小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南

1、小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南資料僅供參考文件編號(hào)：2022年4月小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南版本號(hào)： A修改號(hào)： 1頁(yè) 次： 1.0 審 核： 批 準(zhǔn): 發(fā)布日期： 小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制說(shuō)明第一部分 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表二、業(yè)務(wù)承接保持評(píng)價(jià)表三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書第二部分 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序2110 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境調(diào)查表行業(yè)狀況，法律環(huán)境與監(jiān)督環(huán)境以及其他外部因素被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用被

2、審計(jì)單位的目標(biāo)，戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)2120分析程序表（用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)程序）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目（當(dāng)前金額，當(dāng)前金額結(jié)構(gòu)百分比，前期金額，差異及差異率，重點(diǎn)關(guān)注，編號(hào)）利潤(rùn)表項(xiàng)目（預(yù)期金額，差異及差異率，重點(diǎn)關(guān)注，編號(hào)）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)二、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制2210了解整體層面內(nèi)部控制結(jié)論匯總表2211了解整體層面內(nèi)部控制調(diào)查表2220了解業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制結(jié)論匯總表在審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面擬測(cè)試的控制活動(dòng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響及需要與治理層和管理層溝通的事項(xiàng)2221業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況評(píng)價(jià)表了解業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制實(shí)施的程序描述重要業(yè)務(wù)流

3、程的控制評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況主要報(bào)表項(xiàng)目：存貨，應(yīng)付款，預(yù)付款主要控制活動(dòng)點(diǎn)：采購(gòu)合同訂立，審批，驗(yàn)收，資產(chǎn)保管，會(huì)計(jì)記錄，付款審批，對(duì)賬，計(jì)算機(jī)erp系統(tǒng)，受影響的主要認(rèn)定：存在和發(fā)生，完整性，權(quán)利和業(yè)務(wù)，計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，?zhǔn)確性，截止，分類，是否執(zhí)行：適用，索引號(hào)是否有效性測(cè)試：主要報(bào)表項(xiàng)目：主要營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款主要控制活動(dòng)點(diǎn)：訂單接收，賒銷批準(zhǔn)，銷售合同審批，銷售與發(fā)貨，實(shí)務(wù)資產(chǎn)保管和會(huì)計(jì)記錄，收款審批，對(duì)賬，計(jì)算機(jī) erp系統(tǒng)主要報(bào)表項(xiàng)目：存貨，主要業(yè)務(wù)成本主要控制活動(dòng)點(diǎn)：存貨的保管與清查，存貨的銷售和收款，存貨處置的申請(qǐng)和審批，審批和執(zhí)行，存貨業(yè)務(wù)的審批和執(zhí)行

4、，相關(guān)會(huì)計(jì)記錄主要報(bào)表項(xiàng)目：貨幣資金主要控制活動(dòng)點(diǎn)：出納付款和收款會(huì)計(jì)記錄和審批，銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)表的審批，限額庫(kù)存現(xiàn)金制度，開(kāi)立和注銷銀行賬號(hào)主要報(bào)表項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用主要控制活動(dòng)點(diǎn)：費(fèi)用預(yù)算，審批權(quán)限，執(zhí)行，支付，記錄，費(fèi)用報(bào)告和差異分析主要報(bào)表項(xiàng)目：應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，成本，費(fèi)用主要控制活動(dòng)點(diǎn)：入用和辭退，工時(shí)記錄，薪酬計(jì)算，審批，執(zhí)行，支付，記錄，費(fèi)用報(bào)告和差異分析主要報(bào)表項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)告編制主要控制活動(dòng)點(diǎn)：對(duì)新業(yè)務(wù)，特殊合同的會(huì)計(jì)處理和審批，定期復(fù)核大額，偶發(fā)交易和異常交易的會(huì)計(jì)處理，定期復(fù)核會(huì)計(jì)政策的合理性，重大會(huì)計(jì)估計(jì)和調(diào)整分錄經(jīng)過(guò)特別審批，期末及時(shí)結(jié)賬并復(fù)核，財(cái)務(wù)報(bào)告核準(zhǔn)2

