預(yù)算編制例題

一、?????銷售估量編制估量編制應(yīng)以銷售估量為起點。例題：1、【2——7】2、【例題】某企業(yè)估量2010年度的簡單銷售情況以下表所示。若銷售當(dāng)季度回收貨款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，估量年度期初應(yīng)收賬款金額為22000元，其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款4000元，第四時度銷售的應(yīng)收賬款18000元。季度1季度2季度3季度4季度合計預(yù)計銷售量（件）250037504500300013750銷售單價（元）2020202020要求：依照上述資料編制估量年度銷售估量（不考慮流轉(zhuǎn)稅）。【答案】銷售估量（2010年）（單位：元）項目1季度2季度3季度4季度合計銷售量（件）250037504500300013750單價2020202020銷售收入50000750009000060000275000現(xiàn)銷收入30000450005400036000165000回收上季度應(yīng)收賬款1575017500262503150091000回收上上季度應(yīng)收賬款400022502500375012500回收先期應(yīng)收賬款合計19750197502875035250103500現(xiàn)金收入49750647508275071250268500【說明】第1季度回收先期應(yīng)收賬款解析以下：期初應(yīng)收賬款中有上年第3季度銷售的應(yīng)收賬款4000元，應(yīng)在今年第1季度回收；上年第4季度銷售額為18000/0.4=45000元，其中35%應(yīng)在今年第1季度回收，即15750元。因此估量年度第1季度回收先期應(yīng)收賬款=4000+15750=19750元第2季度回收先期應(yīng)收賬款解析以下：上年第4季度銷售額45000元中有5%于本季度回收，即2250元今年第1季度銷售額50000元中有35%于本季度回收，即17500元因此估量年度第2季度回收先期應(yīng)收賬款=2250+17500=19750元第3、4季度依此類推。二、生產(chǎn)估量生產(chǎn)估量是全面估量中獨一只與實物量相關(guān)的估量。?例2——8：?三、資料采買估量1、例2——9：2、【例題】某企業(yè)編制“資料采買估量”，預(yù)計第四時度期初資料存量456千克，四時度生產(chǎn)需用量2120千克，預(yù)計期末資料存量為350千克，資料單價為10元，若資料采買貨款有50%在本季度內(nèi)付清，別的50%在下季度付清，則該企業(yè)預(yù)計財富負債表年關(guān)“應(yīng)付賬款”項目為（）元。A.11130B.14630C.10070D.13560【答案】C【解析】資料采買數(shù)量=350+2120-456=2014（千克）資料采買金額=2014×10=20140（元）付現(xiàn)金額=20140×50%=10070（元）年關(guān)應(yīng)付賬款=20140-10070=10070（元）四、直接人工估量【例題】某企業(yè)依照銷售展望，對某種產(chǎn)品2010年各季度的銷售量做出以下預(yù)計：2010年各季度銷售量依次分別為5000件、6000件、7000件、8000件。每季度產(chǎn)成品期末存量為下季度銷售量的20%；2010年年初和2010年年關(guān)的產(chǎn)成品庫存量分別為700件和600件；單位產(chǎn)品的資料耗資定額為10千克/件，單位產(chǎn)品工時定額為5小時/件，小時薪水率為10元/小時。要求：（1）依照以上資料編制2010年該企業(yè)該種產(chǎn)品的生產(chǎn)估量、資料耗資估量和直接人工估量。（2）若該企業(yè)每季度期末資料存量為下一季度預(yù)計耗資量的10%，年初資料存量為10000千克，年關(guān)資料存量為8000千克，資料計劃單價為2元/千克，采買資料款當(dāng)季支付現(xiàn)金50%，其余下季度支付。期初應(yīng)付賬款為50000元，企業(yè)適用的增值稅率為17%。請編制資料采買預(yù)算?！敬鸢浮浚?）2010年某產(chǎn)品生產(chǎn)估量和資料耗資估量項目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計銷售量（件）500060007000800026000加：預(yù)計期末存貨量（件）（下季度銷售量的20%）120014001600600600減：預(yù)計期初存貨量（件）700120014001600700本期生產(chǎn)量（件）550062007200700025900單位產(chǎn)品資料耗資定額（千克）1010101010預(yù)計直接資料耗資量（千克）550006200072000700002590002010年某產(chǎn)品直接人工估量項目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計生產(chǎn)量（件）550062007200700025900單位產(chǎn)品工時定額（小時）55555直接人工工時總數(shù)（小時）27500310003600035000129500小時薪水率（元）1010101010預(yù)計直接人工成本（元