內(nèi)控項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)資料提綱：一．業(yè)務(wù)流程介紹業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)的目的業(yè)務(wù)流程概念2.1什么是流程2.2流程的種類2.3如何確認(rèn)一個(gè)流程流程描述在內(nèi)部控制項(xiàng)目中的重要地位總體業(yè)務(wù)流程介紹二．流程和控制描述方法流程描述的形式與規(guī)則介紹流程和控制描述標(biāo)準(zhǔn)化文檔介紹2.1流程圖2.2流程的文字說明2.3風(fēng)險(xiǎn)控制文檔

一．業(yè)務(wù)流程介紹培訓(xùn)目的了解什么是業(yè)務(wù)流程；理解內(nèi)控項(xiàng)目關(guān)注的是什么，明確我們應(yīng)當(dāng)做什么，怎么做；最后，根據(jù)條款規(guī)定，完畢各地區(qū)公司的流程及其控制的描述。流程的概念2.1什么是流程關(guān)于業(yè)務(wù)流程的概念，有許多不同的版本的定義，例如：公司業(yè)務(wù)流程是指存在于公司系統(tǒng)中的信息流、控制流、人員流、資金流和物質(zhì)流等的流動(dòng)規(guī)程，通過它們將公司的各個(gè)部分連接成一個(gè)有機(jī)的整體，使公司系統(tǒng)呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)的特性，其通暢性是組織結(jié)構(gòu)關(guān)系合理性的綜合體現(xiàn)，也是公司戰(zhàn)略得到有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。公司的業(yè)務(wù)流程是指圍繞公司目的有序地進(jìn)行一系列活動(dòng)以產(chǎn)生某種特定結(jié)果的過程。這個(gè)結(jié)果可以是一種有形產(chǎn)品，也也許是無形的服務(wù)。業(yè)務(wù)流程是指為完畢公司的某一個(gè)目的或任務(wù)而進(jìn)行的一系列邏輯相關(guān)的跨越時(shí)間和空間的活動(dòng)集合。業(yè)務(wù)流程包含面向客戶和跨職能、跨部門、跨公司的屬性。但是上述定義卻包含幾個(gè)共同的特點(diǎn)：業(yè)務(wù)流程是為完畢公司的目的服務(wù)的；業(yè)務(wù)流程是跨部門、跨職能的；業(yè)務(wù)流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)，涉及多個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.2流程的種類提到流程，也許不同行業(yè)，不同職業(yè)的人會(huì)有不同的理解，例如工程師也許會(huì)將流程理解為制造某種產(chǎn)品的工藝流程（在某一環(huán)節(jié)需要加入何種原料，然后以XX攝氏度的溫度加熱多長(zhǎng)時(shí)間，等等），尚有人會(huì)理解為審批流程或管理流程（某一報(bào)告或申請(qǐng)應(yīng)通過XXX部門的審批，再通過XX經(jīng)理的審批等）。業(yè)務(wù)流程（見1.1中的定義）既不象工藝流程那樣涉及許多很具體的技術(shù)指標(biāo)，也不象審批或管理流程那樣只涉及業(yè)務(wù)的決策過程，它是表達(dá)一項(xiàng)業(yè)務(wù)自始至終是如何操作的，如何審批的，形成什么樣的成果。根據(jù)不同的需求，服務(wù)于不同的目的，流程表現(xiàn)為很多不同的種類，例如：工程師為生產(chǎn)目的編制的工藝流程管理層為反映決策過程而制定的審批流程或管理流程信息系統(tǒng)管理員為描述信息系統(tǒng)的邏輯關(guān)系而繪制的系統(tǒng)流程為反映文獻(xiàn)生成和傳遞過程而編制的文檔流程為反映一項(xiàng)業(yè)務(wù)如何操作而編制的業(yè)務(wù)流程等等。2.3如何確認(rèn)一個(gè)流程前面講到過流程的幾個(gè)特點(diǎn)：一個(gè)流程應(yīng)當(dāng)可以直接或間接地完畢公司的某個(gè)目的，涉及多個(gè)工作環(huán)節(jié)，涉及多個(gè)部門或職能、崗位。所以當(dāng)我們定義一個(gè)流程的時(shí)候，我們將打破部門和職能的概念。例如，我們定義銷售流程時(shí)，這個(gè)流程的起點(diǎn)是銷售計(jì)劃，終點(diǎn)是貨款回收和銷售收入核算。