會計職稱《初級會計實務》大題重點總結

會計職稱《初級會計實務》大題重點總結201*會計職稱《初級會計實務》大題重點總結201*會計職稱《初級會計實務》大題重點總結資產1.交易性金融資產的核算⑴交易金融資產取得：借：交易性金融資產-一本錢（公允價值）2550投資收益（發(fā)生的交易費）30應收股利（已宣告尚未發(fā)放的現金股利）應收利息（已到付息期但未領取的利息）50貸：其他貨幣資金——存出投資款2630借：應收帳款3貸：壞帳預備3借：銀行存款3貸：應收帳款33.原材料實際本錢核算⑴購入材料，貨款已支付或托收承付結算支付方式，驗收入庫。借：原材料（貨款50萬+包裝費0.1萬）50.1應交稅費應交增值稅（進項稅）8.5貸：銀行存款58.6⑵購入材料，開出商業(yè)匯票，驗收入庫。借：原材料（貨款50萬+包裝費0.1萬）50.1或：銀行存款⑵持有期間交易金融資產收到現金股利、利息借：銀行存款50貸：應收股利（已宣告尚未發(fā)放的現金股利）貸：研發(fā)支出一一費用化支出200(2)開發(fā)階段開發(fā)支出滿意資本化條件借：研發(fā)支出----資本化支出30貸：銀行存款30開發(fā)完成并形成無形資產借：無形資產30貸：研發(fā)支出----資本化支出30(3)無形資產攤銷借：治理費用4其他業(yè)務本錢3貸：累計攤銷7負債.非貨幣性薪酬⑴自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工例1某家電企業(yè)200名職工，其中生產人員170人，管理人員30名。企業(yè)用自己的產品每臺本錢900元作福利發(fā)放給職工，該產品市價1000元，增值稅率17%。借：生產本錢(170X1000(1+17%))198900制造費用治理費用(30X1000(1+17%))35100貸：應付職工薪酬非貨幣性福利(200人X1000(1+17%))234000同時：視同銷售借：應付職工薪酬非貨幣性福利234000貸：主營業(yè)務收入201*00應交稅費應交增值稅(銷項稅額)34000借：主營業(yè)務本錢(200人X900)180000貸:庫存商品180000⑵將企業(yè)擁有的汽車、房屋等資產無償供應給職工使用配套課件：-112858-l-l.html例：企業(yè)將自產的產品用于自行建筑俱樂部。該產品成本為201*00元，計稅價格300000元增值稅率17%。借：在建工程251000長期股權投資營業(yè)外支出貸：庫存商品201*00應交稅費應交增值稅（銷項稅額）5100（4）交納增值稅：例1某企業(yè)給20名經理每人供應小氣車一輛，小汽車每輛每月計提折舊1000元;給高級治理人員5人每人租賃公寓一套月租金8000元。借：治理費用（20人X1000+5人X8000）60000制造費用貸：應付職工薪酬非貨幣性福利60000同時計提折舊：借：應付職工薪酬非貨幣性福利（（20人X1000）201*0貸：累計折舊201*0.應交增值稅的核算⑴計算應交增值稅（進項稅額）時留意：計算扣稅免稅農產品扣除率10%運費扣除率7%廢舊物資扣除率13%⑵一應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）II核算。購進的貨物發(fā)生特別損失、轉變用途（用于非應稅工程、福利、消費）其進項稅額通過一應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）H核算。3個典型業(yè)務例1、庫存意外火災毀損外購原材料本錢10000元稅金1700o借：待處理財產損益待處理流淌資產損益11700貸：原材料10000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）1700例2企業(yè)建筑廠房領用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。借：在建工程58500貸：原材料50000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）8500例3職工醫(yī)院領用領用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。