稅法2017年第2章增值稅法課后作業(yè)

..稅法<2016>第二章增值稅法課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的,均屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為,應(yīng)征收增值稅的是〔。

A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物

B.集體福利

C.個(gè)人消費(fèi)

D.無(wú)償贈(zèng)送給其他單位2.下列各項(xiàng)中,不適用13%低稅率的是〔。

A.牡丹籽油

B.環(huán)氧大豆油

C.農(nóng)用挖掘機(jī)

D.國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于征收率的表述中,不正確的是〔。

A.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的20XX以前購(gòu)進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅

B.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物,可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人〔除其他個(gè)人外銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅

D.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊貨按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列說(shuō)法不正確的是〔。

A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

B.自然人個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品,免征增值稅

C.小規(guī)模納稅人〔除其他個(gè)人外銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液,可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷(xiāo)售行為中,可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是〔。

A.銷(xiāo)售舊貨

B.銷(xiāo)售免稅貨物

C.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),并依照3%征收率減按2%征收增值稅的

D.銷(xiāo)售生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,適用的增值稅稅率為11%的是〔。

A.出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用

B.港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)

C.代理記賬

D.放映服務(wù)7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,增值稅納稅人收取的下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅的是〔。

A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

B.銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

C.銷(xiāo)售貨物因購(gòu)貨方延期付款而收取的延期付款利息

D.銷(xiāo)售汽車(chē)向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列說(shuō)法中,正確的是〔。

A.企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生銷(xiāo)售折扣的,按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅

B.商場(chǎng)采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱的,按照新冰箱的同期銷(xiāo)售價(jià)格減除舊冰箱的收購(gòu)價(jià)格確定銷(xiāo)售額

C.企業(yè)采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物,實(shí)際上是一種融資行為,不征收增值稅

D.企業(yè)采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的,雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物核算購(gòu)貨金額并按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年2月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲,收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元,價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元,將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司〔增值稅一般納稅人不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為〔10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年4月從汽車(chē)制造廠(chǎng)購(gòu)入小汽車(chē)一輛,取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款350000元,增值稅59500元；支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8000元,取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,企業(yè)將該小汽車(chē)作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén)使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為〔元。

A.0

B.60860

C.60380

D.6006011.某企業(yè)〔增值稅一般納稅人2016年2月生產(chǎn)貨物用于銷(xiāo)售,取得不含稅銷(xiāo)售收入100000元,當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購(gòu)入的一批原材料改變用途,用于生產(chǎn)免征增值稅的項(xiàng)目。已知該批原材料的賬面成本為10000元〔含運(yùn)費(fèi)465元,則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為〔12.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年2月初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款2000元、增值稅340元；當(dāng)月零售貨物取得零售收入10萬(wàn)元；當(dāng)月外購(gòu)貨物,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款3萬(wàn)元、增值稅0.51萬(wàn)元。則該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅〔元。

A.1286.31

B.1456.31

C.572.62

D.013.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年4月2日向某商場(chǎng)銷(xiāo)售電冰箱100臺(tái),開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款170000元,因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣,該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款194922元；本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元〔已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅〔元。

A.20132

B.24946.74

C.20710

D.2890014.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,同時(shí)生產(chǎn)免稅貨物甲〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨物甲和應(yīng)稅貨物乙〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨物乙,2016年2月購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20000元,增值稅3400元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款30000元,增值稅5100元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款28000元,增值稅4760元,企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對(duì)外銷(xiāo)售貨物共取得不含稅收入240000元,其中銷(xiāo)售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅〔元。

