4石嘴山-內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)第四部分

第四四講講內(nèi)內(nèi)部部控控制制評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)（（測(cè)測(cè)試試））--理論論（（上上））內(nèi)部部控控制制評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)概概念念內(nèi)部部控控制制評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)內(nèi)容容內(nèi)部部控控制制評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)方方法法內(nèi)部部控控制制評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)程程序序內(nèi)容2內(nèi)部部控控制制評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)是針針對(duì)對(duì)集集團(tuán)團(tuán)公公司司總總部部及及所所屬屬單單位位內(nèi)內(nèi)部部控控制制設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)和和運(yùn)運(yùn)行行的的有有效效性性，，由由管管理理層層授授權(quán)權(quán)相相關(guān)關(guān)部部門門具具體體實(shí)實(shí)施施的的檢檢查查過(guò)過(guò)程程。。一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概念設(shè)計(jì)內(nèi)控體系測(cè)試內(nèi)控體系運(yùn)行內(nèi)控體系再次測(cè)試運(yùn)行有效性設(shè)計(jì)的有效性3TextText評(píng)價(jià)內(nèi)容設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)公司層面控制評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)總體控制評(píng)價(jià)二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容4設(shè)計(jì)計(jì)有有效效性性是對(duì)對(duì)于于建建立立的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制體體系系，，如如果果由由符符合合條條件件的的機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)和和人人員員按按設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)的的要要求求去去實(shí)實(shí)施施，，能能夠夠有有效效地地防防范范風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，，為為實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部部控控制制目目標(biāo)標(biāo)提提供供合合理理的的保保證證通過(guò)過(guò)內(nèi)內(nèi)部部控控制制設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)有有效效性性測(cè)測(cè)試試，，查查找找內(nèi)內(nèi)部部控控制制設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)方方面面存存在在的的問(wèn)問(wèn)題題，，確確保保內(nèi)內(nèi)控控設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)能能有有效效地地防防范范風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，，達(dá)達(dá)到到內(nèi)內(nèi)部部控控制制目目標(biāo)標(biāo)，，為為內(nèi)內(nèi)部部控控制制執(zhí)執(zhí)行行評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)提提供供基基礎(chǔ)礎(chǔ)。。設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容5公司層層面評(píng)評(píng)價(jià)：：公司層層面控控制是是確保保管理理層獲獲得在在公司司內(nèi)部部各個(gè)個(gè)領(lǐng)域域都有有適當(dāng)當(dāng)?shù)目乜刂茩C(jī)機(jī)制在在發(fā)揮揮作用用的重重要機(jī)機(jī)制。。公司層面評(píng)價(jià)二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容6二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活活動(dòng)層層面控控制評(píng)評(píng)價(jià)通通過(guò)跟單評(píng)評(píng)價(jià)和關(guān)鍵控控制評(píng)評(píng)價(jià)兩種方方式對(duì)對(duì)對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)層層面所所有重重要流流程的的設(shè)計(jì)計(jì)有效效性以以及所所有重重要流流程和和關(guān)鍵鍵控制制的執(zhí)執(zhí)行有有效性性進(jìn)行行檢查查。