七月中旬中級會計實務中級會計師資格考試同步測試（附答案）

七月中旬中級會計實務中級會計師資格考試同步測試（附答案）一、單項選擇題（每小題1分，共40分）1、企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，下列說法中錯誤的是（）。A、企業(yè)應對已出租的建筑物計提折舊B、企業(yè)不應對已出租的建筑物計提折舊C、企業(yè)不應對已出租的土地使用權(quán)進行攤銷D、企業(yè)應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計人當期損益【參考答案】：A【解析】企業(yè)采用公允價值模式，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。2、下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A、將自創(chuàng)的商譽確認無形資產(chǎn)B、將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本C、將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入管理費用D、將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨確認為無形資產(chǎn)【參考答案】：D【解析】選項A，自創(chuàng)商譽因為其不能可靠確定，所以不能作為無形資產(chǎn)核算；選項B，屬于無形資產(chǎn)處置，那么應該將賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，然后按照公允價值與賬面價值之間的差額，確認營業(yè)外收支；選項D，應該作為無形資產(chǎn)核算。3、2006年2月3日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，不含稅價格為100000元，增值稅稅率為17%。當年3月20日，紅星公司財務發(fā)生困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意減免紅星公司20000元債務，余額用現(xiàn)金立即償清。深廣公司對該項債權(quán)計提壞賬準備5000元。紅星公司應確認的債務重組利得為（）元。A、20000B、0C、92000D、117000【參考答案】：A【解析】紅星公司應確認的債務重組利得=117000—97000=20000(元)。4、2004年9月3日.新世紀公司與希望公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2005年1月20日新世紀公司應按每臺62萬元的價格向希望公司提供甲產(chǎn)品6臺。2004年12月31日，新世紀公司甲產(chǎn)品的賬面價值(成本)為280萬元，數(shù)量為5臺，單位成本為56萬元。2004年12月31日，甲產(chǎn)品的市場銷售價格為60萬元/臺。銷售5臺甲產(chǎn)品預計發(fā)生銷售費用及稅金為10萬元。2004年12月31日，新世紀公司結(jié)存的5臺甲產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。A、300B、290C、280D、270【參考答案】：C【解析】根據(jù)新世紀公司與希望公司簽訂的銷售合同規(guī)定，該批甲產(chǎn)品的銷售價格已由銷售合同約定，并且其庫存數(shù)量小于銷售合同約定的數(shù)量，因此，在這種情況下，計算甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值應以銷售合同約定的價格62萬元作為計量基礎，其可變現(xiàn)凈值=62×5-10=300萬元，因其成本為280萬元，所以賬面價值為280萬元。5、某公司2001年1月1日遞延稅款賬面累計貸方余額為33萬元，本年度發(fā)生可抵減時間性差異的所得稅影響金額為10萬元，應納稅時間性差異的所得稅影響金額為8萬元。則該公司2001年12月31日遞延稅款賬面累計貸方余額為（）萬元。A、33B、35C、31D、43【參考答案】：C【解析】該公司2001年12月31日遞延稅款賬面累計貸方余額為：33+（8－10）＝31（萬元）。6、下列各項業(yè)務中，最終能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的業(yè)務是（）。A、支付現(xiàn)金股利B、向銀行借入款項存入銀行存款戶C、資本公積轉(zhuǎn)增資本D、接受資產(chǎn)捐贈【參考答案】：D【解析】選項A是資產(chǎn)和負債同時減少；選項B是資產(chǎn)和負債同時增加；選項C是企業(yè)所有者權(quán)益項目內(nèi)部發(fā)生增減變化。選項D接受捐贈，使資產(chǎn)增加，并計入“營業(yè)外收入”科目，最終會引起所有者權(quán)益增加。7、下列子公司中，在母公司合并會計報表合并范圍之內(nèi)的是（）。A、境外子公司B、宣告破產(chǎn)的子公司C、臨時擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D、已進行清理整頓的子公司【參考答案】：A【解析】不納入合并范圍的子公司有：（1）已準備關停并轉(zhuǎn)的子公司；（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（3）已宣告破產(chǎn)的子公司；（4）準備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；（5）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司。8、下列有關借款費用資本化的論斷中，不正確的是（）。A、專門借款利息資本化額等于發(fā)生在資本化期間的專門借款所有利息費用減去對應資本化期間閑置專門借款派生的利息收入或投資收益B、購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用的資本化C、購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化D、資本化期間內(nèi)的一般借款外幣匯兌差額應予以資本化【參考答案】：D【解析】外幣一般借款在資本化期間內(nèi)的匯兌差額應費用化，計人當期損益。9、15.