2023初級會計實務(wù)練習題-負債

本帖最后由丟丟豬寶寶于2023-10-1314:51編輯一、單項選擇題二、多項選擇題三、判斷題四、不定項選擇題單項選擇題

1.甲公司〔增值稅一般納稅人〕于2023年4月23日購入一批生產(chǎn)用原材料，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，由銷貨方代墊各項雜費共計22萬元。材料已驗收入庫，但貨款及墊付款項尚未支付。同時，合同中規(guī)定了現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。甲公司于2023年5月1日付款，那么甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額為〔大家論壇〕萬元。

A．234

B．200

C．222

D．256［答案］D［解析］甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額=200+34+22=256〔萬元〕，現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬金額，在實際發(fā)生時沖減財務(wù)費用。

2.企業(yè)應(yīng)將確實無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷，將其賬面余額計入〔大家論壇〕科目中。

A．公允價值變動損益

B．營業(yè)外收入

C．其他業(yè)務(wù)收入

D．資本公積［答案］B［解析］企業(yè)應(yīng)將確實無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷，將其賬面余額計入營業(yè)外收入中。

3.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月8日外購工程物資一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額為200萬元，增值稅稅額為34萬元。甲公司開出并經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為234萬元，期限3個月。交納銀行承兌手續(xù)費1.17萬元。那么甲公司應(yīng)付票據(jù)的入賬金額為〔大家論壇〕萬元。

A．200

B．234

C．201.17

D．235.17［答案］B［解析］應(yīng)付票據(jù)應(yīng)按開具的面值入賬，即234萬元。

4.應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如果企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入〔大家論壇〕科目中。

A．短期借款

B．應(yīng)付賬款

C．其他應(yīng)付款

D．營業(yè)外收入［答案］B［解析］應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如果企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款科目中。

5.以下各項中，應(yīng)記入“應(yīng)付利息〞科目的是〔大家論壇〕。

A．到期一次還本付息長期借款的利息

B．分期付息、到期還本應(yīng)付債券的利息

C．取得分期付息、到期還本的債券投資利息

D．到期一次還本付息應(yīng)付債券的利息［答案］B［解析］選項A應(yīng)記入“長期借款——應(yīng)計利息〞科目；選項C應(yīng)記入“應(yīng)收利息〞科目；選項D應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息〞科目。

6.企業(yè)預收貨款業(yè)務(wù)不多的情況下，可以將預收的款項通過〔大家論壇〕核算。

A．應(yīng)收賬款的貸方核算

B．應(yīng)付賬款的貸方核算

C．預付賬款的貸方核算

D．其他應(yīng)付款的貸方核算［答案］A［解析］預收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置“預收賬款〞科目，其所發(fā)生的預收貨款，可以通過“應(yīng)收賬款〞科目的貸方核算。

7.以下各項中，不應(yīng)當在“應(yīng)付職工薪酬〞科目核算的是〔大家論壇〕。

A．應(yīng)付職工的醫(yī)療保險費

B．應(yīng)付職工的差旅費

C．應(yīng)付職工的離職后福利

D．應(yīng)付職工的辭退福利［答案］B［解析］選項B應(yīng)當在“其他應(yīng)付款〞科目核算。

8.生產(chǎn)車間工人的職工薪酬應(yīng)計入〔大家論壇〕科目中。

A．制造費用

B．管理費用

C．生產(chǎn)本錢

D．銷售費用［答案］C［解析］生產(chǎn)車間工人的職工薪酬應(yīng)計入生產(chǎn)本錢，會計分錄為：借：生產(chǎn)本錢貸：應(yīng)付職工薪酬

9.以下關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述不正確的是〔大家論壇〕。

A．企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)人員的職工薪酬應(yīng)計入無形資產(chǎn)本錢

B．企業(yè)工程人員的職工薪酬應(yīng)計入工程本錢

C．企業(yè)銷售人員的職工薪酬應(yīng)計入銷售費用

D．企業(yè)外購存貨入庫前挑選整理人員的職工薪酬應(yīng)計入存貨采購本錢［答案］A［解析］企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)應(yīng)當區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，研究階段的職工薪酬應(yīng)計入當期損益〔管理費用〕中，而開發(fā)階段滿足資本化條件的才計入無形資產(chǎn)本錢中。

10.甲公司為生產(chǎn)企業(yè)〔增值稅一般納稅人〕，2023年2月將新研制的一款發(fā)放給企業(yè)20位管理層作為福利〔每人一臺〕。該批的生產(chǎn)本錢為1850元/臺，因?qū)儆谛庐a(chǎn)品，所以無同類市場售價，稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格為2200元/臺。此項業(yè)務(wù)應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為〔大家論壇〕元。

A．37000

B．44000

C．44480

D．51480［答案］D［解析］甲公司應(yīng)當編制的會計分錄為：借：管理費用51480貸：應(yīng)付職工薪酬51480發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬51480貸：主營業(yè)務(wù)收入44000〔20×2200〕應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕7480借：主營業(yè)務(wù)本錢37000〔20×1850〕貸：庫存商品37000

