公司資金管理案例分析9204

優(yōu)選文檔公司資本管理案例解析綱領(lǐng)：資本管理是貫串于公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始末，擁有舉足輕重的作用，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)，因此，怎樣打好資本仗素來(lái)是財(cái)務(wù)管理的重中之重。怎樣把錢(qián)管好，用在發(fā)展上，用在刀刃上，既要保持其充分流動(dòng)性，又要增加其盈利性，素來(lái)是資本管理上一個(gè)值得研究的問(wèn)題。自己經(jīng)過(guò)在千喜公司半年來(lái)的實(shí)習(xí)，發(fā)現(xiàn)了它的資本管理方面存在一些有關(guān)問(wèn)題，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題，本文對(duì)千喜公司的資本管理進(jìn)行解析，并聯(lián)合財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論提出幾點(diǎn)解決的方法。一、案例介紹千喜公司于2000年4月建立，注冊(cè)成本為人民幣10萬(wàn)元，主要市場(chǎng)是大陸、全球，而客戶(hù)種類(lèi)為各省市代理商，其主要經(jīng)營(yíng)范圍包括入口奶茶原資料，主要包括臺(tái)灣湯武果汁、隆泰果粉、特調(diào)奶茶專(zhuān)用茶葉及茶包、荷蘭奇怪鳥(niǎo)奶精、美國(guó)愛(ài)喜奶精。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升經(jīng)濟(jì)效益，是公司發(fā)展的必由之路。本章內(nèi)容主要對(duì)千喜公司進(jìn)行了定義，介紹了千喜公司在資本管理方面所存在的要點(diǎn)問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)識(shí)析，并提出了相應(yīng)的改良舉措，對(duì)此，收集了一下數(shù)據(jù)：表一應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算表項(xiàng)目2012年2013年2014年?duì)I業(yè)收入83237915.04150926993.0496793367.28應(yīng)收賬款年關(guān)數(shù)39494954.8837446095.5279043385.60平均應(yīng)收賬款余額38470525.2058244740.56應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）3.921.66應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天）91.76216.63應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反應(yīng)了公司應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及資本管理的高低，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明其回收越快；反之，說(shuō)明運(yùn)營(yíng)資本過(guò)多死板在應(yīng)收賬款上，影響正常資本周轉(zhuǎn)及償債能力。從表一能夠看出，千喜公司2014年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比2013年降低了2.26，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期增加了124.86，這表示在2014年千喜公司變現(xiàn)速度變慢，即資本管理效率變低，應(yīng)收速度變慢，賬齡變長(zhǎng)，資本流動(dòng)性弱，運(yùn)營(yíng)資本過(guò)多死板在應(yīng)收賬款。表2存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算表項(xiàng)目2012年2013年2014年?duì)I業(yè)成本66215258.35119327687.3576728435.19存貨年關(guān)余額33410547.3635704514.4568498328.46平均存貨余額34557530.9052101421.56.優(yōu)選文檔存貨周轉(zhuǎn)率（次）3.451.47存貨周轉(zhuǎn)期（天）104.26244.45存貨周轉(zhuǎn)速度反應(yīng)存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨變換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快；它不只影響公司的短期償債能力，也是整個(gè)公司管理的重要內(nèi)容，提升存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營(yíng)業(yè)周，可提升公司變現(xiàn)能力。從表二能夠看出，千喜公司2014年存貨周轉(zhuǎn)率比2013年降低了31.98，存貨周轉(zhuǎn)期增加了140.2天，這表示2014年存貨占用水平變高，流動(dòng)性越弱，公司的短期償債能力及獲力能力衰。