下列各項中，應計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）A、溢價發(fā)行股票形成的資本公積B、因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積C、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D、以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積【參考答案】：A【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動、減值及處置導致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的其他資本公積的增加或減少（3）計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營外幣報表折算差額的增加或減少（5）與計入其他綜合收益項目相關的所得稅影響。針對不確認為當期損益而直接計入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權(quán)益導致的其他資本公積的增加，及處置時的轉(zhuǎn)出。對于A選項，所有者資本投入導致的實收資本(或股本)與資本公積(資本溢價)的增加，不屬于其他綜合收益。10、應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪水，應當（）。A、計入其他業(yè)務成本B、計入存貨成本或勞務成本C、確認為當期費用D、計人銷售費用【參考答案】：B【解析】應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，計人存貨成本或勞務成本。11、下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關性和可靠性起著制約作用的是（）。A、及時性B、謹慎性C、重要性D、實質(zhì)重于形式【參考答案】：A【解析】相關性和可靠性受及時性的制約，企業(yè)需要在相關性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。12、2008年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設備進行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得1880萬元的價款，發(fā)生的處置費用預計為40萬元；如果繼續(xù)使用，那么在2008年12月31日的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是1850萬元，甲企業(yè)在2008年12月31日應該計提的固定資產(chǎn)減值準備為（）萬元。A、50B、40C、10D、O【參考答案】：C【解析】可收回金額為1840萬元，應計提減值準備10萬元。13、債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項債務，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額，計入（）科目。A、資本公積B、營業(yè)外支出C、營業(yè)外收入D、財務費用【參考答案】：C【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，作為債務重組收益計入當期損益（營業(yè)外收入）。14、下列各項中，不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是（）。A、交納增值稅B、貼現(xiàn)商業(yè)匯票C、提取職工福利費D、收回以前年度核銷的壞賬【參考答案】：C15、大華公司2008年5月1日正式開工建造一生產(chǎn)車間，該公司為建造該生產(chǎn)車間占用了兩筆一般借款，分別為：向乙銀行借款500萬元，借款期限5年，年利率5.4%；向丙銀行借款600萬元，借款期限3年，年利率5%，兩筆借款均為2008年3月31日借入。在建造過程中，于5月1日第一次向施工單位支付工程款500萬元；10月1日第二次向施工單位支付工程款800萬元；2009年11月30日工程達到預定可使用狀態(tài)，并支付余款150萬元。則該項目2008年應予資本化的利息為（）萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。)A、25.04B、27.64C、30.60D、41.80【參考答案】：A【解析】一般借款資本化率=(500×5.4%×9/12+600×5%×9/12)/[(500+600)×9/12]×100%=5.18%應予資本化的借款利息=(500×8/12+600×3/12)×5.18%=25.04(萬元)。16、2007年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2007年累計發(fā)生建造支出1800萬元，2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6%，當天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額。2008年第一季度該企業(yè)應予資本化一般借款利息費用為（）萬元。A、1.5B、3C、4.5D、7.5【參考答案】：A【解析】本題要求計算的是2008年第一季度應予以資本化的一般借款的利息費用，注意這里要求計算的是一般借款的利息費用金額，專門借款共是2000萬元，07年累計之處1800萬元，08年支出的300萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款占用100萬元，應是100×6%×3/12＝1.5（萬元）。17、甲公司以庫存商品A產(chǎn)品、B產(chǎn)品交換乙公司原材料，雙方均將收到的存貨作為庫存商品核算(具有商業(yè)實質(zhì))。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率為17%，假定計稅價值與公允價值相同，有關資料如下：甲公司換出：①庫存商品一A產(chǎn)品，賬面成本360萬元，已計提存貨跌價準備60萬元，公允價值300萬元；②庫存商品一B產(chǎn)品，賬面成本80萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值60萬元。乙公司換出原材料的賬面成本413萬元，已計提存貨跌價準備8萬元，公允價值450萬元，甲公司另向乙公司支付105.3萬元補價，則甲公司取得的原材料的入賬價值為（）萬元。A、511.20B、434.7C、373.5D、450【參考答案】：D【解析】甲公司取得的原材料的入賬價值=(300+60)+105.3+(300×17%+60×17%)-450×17%=450(萬元)。18、對于下列關聯(lián)方之間的交易，上市公司可以不在其會計報表附注中披露的是（）。A、與已納入合并會計報表合并范圍的子公司之間的交易B、與其被承包企業(yè)之間的交易C、與企業(yè)關鍵管理人員之間的交易D、與企業(yè)主要投資者個人之間的交易【參考答案】：A【解析】不需要披露的關聯(lián)方交易有：（1）在合并會計報表中披露包括在合并會計報表中的企業(yè)集團成員之間的交易。