在這個(gè)流程中，涉及的重要子流程有：銷售計(jì)劃、銷售物流、價(jià)格管理、運(yùn)送、計(jì)量、客戶管理、進(jìn)出口計(jì)劃協(xié)調(diào)、銷售收入核算、貨款回收、銷售記錄等。從這個(gè)例子可以看出，對(duì)于銷售流程，它的目的是將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品銷售給客戶，為公司帶來收益并準(zhǔn)時(shí)回收貨款。但是在這個(gè)流程中，并不是所有的環(huán)節(jié)都是由同一個(gè)部門負(fù)責(zé)，例如（僅做參考），銷售計(jì)劃由營(yíng)銷處負(fù)責(zé)，物流由駐廠調(diào)運(yùn)處負(fù)責(zé)，價(jià)格管理由總部?jī)r(jià)稅處和地區(qū)公司的加油站管理處負(fù)責(zé)，運(yùn)送由調(diào)運(yùn)處負(fù)責(zé)，客戶管理由營(yíng)銷處負(fù)責(zé)，進(jìn)出口計(jì)劃協(xié)調(diào)由中聯(lián)油負(fù)責(zé)，銷售收入核算由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)，貨款回收由中油財(cái)務(wù)公司和地區(qū)公司的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，銷售記錄由營(yíng)銷處負(fù)責(zé)。正如完畢銷售的一連串工作要有各部門互相配合同樣，當(dāng)我們進(jìn)行流程描述的時(shí)候，也應(yīng)注意各部門之間的配合，并非斷章取義，各部門只關(guān)心自己部門的工作，而忽略了整個(gè)流程的連貫與完整。在實(shí)際操作時(shí)，也許會(huì)由某個(gè)部門作為一個(gè)流程的統(tǒng)領(lǐng)部門負(fù)責(zé)這個(gè)流程的描述工作，但并不意味著這個(gè)部門將對(duì)流程每個(gè)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)，它需要其他相關(guān)部門的配合和幫助才干完畢流程描述工作。委派一個(gè)統(tǒng)領(lǐng)部門是保證流程描述的一致性與完整性，這個(gè)統(tǒng)領(lǐng)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)流程有更多的全局考慮。假如各部門在進(jìn)行流程描述時(shí)只獨(dú)立地關(guān)注自己的業(yè)務(wù)，不能對(duì)整個(gè)流程有全局的考慮，那么我們的流程描述也許會(huì)變成部門職責(zé)描述，使流程缺少邏輯性和連貫性。這樣就會(huì)出現(xiàn)流程的斷層、反復(fù)或漏掉，導(dǎo)致部門之間接口不明確，從而影響整個(gè)內(nèi)控項(xiàng)目的質(zhì)量。因此，在進(jìn)行流程描述的階段，我們建議打破部門或職能的界線，以連續(xù)的眼光看待整個(gè)流程。3．流程描述在內(nèi)部控制項(xiàng)目中的重要地位通過中國石油內(nèi)控項(xiàng)目進(jìn)程，我們可以看到項(xiàng)目現(xiàn)在正進(jìn)行到第4階段，即文檔記錄和內(nèi)控設(shè)計(jì)合理性評(píng)估階段。該階段重要目的是對(duì)內(nèi)控項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)注的流程進(jìn)行現(xiàn)狀描述，即對(duì)流程和內(nèi)控建立具體的文檔記錄。對(duì)業(yè)務(wù)流程及其控制進(jìn)行記錄后，將為以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié)打下基礎(chǔ)：分析各個(gè)流程中針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上有哪些缺陷；針對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷進(jìn)行匯總，提出相應(yīng)的完善意見；管理層進(jìn)行內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的初步評(píng)估，以便發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行缺陷，并對(duì)執(zhí)行缺陷提出整改建議；同時(shí)也將為審計(jì)師的內(nèi)控審計(jì)提供基礎(chǔ)對(duì)業(yè)務(wù)流程的描述和對(duì)其內(nèi)部控制的記錄是整個(gè)項(xiàng)目中歷時(shí)較長(zhǎng)、任務(wù)很重的一步：時(shí)間長(zhǎng)是指這一工作在整個(gè)股份公司范圍內(nèi)要連續(xù)四個(gè)月，各地區(qū)公司由于規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜性不同，也會(huì)連續(xù)兩個(gè)月至四個(gè)月不等；任務(wù)重是指這項(xiàng)工作將涉及股份公司總部、專業(yè)公司、地區(qū)公司和二級(jí)單位。