7信息系系統(tǒng)總總體控控制評(píng)評(píng)價(jià)是對(duì)信信息系系統(tǒng)總總體控控制規(guī)規(guī)定和和信息息系統(tǒng)統(tǒng)總體體控制制實(shí)施施辦法法規(guī)定定的控控制環(huán)環(huán)境、、信息息安全全、變變更管管理、、項(xiàng)目目建設(shè)設(shè)管理理、日日常運(yùn)運(yùn)作、、最終終用戶戶操作作等六六個(gè)方方面的的內(nèi)容容進(jìn)行行評(píng)價(jià)價(jià)。通過(guò)信信息系系統(tǒng)總總體控控制評(píng)評(píng)價(jià)，，檢查查是否否根據(jù)據(jù)集團(tuán)團(tuán)公司司信息息系統(tǒng)統(tǒng)總體體控制制管理理文件件的要要求，，執(zhí)行行了信信息系系統(tǒng)管管理的的各項(xiàng)項(xiàng)控制制活動(dòng)動(dòng)，從從而提提高應(yīng)應(yīng)用系系統(tǒng)控控制的的有效效性，，確保保信息息系統(tǒng)統(tǒng)支持持的應(yīng)應(yīng)用控控制是是可靠靠的、、生成成的數(shù)數(shù)據(jù)和和報(bào)告告是可可信的的。信息系系統(tǒng)總總體控控制評(píng)評(píng)價(jià)二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容8內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本方法根據(jù)評(píng)價(jià)需要綜合運(yùn)用各種方法詢問(wèn)穿行測(cè)試觀察檢查三、評(píng)價(jià)方法9詢問(wèn)是通過(guò)過(guò)口頭頭或書書面的的方式式對(duì)執(zhí)執(zhí)行控控制的的相關(guān)關(guān)人員員提出出問(wèn)題題，根根據(jù)被被詢問(wèn)問(wèn)人的的回答答確定定控制制是否否存在在并有有效運(yùn)運(yùn)行，，以及及控制制執(zhí)行行人對(duì)對(duì)控制制的理理解程程度。。具體體形式式有訪談、、調(diào)查查問(wèn)卷卷等。詢問(wèn)是確信信水平平最弱弱的一一種測(cè)測(cè)試方方法，，僅僅僅通過(guò)過(guò)訪談?wù)劜荒苣塬@得得充分分的證證據(jù)，，應(yīng)與與其他他測(cè)試試方法法同時(shí)時(shí)運(yùn)用用。測(cè)試方法10觀察是現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)見證證正在在執(zhí)行行的控控制，，從而而判斷斷控制制是否否存在在并有有效運(yùn)運(yùn)行。。觀察察對(duì)測(cè)測(cè)試接接觸性性控制制非常常有用用，比比詢問(wèn)問(wèn)的確確信水水平高高，應(yīng)應(yīng)該與與其他他測(cè)試試方法法同時(shí)時(shí)運(yùn)用用。檢查是通過(guò)過(guò)查看看與控控制相相關(guān)的的文檔檔性記記錄，，對(duì)控控制有有效性性做出出判斷斷。測(cè)試方法11跟單測(cè)試是在重重要業(yè)業(yè)務(wù)流流程中中選取取一筆筆業(yè)務(wù)務(wù)，從從業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生生開始始，一一直追追蹤到到該筆業(yè)業(yè)務(wù)反反映到到公司司財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告告的測(cè)測(cè)試過(guò)過(guò)程。。跟單測(cè)試評(píng)價(jià)價(jià)步步驟驟１、檢檢查流流程圖圖是否否按照照集團(tuán)團(tuán)公司司流程程描述述規(guī)范范進(jìn)行行流程程描述述。２、檢檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控控制文文檔中中控制制措施施的描描述內(nèi)內(nèi)容是是否合合理，，是否否明確確規(guī)定定了相相關(guān)控控制措措施的的責(zé)任任人及及具體體的控控制行行為和和控制制頻率率。３、檢檢查樣樣本，，確定定相關(guān)關(guān)控制制措施施是否否存在在，是是否按按要求求執(zhí)行行并留留下了了相關(guān)關(guān)證據(jù)據(jù)。４、對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)流程程中某某些特特別控控制進(jìn)進(jìn)行觀觀察。。12采購(gòu)計(jì)劃

采購(gòu)合同

收貨入庫(kù)

支付結(jié)算