（2）在與合并報表一同提供的母公司會計報表中披露關聯(lián)方交易。19、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A、1080B、1160C、1180D、1260【參考答案】：A20、企業(yè)前后各期采用的會計政策應保持一致，不得隨意變更，體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A、可比性B、可靠性C、明晰性D、相關性【參考答案】：A【解析】會計信息質(zhì)量的可比性要求是指企業(yè)之間以及同一企業(yè)不同時期的會計信息應相互可比。企業(yè)的會計核算程序和會計處理方法前后各期應保持一致，不得隨意變更。21、某企業(yè)對生產(chǎn)線進行擴建，該生產(chǎn)線原價為1000萬元，已提折舊300萬元。擴建生產(chǎn)線時發(fā)生擴建支出800萬元，同時在擴建時處理廢料發(fā)生變價收入50萬元。該生產(chǎn)線擴建后新的原價應為（）萬元。A、1750B、1800C、1500D、1450【參考答案】：D【解析】1000－300+800－50＝1450（萬元）。22、下列關于財務報告的表述中，不正確的為（）。A、財務報告既包括財務報表，也包括其他應當在財務報告中披露的相關信息與資料B、財務報告包括財務報表，而財務報表僅指資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表C、財務報告能夠反映會計要素確認與計量的最終結(jié)果D、財務報告應當反映企業(yè)整體的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，向使用者提供決策有用的信息【參考答案】：B【解析】財務報表除資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表以外，還包括所有者權(quán)益變動表等23、甲公司出售設備一臺，售價為14萬元。該設備的原價為15萬元，已提折舊2.5萬元。假設不考慮相關稅費，本期出售該設備影響當期損益的金額為（）萬元。A、15.5B、16.5C、14D、1.5【參考答案】：D【解析】出售該設備影響當期損益的金額為14－（15－2.5）＝1.5（萬元）?！究键c】該題針對“出售報廢和毀損固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核。24、甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600.萬元，2008年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債1007萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為O.則甲公司2008年應確認的遞延所得稅收益為（）萬元。A、78B、54C、175D、103【參考答案】：D【解析】2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6600—6000)+100)]×25%=175(萬元)。2008年應確認的遞延所得稅收益=175—72=103(萬元)。25、研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產(chǎn)負責表日確認為（）。A、無形資產(chǎn)B、管理費用C、研發(fā)支出D、營業(yè)外支出【參考答案】：B26、甲公司以一臺設備換入乙公司的一輛小轎車，該設備的賬面原值為50萬元，公允價值為35萬元，累計折舊為20萬元；乙公司小轎車的公允價值為30萬元，賬面原值為35萬元，已提折舊3萬元。雙方協(xié)議，乙公司支付甲公司5萬元補價。甲公司未對該設備提減值準備。假設交易具有商業(yè)實質(zhì)，換人換出資產(chǎn)的公允價值均可靠計量，不考慮相關稅費，則甲公司確認的損益為（）元。A、30000B、50000C、20000D、O【參考答案】：B【解析】甲公司確認的損益為35一(50—20)=5(萬元)。會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理300000累計折舊200000貸：固定資產(chǎn)500000借：固定資產(chǎn)一小轎車300000銀行存款50000貸：固定資產(chǎn)清理300000營業(yè)外收人5000027、下列各項中，不應計入相關金融資產(chǎn)或金融負債初始入帳價值的是（）。A、發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用B、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用C、取得有持有至到期投資發(fā)生的交易費用D、取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用【參考答案】：B【解析】交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關費用應計入投資收益，其他幾項涉及的相關交易費用皆計入其初始入賬價值。28、甲公司于2007年5月5日從證券市場購入乙公司股票10000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價10元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領取的現(xiàn)金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入現(xiàn)金98000元。甲公司出售該項金融資產(chǎn)時應確認的收益為（）元。A、30000B、10000C、12000D、20000【參考答案】：B【解析】企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應當確認為投資收益；同時將持有期間“公允價值變動損益”科目的累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。確認的投資收益一(處置收入98000一賬面余額115000)+[公允價值115000一初始入賬金額10000×(10—1.2)]一10000(元)。29、A公司2003年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，所得稅稅率為33%，A公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款20萬元，因違反合同支付違約金50萬元.當期業(yè)務招待費超支10萬元，取得國債利息收入30萬元，工資超過計稅標準100萬元，A公司2003年應交所得稅為（）萬元。