廣西創(chuàng)新港灣工程有限公司成本費用管理制度

廣西創(chuàng)新港灣公司成本費用管理制度九月

目錄TOC\o"1-1"\h\z第一章總則 3第二章成本費用管理職責和成本、費用預算編制 3第三章成本費用開支范圍 7第四章成本和費用核算 13第五章成本費用的分析考核 19第六章附則 21

第一章總則為了規(guī)范公司成本和費用管理及核算工作,根據(jù)財政部頒布的《公司財務通則》和《公司會計準則》、《公司財務制度》，結(jié)合公司實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的需要，制定本制度。本制度合用于公司所有部門公司的成本和費用管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，是廣西創(chuàng)新港灣公司此后公司發(fā)展的基礎，公司全體必須挖掘減少成本潛力，努力減少項目成本。公司高層要從全公司的高度看問題，立足于增強公司競爭力的角度挖掘減少公司整體的成本和費用，而不是局限于具體部門。減少成本的責任要貫徹到公司的每一個職工。第二章成本費用管理職責和成本、費用預算編制成本管理職責總經(jīng)理負責組織公司全體職工努力減少成本，協(xié)調(diào)部門間合作關(guān)系，對各部門提出成本減少方案有最終決定權(quán)。財務部重要負責成本記錄、核算、分析、反饋、綜合成本目的預測，部門管理費用標準制定。生產(chǎn)中心負責對各種材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設備運用、物資儲備等制訂先進、合理的定額，生產(chǎn)過程中指導減少成本和監(jiān)督減少成本?？偣な邑撠熒a(chǎn)技術(shù)開發(fā)，通過引進新技術(shù)、技術(shù)革新來改善生產(chǎn)工藝減少成本。供應部負責減少公司的采購成本、預測公司物資的價格水平，尋找減少采購物資價格的途徑。人力資源部負責公司人力成本匯總和總體人力成本的減少。辦公室負責公司辦公標準的制定。項目部負責按生產(chǎn)中心制定的生產(chǎn)定額生產(chǎn)，并減少消耗。同時還要負責自購物資采購成本的減少。生產(chǎn)定額的制定生產(chǎn)中心總監(jiān)根據(jù)公司生產(chǎn)的特點，擬定公司生產(chǎn)環(huán)境、生產(chǎn)設備、工人技能標準等各種因素種類劃分，制定出公司的幾種標準生產(chǎn)模式，并根據(jù)各項目的實際情況，擬定項目部屬于那種生產(chǎn)模式。生產(chǎn)計劃調(diào)度員負責收集項目部實際生產(chǎn)數(shù)據(jù)、資料，總結(jié)提煉出具體模式的生產(chǎn)定額。在定額制訂過程中應遵循以下原則：要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的規(guī)定，同時兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行。要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎上。但隨著公司生產(chǎn)技術(shù)進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止互相脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。要采用相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。采購成本控制標準制定標準件價格標準制定：供應部負責收集相同型號或類似型號產(chǎn)品近幾年的價格，計算算術(shù)平均數(shù)作為年度價格標準或運用時間序列法預測下年的價格。對非標準件的采購價格擬定運用公司近幾年的價格計算平均數(shù)做為年度價格標準。采購部門要收集國家記錄部門行業(yè)物價指數(shù)，修正制定的價格標準。年度內(nèi)價格急劇變化的情況下，年度價格不變，通過修改考核指標的方式適應價格的變化。不同項目部由于本地環(huán)境不同，要區(qū)別情況，具體問題具體分析，供應部要負責對項目部重要采購物資價格進行監(jiān)控，提出不同項目部的價格差異標準。采購價格的制定要根據(jù)物資對公司成本重要性擬定，不要采用面面俱到的方式嚴格控制，既要有總體價格水平的控制，又要有具體品種的重點控制。綜合考慮控制的效益和所付出的成本?？