初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)票據(jù)貼現(xiàn)

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)1、4月12日持票面為元,簽發(fā)日為3月2日,到期日為5月18日的帶息商業(yè)匯票(票面利率4％)到開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),銀行同意辦理,年貼現(xiàn)率為3.6％會(huì)計(jì)分錄如何做？推薦答案:你這個(gè)承兌匯票簽發(fā)日至到期日只有46天？先按你說的計(jì)算：票據(jù)到期值=*（1+4%*46/360）=10511.11（元）該應(yīng)收票據(jù)到期日為5月18日，其貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)為35天票據(jù)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)天數(shù)/360＝10511.11*8%*35/360=81.75（元）借：銀行存款99918.25財(cái)務(wù)費(fèi)用81.75貸：應(yīng)收票據(jù)2、Ｒ公司于９５年２月１日銷售商品收到面值為元，期限為５個(gè)月，利率為１０％的銀行承兌匯票一張，５月１１日，該企業(yè)因急需資金周轉(zhuǎn)持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為１２％，有關(guān)帳務(wù)處理如下：票據(jù)到期值＝（１＋１０％／１２×５）＝貼息＝×１２％／３６０×５０＝４０６２．５０貼現(xiàn)凈額＝－４０６２．５０＝．５借：銀行存款２３９８７．５財(cái)務(wù)費(fèi)用３３１２．５０貸：應(yīng)收票據(jù)3、貼現(xiàn)是指票據(jù)的持有人因?yàn)榧毙枰还P資金周轉(zhuǎn),將持有尚未到期的票據(jù)到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。貼現(xiàn)利息的計(jì)算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計(jì)算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限商業(yè)匯票按承兌人的不同,可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；需要注意的是：商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，可能會(huì)因付款人資金周轉(zhuǎn)困難等原因而無法收到票款。而銀行承兌匯票是銀行信用，到期時(shí)銀行承兌，所以不會(huì)出現(xiàn)無法收到票款的情況。銷售方的賬務(wù)處理：1、銷售當(dāng)日取得應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、若該票據(jù)是帶息應(yīng)收票據(jù)在期末應(yīng)進(jìn)行計(jì)息核算。這兒“期末”通常指6月30日或12月31日。需要期末計(jì)算指在票據(jù)未到期前經(jīng)過6月30日或12月31日都需要進(jìn)行計(jì)息核算。期末應(yīng)收票據(jù)計(jì)息時(shí)利息的計(jì)算有兩種方法：（1）按月計(jì)算應(yīng)計(jì)利息=面值×票面年利率×計(jì)算月數(shù)÷12按日計(jì)算應(yīng)計(jì)利息=面值×票面年利率×計(jì)算日數(shù)÷30借：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目（某公司）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用去銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)票據(jù)時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目貼現(xiàn)票據(jù)對(duì)方無力支付時(shí)，銀行退回貼票據(jù)，并以企業(yè)的銀行存款賬戶扣回貼現(xiàn)款借：應(yīng)收賬款——明細(xì)科目貸：銀行存款到期時(shí)，如數(shù)收到的到期值的核算情況一：期末有計(jì)息借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目（某公司等）財(cái)務(wù)費(fèi)用情況二：票據(jù)在未到期前沒有經(jīng)過6月30日或12月31日就不需要作計(jì)息的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目（某公司）票據(jù)到期后，無法收到到期值的核算（開票方無力支付的情況）分為兩種情況商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)收賬款——明細(xì)科目貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目銀行承兌匯票銀行承兌匯票是銀行信用，到期時(shí)銀行承兌，所以不會(huì)出現(xiàn)無法收到票款的情況。已解決問題1．2012年2月份5日，甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給廣華公司，售價(jià)為元，增值為17000元，廣華公司開出一張4個(gè)月期限商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項(xiàng)，票據(jù)的票面利率為6%，甲企業(yè)6月15日收到票據(jù)款項(xiàng)及利息。2．2012年3月份1A元，增值稅元，華光公司當(dāng)日開出一張5個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項(xiàng)，票據(jù)票面利率為4%，5月1日，甲企業(yè)因資金緊張將該票據(jù)持往銀行貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)利率為9%的會(huì)計(jì)分錄，1、銷售產(chǎn)品并收到商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額170002、6月15日收到票據(jù)款及利息。應(yīng)收的利息＝*6％/12*4＝2340元本息合計(jì)＝+2340＝元借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2340應(yīng)收票據(jù)第二題：銷售A產(chǎn)品并收到商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額2、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)：從3月1日到5月1日，該票據(jù)已經(jīng)持有2個(gè)月，貼現(xiàn)息應(yīng)按3個(gè)月計(jì)算。票據(jù)持有期間的利息=*4％/12*2＝4680元貼現(xiàn)日票面金額＝+4680＝元票據(jù)貼現(xiàn)息＝*9％/12*3＝15900.30元貼現(xiàn)凈額＝貼現(xiàn)日票面金額-貼現(xiàn)息＝-15900.30＝.70元應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息凈額＝15900.30-4680＝11220.30元借：銀行存款.70財(cái)務(wù)費(fèi)用11220.30貸：應(yīng)收票據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理方法和會(huì)計(jì)分錄：帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)予以處置（出售或貼現(xiàn)）嚴(yán)格意義上來說，只是以債權(quán)質(zhì)押貸款而已，處置債權(quán)時(shí)（賬面應(yīng)收款不動(dòng)，收到款項(xiàng)同時(shí)增加借款）借:銀行存款短期借款—利息調(diào)整貸:短期借款--成本應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)若應(yīng)收債權(quán)從債務(wù)人處收回（銀行收到應(yīng)收債權(quán)所對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)，所以注銷應(yīng)收債權(quán)，減少欠銀行款項(xiàng)）借：短期借款--成本貸:應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:短期借款---利息調(diào)整應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)若應(yīng)收債權(quán)無法收回時(shí)（向銀行償還本金，確認(rèn)利息費(fèi)用）借:短期借款—成本貸:銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:短期借款---利息調(diào)整附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：①企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：短期借款②票據(jù)到期時(shí)，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理為：借：短期借款貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期時(shí)，承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額都不足時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：①企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)②票據(jù)到期時(shí)，承兌人的無論是否支付，都與貼現(xiàn)企業(yè)無關(guān)，貼現(xiàn)企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。例題：2008年4月1日A公司向B公司銷售產(chǎn)品，價(jià)款為85470元增值稅為14530元，收到B公司承兌匯票一張，票面價(jià)值為元，期限為3個(gè)月，利率為12%，由A公司資金緊缺于2008年6月1日向銀行貼現(xiàn)。計(jì)算貼現(xiàn)利息及附有追索權(quán)和不附追索權(quán)的賬務(wù)處理：收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：①企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)：貼現(xiàn)利息：X12%/12X1=1000借：銀行存款99000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：短期借款②票據(jù)到期時(shí)，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理為：借：短期借款貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款額記，財(cái)務(wù)費(fèi)用和短期借款——利息調(diào)整。貼現(xiàn)：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用-貼現(xiàn)損失貸：應(yīng)收票據(jù)銀行行使追索權(quán)：借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款（如果公司帳戶中的錢不夠，則為短期借款）練習(xí)題大華公司于2013年12月1日采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，不含增值稅售價(jià)是20000元，增值稅額是3400元，大華公司當(dāng)即收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月，到期日為2014年6月1日，票面利率為4%。