財(cái)務(wù)核算物資采購(gòu)跟單測(cè)試以物資采購(gòu)過(guò)程為例正查法逆查法13記錄抽抽樣評(píng)價(jià)情情況對(duì)樣本本進(jìn)行檢查查選取樣樣本確定樣樣本總總體及及樣本本量對(duì)執(zhí)行行控制制的崗崗位人人員進(jìn)進(jìn)行訪訪談關(guān)控測(cè)試記錄訪訪談結(jié)結(jié)果14AddYourText確信水平由弱到強(qiáng)ourText確信水水平由由弱到到強(qiáng)詢問(wèn)問(wèn)觀察察檢查查穿行測(cè)測(cè)試評(píng)價(jià)方法評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段評(píng)價(jià)實(shí)施階段缺陷認(rèn)定階段評(píng)價(jià)報(bào)告階段四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序第四講講內(nèi)內(nèi)部控控制評(píng)評(píng)價(jià)--實(shí)務(wù)（（下)內(nèi)容22合同管管理流流程內(nèi)內(nèi)容及及特點(diǎn)點(diǎn)合同管管理糾紛管管理合同管理流程合同審審批審審查合同簽簽訂合同履履行、、變更更與解解除糾紛處處理合同結(jié)結(jié)算判（裁裁）決決執(zhí)行行一、合同管理23簽約主主體資資格審審查是是否合合規(guī)；；合同簽簽訂是是否符符合相相關(guān)規(guī)規(guī)定，，是否否經(jīng)過(guò)過(guò)有效效審批批（關(guān)關(guān)注審審批范范圍及及權(quán)限限的規(guī)規(guī)定））；合同簽簽訂是是否經(jīng)經(jīng)過(guò)有有效授授權(quán)；；合同文文本內(nèi)內(nèi)容是是否完完整，，與相相關(guān)表表單證證據(jù)（（如合合同臺(tái)臺(tái)帳、、用印印登記記、合合同審審查審審批表表、計(jì)計(jì)劃、、開（（竣））工報(bào)報(bào)告等等）邏邏輯關(guān)關(guān)系是是否一一致；；合同變變更、、解除除是否否符合合程序序要求求；是否定定期對(duì)對(duì)合同同履行行情況況進(jìn)行行檢查查；檢查合合同的的簽訂訂日期期是否否滯后后于履履行日日期，，是否否存在在相關(guān)關(guān)的框框架協(xié)協(xié)議；；檢查合合同用用印登登記簿簿記錄錄是否否齊全全，是是否為為序時(shí)時(shí)登記記，相相關(guān)人人員簽簽字是是否齊齊全。。關(guān)注要要點(diǎn)一、合同管理24重大缺缺陷事事件一、合同管理未訂立立合同同、合合同內(nèi)內(nèi)容存存在重重大疏疏漏，，導(dǎo)致致公司司合法法權(quán)益益受到到侵害害。合同履履行不不力或或監(jiān)控控不當(dāng)當(dāng)，導(dǎo)導(dǎo)致訴訴訟失失敗，，經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益益受損損。合同糾糾紛處處理不不當(dāng)，，嚴(yán)重重?fù)p害害公司司信譽(yù)譽(yù)和形形象。。案例分分析：：百成成公司司合同同管理理案例例背景：：百成化化學(xué)工工業(yè)公公司（（以下下簡(jiǎn)稱稱百成成公司司）是是一家家在新新加坡坡上市市的外外商獨(dú)獨(dú)資企企業(yè)，，公司司的治治理結(jié)結(jié)構(gòu)和和內(nèi)部部控制制在近近幾年年的發(fā)發(fā)展中中不斷斷完善善，有有一整整套的的內(nèi)控控流程程和操操作規(guī)規(guī)范。。百成成公司司采購(gòu)購(gòu)合同，，按照填填制請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)單單、評(píng)評(píng)審訂訂購(gòu)單單合同同、填填制驗(yàn)驗(yàn)收單單、取取得賣賣方發(fā)發(fā)票、、填制制付款款憑單單、編編制付付款憑憑證及及向賣賣方發(fā)發(fā)出對(duì)對(duì)賬單單等內(nèi)內(nèi)部控控制流流程進(jìn)進(jìn)行。。一、合同管理問(wèn)題：1、請(qǐng)購(gòu)單→→詢比價(jià)價(jià)→選擇擇供應(yīng)商商→合同同評(píng)審→→合同簽簽訂過(guò)程程發(fā)現(xiàn)：（1）在詢比比價(jià)中，，采購(gòu)員員要求各各供應(yīng)商商報(bào)價(jià)的的產(chǎn)品規(guī)規(guī)格、型型號(hào)不一一致，從從而使得得公司詢?cè)儽葍r(jià)的的作用不不能發(fā)揮揮，采購(gòu)價(jià)價(jià)格高卻卻無(wú)法發(fā)發(fā)現(xiàn)；（2）該采購(gòu)購(gòu)員在合合同報(bào)告告中沒有有說(shuō)明該該供應(yīng)商商提供增增值稅票票的要求求，從而而使得該該供應(yīng)商商以偷逃逃稅款的的方式降降低報(bào)價(jià)價(jià)，沒有有全面真真實(shí)反映映實(shí)際情情況，卻卻告知領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)是最最低價(jià)采采購(gòu)，造造成主管管審核、、批準(zhǔn)失失誤；（3）簽訂合合同時(shí)原原合同報(bào)報(bào)告中的的供應(yīng)商商名稱又又變成了了沒有法法人資質(zhì)質(zhì)的二級(jí)級(jí)代理商商；（4）抽查該該采購(gòu)員員所簽合合同，沒沒有要求求供應(yīng)方方提供17%的增值稅稅票。2.生產(chǎn)部門門的使用用情況和和反饋意意見顯示示，此采采購(gòu)員所所購(gòu)8臺(tái)該供應(yīng)應(yīng)商的設(shè)設(shè)備經(jīng)常常出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題題。