A.24310

B.18530

C.21930

D.2754015.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年2月銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物,開(kāi)具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元,當(dāng)期外購(gòu)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅170元,上月銷(xiāo)售的貨物在本月發(fā)生銷(xiāo)貨退回,退還給購(gòu)買(mǎi)方2000元價(jià)款并按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅〔16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年2月進(jìn)口10輛小汽車(chē),其中2輛自用,另外8輛用于對(duì)外銷(xiāo)售,進(jìn)口這10輛小汽車(chē)共支付買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元,另支付小汽車(chē)運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬(wàn)元。貨物報(bào)關(guān)后,該企業(yè)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅,并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。當(dāng)月銷(xiāo)售小汽車(chē)取得不含稅銷(xiāo)售收入250萬(wàn)元,則該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅〔17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年4月1日,采取分期收款方式向乙企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物,價(jià)稅合計(jì)585萬(wàn)元,合同約定分三次等額支付,付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日,乙企業(yè)因資金緊張于2015年5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)195萬(wàn)元。甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為〔萬(wàn)元。

A.0

B.28.33

C.33.15

D.8518.境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,〔個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

A.12

B.24

C.36

D.4819.某生產(chǎn)企業(yè)〔具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)為增值稅一般納稅人,2016年2月從國(guó)內(nèi)采購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明價(jià)款810萬(wàn)元、增值稅稅額137.7萬(wàn)元；當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元,出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬(wàn)元；已知,適用的增值稅稅率為17%,出口退稅率為13%,月初無(wú)留抵稅額,相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中,說(shuō)法正確的是〔。

A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬(wàn)元,免抵增值稅額為89.7萬(wàn)元

B.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元,免抵增值稅額為0

C.應(yīng)退增值稅89.7萬(wàn)元,免抵增值稅額為0

D.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元,免抵增值稅額為5.1萬(wàn)元20.某超市為增值稅一般納稅人,2016年2月零售大米和蔬菜共取得銷(xiāo)售收入15000元,開(kāi)具普通發(fā)票,當(dāng)月無(wú)法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷(xiāo)售額。當(dāng)月外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元,則該超市2016年2月應(yīng)納增值稅〔二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,下列說(shuō)法正確的有〔。

A.銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù),屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為,應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅

B.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅

C.翻譯服務(wù)按照咨詢(xún)服務(wù)征收增值稅

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù),應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于化肥的現(xiàn)行增值稅政策,說(shuō)法不正確的有〔。

A.出口化肥,免征增值稅

B.出口的庫(kù)存化肥,不允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅

C.銷(xiāo)售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按17%稅率征收國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D.自2015年9月1日起至2016年6月30日,對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售的庫(kù)存化肥,允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅3.下列跨境服務(wù)免征增值稅的有〔。

A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)

B.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)

C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)4.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括〔。

A.免稅銷(xiāo)售額

B.稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額

C.納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列納稅人中,可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有〔。

A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位

B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)6.下列各項(xiàng)中,增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有〔。

A.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品

B.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

C.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品

D.提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)7.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物,按低稅率13%計(jì)征增值稅的有〔。

A.干姜

B.姜黃

C.麥芽

D.淀粉8.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物,按低稅率13%計(jì)征增值稅的有〔。

A.巴氏殺菌乳

B.滅菌乳

C.調(diào)制乳

D.鮮奶9.一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有〔。

A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.自來(lái)水

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦

D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,適用的增值稅稅率為17%的有〔。

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)

B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)11.下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理,表述不正確的有〔。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售化妝品時(shí)收取的包裝物押金,單獨(dú)記賬核算的,時(shí)間在1年以?xún)?nèi),又未過(guò)期的,不并入銷(xiāo)售額征稅

B.食品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售食品時(shí)收取的包裝物押金,應(yīng)在收取時(shí)并入銷(xiāo)售額征稅

C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售黃酒時(shí)收取的包裝物押金,應(yīng)在收取時(shí)并入銷(xiāo)售額征稅

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售白酒時(shí)收取的包裝物押金,單獨(dú)記賬核算,時(shí)間在1年以?xún)?nèi),又未過(guò)期的,不并入銷(xiāo)售額征稅12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列表述正確的有〔。

A.以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù),不征收增值稅

B.境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民XX國(guó)境外單位提供電信業(yè)服務(wù),免征增值稅

