“營改增”對企業(yè)行為影響的實證分析

104023企業(yè)研究論文“營改增”對企業(yè)行為影響的實證分析今年5月1日起，我國將“營改增”試點將全面推行，拓展至房地產業(yè)、建筑行業(yè)、金融業(yè)、服務業(yè)等，營業(yè)稅將全面推出，稅收制度得到合理化規(guī)范［1］。實行“營改增”可以有效避免出現(xiàn)重復征稅現(xiàn)象，降低企業(yè)稅負；促進產業(yè)分工進一步細化，推動經(jīng)濟結構的轉變。關于“營改增”對企業(yè)行為影響的研究相對較少，本文結合百家企業(yè)公開的數(shù)據(jù)，實證分析“營改增”對企業(yè)行為形成的影響，在分析的基礎上提出相關發(fā)展建議。一、研究假設和樣本選擇（一）研究假設本次研究從勞務雇傭、固定資產資金投入、技術產品研發(fā)、經(jīng)營效率四個維度，對“營改增，，給企業(yè)行為造成的影響進行分析，就此開展四方面的假設：假設一：“營改增”對固定資產的資金投入具有積極作用。在“營改增”實行之前，服務業(yè)相關設備的購置無法進行進項稅抵扣，而實行之后，可以進行抵扣，固定資產采購可以減輕單位稅負，同時稅制改革也降低了固定資產采購的成本［2］。所以，我們假設：實行“營改增”可以推動單位固定資產投資行為。假設二：“營改增”可以推動勞工雇傭?！盃I改增”給就業(yè)造成的影響基本認為是實行“營改增”可以推動服務業(yè)的發(fā)展，進而得出可以“營改增”的實行促進就業(yè)。所以我們假設：實行“營改增”可以推動單位吸引更多的勞務人員，勞務人數(shù)會增多?！盃I改增”不利于雇傭。站在稅收籌劃的視角分析，企業(yè)轉變用工形式，由直接雇工形式轉變?yōu)榕c勞務服務單位訂立用工協(xié)議的形式，由此可以減輕單位稅負［3］。由于直接雇工不能獲得增值稅發(fā)票，而與用工單位訂立合同則可以獲得發(fā)票，由此能夠抵扣進項稅。實行“營改增〃，企業(yè)出于稅收籌劃的原因，實行間接雇工，由此直接雇員的人數(shù)銳減。就此我們假設“營改增”不利于雇工。假設三：“營改增”有利于企業(yè)的研發(fā)工作。由于“營改增”的推動，服務性產業(yè)逐步開展專業(yè)化、精細化服務，加快服務轉型發(fā)展。而創(chuàng)新研發(fā)是單位進行升級轉型的重要手段，服務業(yè)創(chuàng)新涉及管理、模式以及技術方面的創(chuàng)新，技術創(chuàng)新可以通過研究費用的支付進而分析出，所以我們假設：“營改增”可以有利于研發(fā)工作的開展。假設四：“營改增”提高了運營效率。實行“營改增”可以推動外包活動?！盃I改增”推行之前，企業(yè)進行外包無法實施進項稅抵扣，稅負加重，不利于外包工作的開展。實行“營改增”之后，支持服務型行業(yè)實行外包，單位專心進行精細化改造，也可以將外圍人員及其資產進行剝離，提升運行效率［4］。所以我們假設“營改增”對于運營效率的提升。（二）研究樣本和數(shù)據(jù)我們抽選20xx年五年間149家數(shù)據(jù)完整的企業(yè)作為樣本，確保樣本數(shù)據(jù)具有一定的可比性以及統(tǒng)一性，由此可以保障研究結果的科學性，進而獲得750項觀察值。數(shù)據(jù)來自CCER以及CSMARo（見表1）樣本分類狀況為：可以進行增值觀測的數(shù)值有290個，有利于進行營業(yè)稅觀測的數(shù)值460個。二、實證過程和結果（一）樣本回歸通過SPSS17.0系統(tǒng)組織回歸分析，根據(jù)診斷可知，“營改增”制度和固定資產的回歸具有顯著的可信度（置信水平為5%），同時回歸系數(shù)為正值，由此假設一獲得了檢驗；“營改增”同雇工人數(shù)之間回歸位于10%置信水平處較為明顯，同時回歸系數(shù)也是正數(shù)，由此可以知道“營改增”可以推動勞工雇傭的假設得到肯定，說明了“營改增”有利于吸納就業(yè)；“營改增”同企業(yè)的研發(fā)以及經(jīng)營效率之間的回歸系數(shù)都是正值，但是相關統(tǒng)計不是很明顯，假設三和四無法進行驗證。在技術研發(fā)以及經(jīng)營方面，“營改增”形成的積極影響獲取必須進行長時間數(shù)據(jù)才可以逐漸明顯。