3.在編制付付款憑證證和取得得賣方發(fā)發(fā)票的過(guò)過(guò)程中發(fā)發(fā)現(xiàn)：（1）在采購(gòu)購(gòu)入庫(kù)的的過(guò)程中中此采購(gòu)購(gòu)員違反反公司物物品驗(yàn)收收管理制制度的規(guī)規(guī)定，沒沒有通過(guò)過(guò)倉(cāng)庫(kù)保保管員驗(yàn)驗(yàn)收，直直接送到到生產(chǎn)使使用部門門；（2）由于百百成公司司供應(yīng)商商對(duì)賬工工作一直直未開展展，同時(shí)時(shí)賣方的的付款由由采購(gòu)處處負(fù)責(zé)，，使得該該采購(gòu)員員一直未未將2003年客戶開開具的增增值稅票票到公司司財(cái)務(wù)部部入賬且且未被發(fā)發(fā)現(xiàn)，近近1萬(wàn)元的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額超過(guò)稅稅法規(guī)定定的90天抵扣時(shí)時(shí)效，又又造成公公司1萬(wàn)元的稅稅款損失失。案例分析析：百成成公司合合同管理理案例分析：1.百成公司司簽約前前沒有對(duì)對(duì)供應(yīng)商商的簽約約主體資資格進(jìn)行行調(diào)查。。2.百成公司司在采購(gòu)購(gòu)過(guò)程中中合同詢?cè)儍r(jià)和合合同的簽簽訂均由由采購(gòu)員員負(fù)責(zé)，，容易形形成舞弊弊。3.百成公司司應(yīng)當(dāng)指指定專人人負(fù)責(zé)擬擬定合同同協(xié)議文文本。4.缺失履約約后的監(jiān)監(jiān)督。一、合同管理28合同管理理流程內(nèi)內(nèi)容及特特點(diǎn)合同管理理糾紛管理理合同管理流程合同審批批審查合同簽訂訂合同履行行、變更更與解除除糾紛處理理合同結(jié)算算判（裁））決執(zhí)行行二、采購(gòu)管理29（一）流程程內(nèi)容及及特點(diǎn)物資采購(gòu)購(gòu)服務(wù)采購(gòu)購(gòu)采購(gòu)管理理流程采購(gòu)方式式物資采購(gòu)購(gòu)計(jì)劃結(jié)算付款款往來(lái)賬款款招標(biāo)采購(gòu)購(gòu)非招標(biāo)采采購(gòu)采購(gòu)方式式服務(wù)需求求驗(yàn)收結(jié)算付款款供應(yīng)商管管理招標(biāo)采購(gòu)購(gòu)非招標(biāo)采采購(gòu)采購(gòu)價(jià)格格采購(gòu)合同同二、采購(gòu)管理30關(guān)注要點(diǎn)點(diǎn)二、采購(gòu)管理物資采購(gòu)購(gòu)由物資資采購(gòu)歸歸口管理理部門統(tǒng)統(tǒng)一采購(gòu)購(gòu)，其他他部門不不得自行行采購(gòu)，，對(duì)供應(yīng)商商進(jìn)行資資格評(píng)定定，確定定合格供供應(yīng)商名名單。招標(biāo)委員員會(huì)編制制招標(biāo)工工作計(jì)劃劃，報(bào)國(guó)國(guó)電電力力相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)招標(biāo)標(biāo)辦公室室及國(guó)電電電力招招標(biāo)監(jiān)督督辦公室室審批。。組織設(shè)計(jì)計(jì)單位及及相關(guān)部部門編制制招標(biāo)文文件，招招標(biāo)委會(huì)會(huì)組織評(píng)評(píng)審。主主要標(biāo)的的或技術(shù)術(shù)較為復(fù)復(fù)雜的招招標(biāo)項(xiàng)目目的招標(biāo)標(biāo)文件應(yīng)應(yīng)上報(bào)國(guó)國(guó)電電力力公司相相關(guān)招標(biāo)標(biāo)辦公室室組織評(píng)評(píng)審。招標(biāo)活動(dòng)動(dòng)建立事事權(quán)、招招標(biāo)權(quán)、、評(píng)標(biāo)權(quán)權(quán)、決標(biāo)標(biāo)權(quán)“四四權(quán)”分分離的工工作機(jī)制制，各環(huán)環(huán)節(jié)相互互監(jiān)督、、各負(fù)其其責(zé)?；üこ坛?、生產(chǎn)產(chǎn)技改工工程單項(xiàng)項(xiàng)合同估估算價(jià)為為200萬(wàn)元人民民幣以下下招標(biāo)項(xiàng)項(xiàng)目由公公司招委委會(huì)定標(biāo)標(biāo)，并報(bào)報(bào)國(guó)電電電力公司司各專業(yè)業(yè)招標(biāo)辦辦公室備備案。合格供應(yīng)應(yīng)商報(bào)價(jià)價(jià)表要加加蓋供應(yīng)應(yīng)商公章章或以傳傳真或以以密封在在同一時(shí)時(shí)間報(bào)價(jià)價(jià)。詢價(jià)價(jià)必須有有兩人以以上見證證。31采購(gòu)計(jì)劃劃編制不不合理，，造成庫(kù)庫(kù)存短缺缺或積壓壓，可能能導(dǎo)致企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)停滯或或資源浪浪費(fèi)。供應(yīng)商選選擇不當(dāng)當(dāng)，導(dǎo)致致采購(gòu)物物資質(zhì)次次價(jià)高，，出現(xiàn)舞舞弊或遭遭受欺詐詐。