傮w采購總額按以下公式擬定：公司年度采購總額＝∑年度采購總量×年度價格＋采購費用采購費用＝運送費、裝卸費、檢查費×采購批次＋采購金額×保險費率目的成本和期間費用預算的制定目的成本＝公司計劃收入－目的利潤－預計應交稅金項目部要根據(jù)生產(chǎn)中心編制的生產(chǎn)定額、項目部生產(chǎn)實際情況、供應部門編制的年度采購物資價格，編制直接材料消耗預算。財務部要根據(jù)項目施工天數(shù)編制折舊預算，項目部編制零小修理費預算、機械設備物料消耗預算、設備維護人員的人工成本預算，生產(chǎn)中心編制的大修理費用預算，五項預算構(gòu)成項目機械使用費預算。項目部根據(jù)公司的薪酬制度編制人工費預算項目部編制項目部層次的管理費用預算項目部編制其他直接費用預算。直接材料消耗預算、機械使用費預算、人工費預算、管理費用預算、其他直接費用預算這幾項構(gòu)成項目部的目的成本。公司各部門編制部門管理費用預算，財務部負責審核匯總形成公司的管理費用預算。財務部根據(jù)公司籌資計劃編制財務費用預算。編制目的成本預算應進行反復試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計，產(chǎn)生保守或冒進偏差。第三章成本費用開支范圍公司在擬定成本、費用開支時，必須劃清以下幾個界線：劃清資本性支出和收益性支出的界線。凡屬購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出屬資本性支出，這部分支出不能計入成本、費用；凡支出的效益僅與本年度相關(guān)的，屬收益性支出，應計入成本、費用。劃清本期成本、費用與下期成本、費用的界線。公司應按照“權(quán)責發(fā)生制”的原則，根據(jù)其受益期間來擬定各期的成本、費用，凡屬本期成本、費用承擔的支出，不管款項是否支付，均應計入本期成本、費用；凡不屬于本期成本、費用承擔的支出，即使款項已經(jīng)支付，也不應計入本期成本、費用。劃清各項業(yè)務成本之間的界線。公司不同項目部業(yè)務協(xié)議，必須分別各項目部和協(xié)議計算成本，凡能分清應由某項協(xié)議承擔的支出，則直接計入該項協(xié)議成本。凡不能分清的支出，則應采用適當?shù)姆峙煞椒?，分派計入各項協(xié)議成本。在劃清各項成本的界線時，不得將應列入某項協(xié)議的支出列入另一協(xié)議的成本。不得在項目部之間任意調(diào)節(jié)成本。劃清成本與期間費用的界線。公司不得將應計入成本的支出列入期間費用，也不得將應計入期間費用的支出列入成本。劃清經(jīng)營成本與營業(yè)外支出的界線。經(jīng)營成本是與公司經(jīng)營生產(chǎn)活動有關(guān)而發(fā)生的支出；營業(yè)外支出是與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的支出，不屬公司的經(jīng)營花費，不能列入經(jīng)營成本。項目部直接材料消耗、機械使用費、人工費范圍按照生產(chǎn)中心的生產(chǎn)定額規(guī)定的物料消耗品種、數(shù)量開支，若的確有超過定額開支的內(nèi)容，經(jīng)生產(chǎn)中心審核，總經(jīng)理批準增長新的開支內(nèi)容。項目部過程中實際消耗的炸藥、雷管、爆破輔材、鉆桿、套管、鉆頭、鋼絲繩、竹片、各種繩索、膠布、膠帶等在爆破作業(yè)中消耗的材料，列入直接材料費用。機械使用費按下列范圍開支：項目部生產(chǎn)過程中使用的自有設備所發(fā)生的折舊費租用外單位設備的租賃費。機電人員的工資、績效獎金、工資性質(zhì)的津貼和補貼、按規(guī)定提取的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。項目部開支的設備維修費預提的設備大修理費用，提取標準由生產(chǎn)中心根據(jù)設備使用期限和未來大修預計開支金額擬定。設備運營必須的燃料、潤滑油直接人工開支范圍為施工主管、鉆機手、鉆機助手、施工技術(shù)員等鉆爆船上的人員、挖泥船上的生產(chǎn)人員的工資、績效獎金、工資性質(zhì)的津貼和補貼、按規(guī)定提取的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。項目部的管理費用開支范圍項目部管理人員、后勤人員的工資、績效獎金、工資性質(zhì)的津貼和補貼、按規(guī)定提取的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會會費。