4.總體業(yè)務(wù)流程介紹4.1業(yè)務(wù)流程的編制過程流程目錄的編制經(jīng)歷了復(fù)雜的過程：一方面總部?jī)?nèi)控項(xiàng)目小組的人員通過集體討論，收集了一些內(nèi)部控制整體思緒方面的資料；由于缺少業(yè)務(wù)流程方面最基礎(chǔ)的資料，內(nèi)控項(xiàng)目組赴大慶油田公司和大慶石化和煉化公司進(jìn)行了地區(qū)公司業(yè)務(wù)流程的調(diào)研，得到了地區(qū)公司的支持，并收集了很多有價(jià)值的資料；項(xiàng)目組回到股份公司后進(jìn)行了各板塊業(yè)務(wù)流程的梳理和進(jìn)一步討論，確認(rèn)了流程目錄的初稿；項(xiàng)目組再次分頭到三家地區(qū)公司對(duì)流程目錄初稿進(jìn)行討論，收集反饋意見，再次得到地區(qū)公司的熱情幫助，對(duì)流程目錄初稿進(jìn)行了一些補(bǔ)充；項(xiàng)目組回到股份公司后再次匯合，對(duì)各地區(qū)公司的反饋進(jìn)行討論，最終擬定了以下15個(gè)業(yè)務(wù)流程，作為中石油的一級(jí)業(yè)務(wù)流程：規(guī)劃和計(jì)劃固定資產(chǎn)投資或建設(shè)生產(chǎn)過程采購銷售存貨管理投資管理人力資源信息系統(tǒng)健康、安全、環(huán)保技術(shù)發(fā)展財(cái)務(wù)資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)協(xié)議與糾紛信息披露我們將在下面的一個(gè)專題介紹各流程目錄的編制說明，涉及介紹各流程的起點(diǎn)和終點(diǎn)。在這里需要重申的是，我們?cè)诿髂耆轮安灰苍S關(guān)注所有流程，在這一階段我們的項(xiàng)目組會(huì)重點(diǎn)分析與薩—奧法案404條款相關(guān)的流程，即貫穿于業(yè)務(wù)流程中的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制流程。4.2為什么內(nèi)控項(xiàng)目關(guān)注的流程是貫穿于業(yè)務(wù)流程中與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制流程，而不單純是財(cái)務(wù)流程？由于當(dāng)我們追溯財(cái)務(wù)報(bào)告的形成過程時(shí)，我們不難發(fā)現(xiàn)其實(shí)很多形成財(cái)務(wù)報(bào)告的信息產(chǎn)生于業(yè)務(wù)過程中。例如成本信息所有來自于生產(chǎn)過程，在生產(chǎn)過程中形成的領(lǐng)料單、發(fā)料單、原料消耗報(bào)告等將直接被財(cái)務(wù)人員運(yùn)用于材料成本核算過程中，假如任何一個(gè)環(huán)節(jié)的記錄有誤或向財(cái)務(wù)人員傳遞的信息不完整，都將導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨和利潤(rùn)表中的成本數(shù)據(jù)失真。再例如，財(cái)務(wù)報(bào)告中的應(yīng)付賬款，它反映公司對(duì)供應(yīng)商的債務(wù)，核算應(yīng)付賬款所需的采購訂單或協(xié)議、收貨單據(jù)、開具的發(fā)票均來自采購業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)。試想，假如收貨人員記錄的收貨數(shù)量有誤、或者采購人員提供的采購訂單或協(xié)議上的單價(jià)有誤，都將影響應(yīng)付賬款賬戶核算的準(zhǔn)確性。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制不僅需要財(cái)務(wù)人員的支持（又稱后線控制），也需要與各業(yè)務(wù)流程有關(guān)的前線人員的共同支持（又稱前線控制）。