應(yīng)招標(biāo)項(xiàng)項(xiàng)目未經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)未未招標(biāo)，，影響價(jià)價(jià)格和質(zhì)質(zhì)量。招標(biāo)方案案、招標(biāo)標(biāo)文件的的編制不不合理，，導(dǎo)致招招標(biāo)結(jié)果果不符合合要求。。項(xiàng)目招標(biāo)標(biāo)過(guò)程不不合法、、不合規(guī)規(guī)，導(dǎo)致致中標(biāo)人人實(shí)質(zhì)上上難以承承擔(dān)工程程項(xiàng)目及及服務(wù)。。詢價(jià)程序序不合理理，導(dǎo)致致選擇的的供應(yīng)商商不符合合公司利利益。談判程序序不合理理。關(guān)注的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二、采購(gòu)管理32涉及的實(shí)實(shí)施證據(jù)據(jù)與其他流流程的銜銜接采購(gòu)計(jì)劃劃、招投投標(biāo)文件件、供應(yīng)應(yīng)商準(zhǔn)入入審查評(píng)評(píng)審表、、零星項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)包包單、采采購(gòu)合同同、服務(wù)務(wù)采購(gòu)工工作量確確認(rèn)單、、往來(lái)款款項(xiàng)確認(rèn)認(rèn)書、內(nèi)內(nèi)部往來(lái)來(lái)簽認(rèn)單單、結(jié)算算審批單單、帳務(wù)務(wù)處理憑憑證等主要是與與合同管管理流程程的銜接接，可在在測(cè)試采采購(gòu)流程程時(shí)將合合同管理理流程合合并測(cè)試試，重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注合合同的審審查審批批、合同同簽訂、、合同用用印登記記、事后后合同事事項(xiàng)。另另外，與與存貨管管理（入入庫(kù)）流流程有銜銜接。二、采購(gòu)管理背景：2007年，國(guó)際際酒店在在鮮花的的簇?fù)砗秃捅夼诘牡男鷩讨兄姓綄?duì)對(duì)外營(yíng)業(yè)業(yè)了。這這是一家家集團(tuán)公公司投資資成立的的涉外星星級(jí)酒店店，為中中外客商商提供各各式專業(yè)業(yè)和體貼貼的服務(wù)務(wù)。由于于集團(tuán)公公司資金金雄厚實(shí)實(shí)力強(qiáng)大大，開業(yè)業(yè)當(dāng)天，，不僅社社會(huì)各界界知名人人士到場(chǎng)場(chǎng)剪彩慶慶祝，更更吸引了了大批新新聞媒體體競(jìng)相采采訪報(bào)道道。一時(shí)時(shí)之間，，國(guó)際酒酒店門前前是人頭頭攢動(dòng)，，星光熠熠熠。最讓國(guó)際際人感到到驕傲和和榮耀的的是酒店店大堂里里天花板板上如天天宇星際際一般的的燈光裝裝飾，和和一個(gè)圓圓圓的、、超級(jí)真真實(shí)的月月亮水晶晶燈，使使得整個(gè)個(gè)酒店絢絢麗奪目目、熠熠熠生光。。這些天天花板上上裝飾所所用的材材料以及及星球燈燈飾均是是由水晶晶材料雕雕琢而成成，是公公司王副副總經(jīng)理理親自組組織貨源源，最終終從瑞士士某珠寶寶公司高高價(jià)購(gòu)買買的，貨貨款總價(jià)價(jià)高達(dá)150萬(wàn)美元。。開業(yè)當(dāng)當(dāng)天，來(lái)來(lái)往賓客客無(wú)不對(duì)對(duì)這個(gè)豪豪華的水水晶天花花板燈飾飾贊不絕絕口，稱稱羨不已已。尤其其是經(jīng)過(guò)過(guò)媒體報(bào)報(bào)道，更更成為當(dāng)當(dāng)天的頭頭條新聞聞，國(guó)際際酒店在在這一天天也像那那盞水晶晶燈飾一一樣，一一舉成名名，當(dāng)天天客房入入住率就就達(dá)到了了80%以上。案例分析析：某國(guó)國(guó)際酒店店采購(gòu)內(nèi)內(nèi)控二、采購(gòu)管理然而，好好景不長(zhǎng)長(zhǎng)。兩個(gè)個(gè)月后，，這些高高規(guī)格高高價(jià)值的的水晶燈燈飾就出出了狀況況。首先先是失去去了原來(lái)來(lái)的光澤澤，變得得灰蒙蒙蒙的，即即使用清清潔布使使勁擦拭拭都不復(fù)復(fù)往日光光彩。其其次，部部分連接接的金屬屬燈桿出出現(xiàn)了銹銹斑，還還有一些些燈珠破破裂甚至至脫落。。人們看看到這破破了相的的水晶燈燈，議論論紛紛，，這就是是破費(fèi)百百萬(wàn)美元元買來(lái)的的高檔水水晶燈嗎嗎？鑒于于情況嚴(yán)嚴(yán)重，公公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)責(zé)令王王副總經(jīng)經(jīng)理限期期內(nèi)對(duì)此此事做出出合理解解釋，并并停止了了他的一一切職務(wù)務(wù)。這個(gè)個(gè)時(shí)候，，王副總總經(jīng)理是是再也笑笑不出來(lái)來(lái)了。事事件真真相很快快就水落落石出，，原來(lái)這這盞價(jià)值值百萬(wàn)元元人民幣幣的水晶晶燈根本本不是從從瑞士某某珠寶公公司購(gòu)得得的，而而是通過(guò)過(guò)南方某某地的奧奧爾公司司代理購(gòu)購(gòu)入的贗贗品水晶晶燈。王王副總經(jīng)經(jīng)理在交交易過(guò)程程中貪污污受賄，，中飽私私囊。