11.以下各項稅費中，不通過“應(yīng)交稅費〞科目核算的是〔大家論壇〕。

A．房產(chǎn)稅

B．車船稅

C．城鎮(zhèn)土地使用稅

D．印花稅［答案］D［解析］企業(yè)交納的印花稅不需要預計應(yīng)交數(shù)，所以不通過“應(yīng)交稅費〞科目核算。

12.以下關(guān)于“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅〞的表述不正確的是〔大家論壇〕。

A．企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品，因為消費稅屬于價內(nèi)稅，所以應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加〞科目核算

B．企業(yè)在建工程領(lǐng)用應(yīng)稅消費品時，應(yīng)當將消費稅的金額計入在建工程本錢中

C．進口環(huán)節(jié)交納的消費稅需要計入進口貨物的本錢中

D．委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅〞科目中［答案］D［解析］委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)記入“委托加工物資〞科目中。

13.某增值稅小規(guī)模納稅人，外購原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，在購入過程中支付運費1萬元。那么該企業(yè)原材料的入賬金額為〔大家論壇〕萬元。

A．23.4

B．21

C．24.4

D．20［答案］C［解析］該小規(guī)模納稅人原材料的入賬金額=20+3.4+1=24.4〔萬元〕。

14.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年8月甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費品〔非金銀首飾〕，發(fā)出原材料本錢為22萬元，支付乙公司加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為3萬元，增值稅稅額為0.51萬元，乙公司代收代繳消費稅6.25萬元。甲公司支付往返運費，取得運輸增值稅專用發(fā)票注明的運費1萬元，增值稅稅額0.11萬元。甲公司收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。那么甲公司收回該批委托加工物資的入賬本錢為〔大家論壇〕萬元。

A．26

B．32.25

C．26.11

D．32.87［答案］A［解析］委托加工物資收回本錢=22〔材料本錢〕+3〔加工費〕+1〔運費〕=26〔萬元〕。因為甲公司為增值稅一般納稅人，所以取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額可以抵扣；因收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所以受托方代收代繳的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅〞科目的借方。

15.某公司2023年度應(yīng)交納的稅金為：增值稅290萬元，消費稅300萬元，營業(yè)稅20萬元，房產(chǎn)稅40萬元，印花稅2萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅20萬元，企業(yè)所得稅400萬元，那么企業(yè)上述稅金中應(yīng)計入管理費用的金額為〔大家論壇〕萬元。

A．382

B．782

C．62

D．2［答案］C［解析］計入管理費用的金額=40〔房產(chǎn)稅〕+2〔印花稅〕+20〔城鎮(zhèn)土地使用稅〕=62〔萬元〕。

16.某礦山開采企業(yè)當月對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品2000噸，將自產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品200噸用于其他產(chǎn)品的生產(chǎn)。稅法規(guī)定該礦產(chǎn)品的資源稅為12元/噸，那么關(guān)于資源稅的以下說法中不正確的是〔大家論壇〕。

A．當月該企業(yè)應(yīng)當交納資源稅為26400元

B．計入營業(yè)稅金及附加的金額為24000元

C．計入生產(chǎn)本錢的金額為2400元

D．計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅的金額為24000元［答案］D［解析］該企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為：借：營業(yè)稅金及附加24000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅24000借：生產(chǎn)本錢2400貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅2400

17.企業(yè)將自有辦公樓對外出租交納的房產(chǎn)稅應(yīng)計入的會計科目是〔大家論壇〕。

A．管理費用

B．其他業(yè)務(wù)本錢

C．營業(yè)稅金及附加

D．營業(yè)外支出［答案］C［解析］將自有辦公樓對外出租形成投資性房地產(chǎn)，與取得收入有關(guān)的價內(nèi)稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加〞科目中。

18.某企業(yè)因洪災造成原材料毀損一批，該批原材料取得時的本錢為20萬元，負擔的增值稅為3.4萬元，該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。那么此項業(yè)務(wù)以下表述正確的是〔大家論壇〕。

A．應(yīng)確認應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕3.74萬元

B．應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢23.74萬元

C．應(yīng)計入營業(yè)外支出13.74萬元

D．應(yīng)確認應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額轉(zhuǎn)出〕3.4萬元［答案］D［解析］該企業(yè)應(yīng)當編制的會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢23.4貸：原材料20應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額轉(zhuǎn)出〕3.4借：其他應(yīng)收款10貸：待處理財產(chǎn)損溢10借：營業(yè)外支出13.4貸：待處理財產(chǎn)損溢13.4