表三營(yíng)業(yè)周期表項(xiàng)目2012年2013年2014年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天）92.56218.73存貨周轉(zhuǎn)期（天）106.36246.65經(jīng)營(yíng)周期198.92465.38一般情況下，營(yíng)業(yè)周期短，說(shuō)明資本周轉(zhuǎn)速度快，營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)，說(shuō)明資本周轉(zhuǎn)速度慢。同時(shí)，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短不只表現(xiàn)公司的資本管理水平，還會(huì)影響公司的償債能力和盈利能力。從表三能夠看出，千喜公司2014年的經(jīng)營(yíng)周期比2013年的經(jīng)營(yíng)周期多出一倍多。這表示2014年公司的資本周轉(zhuǎn)速度減慢了好多，一般公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值為200，而公司在2014年的經(jīng)營(yíng)周期是465.38，這說(shuō)明資本管理水平太差。表四收入成本比較法月份1月份2月份3月份4月份5月份6月份營(yíng)業(yè)收入2038246.361328497.10958486.7958171.7019022.401435171.52營(yíng)業(yè)成本2036267.841284733.86681478.36678656.74536029.78779831.78差額1378.5243763.24277008.38-620485-477007.40655339.74成本率10.970.7111.6726.080.54月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份營(yíng)業(yè)收入363162.18636030.4651325.6869026.40164356984737.40營(yíng)業(yè)成本578874.2672850.9875925.2472401.12160071.10190763.68差額-255712.08563179.48-24719.56-3374.724284.90797973.36成本1.790.111.48281.04890.970.19從表四能夠看出，千喜公司3～7月份的營(yíng)業(yè)成本率廣泛較高，特別是4、5月份這兩個(gè)月退貨過(guò)多。二、千喜公司存在的要點(diǎn)問(wèn)題從以上資料能夠看出，千喜公司在資本管理方面主要存在一下問(wèn)題：（一）資本管理水平低，使用效益差1．銀行賬戶(hù)多，資安分別只管公司制定了資本使用計(jì)劃和各項(xiàng)花銷(xiāo)開(kāi)支計(jì)劃，但大多情況下都不能夠做到按計(jì)劃控制，致使計(jì)劃的可操作性差，有的甚至將計(jì)劃充耳不聞，計(jì)劃與實(shí)質(zhì)嚴(yán)重脫節(jié),這使得公司的資本管理變得盲目，影響公司資本的正常周轉(zhuǎn)。.優(yōu)選文檔2．資本占用方面管理不善資本流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式，過(guò)去的管理系統(tǒng)中資本管理功能主假如對(duì)資本的事后核算，是對(duì)公司已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資本的客觀反應(yīng)和督查。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的公司管理者和決議者希望能實(shí)時(shí)追蹤和解析公司的支出、成本、利潤(rùn)的根源。以千喜公司為例，由于該公司銷(xiāo)售的產(chǎn)品迎合了花銷(xiāo)者的目光，加上銷(xiāo)售渠道遍布全國(guó)，使得很快占有全國(guó)市場(chǎng)，為擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不斷增加銷(xiāo)售門(mén)店即不斷增加各地客戶(hù)，產(chǎn)品仍求過(guò)于供。公司為此向銀行借貸弘大金額用于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、生產(chǎn)更多新產(chǎn)品，使企業(yè)為此付出了巨大的資本成本。其他，由于庫(kù)存量大，致使資本占用額高，公司存貨儲(chǔ)備要占到流動(dòng)資本的60%以上，給公司流動(dòng)資本周轉(zhuǎn)帶來(lái)很大的困難。（二）缺少健全的錢(qián)幣資本內(nèi)部控制制度1．庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的管理不規(guī)范現(xiàn)金管理中，經(jīng)常存在著不履行規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金限額的現(xiàn)象，就算超限額保留庫(kù)存現(xiàn)金也不會(huì)送存銀行，平時(shí)用現(xiàn)金結(jié)算一千元以上甚至上萬(wàn)元的開(kāi)支的現(xiàn)象都是比較常有的；其他，該公司私設(shè)“小金庫(kù)”，經(jīng)常會(huì)將獲取的銷(xiāo)售收入直接坐收坐支，而且公司內(nèi)部的現(xiàn)金不定期清點(diǎn)制度不能夠很好履行，這就給“白條”抵庫(kù)公款、私存挪用現(xiàn)金或公款私占等違紀(jì)行為的發(fā)生供給了機(jī)會(huì)。這樣就使得該公司的現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)，進(jìn)而致使公司的資本流失。