招待費開支根據(jù)項目部回款額提取，項目部經(jīng)理負責控制使用。辦公用品參照公司辦公室規(guī)定的辦法管理。項目部駐地房租水電費年度預計總額，月度根據(jù)實際情況編制下一月度的預算，財務部負責按月度預算監(jiān)督。其他管理費根據(jù)情況做出預算，經(jīng)審批后按預算執(zhí)行。項目部預算由項目經(jīng)理負責組織，施工主管、機電主管、挖泥船施工主管、項目助理參與編制。公司總部管理費用實行按部門核算和統(tǒng)一核算相結(jié)合，總經(jīng)理和公司其他高層管理人員按崗位核算，具體開支項目如下總部管理人員的工資、績效獎金、工資性質(zhì)的津貼和補貼、按規(guī)定提取的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會會費。工資總額由人力資源部控制，列入部門費用，預算由各部門編制。公司承擔的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險以及其他與員工有關(guān)的保險由人力資源部負責控制，列入部門費用，但預算編制由人力資源部編制，財務部審核。招待費實行總額控制，總經(jīng)理負責控制。由各部門在做預算時根據(jù)實際需要申報，預算批準后按預算執(zhí)行?？偨?jīng)理的招待費根據(jù)崗位核定標準。招待費節(jié)余由辦公室統(tǒng)一管理。市內(nèi)交通費是指在公司本部所在地辦理業(yè)務所發(fā)生的交通費，涉及出差時從家到車站或飛機場的交通費。年度預測總額，月度預測實際發(fā)生的數(shù)額，由部門根據(jù)業(yè)務需要做預算，部門經(jīng)理負責控制。年度差旅費由各部門根據(jù)以前年度的差旅費開支結(jié)合下一年度的需要擬定。實際差旅費開支由各部門根據(jù)下月預計出差的次數(shù)、人員、目的地申報，納入部門月度預算，財務部根據(jù)批準的差旅費金額進行控制。辦公費用由辦公室統(tǒng)籌管理，辦公室負責總額控制，按照公司《辦公用品管理辦法》執(zhí)行。預算申報由辦公室統(tǒng)一申報。會議費是指公司在公司外部召開管理睬議，與會人員的食宿費用、會議資料費等項開支。一般年初各部門提出初步預算，月度按實際做會議預算和月度預算一起審批。在本公司召開的會議，發(fā)生的少量費用由辦公室在辦公費和招待費中統(tǒng)籌列支。辦公室負責做預算。折舊費財務部統(tǒng)一計提，統(tǒng)一核算，不分派部門。新增固定資產(chǎn)由辦公室提供年度新增計劃，財務部負責編制折舊預算水電費年度核定總額，辦公室負責控制，年度月度預算辦公室統(tǒng)一負責申報，財務部按預算監(jiān)督。手機費按《公司通信管理辦法》執(zhí)行，財務部年度月度計算總額列入預算，實際執(zhí)行按定額報銷。固定電話費實行按部門控制，根據(jù)部門業(yè)務量核定額度，計入部門費用。部門做預算時按定額做，考核時按實際話費考核。修理費指房屋、辦公設備、家具、器具等修理開支。修理費實行辦公室負責打包管理，總額控制，實際發(fā)生后經(jīng)辦公室主任審核鑒定，財務部在修理費中列支。執(zhí)行董事費用指執(zhí)行董事及直接為其服務成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的差旅費、招待費、通信費、會議費等董事會費；向有關(guān)征詢機構(gòu)進行科學、技術(shù)、經(jīng)營管理征詢而支付的費用；聘請中國注冊會計師進行查帳、驗資、資產(chǎn)評估等發(fā)生的審計費；相關(guān)人員的工資、福利費。董事費用列入管理費用，但在公司績效考核時要剔除。公司由于經(jīng)營活動發(fā)生的資產(chǎn)評估費不在執(zhí)行董事費用中列支，要在管理費用、財務費用中單列。郵政費用重要是部門辦公過程中發(fā)生的信件往來的郵遞費，按部門做預算，部門經(jīng)理負責控制。高管人員的郵政費辦公室負責管理，報銷時辦公室要說明費用開支人。財務部負責核算。按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅由財務部負責編制預算，實際發(fā)生財務部負責繳納和控制。無形資產(chǎn)攤銷涉及專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷；生產(chǎn)經(jīng)營期間分攤的籌建期間發(fā)生的開辦費；單獨購買的軟件費用攤銷等內(nèi)容，列入管理費用。財務部負責編制預算，不實行按部門管理。