19.以下各項中，應(yīng)當在“其他應(yīng)付款〞科目核算的是〔大家論壇〕。

A．應(yīng)付外購工程物資款

B．收取的包裝物押金

C．應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利

D．應(yīng)收取的包裝物的租金［答案］B［解析］選項.A應(yīng)在“應(yīng)付賬款〞科目核算；選項C應(yīng)在“應(yīng)付股利〞科目核算；選項D應(yīng)在“其他應(yīng)收款〞科目核算。

20.以下關(guān)于長期借款利息的表述不正確的是〔大家論壇〕。

A．到期一次還本付息的長期借款計提的利息應(yīng)增加長期借款的賬面金額

B．分期付息的長期借款計提的利息應(yīng)增加應(yīng)付利息的賬面金額

C．支付的利息符合資本化條件的應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)本錢

D．支付的利息不符合資本化條件的應(yīng)計入管理費用［答案］D［解析］籌建期的利息費用才是計入管理費用。

21.甲公司2023年7月1日從銀行借入期限為3年的長期借款5000萬元，該筆借款到期一次還本付息，借款的年利率為6%，那么2023年12月31日長期借款的賬面余額為〔大家論壇〕萬元。

A．5000

B．5300

C．5600

D．5450［答案］D［解析］2023年12月31日長期借款的賬面余額=5000+5000×6%×1.5=5450〔萬元〕。

22.甲公司2023年1月1日發(fā)行100000份公司債券，債券的面值總額為1000萬元，期限為5年，票面年利率為6%〔等于實際年利率〕?；I集資金用于生產(chǎn)線建設(shè)，該生產(chǎn)線于2023年2月1日正式開工〔符合資本化條件〕，工程在年末尚未結(jié)束。那么當年債券的利息支出應(yīng)計入財務(wù)費用的金額為〔大家論壇〕萬元。

A．0B．60

C．5

D．55［答案］C［解析］該債券的年利息支出=1000×6%=60〔萬元〕，由于工程是2月開工并滿足資本化條件，所以資本化的利息費用=60÷12×11=55〔萬元〕，計入財務(wù)費用的金額=60÷12×1=5〔萬元〕。

23.某工業(yè)企業(yè)當月應(yīng)交納增值稅20萬元，消費稅30萬元，營業(yè)稅5萬元，土地增值稅15萬元。該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，那么記入“營業(yè)稅金及附加〞的金額為〔大家論壇〕萬元。

A．40.5

B．55.5

C．77

D．35［答案］A［解析］記入“營業(yè)稅金及附加〞的稅費包括：消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。城市維護建設(shè)稅及教育費附加的計稅依據(jù)為納稅當月實際應(yīng)交的增值稅、消費稅和營業(yè)稅合計數(shù)。所以計入營業(yè)稅金及附加的金額=30+5+〔20+30+5〕×〔7%+3%〕=40.5〔萬元〕。

24.甲公司2023年7月1日通過證券公司公開發(fā)行公司債券1000萬份，取得發(fā)行價款100000萬元，債券的票面年利率為5.5%〔等于實際年利率〕，期限為5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期歸還本金。那么2023年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為〔大家論壇〕萬元。

A．100000

B．105500

C．102750

D．111000［答案］A［解析］該債券為分期付息、到期還本，利息支出應(yīng)通過“應(yīng)付利息〞科目核算，所以2023年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為債券的面值即100000萬元。

25.M公司〔增值稅一般納稅人〕2023年6月18日從A公司〔增值稅一般納稅人〕購入一批原材料，該批原材料的標價為12000元/噸〔不含稅〕，M公司一次性購入500噸，所以A公司給予20%的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時在合同中約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。那么M公司應(yīng)付賬款的入賬金額為〔大家論壇〕萬元。

A．600

B．561.6

C．702

D．480［答案］B［解析］M公司應(yīng)付賬款的入賬金額=12000×〔1-20%〕×500×〔1+17%〕=561.6〔萬元〕。

26.甲公司2023年9月3日從乙公司融資租入固定資產(chǎn)一臺，在租賃期開始日，該固定資產(chǎn)的公允價值為500萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為495萬元，在租賃過程中支付的直接相關(guān)費用2萬元，那么固定資產(chǎn)的入賬金額為〔大家論壇〕萬元。A．502

B．497

C．500

D．495［答案］B［解析］融資租入固定資產(chǎn)時，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作為固定資產(chǎn)的入賬金額。

27.甲公司與乙公司簽訂購銷合同，約定甲公司從乙公司購入一臺機器設(shè)備，分5年等額支付購貨款項，每年支付100萬元，該筆購貨款的現(xiàn)值為456萬元，那么甲公司在購入固定資產(chǎn)時確認的未確認融資費用的金額為〔大家論壇〕萬元。

A．456

B．500

C．0

D．44［答案］D［解析］具有融資性質(zhì)的延期付款購置固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的入賬金額應(yīng)當以購置價款的現(xiàn)值入賬，實際支付價款與購置價款現(xiàn)值的差額記入“未確認融資費用〞科目。甲公司應(yīng)當編制的會計分錄為：借：固定資產(chǎn)456未確認融資費用44貸：長期應(yīng)付款500