（二）分類樣本回歸為深入分析“營改增”的實施給企業(yè)行為造成影響，研究人員根據(jù)樣本的類型以及各種類樣本數(shù)量，結合行業(yè)、區(qū)域、控制人屬性三項維度展開回歸分析，根據(jù)分析結果得出，對于不同行業(yè)“營改增”形成的影響出現(xiàn)一定的差異：關于固定資產投資方面，“營改增”形成的影響，運輸業(yè)顯示的回歸系數(shù)較為明顯，其顯著程度也較高，均高于運輸之外的行業(yè)。較之其他服務型行業(yè)，運輸業(yè)發(fā)展動因中固定資產具有較為明顯的作用，運輸業(yè)具有較高的固定資產資金投入需求?！盃I改增”實施之后稅負降低與否，借助固定資產的投入可以提升進項稅抵扣額。根據(jù)分析結果得出，較之中西部企業(yè)，“營改增”對東部各個單位在固定資產方面具有較大的積極影響，相比國有企業(yè)，“營改增”對非國有單位形成的固定資產投入積極影響較為深遠。出現(xiàn)這種情況的原因是東部以及非國有單位積極實行稅務籌劃，抑或節(jié)稅預期情況下，加大了固定資產的投資力度。根據(jù)“營改增”在勞務雇傭方面的影響分析，在非運輸行業(yè)形成了較為明顯的影響，但是運輸業(yè)效果并不明顯，出現(xiàn)這種原因是樣本中涉及非運輸業(yè)基本是新型行業(yè)，企業(yè)具有較強的正向預期作用，同時持有更為積極的勞務雇傭態(tài)度。依據(jù)相應的研究表明，實行“營改增”的積極意義，在東部企業(yè)、私有企業(yè)等都有一定的體現(xiàn)。但在中西部、國有企業(yè)中并不明顯，其相應的原因可以分為企業(yè)的政策和工作態(tài)度。依據(jù)“營改增”對企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的影響來說，有關數(shù)據(jù)結果并不明顯，以此表現(xiàn)了“營改增”對于研發(fā)工作的有效引導作用，但并沒有在企業(yè)發(fā)展的過程中得到有效的實行。依據(jù)“營改增”對企業(yè)發(fā)展工作的效率來說，不僅在非運輸行業(yè)中的分析數(shù)據(jù)來看，回歸系數(shù)為正數(shù)，其他的分類和整體回歸并不明確。其原因主要為“營改增”實施后的信息數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)技術等創(chuàng)新服務工作得到發(fā)展，通過外包工作來避稅，以此促使工作得到專業(yè)化發(fā)展，從而提升工作的效益。（三）穩(wěn)健性檢測為了對檢測結果的準確性進行保證，我們需要對變量的計量手段進行轉變，在此基礎上運用年末固定資產的比例、工作人員數(shù)量的增加等對固定資產以及工作人員數(shù)量的變化進行衡量，通過對相關數(shù)據(jù)的分析可以得知，“營改增”在分類和總體樣本兩個方面對運用效率所產生的效果不甚明顯，然而這也與之前的結論存在一定的出入。三、結論與建議根據(jù)上述的分析，在我國“營改增”的改革中，對于企業(yè)政策效應的影響方面，總結如下（-）“營改增”的企業(yè)形式已經(jīng)逐漸形成在促進我國的企業(yè)的固定資產的投資以及吸收方面，積極的促進了企業(yè)的整體效應提升，并且很多經(jīng)濟政治形勢以及發(fā)展策略得到了實施。（二） 對于“營改增”未來的發(fā)展還需要進行詳細的觀察根據(jù)我國的服務行業(yè)發(fā)展方向來看，通過經(jīng)濟精細化分以及產業(yè)化的轉型升級，來優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營模式和研究企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展方向。根據(jù)創(chuàng)新的企業(yè)運行模式來促進我國的服務行業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，在這方面實行“營改增”表現(xiàn)的并不是很明顯。（三） “營改增”的形式在不同的企業(yè)中展現(xiàn)的形式也不相同在非運輸業(yè)以及非國有企業(yè)中的“營改增”政策明顯的高于國有企業(yè)以及運輸企業(yè)的實際效應，并且在進行稅收方面，企業(yè)的“營改增”政策明顯看重與新興的產業(yè)以及市場形勢比較強的產業(yè)，根據(jù)以上的情況提出了以下的建議：堅定“營改增”的實施信心，并且積極加強“營改增”政策實施。我國“營改增”政策是一項重大的稅制改革政策，在政策