A、363B、300C、379.5D、320【參考答案】：A【解析】A公司本期應稅所得=1000+20+10—30+100=1100萬元，應交所得稅=1100×33%=363萬元30、甲公司于2008年1月1日將一幢商品房對外出租，并將其劃分為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，租期為3年，每年12月31日收取租金1100萬元，出租時，該幢商品房的成本為12000萬元，公允價值為11900萬元，2008年12月31日，該幢商品房公允價值為12100萬元。長江公司2008年應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A、OB、收益100C、收益200D、損失100【參考答案】：B【解析】企業(yè)將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于成本的差額應確認公允價值變動損失100萬元(12000—11900)，2008年12月31日應確認的公允價值變動收益＝12100—11900＝200(萬元)，2008年應確認的公允價值變動收益＝200—100＝100(萬元)。31、下列經(jīng)濟業(yè)務中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A、以公允價值20萬元的小汽車一輛換取生產(chǎn)設備一臺，另支付補價l0萬元B、以公允價值20萬元的小汽車一輛換取生產(chǎn)設備一臺，另支付補價5萬元C、以公允價值50萬元機械設備一臺換取電子設備一臺，另收到補價25萬元D、以公允價值50萬元機器設備一臺換取電子設備一臺，另收到補價15萬元【參考答案】：B【解析】是否屬于非貨幣性交易用補價/交易非貨幣資產(chǎn)公允價值低于25%的標準衡量，本題只有B符合。32、甲企業(yè)20×2年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。20×6年年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20×8年年末，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預計使用年限與預計凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并且不存在其他納稅調(diào)整事項；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時性差異時有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲企業(yè)20×8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A、借方66B、借方99C、借方100D、借方165【參考答案】：C【解析】甲企業(yè)20×6年年末計提固定資產(chǎn)減值準備=5000—5000÷10×4—2400=600(萬元)(可抵扣暫時性差異)，20×7年計提折舊=2400÷6=400(萬元)，按稅收規(guī)定20×7年應計提折舊=5000÷10=500(75元)，20×8年會計折舊=2400÷6=400(萬元)，稅收折舊=5000÷10=500(萬元)。20×8年末計提減值準備前該項固定資產(chǎn)的賬面價值=5000—500×4—600—400×2=1600(萬元)。該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元，沒有發(fā)生減值，不需要計提減值準備，也不轉(zhuǎn)回以前計提的減值準備。20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價值為1600萬元，計稅基礎=5000—500×6=2000(萬元)，即可抵扣暫時性差異的余額為400萬元，故遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額應為100(400×25%)萬元。33、某企業(yè)自創(chuàng)一項專利，并經(jīng)過有關部門審核注冊，獲得其專利權(quán)。該項專利權(quán)的研究開發(fā)費為30萬元，其中開發(fā)階段符合資本化條件的支出16萬元；發(fā)生的注冊登記費用4萬元，律師費用2萬元。該項專利權(quán)的人賬價值為（）萬元。A、30B、42C、22D、36【參考答案】：C【解析】企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益(管理費用)；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計人當期損益(首先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用)。34、事業(yè)單位在財產(chǎn)清查時，對盤盈的事業(yè)用材料應進行的賬務處理是（）。A、增加事業(yè)收入B、增加其他收入C、增加一般基金D、沖減事業(yè)支出【參考答案】：D【解析】事業(yè)單位在財產(chǎn)清查時，對盤盈的事業(yè)用材料應沖減事業(yè)支出。35、下列項目中，能夠引起負債和所有者權(quán)益同時變動的是（）。A、盈余公積轉(zhuǎn)增資本B、宣告分派現(xiàn)金股利C、宣告分派股票股利D、接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈【參考答案】：B【解析】宣告分派時借記利潤分配——未分配利潤，貸記應付股利，負債和所有者權(quán)益同時變動。36、下列表述中，按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，不正確的是（）。A、無形資產(chǎn)的出租收入應當確認為其他業(yè)務收入B、無形資產(chǎn)的成本應自取得當月按直線法攤銷C、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應在發(fā)生時予以資本化D、無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費用應在發(fā)生時計入當期損益【參考答案】：C【解析】無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應予以費用化，直接計入當期管理費用。37、甲企業(yè)于2008年1月20日銷售一批材料給乙企業(yè)，不含稅價格為54萬元，增值稅稅率為17%，按合同規(guī)定，乙企業(yè)應于2008年5月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財務困難，無法按期償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議于8月1日進行債務重組：乙企業(yè)用現(xiàn)金14萬元和一項固定資產(chǎn)抵償全部債務，固定資產(chǎn)的公允價值為47萬元。