28.某企業(yè)于2023年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關(guān)稅費，2023年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為〔大家論壇〕萬元。

A．8000

B．8160

C．8320

D．8480［答案］D［解析］2023年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額=8000+8000×4%×1.5=8480〔萬元〕。

29.以下有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是〔大家論壇〕。

A．企業(yè)開出商業(yè)匯票時，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)〞科目

B．不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)

C．企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，計入當期財務(wù)費用

D．企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款〞科目［答案］D［解析］企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)入“短期借款〞科目。

30.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2023年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件本錢為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元〔不含增值稅〕。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2023年因該項業(yè)務(wù)計入管理費用的金額為〔大家論壇〕萬元。

A．600

B．770

C．1000D．1170［答案］D［解析］相關(guān)的會計處理：借：管理費用1170貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1170借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕170借：主營業(yè)務(wù)本錢600貸：庫存商品600多項選擇題

1.以下關(guān)于短期借款的表述中，正確的有〔大家論壇〕。

A．短期借款利息如果是按月支付的，并且數(shù)額不大，可以不采用預提方式

B．企業(yè)取得短期借款所支付的利息費用計入財務(wù)費用

C．短期借款可以按借款種類及貸款人進行明細賬的設(shè)置

D．短期借款是向銀行等金融機構(gòu)借入期限在1年以下〔含1年〕的各種款項［答案］ACD［解析］籌建期間的短期借款利息費用計入管理費用中。

2.企業(yè)為生產(chǎn)車間工人租賃宿舍樓，應(yīng)編制的會計分錄正確的有〔大家論壇〕。

A．借：生產(chǎn)本錢貸：其他應(yīng)付款

B．借：生產(chǎn)本錢貸：應(yīng)付職工薪酬

C．借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款

D．借：生產(chǎn)本錢貸：銀行存款［答案］BC［解析］根據(jù)受益對象分配，生產(chǎn)車間工人的職工福利應(yīng)記入“生產(chǎn)本錢〞科目，同時，為職工支付的各項薪酬均應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬〞科目核算。

3.以下關(guān)于應(yīng)付賬款的表述正確的有〔大家論壇〕。

A．應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣條件，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬

B．銷貨方代購貨方墊付的運雜費等應(yīng)計入購貨方的應(yīng)付賬款入賬金額

C．企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入資本公積

D．企業(yè)采購存貨如果月末發(fā)票及賬單尚未到達應(yīng)暫估應(yīng)付賬款入賬［答案］ABD［解析］因債權(quán)人豁免或確實無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入中。

4.以下關(guān)于應(yīng)付票據(jù)的表述不正確的有〔大家論壇〕。

A．企業(yè)開具的商業(yè)匯票最長不得超過6個月

B．向銀行申請承兌商業(yè)匯票時支付的承兌匯票手續(xù)費計入財務(wù)費用

C．應(yīng)付票據(jù)到期無力支付應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付賬款

D．帶息商業(yè)匯票的利息計入應(yīng)付利息［答案］CD［解析］商業(yè)承兌匯票到期無力支付轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款，銀行承兌匯票到期無力支付轉(zhuǎn)入短期借款；帶息商業(yè)匯票的利息計入應(yīng)付票據(jù)中。

5.以下各項中，關(guān)于應(yīng)付利息的表述正確的有〔大家論壇〕。

A．短期借款利息可以不通過“應(yīng)付利息〞科目核算，在支付時直接計入財務(wù)費用

B．分期付息、到期還本的長期借款利息通過“應(yīng)付利息〞科目核算

C．到期一次還本付息的應(yīng)付債券利息不通過“應(yīng)付利息〞科目核算

D．應(yīng)付利息屬于流動負債［答案］ABCD［解析］四個選項均正確。

6.以下關(guān)于預收賬款的表述正確的有〔大家論壇〕。

A．預收賬款所形成的負債不是以貨幣清償，而是以貨物清償

B．預收賬款核算的是銷貨業(yè)務(wù)

C．預收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以不設(shè)置預收賬款，將預收的款項記入“其他應(yīng)付款〞科目核算

D．預收賬款出現(xiàn)借方余額代表企業(yè)應(yīng)收債權(quán)［答案］ABD［解析］預收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以不設(shè)置預收賬款，將預收的款項計入應(yīng)收賬款貸方核算。

7.根據(jù)受益對象進行分配，應(yīng)付職工薪酬計提時可以計入的會計科目有〔大家論壇〕。

A．生產(chǎn)本錢

B．研發(fā)支出

C．在建工程

D．財務(wù)費用［答案］ABC［解析］生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的工資記入“生產(chǎn)本錢〞科目；研發(fā)人員的工資記入“研發(fā)支出〞科目；工程人員的工資記入“在建工程〞科目；財務(wù)人員的工資記入“管理費用〞科目，而不是“財務(wù)費用〞科目。