借：應付職工薪酬職工福利58500貸：原材料50000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）8500（3）視同銷售企業(yè)將自產或托付加工貨物用于非應稅工程（在建工程）、福利、消費，將自產或托付加工或購置貨物用于投資（長期股權投資）、安排給股東、贈送他人（營業(yè)外支出）。借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款收入、費用和利潤.商業(yè)折扣和現金折扣下的銷售.支付手續(xù)費方式托付代銷商品的核算13.跨年度勞務收入確實認與核算.資產負債表債務法下所得稅的計算和核算.利潤的計算和安排（結合新利潤表的編制考綜合題1道）本錢核算猜測必考的計算題1道，出題范圍有：16.幫助生產本錢的安排交互安排法.制造費用的月末安排（定額/機器）工時比例法18.生產本錢在完工產品和在產品之間的安排約當產量比例法的運用19.可比產品本錢降低分析20.本錢差異分析擴展閱讀：201*會計職稱《初級會計實務》試題201*會計職稱《初級會計實務》試題一、單項選擇題（本大題25小題.每題1.0分，共25.0分。請從以下每一道考題下面?zhèn)溥x答案中選擇一個最正確答案，并在答題卡上將相應題號的相應字母所屬的方框涂黑。）第1題以下各項中，應計入產品本錢的是（）。A固定資產報廢凈損失B支付的礦產資源補償費C估計產品質量保證損失D根本生產車間設備計提的折舊費【正確答案】：D【此題分數】：L0分【答案解析】［答案解析］A.固定資產報廢凈損失計入營業(yè)外支出。B.支付的礦產資源補償費計入治理費用。C.估計產品質量保證損失計入銷售費用。［試題點評］此題主要考核“產品本錢”學問點。第2題201*年1月1日，甲公司采納分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同商定的價款為2700萬元，分3年等額支付；該分期支付購置價款的現值為2430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。A810B2430C900D2700【正確答案工B【此題分數】：1.0分【答案解析】?？及桑鄞鸢附馕觯萑绮杉{分期付款方式購置資產，且在合同中規(guī)定的付款期限比擬長，超過了正常信用條件。在這種狀況下，該類購貨合同實質上具有融資租賃性質，購入資產的本錢不能以各期付款額之和確定，而應以各期付款額的現值之和確定。［試題點評］此題主要考核“固定資產的入賬價值”學問點。第3題企業(yè)將款項匯往異地銀行開立選購專戶，編制該業(yè)務的會計分錄時應當（）。A借記“應收賬款”科目貸記“銀行存款”科目B借記“其他貨幣資金”科目貸記“銀行存款”科目C借記“其他應收款”科目貸記“銀行存款”科目D借記“材料選購”科目貸記“其他貨幣資金”科目【正確答案】：B【此題分數11.0分【答案解析】［答案解析］企業(yè)將款項匯往異地銀行開立選購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款［試題點評］此題主要考核“其他貨幣資金”學問點。第4題甲產品經過兩道工序加工完成，采納約當產量比例法將直接人工本錢在完工產品和月末在產品之間進展安排。甲產品月初在產品和本月發(fā)生的直接人工本錢總計23200元。本月完工產品200件；月末第一工序在產品20件，完成全療工序的40%；其次工序在產品40件，完成全部工序的60%。月末在產品的直接人工本錢為（）元。A2400B3200C6000D201*0【正確答案】：B【此題分數】：1.0分【答案解析】?？及桑鄞鸢附馕觯菰履┰诋a品約當產量二20X40%+40X60%=32（件）直接人工安排率:23200+（200+32）=100（件/元）月末在產品應負擔的直接人工本錢二100X32=3200（元）［試題點評］此題主要考核“約當產量比例法”學問點。第5題某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建筑倉庫；耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額為8.5萬元；支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建筑完成并到達預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）萬元。