甲企業(yè)已于8月10日收到乙企業(yè)通過轉(zhuǎn)賬償還的款項和固定資產(chǎn)。假定甲企業(yè)已為該項應收債權(quán)計提了8萬元的壞賬準備。則甲企業(yè)的債務重組損失為（）萬元。A、0B、5.82C、8D、2.18【參考答案】：A【解析】甲企業(yè)接受抵債資產(chǎn)后剩余應收賬款金額=54×(1+17%)一(14+47)=2.18(萬元)，小于甲公司已經(jīng)計提的壞賬準備，所以甲公司債務重組損失為0。38、企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應貸記（）科目。A、營業(yè)外收入B、其他業(yè)務收入C、其他應付款D、其他應收款【參考答案】：C【解析】企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應貸記“其他應付款”科目。39、以下表述正確的有（）。A、期末固定資產(chǎn)如不存在減值跡象，不需要估計資產(chǎn)的可收回金額B、企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不論是否存在減值跡象每年都應進行減值測試C、資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者為資產(chǎn)可收回金額D、已計提減值準備的固定資產(chǎn)應按其減值后的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額【參考答案】：A【解析】無形資產(chǎn)的可收回金額指以下兩項金額中的較大者：（1）無形資產(chǎn)的銷售凈價，即該無形資產(chǎn)的銷售價格減去因出售該無形資產(chǎn)所發(fā)生的律師費和其他相關稅費后的余額；（2）預期從無形資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用年限結(jié)束時的處置中產(chǎn)生的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。因此，無形資產(chǎn)的可收回金額為2000萬元，在2007年年末應計提的無形資產(chǎn)減值準備=3000-2000=1000（萬元）。40、我國境內(nèi)某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。A、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年B、期末對原按業(yè)務發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調(diào)整C、年未根據(jù)當期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項調(diào)整本期所得稅費用D、短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法?！緟⒖即鸢浮浚篋二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）1、下列項目中，屬于其他應收款核算內(nèi)容的有（）。A、應收股利B、代購貨單位墊支的運雜費C、備用金D、應收職工代墊款【參考答案】：C,D【解析】AB選項分別通過應收股利和應收賬款科目核算。2、企業(yè)按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。A、被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B、被投資單位宣告分派的屬于投資前實現(xiàn)的現(xiàn)金股利C、期末計提長期股權(quán)投資減值準備D、被投資單位接受資產(chǎn)捐贈時【參考答案】：A,D【解析】選項AD，成本法下不作處理。選項C，成本法下期末計提長期股權(quán)投資減值準備會引起長期股權(quán)投資賬面價值減少。無論是成本法還是權(quán)益法，收到被投資單位分派的屬于投資前累計盈余分配額，均沖減投資成本。3、實際工作中，影響存貨入賬價值的主要因素有（）。A、購貨價格B、途中運費和保險費C、進口關稅D、一般納稅企業(yè)購進貨物過程中支付的增值稅【參考答案】：A,B,C【解析】一般納稅企業(yè)購進貨物過程中支付的增值稅，記人“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，不影響存貨的人賬價值。4、企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響營業(yè)利潤的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利B、期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額C、期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額D、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利【參考答案】：C,D【解析】選項A，會計處理應是借記銀行存款，貸記投資收益，影響營業(yè)利潤。選項B，會計處理應是借記交易性金融資產(chǎn)，貸記公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。選項C，借記資本公積，貸記可供出售金融資產(chǎn)，不影響營業(yè)利潤，符合題意。選項D，借記銀行存款，貸記應收股利，不影響營業(yè)利潤，也符合題意。5、甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應作相應的調(diào)整。A、被投資方宣告分配投資以前年度的股利B、對該股權(quán)投資計提減值準備C、追加投資D、收回投資【參考答案】：A,C,D【解析】選項B，影響甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值，不影響其賬面余額。6、關于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有（）。A、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表B、因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表C、因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表D、母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表【參考答案】：A,B,D【解析】因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。