雖雖然出事事之后，，王副總總經(jīng)理不不無(wú)例外外地得到到了法律律的嚴(yán)懲懲，然而而國(guó)際酒酒店不僅僅因此遭遭受了數(shù)數(shù)千萬(wàn)元元的巨額額損失，，更為嚴(yán)嚴(yán)重的是是酒店名名譽(yù)蒙受受重創(chuàng)，，成為同同行的笑笑柄。這這對(duì)于一一個(gè)新開開業(yè)的公公司而言言，不啻啻是個(gè)致致命的打打擊。案例分析：某某國(guó)際酒店采采購(gòu)內(nèi)控1、國(guó)際酒店在未未經(jīng)過(guò)公開招招標(biāo)的情況下下，即與南方方奧爾公司簽簽訂了價(jià)值為為150萬(wàn)美元的代購(gòu)購(gòu)合同。2、依照合同規(guī)規(guī)定，南方方奧爾公司司必須提供供瑞士某著著名珠寶公公司出產(chǎn)的的水晶燈，，并由奧爾爾公司向國(guó)國(guó)際酒店出出具該公司司的驗(yàn)證證證明書，其其中200萬(wàn)元人民幣幣為支付給給奧爾公司司的代理費(fèi)費(fèi)。然而，，交易發(fā)生生后，奧爾爾公司并未未向國(guó)際酒酒店出具有有關(guān)水晶燈燈的任何品品質(zhì)鑒定資資料，國(guó)際際酒店也始始終沒有同同奧爾公司司辦理必要要的查驗(yàn)手手續(xù)。3、經(jīng)查實(shí)，這這筆交易都都是由王副副總經(jīng)理一一人操縱的的，從簽訂訂合同到驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)再再到支付貨貨款都是由由他一個(gè)人人說(shuō)了算，，而他之所所以會(huì)這樣樣做，正是是因?yàn)槭帐苁芰藠W爾公公司的巨額額好處費(fèi)。。案例分析：：某國(guó)際酒酒店采購(gòu)內(nèi)內(nèi)控二、采購(gòu)管理分析啟示：：授權(quán)與批準(zhǔn)準(zhǔn)控制：在本案例中中，采購(gòu)大大權(quán)由王副副總經(jīng)理一一人獨(dú)攬，，反映出該該公司控制制環(huán)節(jié)中權(quán)權(quán)責(zé)不明；；職務(wù)分離控控制：貨物的采購(gòu)購(gòu)人不能同同時(shí)擔(dān)任貨貨物的驗(yàn)收收工作；付付款審批人人和付款執(zhí)執(zhí)行人不能能同時(shí)辦理理尋求代理理商和索價(jià)價(jià)業(yè)務(wù)。財(cái)產(chǎn)實(shí)物控控制：付款的審批批通常經(jīng)過(guò)過(guò)驗(yàn)貨或驗(yàn)驗(yàn)單后執(zhí)行行（預(yù)付款款除外），，以保證貨貨物的價(jià)格格、質(zhì)量、、規(guī)格等符符合標(biāo)準(zhǔn)。。案例分析：：某國(guó)際酒酒店采購(gòu)內(nèi)內(nèi)控二、采購(gòu)管理37（一）流程程內(nèi)容及特特點(diǎn)票據(jù)管理欠款管理財(cái)務(wù)管理流流程庫(kù)存現(xiàn)金管管理銀行存款及及賬戶管理理結(jié)算管理資金計(jì)劃三、財(cái)務(wù)管理費(fèi)用核算費(fèi)用控制38（一）關(guān)注注要點(diǎn)---資金三、財(cái)務(wù)管理資金計(jì)劃是是否定期規(guī)規(guī)范編制；；賬戶開立、、變更、撤撤銷是否報(bào)報(bào)總部機(jī)關(guān)關(guān)財(cái)務(wù)部門門審批；銀行票據(jù)、、財(cái)務(wù)專用用章和個(gè)人人名章分別別是否由不不同的人員員進(jìn)行保管管；網(wǎng)上銀行操操作是否規(guī)規(guī)范；銀行存款余余額是否帳帳實(shí)相符，，銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)是否編制制規(guī)范；往來(lái)賬務(wù)核核對(duì)是否有有效、及時(shí)時(shí)；崗位不相容容原則是否否得到有效效遵守，更更換崗位時(shí)時(shí)的交接手手續(xù)是否合合規(guī)；現(xiàn)金金盤盤點(diǎn)點(diǎn)是是否否按按規(guī)規(guī)定定有有效效進(jìn)進(jìn)行行；；關(guān)聯(lián)聯(lián)交交易易封封閉閉結(jié)結(jié)算算是是否否按按規(guī)規(guī)定定進(jìn)進(jìn)行行；；壞賬賬核核銷銷是是否否符符合合規(guī)規(guī)定定是否否定定期期對(duì)對(duì)其其他他應(yīng)應(yīng)收收（（付付））款款項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行行分分析析性性復(fù)復(fù)核核。。39容易易出出現(xiàn)現(xiàn)問(wèn)問(wèn)題題的的環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)“銀行行存存款款余余額額調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)表表””的的編編制制；；出納納人人員員輪輪崗崗；；銀行行印印鑒鑒的的管管理理及及網(wǎng)網(wǎng)上上銀銀行行權(quán)權(quán)限限；；庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金盤盤點(diǎn)點(diǎn)；；帳戶戶設(shè)設(shè)立立、、變變更更、、撤撤銷銷未未經(jīng)經(jīng)有有效效審審批批；；其他他應(yīng)應(yīng)收收（（付付））款款項(xiàng)項(xiàng)分分析析性性復(fù)復(fù)核核；；壞賬賬的的內(nèi)內(nèi)容容及及核核銷銷程程序序；；關(guān)聯(lián)聯(lián)交交易易結(jié)結(jié)算算付付款款及及往往來(lái)來(lái)簽簽認(rèn)認(rèn)；；資金金計(jì)計(jì)劃劃的的編編制制。。