公司壞帳損失列入管理費，財務部負責編制預算，實際發(fā)生后經(jīng)執(zhí)行董事批準入帳，不實行按部門管理。公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，涉及公司經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出（利息支出減利息收入）、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費，以及公司籌資發(fā)生的其他支出，列入財務費用。財務費用預算由財務部負責編制和控制。汽車花費根據(jù)汽車實際使用人擬定到崗位，涉及油費，修理費、司機的工資及相關(guān)費用、路橋費等其他費用。辦公室負責根據(jù)歷史數(shù)據(jù)編制預算，控制負責人為實際使用人或管理人。教育費涉及書費和培訓費，由各部門負責編制預算，各部門經(jīng)理負責控制。其他部門費用是指除上述各項費用外，各部門由于業(yè)務而發(fā)生的費用由部門經(jīng)理編制預算和控制。公共費用由辦公室負責編制預算和控制，內(nèi)容涉及物業(yè)管理費、網(wǎng)絡使用費、接待處費用等，財務部按預算監(jiān)督。經(jīng)營部發(fā)生的以上費用除招待費外按公司標準執(zhí)行，經(jīng)營部發(fā)生的招待費和其他費用按公司的營銷制度管理。經(jīng)營部負責編制預算，財務部負責監(jiān)督。第四章成本和費用核算成本費用核算是會計核算的重要組成部分，財務部要和公司其他部門密切配合，共同做好成本費用的核算工作。成本費用核算的基本任務是：執(zhí)行公司規(guī)定的有關(guān)成本開支范圍、費用開支范圍和標準、工程預算定額、各種消耗定額、成本和費用計劃、責任預算等，核算生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項支出，對的計算工程、作業(yè)、材料的實際成本及期間費用，及時提供可靠的成本、費用報告和有關(guān)資料，促進公司改善經(jīng)營管理，減少成本、費用支出。項目成本核算對象，應根據(jù)責權(quán)利對等的原則和具體情況，分別作如下解決：公司成本核算對象一般要根據(jù)協(xié)議來擬定，一個協(xié)議為一個成本核算對象。假如一個項目部負責執(zhí)行兩個以上協(xié)議，應當分別核算，項目部管理費按照直接人工比例分攤。在同時具有下列條件的情況下，應合并為單項協(xié)議解決：該組協(xié)議是同一項工程下就不同分項簽訂的協(xié)議；該組協(xié)議密切相關(guān)，每項協(xié)議事實上已構(gòu)成一項綜合利潤率工程的組成部分；該組協(xié)議同時或依次履行。在同時具有下列條件的情況下，一個協(xié)議下每項工程應分立為單項協(xié)議解決：每項工程均有獨立的生產(chǎn)計劃；公司與客戶就每項工程單獨進行談判，雙方可以接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關(guān)的協(xié)議條款；每項資產(chǎn)的收入和成本可單獨辨認。項目成本核算對象的劃分應便于貫徹成本責任制和歸口匯總，由公司統(tǒng)一擬定編號。財務部進行工程成本核算時，其實際成本項目的核算范圍和計算口徑必須與計劃成本或成本預算一致。假如不一致，要根據(jù)實際情況調(diào)整。年度中要調(diào)整核算內(nèi)容，年初要調(diào)整預算內(nèi)容。實際成本必須分別成本核算對象，根據(jù)計算期內(nèi)實際竣工工程量的實際消耗和實際價格，按照權(quán)責發(fā)生制、成本和收入配比的原則進行核算，對的歸集和反映實際成本，不得以預算成本、計劃成本、估計成本代替實際成本。本公司成本核算以月為核算期，月底要做好當月成本費用的結(jié)轉(zhuǎn)。實際成本中耗用材料的數(shù)量，必須以計算期內(nèi)實際用量為準，不得以領代用。已領未用的材料，應及時辦理退料手續(xù)，沖回已列成本，如確需留待下期繼續(xù)使用的，要辦理假退料手續(xù)。公司成本核算的科目設立參照《會計準則－建造協(xié)議》，帳戶設立按以下原則：“工程施工”按照項目部設二級帳，按直接材料、機械使用費、直接人工、其他直接費設三級帳戶，重要材料按品種在三級帳戶下設四級帳戶，消耗數(shù)量大，金額少的可以綜合設立一個帳戶。項目部管理費設立三級帳戶間接費科目，明細依次下設帳戶核算。假如一個項目部負責兩個以上協(xié)議，在項目部下按協(xié)議設帳戶，直接材料費等其他帳戶依次下推?！