8.企業(yè)將擁有的小汽車無償提供給本單位高級管理人員使用，以下會計處理正確的有〔大家論壇〕。

A．借：管理費用貸：累計折舊

B．借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬

C．借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊

D．借：管理費用貸：其他應(yīng)收款［答案］BC［解析］將企業(yè)擁有的小汽車無償提供給職工使用，根據(jù)受益對象，將該資產(chǎn)的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。

9.以下各項中，應(yīng)確認應(yīng)付職工薪酬的有〔大家論壇〕。

A．社會保險費

B．住房公積金

C．短期利潤分享方案D．工會經(jīng)費［答案］ABCD［解析］四個選項均正確。

10.以下各項稅金中，應(yīng)計入資產(chǎn)本錢的有〔大家論壇〕。

A．收回后用于直接出售的委托加工物資由受托方代收代繳的消費稅

B．進口貨物海關(guān)征收的關(guān)稅

C．收購未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅

D．小規(guī)模納稅人外購存貨支付的增值稅［答案］ABCD［解析］四個選項均正確。

11.以下各項稅金中，應(yīng)計入管理費用核算的有〔大家論壇〕。

A．房產(chǎn)稅

B．印花稅

C．車船稅

D．耕地占用稅［答案］ABC［解析］選項D一般計入相關(guān)資產(chǎn)本錢。

12.以下關(guān)于長期借款利息費用的表述中正確的有〔大家論壇〕。

A．企業(yè)取得長期借款的利息費用屬于籌建期間的利息費用應(yīng)計入管理費用

B．分期付息、到期還本的長期借款每期計提的利息計入應(yīng)付利息

C．取得長期借款用于不動產(chǎn)工程建設(shè)，其利息費用在滿足資本化條件時應(yīng)當計入工程本錢

D．企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品借款的利息費用計入產(chǎn)品本錢［答案］ABC［解析］企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品〔超過12個月才能到達可銷售狀態(tài)〕的利息費用計入產(chǎn)品本錢，其他情況計入財務(wù)費用。

13.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息費用可能計入的會計科目有〔大家論壇〕。

A．管理費用

B．銷售費用

C．財務(wù)費用

D．在建工程［答案］ACD［解析］發(fā)行債券的利息費用屬于籌建期間的記入“管理費用〞科目；屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營期間的記入“財務(wù)費用〞科目；滿足資本化條件的利息費用記入“在建工程〞科目。

14.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)入賬價值應(yīng)當考慮的因素有〔大家論壇〕。

A．租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值

B．最低租賃付款額

C．初始直接費用

D．最低租賃付款額現(xiàn)值［答案］ACD［解析］融資租入固定資產(chǎn)時，在租賃開始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作為固定資產(chǎn)的入賬價值。

15.承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，可以選擇作為折現(xiàn)率的有〔大家論壇〕。

A．出租人租賃內(nèi)含利率

B．租賃合同規(guī)定的利率C．同期銀行貸款利率

D．同期銀行存款利率［答案］ABC［解析］承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否那么，應(yīng)當采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應(yīng)當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。

16.企業(yè)交納的以下稅金中，不通過“應(yīng)交稅費〞科目核算的有〔大家論壇〕。

A．印花稅

B．耕地占用稅

C．房產(chǎn)稅

D．土地增值稅［答案］AB［解析］企業(yè)的印花稅和耕地占用稅等不需要預計應(yīng)交的稅金，不通過“應(yīng)交稅費〞核算。

17.以下各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款〞科目核算的有〔大家論壇〕。

A．應(yīng)付的租入包裝物租金

B．職工個人負擔的社會險費

C．應(yīng)付的客戶存入保證金

D．應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金［答案］ACD［解析］選項B應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬〞科目核算。判斷題

1.應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的應(yīng)付賬款總額入賬?！泊蠹艺搲常鄞鸢福荨粒劢馕觯輵?yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付賬款總額入賬。

2.如果企業(yè)短期借款利息是在借款到期時連同本金一起歸還，數(shù)額不大的情況下可以不采用預提方式，在實際支付時直接計入當期損益?！泊蠹艺搲常鄞鸢福荨蹋劢馕觯荽祟}表述正確。

3.企業(yè)應(yīng)將確實無法支付的應(yīng)付賬款予以轉(zhuǎn)銷，將其記入“資本公積〞科目中?！泊蠹艺搲常鄞鸢福荨粒劢馕觯萜髽I(yè)應(yīng)將確實無法支付的應(yīng)付賬款予以轉(zhuǎn)銷，將其記入“營業(yè)外收入〞科目中。

4.應(yīng)付銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作“短期借款〞核算?！泊蠹艺搲常鄞鸢福荨蹋劢馕觯荽祟}表述正確。