7、企業(yè)存貨發(fā)生盤盈盤虧，應先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后可能分別轉(zhuǎn)入（）。A、營業(yè)外支出B、營業(yè)外收入C、管理費用D、其他應收款【參考答案】：A,C,D8、事業(yè)單位會計中的凈資產(chǎn)包括（）。A、經(jīng)營結(jié)余B、專用基金C、固定基金D、事業(yè)結(jié)余【參考答案】：A,B,C,D【解析】事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余9、關于母公司在報告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。A、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表B、母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表C、因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表D、母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表【參考答案】：A,C,D【解析】選項B，應是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。10、下列關于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有（）。A、購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應當暫停借款費用資本化B、購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當停止借款費用資本化C、在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化D、在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化【參考答案】：C,D【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用的資本化。購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。11、企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，還應當考慮（）。A、境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性B、境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重C、境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回D、境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務【參考答案】：A,B,C,D12、債務重組日重組債務的賬面價值包括（）。A、本金B(yǎng)、應付利息C、計提的壞賬準備D、未來應付利息【參考答案】：A,B【解析】債務重組日重組債務的賬面價值包括本金和重組日的應付利息。13、關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有（）。A、采用托收承付方式銷售商品的，應在發(fā)出商品時確認收入B、采用預收款方式銷售商品的，應在預收貨款時確認為收入C、附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，應在發(fā)出商品時確認收入；不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入D、售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，不應確認收入。如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，可以在發(fā)出商品時確認收入【參考答案】：C,D【解析】采用托收承付方式銷售商品的，應在辦妥托收手續(xù)時確認收入；采用預收款方式銷售商品的，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。14、按照《企業(yè)會計準則第19號——外幣折算》準則，下列外幣會計報表項目中可以采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有（）。A、存貨B、交易性金融資產(chǎn)C、應付職工薪酬D、盈余公積【參考答案】：A,B,C【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規(guī)定：資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表曰的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。15、下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。A、遭受重大雪災發(fā)生巨額虧損B、董事會審議通過資本公積轉(zhuǎn)增資本的方案C、為子公司取得銀行借款簽訂重大資產(chǎn)抵押合同D、法院終審判決的賠償金額與報告年度原確認金額不同【參考答案】：A,B,C16、下列項目中，應作為增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理的有（）。A、福利部門領用外購的原材料B、非常損失造成的材料毀損C、工程項目領用本企業(yè)的外購材料D、以原材料對外投資【參考答案】：A,B,C【解析】以材料對外投資視同銷售處理。17、采用權(quán)益法核算時，下列事項不會引起投資企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶金額發(fā)生變動的有（）。A、被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損B、被投資企業(yè)提取盈余公積C、被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利D、投資企業(yè)計提長期股權(quán)投資減值準備【參考答案】：B,C,D【解析】選項B、C，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權(quán)益的總額。