4.3流程和控制描述的具體規(guī)定1）將本公司的業(yè)務(wù)流程與本專業(yè)公司標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程目錄相比對(duì)，假如確有不同之處，用書面的形式對(duì)需要修改的部分進(jìn)行更新。在這里有兩點(diǎn)注意事項(xiàng)：業(yè)務(wù)流程目錄表白一項(xiàng)業(yè)務(wù)如何發(fā)生、解決、記錄和報(bào)告的自始至終的過程，已經(jīng)打破了部門的界線，因此不代表部門的職責(zé)分工。業(yè)務(wù)流程中具體工作由哪個(gè)部門、崗位完畢應(yīng)當(dāng)在具體的流程描述中體現(xiàn)。將流程目錄的修改稿上報(bào)股份公司批準(zhǔn)。請(qǐng)注意，批準(zhǔn)是一種高層次的控制，它能保證各公司的流程目錄一致。2）按照流程目錄編寫具體的流程和控制的描述。各地區(qū)公司應(yīng)完畢下列任務(wù)：指定各流程的負(fù)責(zé)人或負(fù)責(zé)部門對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)致的了解，并用書面文檔的形式（流程圖和流程的文字說明）對(duì)這些流程進(jìn)行記錄，應(yīng)涉及會(huì)計(jì)核算和主文獻(xiàn)數(shù)據(jù)維護(hù)的程序由各相關(guān)部門確認(rèn)流程圖和流程的文字說明流程圖和流程文字說明上交總部審核確認(rèn)這些業(yè)務(wù)流程中的針對(duì)財(cái)務(wù)重大錯(cuò)報(bào)、誤報(bào)的內(nèi)部控制點(diǎn)，并記錄這些控制活動(dòng)將這些控制與現(xiàn)有的工作制度、管理制度等內(nèi)部管理文檔進(jìn)行比對(duì)，建立索引，針對(duì)文檔完整限度找出缺失或局限性之處（例如：不夠具體），交總部以供審核4.4介紹流程編制說明見《關(guān)于流程目錄及流程描述的說明》

二．流程和控制描述方法流程描述的形式與規(guī)則介紹：1.1流程描述的形式涉及：流程圖，用圖形的形式對(duì)業(yè)務(wù)操作進(jìn)行直觀的描述，涉及文本背景的要素和編制規(guī)定流程內(nèi)容文字說明，是對(duì)流程圖的補(bǔ)充說明每個(gè)環(huán)節(jié)都必須進(jìn)行文字說明使一個(gè)不熟悉業(yè)務(wù)的人也能明白業(yè)務(wù)是這么操作的1.2流程描述的范圍：內(nèi)控項(xiàng)目規(guī)定流程圖和文字說明應(yīng)當(dāng)包含整個(gè)的程序，而不僅僅是控制活動(dòng)自身。1.3流程描述的規(guī)則：從流程的起點(diǎn)到流程的結(jié)束完整地描述明確的接口描述：上級(jí)公司和下級(jí)公司之間的信息傳遞、上傳下達(dá)的接口在各自的流程中體現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)保持互相一致。部門之間橫向的信息傳遞也應(yīng)當(dāng)在各自部門的流程中體現(xiàn)，并保持互相一致。在不同的流程圖中，以下內(nèi)容保持一致性：文獻(xiàn)名稱部門名稱崗位名稱等流程和控制描述的標(biāo)準(zhǔn)化文檔介紹流程圖流程的文字說明風(fēng)險(xiǎn)控制文檔2.1流程圖：流程圖涉及兩部分內(nèi)容文本背景流程內(nèi)容垂直跨職能流程圖常用圖例流程結(jié)構(gòu)和流程目錄一致,一個(gè)二級(jí)流程建立一個(gè)文獻(xiàn)文本背景：文本管理的規(guī)定8個(gè)要素（具體規(guī)定見編制說明）流程內(nèi)容：圖示及圖例詳見幻燈片演示材料2.2流程文字說明（示例見幻燈片演示材料）：流程的文字說明應(yīng)涉及下列內(nèi)容：與流程圖的索引誰在操作這一環(huán)節(jié)或工作什么時(shí)候做：什么時(shí)間操作；操作的頻率是什么；這項(xiàng)工作將用多長(zhǎng)時(shí)間完畢在哪里進(jìn)行做什么？這一環(huán)節(jié)的起點(diǎn)、結(jié)束及其中間過程起點(diǎn)－觸發(fā)交易的事物，例如：原始文獻(xiàn)電話電子文獻(xiàn)過程－對(duì)于觸發(fā)交易的事物發(fā)生了什么編輯和驗(yàn)證審批計(jì)算結(jié)束－交易過程盼望的結(jié)果交易報(bào)告管理報(bào)告異常報(bào)告過帳進(jìn)入下一過程的文獻(xiàn)或表單文字說明的規(guī)定：每個(gè)環(huán)節(jié)都必須進(jìn)行文字說明使一個(gè)不熟悉業(yè)務(wù)的人也能明白業(yè)務(wù)是這么操作的2.3風(fēng)險(xiǎn)控制文檔：目的：確認(rèn)、