C.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷(xiāo)售額,為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥,不屬于增值稅視同銷(xiāo)售范圍

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅的征收范圍,不征收增值稅13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有〔。

A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證

C.增值稅普通發(fā)票

D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票14.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,與其供貨企業(yè)甲服裝廠(chǎng)達(dá)成協(xié)議,按銷(xiāo)售量的一定比例進(jìn)行平銷(xiāo)返利。2016年2月從甲服裝廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元,當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售,月末甲服裝廠(chǎng)按照協(xié)議支付給商場(chǎng)返利6萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理,符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有〔。

A.商場(chǎng)應(yīng)以200萬(wàn)元作為計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為34.87萬(wàn)元

C.商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬(wàn)元

D.商場(chǎng)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為0.3萬(wàn)元15.根據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于增值電信服務(wù)的有〔。

A.利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),提供語(yǔ)音通話(huà)服務(wù)

B.利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線(xiàn)電視網(wǎng)絡(luò),提供短信服務(wù)

C.出租、出售帶寬

D.通過(guò)樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng),為電信企業(yè)提供的移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無(wú)線(xiàn)信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)16.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列期貨保稅交割業(yè)務(wù),暫免征收增值稅的有〔。

A.上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶(hù)通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)

B.上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶(hù)通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)

C.XX商品交易所的會(huì)員和客戶(hù)通過(guò)XX商品交易所交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)

D.XX商品交易所的會(huì)員和客戶(hù)通過(guò)XX商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)17.根據(jù)增值稅法的規(guī)定,下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定,說(shuō)法正確的有〔。

A.納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的,可以放棄免稅,放棄免稅后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

B.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起,依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的,可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅,其銷(xiāo)售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證,可以抵扣18.根據(jù)增值稅的出口退〔免稅制度的有關(guān)規(guī)定,以下可按視同出口貨物處理,適用增值稅退〔免稅政策的有〔。

A.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物

B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域,并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物

C.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物19.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè),發(fā)生的下列行為中,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有〔。

A.零售煙、酒

B.零售勞保用品

C.零售化妝品

D.零售食品三、計(jì)算題1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

〔1購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅3400元,將其全部用于集體福利。

〔2從某增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料,取得普通發(fā)票,支付運(yùn)輸企業(yè)〔增值稅一般納稅人不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

〔3銷(xiāo)售汽車(chē)裝飾物品,取得不含稅收入20000元；提供汽車(chē)修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車(chē)取得不含稅租金收入5000元。

〔4當(dāng)月將本企業(yè)使用過(guò)的20XX購(gòu)入的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售,該機(jī)器設(shè)備購(gòu)入時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,取得含稅銷(xiāo)售收入25750元,甲企業(yè)未放棄減稅。

〔5因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的原材料〔已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,賬面成本為6000元。

〔其他相關(guān)資料：上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證

要求：根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

〔1計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

〔2計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

〔3計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。2.甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,2016年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

〔1從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入材料一批,取得普通發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額30000元。

〔2從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物,取得普通發(fā)票,支付價(jià)稅合計(jì)金額46800元,支付運(yùn)輸企業(yè)〔增值稅小規(guī)模納稅人不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

〔3采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售電腦5臺(tái),合同中約定,每臺(tái)電腦不含稅售價(jià)為5000元,本月20日收取全部貨款,電腦于下月發(fā)出。

〔4銷(xiāo)售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷(xiāo)售收入11232元、10848元；銷(xiāo)售蔬菜取得銷(xiāo)售收入20000元。

〔5銷(xiāo)售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝,取得不含稅空調(diào)銷(xiāo)售收入3000元,安裝勞務(wù)收入234元。

〔其他相關(guān)資料：上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證

要求：根據(jù)上述資料,按下列順序回答問(wèn)題。

〔1計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

〔2計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。四、綜合題1.甲企業(yè)〔增值稅一般納稅人為某市一家酒廠(chǎng),生產(chǎn)各種酒類(lèi)產(chǎn)品。2016年2月,甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

