2022年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十三-第十四章重難點(diǎn)歸納

2022中級(jí)會(huì)計(jì)師第十三章-第十四章重難點(diǎn)歸納第十三章或有事項(xiàng)第一節(jié)或有事項(xiàng)概述或有事項(xiàng)的概念及其特征或有事項(xiàng)具有以下特征：(一)或有事項(xiàng)是由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的(二)或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性由未來(lái)事項(xiàng)決定，是指或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定。或有負(fù)債和或有資產(chǎn)(一)或有負(fù)債【提示】或有負(fù)債不能確認(rèn)為負(fù)債。(二)或有資產(chǎn)【提示】或有資產(chǎn)不能確認(rèn)為資產(chǎn)。(三)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為預(yù)計(jì)負(fù)債(負(fù)債)和資產(chǎn)第二節(jié)或有事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)和計(jì)量或有事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足以下條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：(一)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)(二)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)項(xiàng)目發(fā)生的概率區(qū)間根本確定項(xiàng)目發(fā)生的概率區(qū)間根本確定95%＜發(fā)生的可能性＜100%很可能50%＜發(fā)生的可能性≤95%可能5%＜發(fā)生的可能性≤50%極小可能0＜發(fā)生的可能性≤5%(三)該義務(wù)的金額能夠可靠地或有事項(xiàng)的計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最正確估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，圖示如下：(二)預(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚怼咎崾?】或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的前提條件是或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債;21計(jì)量【提示】如果上述三個(gè)條件中有一個(gè)條件沒(méi)有滿足，那么是或有負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核【提示】企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。第三節(jié)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理原那么的應(yīng)用未決訴訟或未決仲裁債務(wù)擔(dān)保企業(yè)對(duì)外提供債務(wù)擔(dān)保常常會(huì)涉及未決訴訟，這時(shí)可以分別以下情況進(jìn)行處理：產(chǎn)品質(zhì)量保證在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要注意的是：——產(chǎn)品質(zhì)量保證〞余額沖銷(xiāo)，同時(shí)沖銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用;虧損合同(二)合同存在標(biāo)的資產(chǎn)(三)無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。注意：預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷(xiāo)合同發(fā)生的損失的較低者。重組義務(wù)屬于重組的事項(xiàng)主要包括：以下情況同時(shí)存在時(shí)，說(shuō)明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：第十四章收入第一節(jié)銷(xiāo)售商品收入確實(shí)認(rèn)和計(jì)量銷(xiāo)售商品收入確實(shí)認(rèn)事項(xiàng)事項(xiàng)舉例所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓丁餐ǔＧ闆r下主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方〕大多數(shù)零售交易所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓丁材承┣闆r下主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方〕求，又未根據(jù)正當(dāng)?shù)谋ＷC條款予以彌補(bǔ)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品務(wù)是銷(xiāo)售合同或協(xié)議的重要組成局部所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓丁材承┣闆r下主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方〕企業(yè)又不能確定退貨的可能性轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證但未交付實(shí)物〔某些情況下商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬隨之轉(zhuǎn)移〕交款提貨方式銷(xiāo)售商品(三)收入的金額能夠可靠地計(jì)量(四)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)50%。(五)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢(qián)能夠可靠地計(jì)量銷(xiāo)售商品收入的計(jì)量(一)托收承付方式銷(xiāo)售商品的處理存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(已銷(xiāo)售商品中包含的減值損失)貸：庫(kù)存商品貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(二)預(yù)收款銷(xiāo)售商品的處理(三)委托代銷(xiāo)商品的處理1.視同買(mǎi)斷代銷(xiāo)方式(五)訂貨銷(xiāo)售的處理(六)以舊換新銷(xiāo)售的處理采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。(七)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓的處理1.