醫(yī)院內(nèi)控制度構(gòu)建

醫(yī)院內(nèi)控制度構(gòu)建摘要。本文論述了醫(yī)院內(nèi)操縱度的概念。在現(xiàn)階段的醫(yī)療管理體制下，醫(yī)院的經(jīng)濟活動變得更為復(fù)雜，管理中表現(xiàn)出的諸多突出問題與內(nèi)操縱度不健全、不完善有著密不可分的關(guān)系。從四個方面闡述了目前醫(yī)院內(nèi)操縱度存在的缺陷與缺乏，并有針對性地提出了如何構(gòu)建良好的醫(yī)院內(nèi)操縱度，從而確保醫(yī)院健康、持續(xù)進展。關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)操縱度；構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)操縱度是為保證醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、提高會計信息質(zhì)量、保護國家財產(chǎn)物資的安全與完整、確保有關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定與實施的一系列操縱方法、措施與程序規(guī)范的總稱。在現(xiàn)階段的醫(yī)療管理體制下，醫(yī)院的經(jīng)濟活動變得更為復(fù)雜，管理中表現(xiàn)出的諸多突出問題與內(nèi)操縱度不健全、不完善有著密不促使上下意見一致，從而培養(yǎng)員工的整體利益觀念，使員工安心與積極的工作。醫(yī)院還應(yīng)注重溝通反應(yīng)機制的建立,沒有反應(yīng)的溝通不是一個完整的溝通，單向的傳遞信息容易導(dǎo)致信息失真，使溝通效果大大降低。因此醫(yī)院應(yīng)設(shè)法使自上而下的溝通與自下而上的溝通到達(dá)平衡，建立完善的雙向交流機制，實現(xiàn)卓有成效的溝通，有益于及時調(diào)整與補充內(nèi)控系統(tǒng)的有關(guān)制度。總之，內(nèi)操縱度的建設(shè)與實施是一個動態(tài)過程，要隨著外部環(huán)境的變化、醫(yī)院的進展與文化的改變而作出調(diào)整，醫(yī)院管理層面要對內(nèi)操縱度提高認(rèn)知水平，通過構(gòu)建有效的醫(yī)院內(nèi)操縱度，從而保障經(jīng)營結(jié)果的效率效果，防止舞弊，保障資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告準(zhǔn)確、經(jīng)營合規(guī)，促進提高醫(yī)院經(jīng)營管理水平。參考文獻(xiàn)：[1]高政偉.淺論醫(yī)院會計內(nèi)操縱度的完善[j].財經(jīng)界，2010(10).[2]何萍.試論醫(yī)院會計內(nèi)操縱度的構(gòu)建[j].中國對外貿(mào)易，2011(08).[3]賈秋萍，等，責(zé)任編輯.國有企業(yè)內(nèi)部操縱框架[m].機械工業(yè)出版社，2009.可分的關(guān)系。如何構(gòu)建良好的醫(yī)院內(nèi)操縱度，從而確保醫(yī)院健康、持續(xù)進展。本文就醫(yī)院內(nèi)部操縱制度的構(gòu)建談幾點認(rèn)識。一、目前醫(yī)院內(nèi)操縱度存在的缺陷與缺乏.醫(yī)院內(nèi)部管理者認(rèn)識缺乏，內(nèi)部環(huán)境比擬松懈目前許多醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理，依然輕視內(nèi)部操縱，還普遍存在重視醫(yī)療技術(shù)建設(shè)而輕視財務(wù)經(jīng)營管理的現(xiàn)象，加之醫(yī)院的經(jīng)濟體制存在著投資主體缺位的現(xiàn)象，使得經(jīng)營者并沒真正從受托責(zé)任角度履行職責(zé)，這一切的問題使得醫(yī)院的管理者經(jīng)濟管理意識比擬薄弱，完善內(nèi)部操縱環(huán)境方面沒能引起足夠的重視。.