〔1購(gòu)進(jìn)一批原材料,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為23000元,增值稅3910元,委托某運(yùn)輸企業(yè)〔增值稅一般納稅人將其運(yùn)回企業(yè),支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

〔2銷(xiāo)售邊角廢料,取得不含稅收入62000元；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小汽車(chē)1輛,取得含稅收入42120元〔小汽車(chē)系上年2月購(gòu)進(jìn),賬面價(jià)值為80000元。

〔3從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款14000元。

〔4銷(xiāo)售白酒和啤酒給丁商場(chǎng),其中銷(xiāo)售白酒開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,收取不含稅價(jià)款120000元,另外收取包裝物押金28080元；銷(xiāo)售啤酒開(kāi)具普通發(fā)票,收取價(jià)稅合計(jì)款175500元,另外收取包裝物押金37440元。合同約定,丁商場(chǎng)于2016年2月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠(chǎng)時(shí),可取回全部押金。

〔5用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價(jià)相等的原材料用于釀造白酒,已知換出白酒的市場(chǎng)不含稅價(jià)36000元,雙方互開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)用市場(chǎng)含稅價(jià)為100620元的自產(chǎn)紅酒,換取了一家水泥廠(chǎng)的水泥,雙方互開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,當(dāng)月將全部水泥投入本廠(chǎng)辦公樓的維修。

〔6月末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的原材料〔已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額霉?fàn)€變質(zhì),賬面成本為8800元。

〔其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料,按順序回答下列問(wèn)題,如有計(jì)算,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

〔1計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

〔2計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

〔3計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

〔1為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品,購(gòu)入一批原材料,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款15000元,增值稅2550元,支付運(yùn)輸企業(yè)〔增值稅小規(guī)模納稅人不含稅運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

〔2組織優(yōu)秀員工外出旅游,支付旅客運(yùn)費(fèi)20000元,取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。

〔3對(duì)外出租自己的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備,租賃合同中約定租賃期限為5個(gè)月,2016年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

〔4采取直接收款方式銷(xiāo)售一臺(tái)A型號(hào)自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備,取得價(jià)稅合計(jì)金額為25740元,該設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。

〔5將2臺(tái)A型號(hào)自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投資于乙企業(yè),取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將B型號(hào)自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備贈(zèng)送給丙企業(yè),該型號(hào)機(jī)器設(shè)備無(wú)同類(lèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格,生產(chǎn)成本為13000元,成本利潤(rùn)率為10%。

〔6因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的食用植物油〔已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,賬面成本為5200元。

〔其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證

要求：根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

〔1計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

〔2計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.[答案]D

[解析]自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的,屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為,應(yīng)征收增值稅；外購(gòu)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的,不屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為,不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位,屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為,應(yīng)征收增值稅。

[知識(shí)點(diǎn)]征稅范圍

2.[答案]B

[解析]環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍,適用17%的增值稅基本稅率。

[知識(shí)點(diǎn)]我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

3.[答案]B

[解析]增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,按適用稅率征收增值稅。

[知識(shí)點(diǎn)]增值稅的稅率和征收率

4.[答案]C

[解析]小規(guī)模納稅人〔除其他個(gè)人外銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

[知識(shí)點(diǎn)]我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

5.[答案]D

[解析]選項(xiàng)D：可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

[知識(shí)點(diǎn)]增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

6.[答案]A

[解析]出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按"陸路運(yùn)輸服務(wù)"征收增值稅,適用的增值稅稅率為11%；選項(xiàng)BCD：適用的增值稅稅率為6%。

[知識(shí)點(diǎn)]我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

7.[答案]C

[解析]選項(xiàng)C：屬于銷(xiāo)售方收取的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。