商業(yè)折扣：(12)29(八)銷(xiāo)售退回及附有銷(xiāo)售退回條件的銷(xiāo)售商品的處理1.銷(xiāo)售退回292.附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售(九)房地產(chǎn)銷(xiāo)售的處理(十)具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品的處理(十一)售后回購(gòu)的處理(十二)售后租回售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃按照公允價(jià)值達(dá)成售價(jià)與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成售價(jià)低于公允價(jià)值售價(jià)大于賬面價(jià)值應(yīng)確認(rèn)利潤(rùn)損失不能得到補(bǔ)償，確認(rèn)損失售價(jià)小于賬面價(jià)值〔損損失能夠得到補(bǔ)償，確認(rèn)遞延收益以后攤銷(xiāo)失〕售價(jià)高于公允價(jià)售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃按照公允價(jià)值達(dá)成售價(jià)與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成售價(jià)低于公允價(jià)值售價(jià)大于賬面價(jià)值應(yīng)確認(rèn)利潤(rùn)損失不能得到補(bǔ)償，確認(rèn)損失售價(jià)小于賬面價(jià)值〔損損失能夠得到補(bǔ)償，確認(rèn)遞延收益以后攤銷(xiāo)失〕售價(jià)高于公允價(jià)銷(xiāo)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益值，第二節(jié)提供勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn)和計(jì)量提高勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的處理(一)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的條件(二)完工百分比法的具體應(yīng)用在采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入和相關(guān)本錢(qián)應(yīng)按以下公式計(jì)算：本期確認(rèn)的收入=提供勞務(wù)收入總額×完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的提供勞務(wù)收入本期確認(rèn)的本錢(qián)=提供勞務(wù)預(yù)計(jì)本錢(qián)總額×完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)本錢(qián)。提高勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的處理企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：(一)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢(qián)預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢(qián)金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)本錢(qián)。同時(shí)銷(xiāo)售商品和提高勞務(wù)的處理特殊勞務(wù)交易的處理以下提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：(八)長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的處理營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的處理202281202211借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)等(差額)貸：銀行存款等(實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)等貸：銀行存款等(實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)等第三節(jié)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確實(shí)認(rèn)和計(jì)量利息收入的處理使用費(fèi)收入的處理第四節(jié)建造合同收入確實(shí)認(rèn)和計(jì)量建造合同的類型合同的分立與合并(一)合同分立1;(23)(二)合同合并;(2;(3(12建造合同收入和本錢(qián)的內(nèi)容(一)建造合同收入(二)建造合同本錢(qián)直接費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入合同本錢(qián);間接費(fèi)用應(yīng)在期末按系統(tǒng)、合理的方法分?jǐn)傆?jì)入合同本錢(qián)。常見(jiàn)的用于間接費(fèi)用分?jǐn)偟姆椒ㄓ腥斯べM(fèi)用比例法和直接費(fèi)用比例法。合同完成后處置剩余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同本錢(qián)。合同本錢(qián)不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)的處理在確認(rèn)和計(jì)量建造合同的收入和費(fèi)用時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)判斷建造合同的結(jié)果能否可靠地估計(jì)。(一)固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)的條件1.合同總收入能夠可靠地計(jì)量(三)完工進(jìn)度確實(shí)定累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同本錢(qián)不包括施工中尚未安裝或使用的材料本錢(qián)等與合同未來(lái)活動(dòng)相關(guān)的合同本錢(qián)，以及在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。(四)完工百分比法的運(yùn)用根據(jù)完工百分比法確認(rèn)建造合同收入和費(fèi)用的公式如下：當(dāng)期合同收入=合同總收入×完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入當(dāng)期合同費(fèi)用=合同預(yù)計(jì)總本錢(qián)×完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=當(dāng)期合同收入-當(dāng)期合同費(fèi)用=(合同總收入-合同預(yù)計(jì)總本錢(qián))×完工進(jìn)度-以前期間累計(jì)已確認(rèn)毛利【提示】在會(huì)計(jì)報(bào)表列示中，