醫(yī)院內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制在內(nèi)部監(jiān)督方面，很多醫(yī)院缺乏有效的內(nèi)部審計，內(nèi)部機構(gòu)不完善，內(nèi)部審計的監(jiān)督職能還沒有得到真正發(fā)揮；局部醫(yī)院審計理念滯后，審計部門獨立性較差；局部醫(yī)院審計力量缺乏，審計人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)有待提高；局部醫(yī)院審計工作的廣度與深度不夠。長期以來，對管理者業(yè)績考核以利潤等指標(biāo)為要緊根據(jù)，對其內(nèi)部操縱較少進行綜合評價。由于沒有嚴(yán)格的評價體系與約束機制，局部醫(yī)院盡管制定了多項內(nèi)部操縱制度，但是卻容易忽視責(zé)任落實這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，責(zé)任追究流于形式。由于責(zé)任不落實，致使互相推諉、越權(quán)控制的現(xiàn)象比比皆是，將導(dǎo)致整個操縱系統(tǒng)失靈、失效。.投資可行性論證及評估意識比擬薄弱在醫(yī)療制度改革的大環(huán)境下，醫(yī)院的會計操縱體系還缺少連貫性與科學(xué)性，可操作性差，內(nèi)控程序與系統(tǒng)尚不完善。如醫(yī)院的一些重大經(jīng)營決策確實定，大型醫(yī)療設(shè)備的購置與基建投入等,未能按照操縱程序進行充分的可行性論證與考核，從而導(dǎo)致購置了使用效率不高的資產(chǎn)與設(shè)備，造成資產(chǎn)與設(shè)備的閑置與浪費，導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)營本錢效率低下。醫(yī)院內(nèi)部缺乏科學(xué)合理的預(yù)算投資機制與投資風(fēng)險評估機制，一定程度上加大了對內(nèi)、外有關(guān)投資的風(fēng)險,也影響了醫(yī)院的經(jīng)濟效益。.溝通渠道單一，組織溝通環(huán)節(jié)薄弱暢通的溝通渠道使醫(yī)院的員工能及時取得他們在執(zhí)行、管理與控制經(jīng)營活動過程中所需要的信息，并交換這些信息?，F(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部人操縱的現(xiàn)象比擬普遍，未到達(dá)權(quán)力制衡的效果，存在著較多的信息不對稱問題。管理層次是信息傳遞的鏈條，但同時也常常進行信息過濾。管理層次較多造成了信息傳遞失真，導(dǎo)致下級執(zhí)行層工作的偏差。如基層管理者告訴上級的信息都是上級想聽到的東西；存心討好，報喜不報憂；見風(fēng)使舵，投上級之所好；害怕怕事，陽奉陰違，多一事不如少一事等。醫(yī)院現(xiàn)有的溝通渠道缺乏以讓需要表達(dá)或者愿意表達(dá)的人能充分表達(dá)出自己的思想、主張、意見或者建議，溝通渠道明顯缺乏。企業(yè)的透明度與開放度不夠，影響了信息傳遞的數(shù)量與質(zhì)量。管理層往往處于主動地位，員工往往處于被動地位，管理層不對下屬開放，員工也很難做到向管理層開放，這就形成一種拒絕溝通或者溝而不通的氣氛，進一步形成了公司不透明的文化。這必定導(dǎo)致上下級之間的信息溝通不完全，同時會使下級對醫(yī)院產(chǎn)生不信任。二、加強醫(yī)院內(nèi)操縱度構(gòu)建的策略.改善醫(yī)院會計內(nèi)部操縱環(huán)境醫(yī)院的內(nèi)操縱度是由醫(yī)院決策層、管理層與員工共同實施的,其實質(zhì)是為了促進事實上現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一個動態(tài)的不斷改進的管理過程。一旦戰(zhàn)略目標(biāo)確定后，內(nèi)操縱度就應(yīng)圍繞這一目標(biāo)確定各類控制措施。