借：應(yīng)收票據(jù)

23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金

3400

大華公司于2013年12月1日采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，不含增值稅售價(jià)是8547元，增值稅額是1453元，大華公司當(dāng)即收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，期限為3個(gè)月，到期日為2014年3月1日，票面利率為6%。

借：應(yīng)收票據(jù)

10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

8547

應(yīng)交稅金

1453

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，大華公司于年末計(jì)提應(yīng)收票據(jù)的利息。應(yīng)收利息=23400×4%/12×1=78

借：應(yīng)收利息

78

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

78

應(yīng)收利息=10000×6%/12×1=50

借：應(yīng)收利息

50

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

50

4.2014年2月1日大華公司采購(gòu)一批原材料，其中材料價(jià)款15000元，增值稅為2550元，大華公司將10000元商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓，同時(shí)以銀行存款支付差額部分。

借：應(yīng)收利息

50

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

50

借：原材料15000

應(yīng)交稅金

2550

貸：應(yīng)收票據(jù)

10000

應(yīng)收利息

100

銀行存款

7450

5.2014年5月1日大華公司將23400元到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的年貼現(xiàn)率為15%。票據(jù)到期利息=23400×4%×6/12=468

票據(jù)到期值=23400+468=23868

貼現(xiàn)天數(shù)=1個(gè)月貼現(xiàn)息=23868××1/12=298.35

貼現(xiàn)款=23868-2398.35=23708.88

利息=468-159.12=308.88

借：銀行存款

23708.88

貸:應(yīng)收票據(jù)23400

應(yīng)收利息78

財(cái)務(wù)費(fèi)用

230.88

還可以寫成下列:

借：銀行存款

23708.88

財(cái)務(wù)費(fèi)用

159.12

貸:應(yīng)收票據(jù)23400

應(yīng)收利息78

財(cái)務(wù)費(fèi)用390

假設(shè)這兩張商業(yè)匯票均由大華公司持有至到期。借：銀行存款23868

貸：應(yīng)收票據(jù)23400

應(yīng)收利息78

財(cái)務(wù)費(fèi)用390

借：銀行存款10150貸：應(yīng)收票據(jù)10000

應(yīng)收利息50

、財(cái)務(wù)費(fèi)用100票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)例例如:

公司年2月公司,收到北京,以作為貨款支付.萬元,開票日期為年2月日,期限6個(gè)月。年4月5,現(xiàn)將未到期的.,貼現(xiàn)息貼現(xiàn)凈額解答

一般月3月5月7月8月月月

為天4月6月7月8、9月月為天2月為天開票日為2月日,期限6個(gè)月,8月日(星期三貼現(xiàn)日為4月5日

貼現(xiàn)天數(shù)天貼現(xiàn)天數(shù)就是從貼現(xiàn)當(dāng)天開始計(jì)算到到期日之間的時(shí)間天數(shù)一般是4月5月6月7月8月30

17

假設(shè)貼現(xiàn)當(dāng)天銀行的利率為12%(年利率)

貼現(xiàn)息=票面金額*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)天數(shù)/360