銀行存款管理中，為了使用方便,為了閃避督查、閃避、檢查,該公司采用多頭開(kāi)戶(hù),隱蔽資金,賬外經(jīng)營(yíng)銀行收款不入賬,套取轉(zhuǎn)移公司資本，馬上收到的支票存入銀行，財(cái)務(wù)平時(shí)都不登記入賬,同時(shí)開(kāi)出一張同收進(jìn)款等額的支票將資本轉(zhuǎn)移。直接虛列勞務(wù)費(fèi)等無(wú)實(shí)物購(gòu)入的支出,從銀行提取現(xiàn)金,化公為私。會(huì)計(jì)、出納崗位責(zé)任區(qū)分不去，缺少合理的督查和管制制度我國(guó)會(huì)計(jì)法例定，出納人員不得看守稽核、會(huì)計(jì)檔案保留和收入、花銷(xiāo)、債券債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)工作崗位能夠一人多崗，但不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)互相分別，形成互相管制的局面。但我國(guó)中小公司規(guī)模小、業(yè)務(wù)屢次、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)制度又不健全，常出現(xiàn)會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置不符合規(guī)定的問(wèn)題。公司全部者出于管理成本的考慮，經(jīng)常要求財(cái)務(wù)人員“一個(gè)蘿卜幾個(gè)坑”。有些單位會(huì)計(jì)、出納由同一個(gè)人擔(dān)當(dāng)，會(huì)計(jì)也能夠收取現(xiàn)金，個(gè)人辦理貨幣資本業(yè)務(wù)的全過(guò)程；有些單位出納除了擔(dān)當(dāng)現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本員工作外，同時(shí)還兼著會(huì)計(jì)憑據(jù)、賬簿及銀行存款全套印鑒、審察會(huì)計(jì)憑據(jù)等會(huì)計(jì)工作。因此財(cái)會(huì)人員素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)區(qū)分不清，缺少督查和管制體系。這不只違犯了會(huì)計(jì)法例定，也無(wú)形中給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是吞并公款供給了機(jī)會(huì)，最終讓公司承受損失。3．公司有關(guān)的印鑒和單據(jù)缺少規(guī)范的管理公司對(duì)購(gòu)入的單據(jù)沒(méi)有設(shè)施查登記，而是直接交財(cái)務(wù)部使用，而財(cái)務(wù)部對(duì)單據(jù)的領(lǐng)取、使用、保留等也沒(méi)有建立嚴(yán)格的管理制度，進(jìn)而致使有關(guān)人員在收到現(xiàn)金時(shí)不上交入賬，為其吞并公款供給了機(jī)會(huì)。關(guān)于預(yù)留銀行印鑒，一致由出納一人保留，而不是分開(kāi)保留，這樣就使得有關(guān)人員攜巨款逃跑的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。公司的個(gè)別管理者，將公司的證照，私下應(yīng)允給他人使用，從中收取使用費(fèi)，而其所收的使用花銷(xiāo)也不上交，私自吞并，嚴(yán)重傷害到公司的利益。同時(shí)，由于關(guān)于所收的使用花銷(xiāo)不上交，而應(yīng)上交的稅費(fèi)也沒(méi)有繳納，進(jìn)而也致使國(guó)家的有關(guān)稅收收入流失（三）存貨占用額較大，且資本回收遲緩，影響公司效益1、期末存貨過(guò)多.優(yōu)選文檔一般來(lái)講千喜公司為了防范因缺貨而錯(cuò)過(guò)交貨期，造成顧客滿意度下降，從9月到2月份這段淡季時(shí)期都會(huì)全力生產(chǎn)成品，因此一般都會(huì)致使期末存貨庫(kù)積壓過(guò)大。這不單會(huì)影響公司資本的正常周轉(zhuǎn)，造成資本浪費(fèi)，而且長(zhǎng)久滯壓簡(jiǎn)單發(fā)生貶值、毀損、失竊、成品過(guò)期，進(jìn)而直接形成損失。2、應(yīng)收賬款的借方余額較大千喜公司為了擴(kuò)大自己的銷(xiāo)量，翻開(kāi)市場(chǎng)，一般都會(huì)采用賒銷(xiāo)的方式與客戶(hù)張開(kāi)商業(yè)往來(lái)，在來(lái)往的過(guò)程中也包括了折扣問(wèn)題，比方商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問(wèn)題。不論怎樣，這都是公司在利用商業(yè)信用張開(kāi)商業(yè)來(lái)往。但是公司在確立客戶(hù)時(shí)，經(jīng)常存在著必然程度上的盲目性。為了追求銷(xiāo)售量，千喜公司并沒(méi)有把注意力放在對(duì)客戶(hù)的信用檢查上，經(jīng)常存在僥幸心理，沒(méi)有派有關(guān)人員張開(kāi)檢查就同客戶(hù)進(jìn)行商業(yè)來(lái)往，這樣做會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一是賬目上銷(xiāo)售量漸漸擴(kuò)大，但是利潤(rùn)并沒(méi)有隨之有所提升。安全邊緣額減去其自己改動(dòng)成本后才是企業(yè)的利潤(rùn)，盲目擴(kuò)大銷(xiāo)量其實(shí)不能夠保證必然能盈利，這是千喜公司的一大誤區(qū)。