A250B292.5C286D328.5【正確答案1D【此題分數】：L0分【答案解析】［答案解析］倉庫的入賬價值二200+34+50+8.5+36=328.5（萬元）。［試題點評］此題主要考核“自建固定資產入賬價值”學問點。第6題以下各項中，不屬于事業(yè)單位凈資產工程的是（）。A事業(yè)結余B固定基金C專用基金D應繳預算款【正確答案1D【此題分數】：L0分【答案解析】［答案解析］應繳預算款屬于負債類工程。［試題點評］此題主要考核“事業(yè)單位的凈資產”學問點。第7題?？及苫驊绽ⅲㄒ训礁断⑵诘搭I取的利息）50（3）交易金融資資產期末計量。資產負債表日交易金融資資產應當按公允價值計量，公允價值與帳面余額的差額計入當期損益。例：金融資資產本錢2550,6月30日市價2580,12月30日市價2560。公允價值（市價）上升借：交易性金融資產--公允價值變動損益30貸：公允價值變動損益30公允價值（市價）下降借：公允價值變動損益20貸：交易性金融資產一一公允價值變動損益20（4）交易金融資資產處置。借:銀行存款（實際售價）2565貸：交易性金融資產一本錢2550交易性金融資產一公允價值變動損益10投資收益5同時：借：公允價值變動損益10貸：投資收益102.應收款項減值預備的連續(xù)計提⑴計提壞帳預備：例：201*年12月31日應收帳款余額100萬元，按10%計提壞帳預備。借：資產減值損失一--計提壞帳預備10貸：壞帳預備10⑵發(fā)生壞帳損失：借：壞帳預備3貸：應收帳款3（3）補提壞帳預備：例201*年12月31日應收帳款余額120萬元，按10%計提壞帳預備。借：資產減值損失----計提壞帳預備（12-7）二5貸：壞帳預備5⑷已確認的壞帳以后又收回應交稅費應交增值稅（進項稅）8.5貸：應付票據58.6⑶貨款已支付或開出商業(yè)匯票，材料未到或尚未驗收入庫借:在途物資（貨款201*0+保險費1000萬）21000應交稅費應交增值稅（進項稅）（201*0X17%）3400貸：銀行存款24400上述材料驗收入庫借：原材料21000貸：在途物資21000⑷帳單已到，貨款尚未支付，材料驗收入庫借：原材料（貨款50000+包裝費1000）51000應交稅費應交增值稅（進項稅）8500貸：應付帳款59500⑸月末帳單未到，貨款尚未支付，材料驗收入庫。例：材料一批暫估價值30000元。A、月末暫估做帳借：原材料30000貸：應付帳款--暫估應付帳款30000B、下月初沖回借：應付帳款——暫估應付帳款30000貸：原材料30000C、次月收到發(fā)票帳單增值稅發(fā)票貨款31000元，稅額5270元，對方代墊保險費201*元，銀行已付。借：原材料33000應交稅費應交增值稅（進項稅）5270貸：銀行存款38270（6）發(fā)出材料核算:借：生產本錢-一根本生產本錢500000--幫助生產本錢40000制造費用5000治理費用4000貸：原材料5490004.原材料打算本錢核算⑴貨款已支付驗收入庫。貨款3000000元，打算價3201*00。借：材料選購3,000,000應交稅費應交增值稅（進項稅）5稅000貸:銀行存款3,510,000借:原材料3201*00貸：材料選購3,000,000材料本錢差異201*000⑵貨款已支付尚未驗收入庫。貨款3000000元，打算價3201*00借：材料選購3,000,000應交稅費應交增值稅（進項稅）510000貸：銀行存款3,510,000⑶貨款尚未支付，驗收入庫。項銀行支付，201*年12約1日乙公司全部者權益帳面價值（與其公允價值不存在差異）1201*萬元。借：長期股權投資一-本錢（1201*X35%）4200貸：銀行存款3050營業(yè)外收入1150（2）持有期間被投資單位宣揭發(fā)放現金股利每10股派3元、實現凈利潤1000萬或發(fā)生凈虧損200萬的核算。A、持有期間被投資實現凈利潤核算借：長期股權投資-一損益調整（1000X35%）350貸：投資收益350B、持有期間被投資單位發(fā)生凈虧損的核算借：投資收益（200X35%）70A、發(fā)票已到借：材料選購500000應交稅費應交增值稅（進項稅）85000貸：應付票據585000B、發(fā)票未到、按打算本錢600000元暫估入帳。