[知識(shí)點(diǎn)]銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

8.[答案]D

[解析]選項(xiàng)A：企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生銷(xiāo)售折扣的,按照折扣前的銷(xiāo)售額征收增值稅,不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額；選項(xiàng)B：除金銀首飾外,采用以舊換新銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額,不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；選項(xiàng)C：采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的,以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格為銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅,不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。

[知識(shí)點(diǎn)]銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

9.[答案]C

[解析]應(yīng)納煙葉稅=〔60+6×20%=13.2〔萬(wàn)元,該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=〔60+6+13.2×13%+1×11%=10.41〔萬(wàn)元。

[知識(shí)點(diǎn)]進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

10.[答案]C

[解析]自20XX8月1日起,企業(yè)購(gòu)入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇,準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,其對(duì)應(yīng)發(fā)生的運(yùn)費(fèi),準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)上述購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=59500+8000×11%=60380〔元。

[知識(shí)點(diǎn)]進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

11.[答案]D

[解析]已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=〔10000-465×17%+465×11%=1672.1〔元；則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-〔3400-1672.1=15272.1〔元。

[知識(shí)點(diǎn)]增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

12.[答案]C

[解析]增值稅納稅人〔包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人自20XX12月1日〔含以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備〔包括分開(kāi)票機(jī)支付的費(fèi)用,可以憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減〔抵減額為價(jià)稅合計(jì)額,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10÷〔1+3%×3%×10000-〔2000+340=572.62〔元。

[知識(shí)點(diǎn)]簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

13.[答案]C

[解析]銷(xiāo)售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣,不能從增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710〔元。

[知識(shí)點(diǎn)]增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

14.[答案]C

[解析]可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5100+4760×180000/240000=8670〔元,該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930〔元。

[知識(shí)點(diǎn)]增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

15.[答案]C

[解析]增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人因銷(xiāo)售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額,按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售額中扣減,所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=〔50000-2000÷〔1+3%×3%=1398.06〔元。

[知識(shí)點(diǎn)]簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

16.[答案]B

[解析]關(guān)稅完稅價(jià)格=40+15=55〔萬(wàn)元；應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11〔萬(wàn)元。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=〔55+11/〔1-9%×17%=12.33〔萬(wàn)元。該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17〔萬(wàn)元。

[知識(shí)點(diǎn)]增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

17.[答案]B

[解析]采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物的,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中,雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項(xiàng),但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項(xiàng)的增值稅的納稅義務(wù),所以,甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=585÷3÷〔1+17%×17%=28.33〔萬(wàn)元。

[知識(shí)點(diǎn)]銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

18.[答案]C

[解析]境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

[知識(shí)點(diǎn)]我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

19.[答案]D

[解析]當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×〔17%-13%=27.6〔萬(wàn)元,當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-〔137.7-27.6=-84.6〔萬(wàn)元,當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7〔萬(wàn)元,89.7萬(wàn)元﹥84.6萬(wàn)元,則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬(wàn)元,當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1〔萬(wàn)元。

[知識(shí)點(diǎn)]出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退〔免稅政策

20.[答案]D

[解析]超市零售蔬菜是免征增值稅的,但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷(xiāo)售額,所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品,適用13%的低稅率,零售收入一定是含稅的,所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購(gòu)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證,取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該超市2016年2月應(yīng)納稅額=15000÷〔1+13%×13%=1725.66〔元。

[知識(shí)點(diǎn)]增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

二、多項(xiàng)選擇題1.[答案]B,C

[解析]選項(xiàng)A：銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項(xiàng)D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù),應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

[知識(shí)點(diǎn)]征稅范圍

2.[答案]A,B,C

[解析]選項(xiàng)A：出口化肥,應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征收增值稅；選項(xiàng)B：出口的庫(kù)存化肥,允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅；選項(xiàng)C：銷(xiāo)售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