三、財(cái)務(wù)管理40資金金管管理理流流程程涉涉及及的的實(shí)實(shí)施施證證據(jù)據(jù)資金金管管理理流流程程與與其其他他流流程程的的銜銜接接資金金計(jì)計(jì)劃劃、、往往來(lái)來(lái)款款項(xiàng)項(xiàng)確確認(rèn)認(rèn)書書、、庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金盤盤點(diǎn)點(diǎn)表表、、銀銀行行存存款款余余額額調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)表表、、其其他他應(yīng)應(yīng)收收（（付付））款款分分析析性性復(fù)復(fù)核核記記錄錄表表、、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)工工作作移移交交清清單單、、帳帳務(wù)務(wù)處處理理憑憑證證等等。。主要是與與“經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃””、“會(huì)會(huì)計(jì)核算算”、““期間費(fèi)費(fèi)用管理理”等流流程有銜銜接。三、財(cái)務(wù)管理41預(yù)提費(fèi)用用、待攤攤費(fèi)用、、利息費(fèi)費(fèi)用等計(jì)計(jì)算是否否準(zhǔn)確；；相關(guān)費(fèi)用用計(jì)算及及賬務(wù)處處理是否否經(jīng)過(guò)有有效審批批；費(fèi)用支付付是否符符合程序序規(guī)定；；費(fèi)用報(bào)銷銷的內(nèi)容容及范圍圍是否符符合規(guī)范范性要求求；費(fèi)用報(bào)銷銷審批程程序是否否符合要要求。費(fèi)用管理理流程測(cè)測(cè)試關(guān)注注要點(diǎn)三、財(cái)務(wù)管理42費(fèi)用管理理流程容容易出問(wèn)問(wèn)題的環(huán)環(huán)節(jié)費(fèi)用計(jì)算算及表單單編制；；費(fèi)用審批批程序；；財(cái)務(wù)部門門負(fù)責(zé)人人審核預(yù)預(yù)提費(fèi)用用計(jì)算表表和待攤攤費(fèi)用計(jì)計(jì)算表的的準(zhǔn)確性性并簽字字；費(fèi)用報(bào)銷銷審批程程序；費(fèi)用報(bào)銷銷的內(nèi)容容及范圍圍。三、財(cái)務(wù)管理43費(fèi)用管理理流程涉涉及的實(shí)實(shí)施證據(jù)據(jù)費(fèi)用管理理流程與與其他流流程的銜銜接預(yù)提費(fèi)用用計(jì)算表表、待攤攤費(fèi)用計(jì)計(jì)算表、、付款審審批單、、費(fèi)用報(bào)報(bào)銷審批批單、費(fèi)費(fèi)用報(bào)表表、賬務(wù)務(wù)處理憑憑證等主要是與與“會(huì)會(huì)計(jì)核算算—會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)處理””流程程有銜接接。三、財(cái)務(wù)管理44（一）流程程內(nèi)容及及特點(diǎn)資產(chǎn)管理理流程裝備轉(zhuǎn)資資后續(xù)支出出資產(chǎn)評(píng)估估調(diào)劑與調(diào)調(diào)撥項(xiàng)目轉(zhuǎn)資資資產(chǎn)租賃賃資產(chǎn)報(bào)廢廢資產(chǎn)處置置資產(chǎn)清清查折舊折折耗棄置費(fèi)費(fèi)用三、資產(chǎn)管理45（二））關(guān)注注要點(diǎn)點(diǎn)驗(yàn)收程程序是是否合合規(guī)，，轉(zhuǎn)資資的原原始依依據(jù)是是否完完整、、充分分；折舊計(jì)計(jì)提是是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，，尤其其是在在有新新增、、報(bào)廢廢處置置資產(chǎn)產(chǎn)之后后；財(cái)務(wù)系系統(tǒng)和和資產(chǎn)產(chǎn)管理理系統(tǒng)統(tǒng)中與與折舊舊有關(guān)關(guān)的數(shù)數(shù)據(jù)是是否一一致；；后續(xù)支支出的的資本本性支支出與與收益益性支支出劃劃分是是否準(zhǔn)準(zhǔn)確；；資產(chǎn)租租賃是是否經(jīng)經(jīng)過(guò)有有效審審批，，是否否簽訂訂租賃賃合同同，租租賃費(fèi)費(fèi)用的的支出出是否否與合合同一一致，，會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)處理理是否否正確確；資產(chǎn)的的調(diào)劑劑、調(diào)調(diào)撥是是否經(jīng)經(jīng)過(guò)有有效審審批；；資產(chǎn)報(bào)報(bào)廢是是否按按規(guī)范范程序序進(jìn)行行，是是否經(jīng)經(jīng)過(guò)有有效審審批；；三、資產(chǎn)管理46驗(yàn)收程程序有有問(wèn)題題，驗(yàn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)報(bào)告不不完整整、缺缺少關(guān)關(guān)鍵部部門的的審核核；（（鉆井井工程程的質(zhì)質(zhì)量評(píng)評(píng)審：：對(duì)井井身、、固井井、取取心等等質(zhì)量量的評(píng)評(píng)審））轉(zhuǎn)資的的及時(shí)時(shí)性問(wèn)問(wèn)題（（延伸伸）；；資產(chǎn)系系統(tǒng)未未與實(shí)實(shí)際的的資產(chǎn)產(chǎn)的取取得、、改良良、報(bào)報(bào)廢處處置等等保持持同步步。