月末暫估做帳借:原材料600000貸：應付帳款暫估應付帳款600000下月初沖回借：應付帳款——暫估應付帳款600000（紅字）貸：原材料600000⑷發(fā)出材料核算：領用時按打算價借：生產本錢--根本生產本錢500000-—幫助生產本錢40000制造費用5000治理費用4000貸：原材料549000分攤材料本錢差異借或貸：生產本錢--根本生產本錢（領用打算價X差異率）一幫助生產本錢（領用打算價X差異率）制造費用（領用打算價X差異率）治理費用（領用打算價X差異率）貸或借：材料本錢差異（計算數）留意發(fā)出材料應負擔節(jié)省差從借方轉，超支差貸方轉5.長期股權投資權益法核算⑴取得長期股權投資時2種狀況：A、取得長期股權投資初始投資本錢大于投資時應享有被投資單位可識別凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資本錢。借：長期股權投資―-本錢貸：銀行存款B、取得長期股權投資初始投資本錢小于投資時應享有被投資單位可識別凈資產公允價值份額的。例：甲公司07年1月20日購入乙公司500萬股占乙公司35%股份。每股購入價6元，發(fā)生稅費50萬元，款貸：長期股權投資--損益調整70C、持有期間被投資單位宣揭發(fā)放現金股利。借：應收股利（500/10）X3150貸：長期股權投資--損益調整150D、收到現金股利借：銀行存款150貸：應收股利150（3）持有期間被投資單位全部者權益的其他變動例：乙公司可供出售的金融資產的公允價值增加400萬元，甲公司確認資本公積400X35%=140萬元借：長期股權投資---其他損益變動140貸：資本公積一一其他資本公積140（4）長期股權投資減值借：資產減值損失計提長期股權投資減值預備貸：長期股權投資減值預備⑸長期股權投資處置A、全部處置借：銀行存款（實際收到的金額）5000長期股權投資減值預備（原已計提的減值預備）貸：長期股權投資本錢3050-—損益調整130投資收益1820同時：借：資本公積其他資本公積140貸：投資收益140.固定資產的折舊計算和核算⑴年限平均法年折舊率二（I-估計凈殘值率）+估計使用年限X100%月折舊率二年折舊率+12月折舊額二固定資產原價X月折舊率或年折舊額二固定資產原價X（1-估計凈殘值率）+估計使用年限⑵工作量法單位工作量折舊額二固定資產原價X（1-估計凈殘值率）+估計總工作量某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量義單位工作量折舊額⑶雙倍余額遞減法（重點）年折舊率二（2+估計使用年限）X100%年折舊額二每年年初固定資產帳面凈值義年折舊率最終2年折舊額二（固定資產帳面凈值-估計凈殘值）+2［例］某企業(yè)固定資產原價1000000元，估計使用年限5年，估計凈殘值4000元每年折舊計算如：（1）年折舊率=2+5X100%=40%⑵第1年計提折舊二1000000X40%=400000（元）（3）第2年計提折舊=（1000000-400000）X40%=240000（元）（4）第3年計提折舊二（600000-240000）X40%=144000（元）（5）第4、5年計提折舊二（（360000144000）-4000）借:銀行存款201*0貸：固定資產清理201*0（4）發(fā)生清理費用201*0元、營業(yè)稅1201*00義5%=60000yGo借：固定資產清理80000貸：應交稅費應交營業(yè)稅60000銀行存款201*0(5)殘料入庫，估量價值50000元。借：原材料500000貸：固定資產清理50000(6)確定由個人或保險公司理賠損失1500000元。借：其他應收款1500000/2=10600(元留意：折舊額由大變小。月折舊額依據年折舊額除以12來計算。⑷年數總和法(重點)年折舊率二(尚可使用年限+估計使用年限的年數總和)X100%年折舊率二(固定資產原價-估計凈殘值)X年折舊率［例］某企業(yè)固定資產原價1000000元，估計使用年限5年，估計凈殘值4000元每年折舊計算如：(1)第1年計提折舊二(1000000-4000)X5/15=33201*(2)第2年計提折舊二(1000000-4000)X4