5.預收賬款的借方登記發(fā)生的預收貨款數(shù)額和購貨單位補付貨款的數(shù)額?！泊蠹艺搲常鄞鸢福荨粒劢馕觯蓊A收賬款的貸方登記發(fā)生的預收賬款數(shù)額和購貨單位補付賬款的數(shù)額。

6.財務(wù)部門人員的職工福利費應(yīng)計入財務(wù)費用。〔大家論壇〕［答案］×［解析］財務(wù)部門屬于企業(yè)管理部門，其職工的各項薪酬應(yīng)計入管理費用中。

7.企業(yè)在計量應(yīng)付職工薪酬時，國家沒有明確規(guī)定計提根底和比例的，企業(yè)不得自行提取各項職工薪酬。〔大家論壇〕［答案］×［解析］企業(yè)在計量應(yīng)付職工薪酬時，國家沒有明確規(guī)定計提根底和比例的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理計提當期應(yīng)付職工薪酬。

8.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本單位職工，應(yīng)當根據(jù)產(chǎn)品的公允價值加增值稅銷項稅額作為應(yīng)付職工薪酬核算?！泊蠹艺搲常鄞鸢福荨蹋劢馕觯荽祟}表述正確。

9.企業(yè)預收賬款不多的情況下，可以將預收賬款在應(yīng)收賬款的貸方核算?！泊蠹艺搲常鄞鸢福荨蹋劢馕觯荽祟}表述正確。

10.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品發(fā)放給本單位職工作為福利，應(yīng)交納的消費稅計入當期損益?！泊蠹艺搲常鄞鸢福荨蹋劢馕觯萜髽I(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品發(fā)放給本單位職工作為福利，應(yīng)繳納的消費稅記入“營業(yè)稅金及附加〞科目。

11.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品對外銷售，按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅計入相關(guān)資產(chǎn)本錢?！泊蠹艺搲常鄞鸢福荨粒劢馕觯萜髽I(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品對外銷售，按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅計入當期損益〔營業(yè)稅金及附加〕。

12.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的土地增值稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理〞科目?！泊蠹艺搲常鄞鸢福荨粒劢馕觯莘康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)交納的土地增值稅記入“營業(yè)稅金及附加〞科目非房地產(chǎn)企業(yè)如果土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)〞科目核算的，土地增值稅最終會影響營業(yè)外收支科目。

13.企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，確認應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)記入“應(yīng)付股利〞科目核算?！泊蠹艺搲常鄞鸢福荨蹋劢馕觯荽祟}表述正確。

14.長期借款每期的利息費用為借款的本金乘以合同約定的利率。〔大家論壇〕［答案］×［解析］長期借款利息費用應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。

15.企業(yè)按面值發(fā)行公司債券，每期的利息應(yīng)當以債券的面值乘以票面利率計算?！泊蠹艺搲常鄞鸢福荨蹋劢馕觯荽祟}表述正確。

16.應(yīng)付債券所籌集資金如果用于研發(fā)無形資產(chǎn)，那么相關(guān)利息支付應(yīng)當資本化?！泊蠹艺搲常鄞鸢福荨粒劢馕觯葑孕醒邪l(fā)無形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的利息費用應(yīng)計入當期損益〔管理費用〕；如果在開發(fā)階段發(fā)生的利息費用，不符合資本化條件的也應(yīng)當計入當期損益。

17.小規(guī)模納稅人提供給稅效勞，在試點期間按營改增有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人的價款，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〞科目?！泊蠹艺搲常鄞鸢福荨蹋劢馕觯荽祟}表述正確。

18.企業(yè)出售土地使用權(quán)交納的營業(yè)稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加〞科目?！泊蠹艺搲常鄞鸢福荨粒劢馕觯萜髽I(yè)出售土地使用權(quán)交納營業(yè)稅應(yīng)編制的會計分錄為：借：銀行存款等累計攤銷貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅差額：營業(yè)外支出〔借方〕或營業(yè)外收入〔貸方〕

19.在融資租賃下，承租人向出租人支付的租金中包含了本金和利息兩局部。〔大家論壇〕［答案］√［解析］此題表述正確。

20.企業(yè)購入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實質(zhì)上具有融資性質(zhì)時，應(yīng)按購置價款作為相關(guān)資產(chǎn)的入賬本錢?！泊蠹艺搲常鄞鸢福荨粒劢馕觯萜髽I(yè)購入資產(chǎn)超過正常信用條件延期-付款實質(zhì)上具有融資性質(zhì)時，應(yīng)按購置價款的現(xiàn)值作為相關(guān)資產(chǎn)的入賬本錢。

21.企業(yè)短期借款利息一定通過預提方式進行會計核算?！泊蠹艺搲常鄞鸢福荨粒劢馕觯萑绻髽I(yè)短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益。不定項選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年3月18日從乙公司購入生產(chǎn)用原材料一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。按照購置協(xié)議規(guī)定，甲公司可以享受現(xiàn)金折扣的條件為：2/10，1/20，N/30〔計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅〕。甲公司以銀行存款支付運費并取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費1萬元，增值稅稅額0.11萬元。3月27日甲公司將扣除現(xiàn)金折扣的貨款支付給乙公司。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復以下問題〔答案中金額單位用萬元表示〕?！?〕甲公司在購入原材料時的會計處理正確的是〔大家論壇〕。