記錄每個(gè)流程、每個(gè)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和已建立的控制重點(diǎn)：與財(cái)務(wù)報(bào)表和附注的真實(shí)性、準(zhǔn)確性有關(guān)的控制防止舞弊、欺詐行為的控制資產(chǎn)安全的控制2.3.1風(fēng)險(xiǎn)和控制：風(fēng)險(xiǎn)是也許導(dǎo)致以下方面產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊欺詐行為：財(cái)務(wù)報(bào)表及附注財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定資產(chǎn)安全注：風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)工作將由集中的工作小組負(fù)責(zé)，將會(huì)把工作成果發(fā)給地區(qū)公司。各地區(qū)公司將把這些風(fēng)險(xiǎn)與現(xiàn)有控制做對(duì)比，找出控制設(shè)計(jì)上的缺陷。但這一步工作不規(guī)定地區(qū)公司立刻進(jìn)行。（風(fēng)險(xiǎn)示例見附錄）控制為防止或減少上述風(fēng)險(xiǎn)而采用的措施，涉及：財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性（C）、準(zhǔn)確性（A）、真實(shí)性（V）和接觸限制（R）與財(cái)務(wù)報(bào)表中重要帳戶余額的發(fā)生、記錄、解決和報(bào)告、交易類別和相關(guān)披露、財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定相關(guān)的控制針對(duì)選擇和使用符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)政策的控制。反舞弊程序和控制，涉及其它關(guān)鍵控制所依賴的信息技術(shù)方面的一般控制。針對(duì)重要的異常交易和非系統(tǒng)交易的控制（如涉及判斷和估計(jì)的帳戶）。針對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制。職責(zé)分離與資產(chǎn)安全注：舞弊的定義：欺詐是一個(gè)寬泛的定義，是以故意的行為獲得不公平的或者非法的受益。財(cái)務(wù)欺詐重要有以下四大類：財(cái)務(wù)報(bào)告的欺詐－多數(shù)的財(cái)務(wù)報(bào)告的欺詐涉及以不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)方法調(diào)節(jié)收入，和高估資產(chǎn)低估負(fù)債。非法使用資產(chǎn)－涉及內(nèi)部和外部的詭計(jì)，例如挪用、對(duì)工資的舞弊和偷竊為不適當(dāng)?shù)哪康亩С龊捅池?fù)負(fù)債－指商業(yè)和政府的行賄受賄，和其他非合法的報(bào)酬以欺詐的方式取得資產(chǎn)和收入，避免費(fèi)用和成本－這類指對(duì)員工或者第三方進(jìn)行欺詐，或者單位非正本地逃避費(fèi)用，例如稅金。2.3.2什么是控制活動(dòng)？控制活動(dòng)是保證管理層的指令得以執(zhí)行的政策或程序，這些活動(dòng)涉及審批、授權(quán)、檢查、建議、業(yè)績(jī)考核、資產(chǎn)保全和職責(zé)分離?？刂苹顒?dòng)的類別：控制活動(dòng)可以是防止性的或發(fā)現(xiàn)性的：防止性控制：防止問題發(fā)生的機(jī)制（例如：房門的鎖）發(fā)現(xiàn)性控制：為發(fā)現(xiàn)問題而設(shè)立的控制機(jī)制(例如：報(bào)警器)控制活動(dòng)可以是人工的，也可以是自動(dòng)的：人工控制:例如－人工核對(duì)，授權(quán)簽字，信用狀況核查和信用限額批準(zhǔn)自動(dòng)的控制:例如－付款環(huán)節(jié)中的三單匹配，批解決總量控制，等2.3.3確認(rèn)/記錄控制時(shí)應(yīng)考慮的問題：職責(zé)是否充足分離，例如，交易實(shí)行與交易授權(quán)/檢查是否由不同的人員負(fù)責(zé)？所有的交易是否都是真實(shí)的交易？（真實(shí)性）電腦系統(tǒng)（例如，交易記錄/文獻(xiàn)）是否存在限制/控制？是否存在異常報(bào)告？誰負(fù)責(zé)審核/跟蹤解決異常報(bào)告？欺詐是否被防止？