）2750003100003600003500001295000（2）2010年某產(chǎn)品資料采買估量項目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計資料耗資量（千克）55000620007200070000259000加：期末資料存貨量（千克）（下一季62007200700080008000度預(yù)計耗資量的10%）減：期初資料存貨量（千克）1000062007200700010000預(yù)計資料采買量（千克）51200630007180071000257000資料計劃單價（元）22222預(yù)計采買成本（元）102400126000143600142000514000增值稅進項稅額（元）1740821420244122414087380預(yù)計采買金額合計（元）119808147420168012166140601380期初應(yīng)付賬款（元）50000500001季度購料款（元）59904599041198082季度購料款（元）73710737101474203季度購料款（元）84006840061680124季度購料款（元）8307083070現(xiàn)金支出合計（元）109904133614157716167076568310五、制造花銷估量制造花銷分為變動制造花銷和固定制造花銷兩部分。變動制造花銷與企業(yè)的業(yè)務(wù)量存在必然的函數(shù)關(guān)系，若是企業(yè)有比較齊全耗資標(biāo)準(zhǔn)，直接用耗資標(biāo)準(zhǔn)乘以預(yù)計業(yè)務(wù)量即可得出變動制造花銷的估量數(shù)，若是企業(yè)沒有耗資標(biāo)準(zhǔn)，就只能一項一項的預(yù)計；固定制造花銷與企業(yè)的業(yè)務(wù)量沒關(guān)，一般以上年數(shù)額為基礎(chǔ)，考慮來年變化安排。別的，制造花銷中的折舊等屬于非付現(xiàn)花銷，在預(yù)計現(xiàn)金支出是要予以剔除。1、【例2——11】2、【例題】某企業(yè)2009年度制造花銷明細項目以下：（1）間接人工：基本薪水1000元，另加每工時的津貼0.20元；（2）物料費：每工時負擔(dān)0.30元；（3）折舊費：2000元；（4）保護費：當(dāng)生產(chǎn)能量在3000至6000工時的相關(guān)范圍內(nèi)，基數(shù)為3000元，另加每工時負擔(dān)0.16元；（5）水電費：基數(shù)為4000元，另加每工時負擔(dān)0.40元。要求：依照上述資料為該企業(yè)在生產(chǎn)能量為3000至6000工時相關(guān)范圍內(nèi)，編制一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的彈性制造花銷估量（間隔為1000工時）?！敬鸢浮恐苯尤斯すr分配率3000工時4000工時5000工時6000工時變動制造花銷間接人工0.20元/工時60080010001200物料費0.30元/工時900120015001800保護費0.16元/工時480640800960水電費0.40元/工時1200160020002400小計3180424053006360固定制造花銷間接人工1000100010001000折舊費2000200020002000保護費3000300030003000水電費4000400040004000小計10000100001000010000制造花銷合計13180142401530016360減：折舊費2000200020002000現(xiàn)金支出合計11180122401330014360六、單位生產(chǎn)成本估量【例2——12】?七、銷售及管理花銷估量銷售花銷是由兩部分組成的，一部分是變動性的銷售花銷，這部分銷售花銷與銷售數(shù)量有比較親近的聯(lián)系，比方銷售傭金、運輸花銷等等，隨銷售數(shù)量的變化而變化；另一部分屬于固定性的銷售花銷，這部分銷售花銷與銷售的數(shù)量沒有親近的聯(lián)系，比方門市部的租金等等。管理花銷一般屬于固定花銷，但也有部分與企業(yè)的業(yè)務(wù)量相關(guān)。【例2——13】八、特地決策估量特地決策估量指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策估量，這種估量經(jīng)常涉及長遠建設(shè)項目的投資投放與籌辦，并經(jīng)常跨年度，因此，除個別項目外一般不納入平常業(yè)務(wù)估量，但應(yīng)計入與此相關(guān)的現(xiàn)金出入估量和預(yù)計財富負債表?！纠?——14】假設(shè)W企業(yè)決定于2008年上馬一條新的生產(chǎn)線，年內(nèi)安裝達成，并于年關(guān)投入使用，相關(guān)投資與籌資估量以下表所示：W企業(yè)特地決策估量表（2008年度）單位：元項目1季度2季度3季度4季度全年投資支出估量50000400007000080000240000借入長遠借款4000080000120000九、現(xiàn)金估量現(xiàn)金估量的編制依照是以平常業(yè)務(wù)估量和特種決策估量為基礎(chǔ)編制的，是對上述估量關(guān)于現(xiàn)金出入的匯總，以及現(xiàn)金余缺的運用與籌辦的估量?！纠}】某企業(yè)月尾現(xiàn)金余額最低為6000元，不足部分向銀行借款，現(xiàn)金節(jié)余部分則歸還銀行借款。