資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額期末余額減少額增加額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額期末余額 增加額本期借方發(fā)生額減少額本期貸方發(fā)生額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額收入類賬戶的結(jié)構(gòu)減少額或轉(zhuǎn)出額本期借方發(fā)生額增加額本期貸方發(fā)生額 借方 收入類賬戶 貸方 收入可以理解為所有者權(quán)益的增加，其賬戶的結(jié)構(gòu)類似所有者權(quán)益類賬戶。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，即期末余額為零。成本費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 成本費(fèi)用類賬戶 貸方借方 成本費(fèi)用類賬戶 貸方增

8、加額本期借方發(fā)生額減少額或轉(zhuǎn)出額本期貸方發(fā)生額費(fèi)用可以理解為資產(chǎn)耗費(fèi)的轉(zhuǎn)化形態(tài)，其賬戶結(jié)構(gòu)類似資產(chǎn)類賬戶；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，即期末余額為零。利潤類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 利潤類賬戶 貸方 減少額或轉(zhuǎn)出額本期借方發(fā)生額增加額本期貸方發(fā)生額期末余額期末余額期初余額期初余額利潤導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，其賬戶的結(jié)構(gòu)類似所有者權(quán)益類賬戶。期末余額若為貸方余額，表明企業(yè)盈利，所有者權(quán)益增加；反之，期末余額若為借方余額，表明企業(yè)出現(xiàn)虧損，所有者權(quán)益減少。借、貸的經(jīng)濟(jì)含義“借”對不同賬戶的經(jīng)濟(jì)含義：資產(chǎn)增加，成本費(fèi)用增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入、利潤的減少或轉(zhuǎn)銷；“貸”對不同賬戶的經(jīng)濟(jì)含義：資產(chǎn)減少，費(fèi)用減少或

9、轉(zhuǎn)銷，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收入、利潤的增加；期末，根據(jù)賬戶余額的方向確定賬戶反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，這一點(diǎn)對具有雙重性質(zhì)賬戶非常重要。 借貸記賬法應(yīng)用舉例 設(shè)以下4筆業(yè)務(wù)，根據(jù)借貸記賬法規(guī)則，其會計分錄為：1、某儲戶以現(xiàn)金存入活期儲蓄存款15 000元。 借：現(xiàn)金 15 000.00 貸：活期儲蓄存款 15 000.002、發(fā)放給某企業(yè)流動資金貸款1筆，金額2 000 000元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。借：短期貸款 2 000 000.00 貸： 活期存款 2 000 000.003、某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8 000元。 借：活期存款 8 000.00 貸：現(xiàn)金 8 000.004、支付銀行印刷費(fèi)用500

10、元，以現(xiàn)金付訖。 借：營業(yè)費(fèi)用 500.00 貸：現(xiàn)金 500.00根據(jù)以上會計分錄，進(jìn)行試算平衡：2 007 0002 007 0002 023 5002 023 500 合 計 15 0001 992 000 貸 方 8 000. 500 15 0002 000 000 貸 方 6 5002 000 000 500 借 方 余 額 15 0002 000 000 8 000 500現(xiàn)金活期儲蓄存款短期貸款活期存款營業(yè)費(fèi)用 借 方 發(fā) 生 額會計科目四、銀行會計憑證銀行會計憑證是銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)收支發(fā)生的書面證明，是銀行辦理貨幣資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對賬務(wù)和事后查考的根

11、據(jù)。銀行會計憑證俗稱“傳票”，因?yàn)闀嫅{證往往需要在銀行幾個部門中傳遞。銀行會計憑證的種類1、按憑證的性質(zhì)分類（1）原始憑證。凡在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或編制的會計憑證，稱為原始憑證。按其取得的來源不同，又分為外來原始憑證和自制原始憑證。（2）記賬憑證。記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，加以歸類整理而編制的會計憑證。 記賬憑證從形式上分，有復(fù)式憑證和單式憑證。如一張憑證既作為借方科目記賬依據(jù)，又作為貸方科目記賬依據(jù)，這種憑證稱為復(fù)式憑證。如一筆業(yè)務(wù)涉及的科目分別填制在幾張憑證上，這種憑證稱為單式憑證。 銀行會計基本上采用單式憑證記賬。2、按憑證的格式分類（1）基本憑證。它是根據(jù)業(yè)務(wù)和

12、核算的需要，共同適用的憑證，其格式有8種，分別為：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)帳貸方傳票、轉(zhuǎn)帳借方傳票、特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票、特種轉(zhuǎn)帳借方傳票、表外科目收入傳票、表外科目付出傳票。（2）專用憑證。專用憑證是銀行根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的、有專門格式和用途的憑證。如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、現(xiàn)金繳款單、信匯憑證等，這類憑證由銀行統(tǒng)一印制，客戶填寫并提交給銀行記帳；另一類是銀行自行填制，憑以辦理業(yè)務(wù)及記帳的，如聯(lián)行報單等。五、銀行賬務(wù)組織賬務(wù)組織，又稱會計核算形式，是指帳簿的設(shè)置，記賬程序和核對方法的有機(jī)結(jié)合。銀行帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。 明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、余額表組成； 綜合核算由科