其他，盲目進(jìn)行賒銷(xiāo)也簡(jiǎn)單致使呆賬、壞賬的發(fā)生，而且盲目為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，賞賜對(duì)方折扣，其實(shí)不用然會(huì)為公司帶來(lái)應(yīng)有的利潤(rùn)，這關(guān)于千喜公司的發(fā)展是十分不利的，嚴(yán)重的情況下千喜公司很可能被應(yīng)收賬款給拖垮。（四）中小公司的管理層的管理水平較低，資本管理意識(shí)單薄，公司“任人唯賢”較重1、管理人員廣泛存在著整體素質(zhì)不高、對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)甚少、不清楚錢(qián)幣資本管理的重要性。由于千喜公司是屬于中小型公司，中小型公司一般都會(huì)有這類(lèi)想法：公司的全部者總覺(jué)得錢(qián)是他們自己賺回來(lái)的，怎么用都是自己的事，與國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律法例沒(méi)關(guān)。因此他們?cè)趯?duì)資本的籌集、使用和分派上就缺少了科學(xué)性與合理性，進(jìn)而使公司缺少健全的錢(qián)幣資本管理制度，即便有也不能夠很好的履行，這樣使公司的錢(qián)幣資本管理存在好多破綻。其公司管理者缺少相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)的管理方法，這樣使公司缺少規(guī)范、科學(xué)的管理，而且關(guān)于一些重要部分，出于自己利益的考慮，都會(huì)盡可能的選擇自己的人來(lái)管理，特別是與資真有關(guān)的會(huì)計(jì)崗位，這樣就使公司的錢(qián)幣資本缺少規(guī)范的管理，經(jīng)常會(huì)致使貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而限制了中小公司的健康發(fā)展。2、公司的“任人唯賢”經(jīng)常致使公司內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)臵不符合規(guī)定由于中小公司的管理層的管理水平較低，資本管理意識(shí)單薄，千喜公司“任人唯賢”較重管理人員廣泛存在著整體素質(zhì)不高、對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)甚少、不清楚錢(qián)幣資本管理的重要性。因此，他們?cè)趯?duì)資本的籌集、使用和分派上就缺少了科學(xué)性與合理性，進(jìn)而使公司缺少健全的錢(qián)幣資本管理制度，即便有也不能夠很好的履行，這樣就使公司的錢(qián)幣資本管理存在好多破綻。3、會(huì)計(jì)人員的法制看法不強(qiáng)，缺少應(yīng)有的職業(yè)道德，時(shí)有違犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為發(fā)生。由于千喜公司的“任人唯賢”經(jīng)常致使公司內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不符合規(guī)定，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有從業(yè)資格證就上崗，再加上平時(shí)不重視學(xué)習(xí)積累，會(huì)計(jì)知識(shí)困窮，不按科學(xué)的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)辦理，但是但是依據(jù)自己的理解去做，這樣就致使公司的會(huì)計(jì)資料亂、缺、臟的現(xiàn)象嚴(yán)重。三、原因解析（一）資本紛雜，使用效率低下。公司多頭開(kāi)戶(hù)的現(xiàn)象比較廣泛，建立的賬戶(hù)眾多，資本管理嚴(yán)重失控。其他資本積淀嚴(yán)重，庫(kù)存占用比率過(guò)高，欠款居高不下，流動(dòng)資本占用有增無(wú)減，周轉(zhuǎn)遲緩，公司信用和盈利能力下降。(二)監(jiān)控不力，缺少預(yù)先、事中的嚴(yán)格督查。.優(yōu)選文檔公司管理層對(duì)各資本運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)廣泛存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，私自挪用轉(zhuǎn)移資本的問(wèn)題突出。只管設(shè)置了一些督查職能，也制定了多種督查制度，但因各樣原因難以實(shí)時(shí)有效地發(fā)揮作。公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自己家底財(cái)務(wù)情況說(shuō)不清，而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，且處于隸屬地位，經(jīng)常只能按領(lǐng)導(dǎo)的妄圖辦理賬務(wù)，造成“財(cái)務(wù)管理隨著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算隨著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財(cái)務(wù)督查流于形式。