A．借：原材料200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕34貸：應(yīng)付賬款234

B．借：原材料200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕34貸：應(yīng)付賬款230財務(wù)費用4

C．借：原材料234貸：應(yīng)付賬款234

D．借：原材料201應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕34.11貸：應(yīng)付賬款234銀行存款1.11〔2〕甲公司2023年3月27日支付乙公司購貨款的以下會計處理表述正確的是〔大家論壇〕。

A．應(yīng)付賬款沖減234萬元

B．實際支付230萬元

C．沖減財務(wù)費用4萬元

D．計入銷售費用4萬元〔3〕以下關(guān)于應(yīng)付賬款的表述中正確的是〔大家論壇〕。

A．應(yīng)付賬款是企業(yè)因購置材料、商品或接受勞務(wù)供給等經(jīng)營活動而應(yīng)付給供給單位的款項

B．購置商品享受商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額作為應(yīng)付賬款的入賬金額

C．應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣條件的，確認應(yīng)付賬款時應(yīng)不考慮將來可能會獲得的現(xiàn)金折扣金額

D．實務(wù)中，企業(yè)外購的電力、燃氣等動力一般通過“應(yīng)付賬款〞科目核算［答案］〔1〕D；〔2〕ABC；〔3〕ABCD［解析］〔1〕運費需計入原材料的采購本錢，貨物和運費所匹配的增值稅可以抵扣，同時，采購時不需考慮現(xiàn)金折扣?！?〕支付貨款時應(yīng)當編制的會計分錄為：借：應(yīng)付賬款234貸：銀行存款230財務(wù)費用4〔3〕四個選項均正確。

2.A公司為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生與應(yīng)付款項有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：〔1〕7月2日，預收甲公司購貨定金100萬元，并于當日送存銀行?！?〕7月6日，從乙公司處購入工程物資一批，當日工程物資款共計255萬元，款項尚未支付。〔3〕7月19日，將甲公司的預定貨物發(fā)出，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，余款尚未收回?！?〕7月22日，向乙公司開具面值為255萬元，期限為4個月的無息銀行承兌匯票一張。因向銀行申請承兌匯票以銀行存款支付的匯票手續(xù)費2萬元。〔5〕7月31日，計提一般經(jīng)營用長期借款利息費用25萬元〔此筆借款的利息支付方式為分期付息〕。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復以下問題〔答案中金額單位用萬元表示〕。〔1〕以下關(guān)于A公司與甲公司的業(yè)務(wù)表述正確的是〔大家論壇〕。

A．預收甲公司購貨定金屬于企業(yè)的資產(chǎn)

B．預收賬款的減少應(yīng)當以貨幣進行清償

C．預收賬款不多的企業(yè)可以將預收款項通過“應(yīng)收賬款〞核算

D．7月19日A公司預收賬款借方余額為134萬元〔2〕以下關(guān)于A公司與乙公司的業(yè)務(wù)表述不正確的是〔大家論壇〕。

A．購入工程物資不屬于日常經(jīng)營活動，所以應(yīng)付款項應(yīng)計入其他應(yīng)付款

B．購入工程物資應(yīng)通過“應(yīng)付賬款〞科目核算

C．向乙公司開具銀行承兌匯票支付的手續(xù)費應(yīng)計入財務(wù)費用

D．銀行承兌匯票到期無力支付應(yīng)按票面金額轉(zhuǎn)入短期借款〔3〕以下各項中，A公司的會計處理正確的是〔大家論壇〕。

A．7月2日：借：銀行存款100貸：預收賬款100

B．7月22日：借：應(yīng)付賬款255貸：應(yīng)付票據(jù)255

C．7月22日：借：財務(wù)費用2貸：銀行存款2

D．7月31日：借：財務(wù)費用25貸：應(yīng)付利息25［答案］〔1〕CD；〔2〕A；〔3〕ABCD［解析］〔1〕預收款項屬于企業(yè)的負債，選項A不正確；預收賬款的減少通常應(yīng)當以貨物或勞務(wù)進行清償，選項B不正確；7月19日預收賬款=100-234=-134〔萬元〕，借方余額代表應(yīng)收賬款?！?〕購入工程物資形成負債應(yīng)計入應(yīng)付賬款。〔3〕四個選項均正確。