（三））可能能出現(xiàn)現(xiàn)的問(wèn)問(wèn)題三、資產(chǎn)管理47（四））流程程涉及及的實(shí)實(shí)施證證據(jù)工程形形象進(jìn)進(jìn)度確確認(rèn)單單、工工程完完工款款結(jié)算算簽認(rèn)認(rèn)單、、工程程預(yù)付付款結(jié)結(jié)算簽簽認(rèn)單單、工工程進(jìn)進(jìn)度款款結(jié)算算簽認(rèn)認(rèn)單、、工程程、工工程竣竣工決決算款款結(jié)算算簽認(rèn)認(rèn)單、、已完完工程程驗(yàn)交交單、、已完完工程程預(yù)估估轉(zhuǎn)資資簽認(rèn)認(rèn)單、、預(yù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資資資產(chǎn)明明細(xì)表表、預(yù)預(yù)轉(zhuǎn)資資資產(chǎn)產(chǎn)調(diào)整整表、、資產(chǎn)產(chǎn)租賃賃審批批單、、資產(chǎn)產(chǎn)調(diào)撥撥令、、固定定資產(chǎn)產(chǎn)清查查盤點(diǎn)點(diǎn)表、、固定定資產(chǎn)產(chǎn)月折折舊計(jì)計(jì)算表表等。。三、資產(chǎn)管理48（一）流流程內(nèi)內(nèi)容及及特點(diǎn)點(diǎn)存貨入入庫(kù)存貨盤盤點(diǎn)入庫(kù)成成本核核算存貨管理流流程存貨保管存貨出庫(kù)出庫(kù)成本核核算四、存貨管理49入庫(kù)：a)關(guān)注入庫(kù)單單相關(guān)內(nèi)容容與質(zhì)檢、、計(jì)量記錄錄是否一致致，注意核核對(duì)其鉤稽稽關(guān)系。(材料物資入入庫(kù)為物資資入庫(kù)驗(yàn)收收計(jì)量質(zhì)檢檢記錄和入入庫(kù)驗(yàn)收單單；原油入入庫(kù)為原油油化驗(yàn)報(bào)告告單和原油油計(jì)量交接接憑證)；b)入庫(kù)單、驗(yàn)驗(yàn)收單是否否填寫完整整，質(zhì)檢驗(yàn)驗(yàn)收是否有有效；c)關(guān)注驗(yàn)收、、計(jì)量或化化驗(yàn)程序的的規(guī)范性，，如：驗(yàn)收收人員的資資質(zhì)，驗(yàn)收收記錄審查查等；d)關(guān)注是否及及時(shí)（每月月末）進(jìn)行行暫估核算算；e)關(guān)注是否及及時(shí)按要求求進(jìn)行內(nèi)部部購(gòu)銷簽認(rèn)認(rèn)和內(nèi)部往往來(lái)簽認(rèn)；；f)關(guān)注不同類類別的材料料物資驗(yàn)收收是否符合合相關(guān)規(guī)定定。（二）關(guān)注注要點(diǎn)四、存貨管理50保管：a)是否定期對(duì)存存貨安全進(jìn)行行檢查，并形形成檢查記錄錄；b)是否定期核對(duì)對(duì)存貨收發(fā)存存情況，并形形成收發(fā)存報(bào)報(bào)表；c)收發(fā)存報(bào)告是是否經(jīng)有效審審批；d)收發(fā)存報(bào)告是是否與盤點(diǎn)報(bào)報(bào)告一致。（二）關(guān)注要要點(diǎn)四、存貨管理51出庫(kù)：a)核對(duì)出庫(kù)憑證證相關(guān)內(nèi)容是是否齊全，注注意之間的鉤鉤稽關(guān)系；b)存貨出庫(kù)是否否經(jīng)過(guò)有效審審批；c)錄井儀等材料料出庫(kù)應(yīng)重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)料計(jì)計(jì)劃單與發(fā)貨貨單是否一致致，是否與物物資管理臺(tái)帳帳相關(guān)記錄一一致；d)關(guān)注是否及時(shí)時(shí)進(jìn)行成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)，并核對(duì)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)。。（二）關(guān)注要要點(diǎn)四、存貨管理52（三）可能出出現(xiàn)的問(wèn)題入庫(kù)單的相關(guān)關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢檢臺(tái)帳記錄不不一致，即入入庫(kù)單滯后；；質(zhì)檢資質(zhì)不符符合相關(guān)規(guī)定定，化驗(yàn)、檢檢驗(yàn)未按規(guī)定定程序進(jìn)行；；需要做暫估入入庫(kù)的未及時(shí)時(shí)完成相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)處理；未按要求及時(shí)時(shí)做內(nèi)部購(gòu)銷銷簽認(rèn)和內(nèi)部部往來(lái)簽認(rèn)；；產(chǎn)成品實(shí)際出出庫(kù)與計(jì)劃不不一致；材料出庫(kù)憑證