是否存在修改靜態(tài)數(shù)據(jù)（例如，客戶或產(chǎn)品的主數(shù)據(jù)）控制？業(yè)務(wù)系統(tǒng)同總賬的核對(duì)/調(diào)整（例如，財(cái)務(wù)軟件同人事管理軟件）是否被記錄和控制？所有的控制是否被記錄？是否是目前的控制？控制是否被監(jiān)控？由誰負(fù)責(zé)？管理層如何評(píng)價(jià)控制的連續(xù)有效性？控制問題/風(fēng)險(xiǎn)如何被跟蹤和評(píng)價(jià)？對(duì)所有手工調(diào)帳的地方是否進(jìn)行了控制？你是否已經(jīng)涉及了對(duì)用于注釋財(cái)務(wù)報(bào)告的各個(gè)流程中的數(shù)據(jù)元素的控制？2.3.4控制記錄包含的要點(diǎn)：誰(崗位)負(fù)責(zé)執(zhí)行的控制控制的具體內(nèi)容（如何操作這項(xiàng)控制）什么時(shí)候，多久進(jìn)行控制控制實(shí)行的證據(jù)（供將來的測(cè)試），例如通過審批的采購申請(qǐng)單進(jìn)行控制記錄要注意：不要應(yīng)有僅僅記錄“比較一些報(bào)告”具體、具體地對(duì)控制進(jìn)行描述，使獨(dú)立第三方能自行執(zhí)行該控制（即必須包含上面四大要素）僅僅記錄“解決問題”說明如何解決問題、采用的措施；以及假如問題沒有解決，要怎么解決僅僅記錄“對(duì)賬”說明使用的系統(tǒng)、報(bào)告、表單的具體名稱，這些名稱的使用必須前后一致猜測(cè)其他部門實(shí)行的控制說明節(jié)點(diǎn)和傳遞的表單、文獻(xiàn)，由相關(guān)部門對(duì)實(shí)行的控制進(jìn)行具體描述注出人名（例如，王XX）說明實(shí)行控制的崗位（例如，財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)）無組織的控制描述組織好描述控制的文字。以摘要開頭，正文應(yīng)簡(jiǎn)練。2.3.5風(fēng)險(xiǎn)控制文檔模板模板中的控制要素說明（帶下劃線的部分是本階段地區(qū)公司應(yīng)完畢的工作，其他部分在以后的階段完畢）：1）編號(hào)：與相關(guān)流程圖上的控制點(diǎn)編號(hào)一致。2）經(jīng)營(yíng)目的：重要是營(yíng)運(yùn)目的、財(cái)務(wù)報(bào)告目的和遵循法律目的。營(yíng)運(yùn)目的（O）：涉及績(jī)效、獲利和保障資產(chǎn)安全目的。財(cái)務(wù)報(bào)告目的（F）：防止對(duì)外報(bào)送不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告。遵循目的（C）：遵循國家的相關(guān)法律、法規(guī)和政策。其中重點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)告目的在選擇經(jīng)營(yíng)目的時(shí)可進(jìn)行多項(xiàng)選擇。3）風(fēng)險(xiǎn)及分類：分為5種，經(jīng)營(yíng)決策、違反法律法規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告失真、資產(chǎn)安全受到威脅和營(yíng)私舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生。經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)（1）：重要指影響決策的時(shí)效、決策的依據(jù)和決策的質(zhì)量等。違反法律法規(guī)（2）：指沒有全面或?qū)Φ膱?zhí)行國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定（如稅收、價(jià)格、質(zhì)量、環(huán)保等），而給國家?guī)頁p失，公司受到處罰。財(cái)務(wù)報(bào)告失真（3）：指公司未完全按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等規(guī)定組織會(huì)計(jì)核算和披露信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告在完整性、準(zhǔn)確性等方面存在問題。誤導(dǎo)或欺騙公眾，給投資者帶來損失。資產(chǎn)安全受到威脅（4）：指管理制度不健全或執(zhí)行不到位，公司實(shí)物資產(chǎn)如設(shè)備、存貨、證券、資金和其他資產(chǎn)的安全受到威脅。