3.甲公司為家電生產(chǎn)企業(yè)〔增值稅一般納稅人〕，2023年8月發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：〔1〕8月8日，將自產(chǎn)的一批液晶電視機作為福利發(fā)放給企業(yè)管理人員。該批液晶電視機的本錢為80萬元，已計提存貨跌價準備5萬元，市場售價為邛萬元。此項業(yè)務(wù)按稅法規(guī)定應(yīng)代扣職工個人所得稅1萬元?！?〕8月10日，支付上月工資共計326萬元，其中包括代扣個人所得稅12.6萬元?！?〕8月15日，甲公司董事會做出決定，將為每一位中層以上管理人員配備一輛小汽車無償使用。小汽車的月折舊額合計為22.55萬元?！?〕8月20日，甲公司為新任總經(jīng)理租賃一套公寓供免費使用，該公寓的月租金為1萬元。甲公司以銀行存款支付了當月租金?！?〕8月22日，向企業(yè)困難職工支付生活補助金20萬元，當日以現(xiàn)金支付?！?〕8月31日，人力資源部向財務(wù)部門提交當月工資清單，注明的工資總額為355.33萬元〔管理部門82萬元，銷售部門55萬元，生產(chǎn)車間管理人員28.33萬元，生產(chǎn)車間工人工資190萬元〕?甲公司財務(wù)人員按規(guī)定計提了工會經(jīng)費〔計提比例為2%〕和職工教育經(jīng)費〔計提比例為2.5%〕。同時，甲公司還根據(jù)歷史經(jīng)驗和實際情況計提了32萬元的福利費〔管理部門12萬元，銷售部門5萬元，生產(chǎn)車間管理人員5萬元，生產(chǎn)車間工人10萬元〕。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復以下問題〔答案中金額單位用萬元表示〕?！?〕根據(jù)資料〔1〕，甲公司將液晶電視發(fā)放給企業(yè)職工應(yīng)編制的會計分錄為〔大家論壇〕。

A．借：應(yīng)付職工薪酬91.26貸：主營業(yè)務(wù)收入78應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕13.26

B．借：主營業(yè)務(wù)本錢80貸：庫存商品80C．借：存貨跌價準備5貸：主營業(yè)務(wù)本錢5

D．借：其他應(yīng)收款1貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅1〔2〕根據(jù)資料〔3〕和〔4〕，以下關(guān)于企業(yè)將自有小汽車配備給管理人員及為新任總經(jīng)理租賃公寓的表述中正確的是〔大家論壇〕。

A．企業(yè)當期計入管理費用的金額為22.55萬元

B．企業(yè)當期計入應(yīng)付職工薪酬的金額為23.55萬元

C．企業(yè)當期計入累計折舊的金額為22.55萬元

D．企業(yè)當期計入管理費用的金額為23.55萬元〔3〕根據(jù)資料〔2〕和〔5〕，以下關(guān)于企業(yè)支付工資及困難補助的賬務(wù)處理正確的是〔大家論壇〕。

A．借：應(yīng)付職工薪酬326貸：銀行存款326

B．借：應(yīng)付職工薪酬326貸：銀行存款313.4應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅12.6

C．借：管理費用20貸：庫存現(xiàn)金20

D．借：應(yīng)付職工薪酬20貸：庫存現(xiàn)金20〔4〕根據(jù)資料〔6〕，以下關(guān)于甲公司8月31日的賬務(wù)處理正確的是〔大家論壇〕。

A．借：生產(chǎn)本錢190制造費用28.33管理費用82銷售費用55貸：應(yīng)付職工薪酬——工資355.33

B．借：生產(chǎn)本錢3.8制造費用0.57管理費用1.64銷售費用1.1貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費7.11

C．借：生產(chǎn)本錢4.75制造費用0.71管理費用2.05銷售費用1.38貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費8.89

D．借：生產(chǎn)本錢10制造費用5管理費用12銷售費用5貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費32〔5〕以下關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述不正確的是〔大家論壇〕。

A．甲公司將液晶電視發(fā)放給職工對當月?lián)p益的影響金額為3萬元B．支付上月工資應(yīng)減少應(yīng)付職工薪酬金額為326萬元

C．企業(yè)向困難職工支付的補助金應(yīng)根據(jù)受益對象計入相關(guān)本錢或費用中

D．企業(yè)月末不應(yīng)當計提職工福利費［答案］〔1〕ABCD；〔2〕BCD；〔3〕BD；〔4〕ABCD；〔5〕AD［解析］〔1〕四個選項均正確。〔2〕甲公司正確的會計處理為：借：管理費用22.55貸：應(yīng)付職工薪酬22.55借：應(yīng)付職工薪酬22.55貸：累計折舊22.55借：管理費用1貸：應(yīng)付職工薪酬1借：應(yīng)付職工薪酬1貸：銀行存款1〔3〕為困難職工支付補助款應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬〞核算?！?〕四個選項均正確?！?〕將液晶電視發(fā)放給企業(yè)管理人員的會計處理為：借：管理費用91.26貸：應(yīng)付職工薪酬91.26借：應(yīng)付職工薪酬91.26貸：主營業(yè)務(wù)收入78應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