（三）公司的管理者和有關(guān)人員整體素質(zhì)低該公司的高層管理員一般都是其親戚關(guān)系，其管理人員廣泛存在著整體素質(zhì)不高而且也缺少相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)的管理方法，認(rèn)識(shí)不足，管理水平比較低。這樣使公司缺少規(guī)范、科學(xué)的管理，而且關(guān)于一些重要部分，出于自己利益的考慮，都會(huì)盡可能的選擇自己的人來(lái)管理，特別是與資真有關(guān)的會(huì)計(jì)崗位，而關(guān)于有關(guān)人員的聘任經(jīng)常是“任人唯賢”，進(jìn)而致使工作的專(zhuān)業(yè)技術(shù)低下，缺少相應(yīng)的職業(yè)道德，這樣就使公司的錢(qián)幣資本缺少規(guī)范的管理，經(jīng)常會(huì)致使貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而限制了中小公司的健康發(fā)展。（四）制度方面，公司缺少圓滿的錢(qián)幣資本管理控制系統(tǒng)，且忽略了資本管理的要點(diǎn)要點(diǎn)公司缺少健全有效的錢(qián)幣資本內(nèi)部控制制度，公司的內(nèi)部管理環(huán)境比較單薄，其組織機(jī)構(gòu)不符合現(xiàn)代公司制度的有關(guān)要求。公司錢(qián)幣資本管理的要點(diǎn)是在于對(duì)現(xiàn)金對(duì)現(xiàn)金進(jìn)出業(yè)務(wù)和銀行存款進(jìn)出業(yè)務(wù)的管理。從公司對(duì)現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部管理的情況來(lái)看，內(nèi)部的會(huì)計(jì)崗位分工缺少重視意識(shí)，缺少健全而卓有收效的授權(quán)贊同制度。其他督查方面，也缺少有效的內(nèi)外面督查體系由于制度的制定受人的主觀意思影響，即即是再圓滿的制定也會(huì)有其自己的限制性。（五）存貨占用和資本回收方面由于公司關(guān)于原資料的采買(mǎi)沒(méi)有計(jì)劃，庫(kù)存物質(zhì)的收、發(fā)、結(jié)存缺少?lài)?yán)格的控制，使得會(huì)計(jì)期末存貨占用資本較大。其他公司只重視生產(chǎn)管理，關(guān)于資本的回收沒(méi)在意，但是由于資本回收遲緩而耗盡了本來(lái)不高的利潤(rùn)，使這些資本不只難以發(fā)揮應(yīng)有的效益，而且耗資了公司大量的人力、物力、精力和財(cái)力。關(guān)于錢(qián)幣資本近款中，銀行承兌匯票所占比率提升，現(xiàn)金所占比率下降，這直接影響到公司現(xiàn)金的使用。其他，公司資本流入的主要流程是各部門(mén)收費(fèi)人員每日將所收資本連同有關(guān)單據(jù)進(jìn)行清點(diǎn)、查對(duì)、并填制交接清單交財(cái)務(wù)部。這期間就出現(xiàn)了部門(mén)交款不實(shí)時(shí)的現(xiàn)象，致使一部分資本滯留在基層部門(mén)，影響整個(gè)公司資本回籠四、建議（一）做好公司的資本進(jìn)出估量公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主假如經(jīng)過(guò)錢(qián)幣資本的流通（流入也流出）來(lái)實(shí)現(xiàn)的。編制資本收支估量的目的，就是要使公司依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的要求，對(duì)公司錢(qián)幣資本的流入流出先做一個(gè)開(kāi)初的安排，盡可能使公司保持暢達(dá)的資本渠道，進(jìn)而保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。（二）加強(qiáng)銀行存款進(jìn)出業(yè)務(wù)的控制1．對(duì)銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、管理等要詳細(xì)規(guī)定辦理。不能夠在同一個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多頭開(kāi)戶(hù)、任意開(kāi)戶(hù)，也不能夠?qū)挝坏墓钜詡€(gè)人名義私存。2．要保障銀行和公司的對(duì)賬環(huán)節(jié)依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行由會(huì)計(jì)人員每個(gè)月尾對(duì)銀行日記賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行查對(duì)，而且應(yīng)當(dāng)在與銀前進(jìn)行對(duì)過(guò).要管住現(xiàn)金的流入點(diǎn)，明確資本的來(lái)優(yōu)選文檔帳的前提下，再編制會(huì)計(jì)報(bào)表。如發(fā)壽辰志賬與銀行對(duì)賬單的余額不符合，應(yīng)趕快查找不符原因，并編制銀行存款余額調(diào)治表。有的會(huì)計(jì)為了趕報(bào)表，不認(rèn)真查對(duì)日記賬和銀行對(duì)賬單，以為兩者金額一致就能夠了，而不知那些“存心的”出納利用了這點(diǎn)，成心少計(jì)兩筆金額相同的進(jìn)出業(yè)務(wù)，來(lái)達(dá)到貪污資本的目的。因此，會(huì)計(jì)人員對(duì)付銀行存款每一筆的進(jìn)出都認(rèn)真審察，弄清楚未達(dá)到賬項(xiàng)的真切原因，防范銀行存款長(zhǎng)久未達(dá)，防范循環(huán)入賬，“拆東墻，補(bǔ)西墻”的情況出現(xiàn)。