5、221-1穿行測(cè)試表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：采購(gòu)，記錄應(yīng)付賬款，付款。三、舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)2300舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)2310就舞弊風(fēng)險(xiǎn)咨詢管理層和其他人員2320考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素（財(cái)務(wù)信息的虛假，侵占資產(chǎn)）2330實(shí)施分析程序并考慮其他因素2400組織項(xiàng)目組討論四、項(xiàng)目組討論紀(jì)要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估五、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表2500 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案表特別風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果匯總及應(yīng)對(duì)措施表被審計(jì)單位放寬信用額度，銷售收入增長(zhǎng)25%，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目：應(yīng)收賬款，壞賬損失費(fèi)用，銷售收入控制點(diǎn)：賒銷審批權(quán)限，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，定期對(duì)賬，審計(jì)措施：與總經(jīng)理，銷售經(jīng)理討論賒銷制度，應(yīng)收賬款回收，

6、與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提審閱賬齡分析報(bào)告，還款協(xié)議，收款和協(xié)議執(zhí)行情況六、審計(jì)計(jì)劃2600審計(jì)計(jì)劃審計(jì)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間安排溝通的時(shí)間安排重要性水平人員安排對(duì)專家和有關(guān)人員工作的利用對(duì)重要賬戶和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)方案（計(jì)劃矩陣）重要賬戶交易識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)控制是否有效擬實(shí)施的總體方案重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)認(rèn)定總體方案控制測(cè)試控制測(cè)試索引號(hào)實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試程序索引號(hào)、存在和發(fā)生完整性權(quán)利和業(yè)務(wù)準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偨刂狗诸悺⒘袌?bào)，披露分析程序細(xì)節(jié)測(cè)試第三部分 進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿一、控制測(cè)試工作底稿二、實(shí)質(zhì)性程序工作底稿（一）資產(chǎn)類1.貨幣資金2.交易性金融資產(chǎn)3.應(yīng)收票據(jù)4.

7、應(yīng)收賬款5.預(yù)付款項(xiàng)6.應(yīng)收利息7.應(yīng)收股利8.其他應(yīng)收款9.存貨10.可供出售金融資產(chǎn)11.持有至到期投資12.長(zhǎng)期應(yīng)收款13.長(zhǎng)期股權(quán)投資14.投資性房地產(chǎn)15.固定資產(chǎn)16.在建工程17.工程物資18.固定資產(chǎn)清理19.無(wú)形資產(chǎn)20.開(kāi)發(fā)支出 21.商譽(yù) 22.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 23.遞延所得稅資產(chǎn)（二）負(fù)債類 1.短期借款/長(zhǎng)期借款 2.交易性金融負(fù)債 3.應(yīng)付票據(jù) 4.應(yīng)付賬款 5.預(yù)收款項(xiàng) 6.應(yīng)付職工薪酬 7.應(yīng)交稅費(fèi) 8.應(yīng)付利息 9.應(yīng)付股利 10.其他應(yīng)付款 11.長(zhǎng)期應(yīng)付款 12.專項(xiàng)應(yīng)付款 13.預(yù)計(jì)負(fù)債 14.遞延所得稅負(fù)債（三）所有者權(quán)益類 1.實(shí)收資本（股本） 2.資本公積 3.盈余公積 4.未分配利潤(rùn)（四）損益類 1.營(yíng)業(yè)收入 2.營(yíng)業(yè)成本 3.營(yíng)業(yè)稅金及附加 4.銷售費(fèi)用 5.管理費(fèi)用 6.財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.資產(chǎn)減值損失 8.公允價(jià)值變動(dòng)收益 9.投資收益 10.營(yíng)業(yè)外收入 11.營(yíng)業(yè)外支出 12.所得稅費(fèi)用三、細(xì)節(jié)測(cè)試通用工作底稿第四部分 其他項(xiàng)目工作底稿一、對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮二、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通三、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易四、持續(xù)經(jīng)營(yíng)五、首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)六、比較數(shù)據(jù)七、或有事