而操縱措施確實定首先要根據(jù)醫(yī)院的特點與實際情況，改善與規(guī)范內(nèi)控環(huán)境，應(yīng)完善其法人治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)醫(yī)院的現(xiàn)狀與未來的進展趨勢，一要明確醫(yī)院的權(quán)力機構(gòu)即決策層及其職責(zé),管理層及其職責(zé)。二要確定決策機構(gòu)對建立與實施內(nèi)部操縱的責(zé)任與審計委員會對內(nèi)部操縱審查的責(zé)任。三要制定既符合國家政策,又滿足醫(yī)院管理需要的人力資源政策。最后，要圍繞醫(yī)院的各項目標(biāo)，建立與形成相應(yīng)的醫(yī)院文化，在不斷提高醫(yī)護人員職業(yè)道德與專業(yè)勝任能力的基礎(chǔ)上，加強醫(yī)院的法制教育，建立健全法律顧問制度與重大法律糾紛備案制度。從而形成一個與內(nèi)操縱度設(shè)計、實施與運行有關(guān)的有利內(nèi)部環(huán)境，也為評價內(nèi)操縱度奠定良好的基礎(chǔ)。.提高內(nèi)部審計操縱的監(jiān)督能力內(nèi)部審計是對內(nèi)部操縱執(zhí)行情況的一種監(jiān)督形式，是對內(nèi)部操縱的操縱，是醫(yī)院運行機制的保障，是內(nèi)部操縱機制實現(xiàn)效率與風(fēng)險防范平衡的重要管理手段。一是醫(yī)院要充分認(rèn)識內(nèi)部審計的功能與定位，高度重視內(nèi)部審計工作，將“要我做變?yōu)槲乙觥?，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)，做好服務(wù)，將傳統(tǒng)的“查錯糾弊”轉(zhuǎn)變?yōu)椤翱胤澜Y(jié)合”，真正融入醫(yī)院經(jīng)營管理的全過程。二是醫(yī)院要建立審計工作問責(zé)制度，堅持依法審計，對醫(yī)院重要事項做好定期審計，堅持有錯必究、過錯必追，以促進提高審計工作質(zhì)量。三是內(nèi)部審計務(wù)必彰顯自己的“獨立性、客觀性”，充分利用內(nèi)審部門的職能定位，敢于與善于揭示、評價經(jīng)營活動中存在的帶有前瞻性、苗頭性或者傾向性的問題，適時提出建設(shè)性意見，表達(dá)審計的價值。四是要加強審計理論與審計方法研究與創(chuàng)新，不斷推進內(nèi)部審計職能從單純財務(wù)收支審計逐步向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，審計方式從事后審計逐步向全過程審計轉(zhuǎn)變，審計目標(biāo)從查錯糾弊逐步向內(nèi)部操縱評價與風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變。五是內(nèi)審部門要配備財務(wù)專業(yè)、業(yè)務(wù)、法律、工程等多方面的復(fù)合型人才，加強對審計人員的培訓(xùn)與后續(xù)教育，建立審計人員選拔、使用、淘汰機制，激發(fā)審計人員內(nèi)在的工作動力。.加強醫(yī)院預(yù)算操縱管理預(yù)算是內(nèi)部操縱的重要構(gòu)成局部之一，醫(yī)院預(yù)算既是經(jīng)營活動的財力保證，也是財務(wù)管理的基本根據(jù)。醫(yī)院要根據(jù)自身特點,建立適合的經(jīng)費預(yù)算管理體制，提高干部員工的預(yù)算操縱意識,提高預(yù)算執(zhí)行的自覺性，保護預(yù)算管理的嚴(yán)肅性與重要性。在預(yù)算執(zhí)行中，要抓住關(guān)鍵，改善預(yù)算操縱點，要實現(xiàn)有效的預(yù)算操縱，務(wù)必把控制設(shè)置在業(yè)務(wù)發(fā)生之前的審批環(huán)節(jié)，將預(yù)算操縱點前移，做到先審批，后開支。對預(yù)算執(zhí)行情況按月度、季度、年度進行考核，并定期向預(yù)算執(zhí)行部門反應(yīng)。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況返回來及時