因此，投資企業(yè)就不存在權(quán)益法的調(diào)整問題，就不影響投資企、業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶金額。選項D，投資企業(yè)計提了長期股權(quán)投資減值準備，則減少丁長期股權(quán)投資的賬面價值，但賬務處理上并不直接調(diào)整“長期股權(quán)投資”賬戶，即并不影響長期股權(quán)投資賬面余額。18、下列有關所得稅的說法中，正確的有（）。A、當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異B、在計算應納稅所得額時，應在稅前會計利潤的基礎上加上本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異C、在計算應納稅所得額時，應在稅前會計利潤的基礎上減去本期轉(zhuǎn)回的應納稅暫時性差異D、計提資產(chǎn)減值準備會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異【參考答案】：A,B,D【解析】在計算應納稅所得額時，應在稅前會計利潤的基礎上加上本期轉(zhuǎn)回的應納稅暫時性差異。19、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響的主要表現(xiàn)形式有（）。A、對按國家統(tǒng)一的會計準則規(guī)定應計提的各項資產(chǎn)減值準備，未按合理方法估計各項資產(chǎn)的可收回金額(或可變現(xiàn)凈值)，從而多計提資產(chǎn)減值準備B、在物價持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)為了滿足配股、減少虧損等理由而將固定資產(chǎn)的折舊方法由加速折舊法改為年限平均法．C、如果當期利潤完成得很好，調(diào)整無形資產(chǎn)的攤銷期限造成多攤D、如果當期利潤完成得不好，調(diào)整折舊年限造成少提折舊【參考答案】：A,B,C,D20、長期應付款科目核算的內(nèi)容主要有（）。A、應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費B、以分期付款方式購人固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項C、采用補償貿(mào)易方式引進國外設備價款D、應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費【參考答案】：B,C,D【解析】長期應付款，是指企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項、采用補償貿(mào)易方式引進國外設備發(fā)生的應付款項等。選項A通過其他應付款科目核算。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、企業(yè)確認的預收賬款，其計稅基礎一定等于其賬面價值。（）【參考答案】：錯誤【解析】企業(yè)在收到客戶預付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上確認為負債，如稅法中對于收入確認的原則與會計相同，計稅時亦不能計人當期的應納稅所得額，則該負債的計稅基礎等于賬面價值；在稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定不同的情況下，會計不符合收入確認條件，作為負債反映，按照稅法規(guī)定應計入當期納稅所得，未來期間可全額稅前扣除，則：計稅基礎為0。2、將某項短期投資轉(zhuǎn)為長期投資核算時，須當作為會計政策變更處理。（）【參考答案】：錯誤3、在非貨幣性資產(chǎn)交換中，只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就可以按照公允價值計量換入資產(chǎn)的成本。（）【參考答案】：錯誤【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損益?！究键c】該題針對“具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值可靠計量的處理”知識點進行考核。4、收益性支出與資本性支出．流動負債和長期負債是以1年為劃分依據(jù)的。（）【參考答案】：錯誤【解析】收益性支出和資本性支出．流動負債和長期負債的劃分依據(jù)和會計期間的劃分依據(jù)相一致。會計期間是人為劃分的結(jié)果，為了核算方便，通常以1年或長于1年的一個營業(yè)周期為一個會計期間。也就是說，營業(yè)周期短于或等于1年，劃分標準為1年；營業(yè)周期長于1年，劃分標準可以是一個營業(yè)周期。5、在債務重組時，如果債務人以除現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)清償債務，債權(quán)人應按重組債權(quán)的賬面價值作為受讓資產(chǎn)的入賬價值，不確認損益。（）【參考答案】：錯誤【解析】債權(quán)以“應收債權(quán)賬面價值+相關稅費±補價(支付補價+，收到補價-)”作為換入非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價值，不確認損益。6、企業(yè)購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用的資本化。（）【參考答案】：正確7、投資者投入的長期股權(quán)投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。（）【參考答案】：正確8、商品流通企業(yè)采購存貨過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費以及入庫前的挑選整理費等都應計入所采購存貨的成本。（）【參考答案】：錯誤【解析】對于商品流通企業(yè)，這些費用應計入當期損益，是計入營業(yè)費用的。9、所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益，其確認和計量主要依賴于資產(chǎn)、負債等其他會計要素的確認和計量（）【參考答案】：正確【解析】所有者權(quán)益就是股東享有的權(quán)益，，從會計上看就是資產(chǎn)扣除負債后的余額，因此其依賴于資產(chǎn)、負債等會計要素的確認和計量。10、對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進行攤銷，但應當至少在每年年度終了進行減值測試。（）【參考答案】：正確11、一般情況下，對于會計要素的計量，應當采用歷史成本計量屬性。（）