營(yíng)私舞弊（5）：由于分工職責(zé)不清，內(nèi)部控制無效而產(chǎn)生的不妥行為。其中重點(diǎn)是后面3類風(fēng)險(xiǎn)。在選擇風(fēng)險(xiǎn)類別時(shí)可進(jìn)行多項(xiàng)選擇。4）風(fēng)險(xiǎn)描述：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容進(jìn)行具體描述。5）控制目的的類型：分為4種，完整性控制（C）、準(zhǔn)確性控制（A）、有效性控制（V）和接觸控制（R）。完整性控制（C）：指建立完整規(guī)范的控制體系和標(biāo)準(zhǔn)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的采集、記錄和解決完整，無漏掉和反復(fù)。重要控制工具：制度控制，建立完善的符合國家法律法規(guī)政策規(guī)定的內(nèi)部管理制度和實(shí)行程序；核算調(diào)節(jié)控制，定期核對(duì)及簽認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)及指標(biāo)（如相關(guān)業(yè)務(wù)部門之間、處室之間、本公司與相關(guān)外部公司之間）；連續(xù)編號(hào)控制，同一部門的相同業(yè)務(wù)單據(jù)連續(xù)編號(hào)（如審批單、驗(yàn)收入庫單、領(lǐng)料單等），以便相關(guān)部門在進(jìn)行業(yè)務(wù)解決時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏掉等問題；階段控制，如規(guī)定明確的轉(zhuǎn)資條件和會(huì)計(jì)期間等。準(zhǔn)確性控制（A）：指所有信息和數(shù)據(jù)計(jì)算、歸集和記錄操作等準(zhǔn)確。重要控制工具：標(biāo)準(zhǔn)控制，制訂明確的計(jì)算、分派標(biāo)準(zhǔn)和辦法，便于審核；復(fù)核控制，所有的錄入操作應(yīng)通過復(fù)核后，方能進(jìn)入系統(tǒng)；審批控制，任何項(xiàng)目的調(diào)整解決均應(yīng)通過審批，并附支持文獻(xiàn)。有效性控制（V）：指所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都通過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)，并按規(guī)定保存有效的原始文獻(xiàn)。重要控制工具：支持性文獻(xiàn)控制，所發(fā)生的業(yè)務(wù)都具有書面的，有效的文獻(xiàn)或單據(jù)作為業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的依據(jù)；審批控制，明確規(guī)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)在不同情況下的審批權(quán)限和環(huán)節(jié)；復(fù)核控制，明確規(guī)定復(fù)核規(guī)定，并規(guī)范復(fù)核要點(diǎn)和內(nèi)容；預(yù)算控制，制定具體的預(yù)算方案，供操作人員在業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，實(shí)行動(dòng)態(tài)時(shí)時(shí)監(jiān)控，保證經(jīng)營(yíng)目的完畢。接觸控制（R）：指信息解決控制和實(shí)物資產(chǎn)控制。信息解決控制，對(duì)信息的輸入、查詢、集成、修改、儲(chǔ)存和輸出等，實(shí)行嚴(yán)格的分級(jí)授權(quán)審批制度，并考慮應(yīng)有的職責(zé)分離。實(shí)物資產(chǎn)控制，規(guī)定保管權(quán)限和物理接觸權(quán)限，并定期盤點(diǎn)與控制記錄比較。在選擇控制目的的類型時(shí)可進(jìn)行多項(xiàng)選擇。6）控制目的具體描述：具體說明該項(xiàng)控制要達(dá)成的目的。7）現(xiàn)有的控制措施：具體描述實(shí)際采用的控制措施，具體闡述控制部門或控制人實(shí)行控制的過程和完畢時(shí)間、頻率等。8）差異分析：將現(xiàn)行的管理控制制度與內(nèi)部控制框架標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比分析，找出在控制設(shè)計(jì)和控制執(zhí)行方面的差異，以此提出完善意見?？刂圃O(shè)計(jì)差異：指現(xiàn)有控制的效果與目的之間的差距。