肮こ探Y(jié)算”按項目部設二級帳戶，分項目部核算，假如一個項目部負責兩個以上協(xié)議，在項目部下按協(xié)議設帳戶。“主營業(yè)務收入”帳戶設立比照“工程結(jié)算”。“主營業(yè)務成本”帳戶設立比照“工程結(jié)算”。“協(xié)議預計損失”帳戶設立比照“工程結(jié)算”。“預計損失準備”帳戶設立比照“工程結(jié)算”。管理費用根據(jù)部門設二級帳戶，根據(jù)費用種類設三級帳戶。經(jīng)營部發(fā)生的經(jīng)營費用單獨在“營業(yè)費用”科目核算，按市場費用、銷售費用、人工費用設立二級帳戶，實際核算時可以根據(jù)需要設立三級帳戶。公司應根據(jù)竣工比例法在資產(chǎn)負債表日確認收入和成本。

公司選用已經(jīng)完畢的協(xié)議工作量占協(xié)議預計總工作量的比例這種方法計算竣工比例?？⒐け壤揭淹戤叺恼ń噶?預計總炸礁量×100％竣工比例＝已完畢的清礁量/預計總清礁量×100％公司炸礁和清礁一個協(xié)議承包，炸礁價格和清礁價格不能明確區(qū)分，甲方統(tǒng)一按清礁付款，工程量最終確認也按清礁確認，竣工比例按以下方法確認：竣工比例＝已完畢的清礁量/預計總清礁量×100％每月生產(chǎn)中心負責計算每個協(xié)議的竣工比例，交財務部計算本月竣工成本和本月收入。特殊情況下的收入確認協(xié)議在簽訂時沒有擬定總工程量，只擬定了單位價格，約定以驗收后擬定的總工程量乘以單位價格作為總協(xié)議收入。這種情況不適應竣工比例法，進度收入確認直接按甲方確認的工程量確認。進度成本按實際發(fā)生的成本確認。協(xié)議對工程款收回有附加條件，附加條件不和工程有關(guān)，公司也不能對附加條件施加任何影響的情況下，公司不確認收入，以后實際收到鈔票時確認收入，實際發(fā)生的成本當期確認為費用。工程開工前支出費用解決項目部成立后，在開始生產(chǎn)前發(fā)生的費用要在待攤費用科目核算，開始生產(chǎn)后在預計的生產(chǎn)期內(nèi)攤消完畢。工程提前結(jié)束，未攤銷完畢的待攤費用在最后一次攤?cè)牍こ淌┕?。工程延期結(jié)束，攤銷期限和比例不做變更。生產(chǎn)中心負責擬定生產(chǎn)期限。待攤費用帳戶設立要按項目部設立二級帳戶，工程施工設立待攤費用二級帳戶。核算分錄如下：實際發(fā)生支出時，按正常方法計入工程施工，同時以相同金額記待攤費用借：工程施工－項目部－直接材料貸：原材料銀行存款應付工資借：待攤費用－項目部貸：工程施工－待攤費用當每月分攤費用時借：工程施工－待攤費用貸：待攤費用－項目部發(fā)生的組裝固定資產(chǎn)的費用要計入在建工程，組裝完畢后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)預提補炸費用解決財務部和生產(chǎn)中心要合理預計發(fā)生的補炸費用，在生產(chǎn)期間預提，補炸時發(fā)生的費用從預提費用中列支。預提費用局限性情況下，發(fā)生的費用直接計入“工程施工”。預提補炸費用的比例由財務部、生產(chǎn)中心、項目部協(xié)商擬定，生產(chǎn)開始后財務部按月計提。工期進行到一半后，生產(chǎn)中心、財務部、項目部要重新估計預計補炸的費用，擬定新的預提比例，財務部按新比例調(diào)整以前提取的補炸費用，以后按新比例計提。為保證此后整個項目核算數(shù)據(jù)一致性，核算分錄如下：預提費用時：借：工程施工－預提費用貸：預提費用－項目部補炸時發(fā)生費用時，以相同金額做以下兩分錄借：工程施工－項目部－直接材料貸：原材料銀行存款應付工資借：預提費用－項目部貸：工程施工－預提費用工程竣工后，拆除設備后拆下的物資假如尚有運用價值，要由項目部估計價值，生產(chǎn)中心審定，計入庫存物資。發(fā)生的費用扣除可回收的物資價值，計入“工程施工”。公司在一個協(xié)議下有分包商的情況下，要根據(jù)項目部的工程結(jié)算書按分包價計入工程施工，分包工程量要和公司的自營工程量一起計算竣工比例。第五章成本費用的分析成本費用分析是公司經(jīng)濟活動分析的重要內(nèi)容。公司建立分析制度，定期進行成本和費用的全面分析和不定期的專題分析，以總結(jié)經(jīng)驗，不斷提高成本費用管理水平。公司應至少半年進行一次成本費用的全面分析并根據(jù)需要進行不定期的專題分析。財務部負責成本分析，生產(chǎn)中心、項目部負責協(xié)助，提供財務部所需要的資料。成本費用定期分析涉及對成