[知識(shí)點(diǎn)]出口貨物退免稅政策

3.[答案]A,B,C,D

[解析]上述選項(xiàng)均免征增值稅。

[知識(shí)點(diǎn)]增值稅優(yōu)惠政策

4.[答案]A,B,C,D

[解析]納稅人的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。

[知識(shí)點(diǎn)]銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

5.[答案]A,B,C,D

[解析]上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

[知識(shí)點(diǎn)]一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)

6.[答案]C,D

[解析]選項(xiàng)AB暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

[知識(shí)點(diǎn)]我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

7.[答案]A,B

[解析]選項(xiàng)CD按基本稅率17%計(jì)征增值稅。

[知識(shí)點(diǎn)]我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

8.[答案]A,B,D

[解析]選項(xiàng)C按基本稅率17%計(jì)征增值稅。

[知識(shí)點(diǎn)]我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

9.[答案]A,B,D

[解析]以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰〔不含粘土實(shí)心磚、瓦,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

[知識(shí)點(diǎn)]其他按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定

10.[答案]B,D

[解析]選項(xiàng)AC：屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),適用的增值稅稅率為11%。

[知識(shí)點(diǎn)]我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

11.[答案]B,C,D

[解析]對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅；而對(duì)于銷(xiāo)售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金,單獨(dú)記賬核算的,時(shí)間在1年以?xún)?nèi),又未過(guò)期的,不并入銷(xiāo)售額征稅。

[知識(shí)點(diǎn)]銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

12.[答案]A,B,C,D

[解析]上述選項(xiàng)均符合稅法規(guī)定。

[知識(shí)點(diǎn)]征稅范圍

13.[答案]A,B,D

[解析]選項(xiàng)C：從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證,但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證,不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。選項(xiàng)ABD：都可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

[知識(shí)點(diǎn)]增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

14.[答案]A,C

[解析]對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34-6÷〔1+17%×17%=33.13〔萬(wàn)元,增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×17%=34〔萬(wàn)元,應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87〔萬(wàn)元。

[知識(shí)點(diǎn)]增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

15.[答案]B,D

[解析]選項(xiàng)AC：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)。

[知識(shí)點(diǎn)]征稅范圍

16.[答案]A,D

[解析]上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶(hù)通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù),XX商品交易所的會(huì)員和客戶(hù)通過(guò)XX商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù),暫免征收增值稅。

[知識(shí)點(diǎn)]增值稅優(yōu)惠政策

17.[答案]A,B

[解析]選項(xiàng)C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的,應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人,其銷(xiāo)售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；選項(xiàng)D：納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證,一律不得抵扣。

[知識(shí)點(diǎn)]簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

18.[答案]A,B,C,D

[解析]上述選項(xiàng)均按視同出口貨物處理,適用增值稅退〔免稅政策。

[知識(shí)點(diǎn)]出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退〔免稅政策

19.[答案]A,C,D

[解析]商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽〔不包括勞保用品專(zhuān)用部分、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

[知識(shí)點(diǎn)]增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理三、計(jì)算題1.[答案]〔1業(yè)務(wù)<1>：外購(gòu)貨物用于集體福利,不屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為,相應(yīng)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

業(yè)務(wù)<2>：從增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料,由于取得的是普通發(fā)票,所以不得抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額,但是支付的運(yùn)費(fèi)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×11%=1100〔元；

業(yè)務(wù)<5>：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×17%=1020〔元；

該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1100-1020=80〔元。

〔2銷(xiāo)售汽車(chē)裝飾物品、提供汽車(chē)修理勞務(wù)、出租汽車(chē),均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=〔20000+12000+5000×17%=6290〔元。

〔3業(yè)務(wù)<4>：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=25750÷〔1+3%×2%=500〔元；

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710〔元。

[解析]

[知識(shí)點(diǎn)]增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算2.[答案]〔1業(yè)務(wù)<1>：外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票的,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

業(yè)務(wù)<2>：外購(gòu)貨物由于取得的是普通發(fā)票,所以不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸費(fèi),取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×3%=300〔元；

該商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為300元。

〔2業(yè)務(wù)<3>：采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出,所以不確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；