缺少控制（1.1）：對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，沒有進(jìn)行控制。如沒有文獻(xiàn)規(guī)定等。無效控制（1.2）：所實(shí)行的控制沒有針對(duì)性。局限性控制（1.3）：實(shí)行了相關(guān)控制，但不充足。多余控制（1.4）：控制活動(dòng)過于煩瑣，不符合成本效益原則。執(zhí)行缺口（2）：控制在設(shè)計(jì)上是合理的，但在執(zhí)行上出現(xiàn)偏差。9）改善建議：針對(duì)差異分析提出具體的改善措施和建議。10）控制文獻(xiàn)的文號(hào)及名稱：該項(xiàng)控制的管理制度文獻(xiàn)的文號(hào)和名稱及規(guī)定該控制的條款。舉例說明：現(xiàn)有的文獻(xiàn)文號(hào)：XX公司財(cái)字【2023】25號(hào)文獻(xiàn)名稱：《關(guān)于XX的告知》條款：第XXX條11）現(xiàn)有控制文獻(xiàn)存在的問題：填寫缺少文獻(xiàn)或文獻(xiàn)不完善。缺少文獻(xiàn)是指：雖然這控制在操作，但目前沒有管理制度文獻(xiàn)寫明這項(xiàng)控制。文獻(xiàn)不完善是指：雖然這項(xiàng)控制在某個(gè)管理制度文獻(xiàn)中有所規(guī)定，但是缺少控制描述的一些要素：誰(崗位)負(fù)責(zé)執(zhí)行的控制；控制的具體內(nèi)容什么時(shí)候，多久進(jìn)行控制控制實(shí)行的證據(jù)（供將來的測(cè)試）

附錄：與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)示例第一級(jí)流程與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)示例戰(zhàn)略和計(jì)劃建設(shè)過程固定資產(chǎn)的購買文獻(xiàn)也許丟失或者沒有傳遞給適當(dāng)?shù)娜藛T購買的資產(chǎn)沒有充足、詳盡地登記資產(chǎn)處置或轉(zhuǎn)移沒有和相關(guān)人員溝通資產(chǎn)折舊年限或方法不對(duì)的資產(chǎn)減值計(jì)提方法不對(duì)的生產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程成本核算:關(guān)于生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)成本的信息不完整或不對(duì)的關(guān)于實(shí)際發(fā)生成本的信息不對(duì)的、不及時(shí)或者不能獲得成本差異的計(jì)算或記錄不對(duì)的采購設(shè)備物資采購協(xié)議管理:采購訂單也許丟失缺少適當(dāng)?shù)恼吆统绦蛞苑乐刮唇?jīng)批準(zhǔn)使用采購單設(shè)備物資采購物流管理倉儲(chǔ)管理:計(jì)劃和進(jìn)度安排沒有和收貨活動(dòng)相聯(lián)系或者沒有清楚地說明何時(shí)何地需要物料收到的物料信息沒有被及時(shí)準(zhǔn)確地記入信息系統(tǒng)丟失收貨報(bào)告或運(yùn)送記錄物料轉(zhuǎn)移過程未規(guī)定填寫適當(dāng)?shù)膯螕?jù)物料轉(zhuǎn)移的單據(jù)也許丟失對(duì)貨品的安全保衛(wèi)工作不充足發(fā)送存貨單據(jù)也許發(fā)生丟失材料轉(zhuǎn)移的申請(qǐng)程序不完備物料申請(qǐng)單也許發(fā)生丟失有些沒有申請(qǐng)的物料也被發(fā)出設(shè)備物資采購物流管理到貨驗(yàn)收:收貨信息（與供應(yīng)商、存貨和采購訂單有關(guān)的信息）也許發(fā)生丟失收貨信息沒有及時(shí)準(zhǔn)確輸入到信息系統(tǒng)與發(fā)往或來自庫存部門的物料相關(guān)的資料不準(zhǔn)確或不完整應(yīng)付賬款管理:經(jīng)批準(zhǔn)的交易的文獻(xiàn)或信息丟失經(jīng)批準(zhǔn)的交易數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤為不合法或者虛構(gòu)的采購而建立無效應(yīng)付賬款經(jīng)授權(quán)的商品退回、折讓的文獻(xiàn)或信息丟失經(jīng)授權(quán)的商品退回、折讓的數(shù)據(jù)輸入不對(duì)的非法輸入虛構(gòu)的退回非法增長(zhǎng)應(yīng)付賬款非法接觸應(yīng)付賬款記錄和儲(chǔ)存數(shù)據(jù)銷售客戶管理客戶協(xié)議管理:顧客訂