（三）建立圓滿的單據(jù)及印章管理制度單據(jù)和印章的管理關(guān)于一個(gè)公司來(lái)說(shuō)是錢(qián)幣資本業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保證。公司要支配錢(qián)幣資本就必然要有單據(jù)和印章。因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與錢(qián)幣資真有關(guān)的單據(jù)及印章的管理，建立健全的單據(jù)及印章的管理制度，并明確各樣單據(jù)的購(gòu)置、保留、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序。能夠經(jīng)過(guò)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的登記簿對(duì)錢(qián)幣資本業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄。一方面，防范空白單據(jù)的扔掉或被盜用；另一方面，規(guī)范公司單據(jù)及印章的管理。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)銀行預(yù)留印鑒的管理，不能夠由同一個(gè)保留全部印鑒。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)當(dāng)由授權(quán)的個(gè)人自行保留，個(gè)人私章必然由自己或許授權(quán)人員保留。其他，對(duì)已用和未用的票證應(yīng)當(dāng)由非保留人員按期檢查；禁止簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬等等。（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員管理,提升會(huì)計(jì)管理水平會(huì)計(jì)人員是公司資本控制的詳細(xì)履行者,會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)是決定錢(qián)幣資本內(nèi)部控制效果的決定性因素。即便內(nèi)部控制不盡圓滿,假如有了認(rèn)真負(fù)責(zé)有能力的會(huì)計(jì)人員,也能起到優(yōu)秀的控制作用。反之,一個(gè)設(shè)計(jì)再好的制度,也會(huì)因人存心舞弊或不去履行而失去作用。提升計(jì)人員的素質(zhì),一是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制看法和職業(yè)道德看法;二是要提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。公司的會(huì)計(jì)人員必然要有會(huì)計(jì)證,這是對(duì)會(huì)計(jì)人員的最最少要求。其次,會(huì)計(jì)人員要不斷的進(jìn)行后繼教育與學(xué)習(xí)。倡會(huì)計(jì)人員一生教育的看法,確實(shí)幫助他們提升素質(zhì),積累經(jīng)驗(yàn),更新知識(shí)。（五）建立健全的錢(qián)幣管理制度，特別是對(duì)現(xiàn)金及銀行存款進(jìn)出業(yè)務(wù)的管理，并嚴(yán)格履行建立不相容職務(wù)互相分別制度建立與錢(qián)幣資本業(yè)務(wù)有關(guān)崗位的責(zé)任制，明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，進(jìn)而保證于錢(qián)幣資本業(yè)務(wù)有關(guān)的不相容崗位互相分別、互相限制、互相督查，進(jìn)而保證錢(qián)幣資本的流通安全，不得只由一人辦搭理計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。在實(shí)質(zhì)工作中，就會(huì)計(jì)崗位來(lái)講，出納和會(huì)計(jì)這兩個(gè)職務(wù)，應(yīng)當(dāng)推行嚴(yán)格的崗位分工。即：出納只對(duì)現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)以及各樣收據(jù)、支票、發(fā)票的保留工作等，不得兼任會(huì)計(jì)審察、檔案保留和有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、進(jìn)出、花銷(xiāo)登記等總賬和分類(lèi)賬的工作等。2．要針對(duì)公司自己的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)臵情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用一系列舉措和方法建立一套符合實(shí)質(zhì)情況的錢(qián)幣資本進(jìn)出業(yè)務(wù)流程，以保證會(huì)計(jì)記錄的真切性、圓滿性和正確性，同時(shí)，也使錢(qián)幣資本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)辦理更加程序化和規(guī)范化。3．做好公司的資本進(jìn)出估量使公司依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的要求，對(duì)公司錢(qián)幣資本的流入流出先做一個(gè)開(kāi)初的安排，盡可