假設(shè)借款在期初，還款在期末，無論是借款還是還款都必定是1000元的倍數(shù)。借款的年利息率為12%，利息在歸還本金時支付。要求：達成以下第三季度現(xiàn)金估量月份5月6月7月8月9月10月工作底稿：銷售收入5000600070008000900010000收賬：銷貨當(dāng)月（回收銷售收入的20%）銷貨次月（回收銷售收入的70%）銷貨再次月（回收銷售收入的10%）收賬合計采買金額（為下月銷售收入的70%）購貨付款（延后1個月）現(xiàn)金估量：（1）期初余額8000（2）收賬（3）購貨（4）薪水7501001250（5）其他付現(xiàn)花銷100200700（6）預(yù)交所得稅2000（7）購置固定財富8000（8）現(xiàn)金節(jié)余或不足（9）向銀行借款（10）償還銀行借款（11）支付借款利息（12）期末現(xiàn)金余額【答案】月份5月6月7月8月9月10月工作底稿：銷售收入5000600070008000900010000收賬：銷貨當(dāng)月140016001800銷貨次月420049005600銷貨再次月500600700收賬合計610071008100采買金額560063007000購貨付款490056006300現(xiàn)金估量：（1）期初余額800063506530（2）收賬610071008100（3）購貨490056006300（4）薪水7501001250（5）其他付現(xiàn)花銷100200700（6）預(yù)交所得稅2000（7）購置固定財富8000（8）現(xiàn)金節(jié)余或不足35075504380（9）向銀行借款60002000（10）償還銀行借款1000（11）支付借款利息20（12）期末現(xiàn)金余額635065306380?3、【例題】ABC企業(yè)2010年度設(shè)定的每季末估量現(xiàn)金余額的額定范圍為50～60萬元，其中，年關(guān)余額已預(yù)定為60萬元。假設(shè)當(dāng)前銀行約定的單筆短期借款必定為10萬元的倍數(shù)，年利息率為6%，借款發(fā)生在相關(guān)季度的期初，每季末計算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)季度的期末。2010年該企業(yè)無其他融資計劃。ABC企業(yè)編制的2010年度現(xiàn)金估量的部分?jǐn)?shù)據(jù)以下表所示：2010年度ABC企業(yè)現(xiàn)金估量（金額單位：萬元）項目第一季度第二季度第三季度第四時度全年①期初現(xiàn)金余額40***（H）②經(jīng)營現(xiàn)金收入1010***5516.3③可運用現(xiàn)金合計*1396.301549*（I）④經(jīng)營現(xiàn)金支出800**13024353.7⑤資本性現(xiàn)金支出*3004003001200⑥現(xiàn)金支出合計10001365*16025553.7⑦現(xiàn)金余缺（A）31.3（37.7）132.3*⑧資本籌辦及運用0*（F）-72.3*加：短期借款0（C）0-200減：支付短期借款利息0（D）0.30.3*購置有價證券00-90（G）*⑨期末現(xiàn)金余額（B）（E）*60（J）說明：表中用“*”表示省略的數(shù)據(jù)（太簡單，考試無得分點）。要求：計算上表中用字母“A—J”表示的項目數(shù)值（除“H”和“J”項外，其他各項必定列出計算過程）。【答案】A=40+1010-1000=50（萬元）B＝50+0=50（萬元）C=20（萬元）；D＝20×6%×1/4＝0.3（萬元）E=31.3＋19.7=51（萬元）F＝0-0.3-（-90）＝89.7（萬元）G＝-20-0.3-（-72.3）＝52（萬元）H=40（萬元）I=40＋5516.3＝5556.3（萬元）J=60（萬元）4、例：如上例將“每季末計算并支付借款利息，”改為“還本時一起支付借款利息”。項目第一季度第二季度第三季度第四時度全年①期初現(xiàn)金余額40***（H）②經(jīng)營現(xiàn)金收入1010***5516.3③可運用現(xiàn)金合計*1396.301549*（I）④經(jīng)營現(xiàn)金支出800**13024353.7⑤資本性現(xiàn)金支出*3004003001200⑥現(xiàn)金支出合計10001365*16025553.7⑦現(xiàn)金余缺（A）31.3（37.7）132.3*⑧資本籌辦及運用0*（F）**加：短期借款0200X0減：支付短期借款利息000Y*購置有價證券00-90（G）*⑨期末現(xiàn)金余額（B）（E）*60（J）（1）假設(shè)四時度現(xiàn)金余缺仍為132.3X＝20Y＝20×6%×3/4＝0.9G=132.3—20—0.9-60＝51.4（2）假設(shè)四時度現(xiàn)金余缺仍為70.3若：X＝20Y＝20×6%×3/4＝0.9G=70.3—20—0.9＝49.4<50連續(xù)：X＝10Y＝10×6%×3/4＝0.45G=70.3—10—0.45＝59.85?【例題2015年計算題】丁企業(yè)2014年關(guān)的長遠借款余額為12000萬元，短期借款余額為零。該企業(yè)的最正確現(xiàn)金擁有量為500萬元，若是資本不足，可向銀行借款。假設(shè)：銀行要求借款的金額是100萬元的倍數(shù)，而償