審計(jì)(2016) 第02章 審計(jì)計(jì)劃 課后作業(yè)

審計(jì)(2016)第02章審計(jì)計(jì)劃課后作業(yè)審計(jì)(2016)第02章審計(jì)計(jì)劃課后作業(yè)審計(jì)(2016)第02章審計(jì)計(jì)劃課后作業(yè)xxx公司審計(jì)(2016)第02章審計(jì)計(jì)劃課后作業(yè)文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度審計(jì)(2016)第二章審計(jì)計(jì)劃課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在就管理層責(zé)任達(dá)成一致意見時(shí)，甲公司管理層并不認(rèn)可其責(zé)任，則下列A注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師擬不承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

B.如果法律法規(guī)要求承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計(jì)報(bào)告的影響

C.如果承接了該業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師可能發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除該審計(jì)業(yè)務(wù)約定2.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

C.在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況3.下列各項(xiàng)中，（）不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容。

A.注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任

B.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

C.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排

D.注冊會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容4.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略，在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括（）。

A.審計(jì)的范圍和方向

B.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)

C.審計(jì)資源

D.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序5.在制定總體審計(jì)策略階段，注冊會(huì)計(jì)師在確定（）時(shí)，需要考慮重要性方面的問題。

A.審計(jì)范圍

B.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)

C.審計(jì)方向

D.審計(jì)資源6.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，以下不屬于對審計(jì)資源規(guī)劃所需考慮的事項(xiàng)是（）。

A.向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員

B.在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的范圍

C.是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源

D.預(yù)計(jì)審計(jì)工作涵蓋的范圍7.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是（）。

A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間8.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃，關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可以進(jìn)一步分為總體審計(jì)方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序

C.可能因?yàn)槲搭A(yù)期事項(xiàng)等原因?qū)е伦詴?huì)計(jì)師對具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行必要的修改

D.對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行了更新和修改，無須修正相應(yīng)的審計(jì)工作9.在注冊會(huì)計(jì)師制定的關(guān)于X公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，需要修改的是（）。

A.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

B.在監(jiān)盤存貨前，與X公司討論具體存貨監(jiān)盤計(jì)劃，以提高監(jiān)盤效率

C.在函證應(yīng)收賬款前，向X公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證

D.在外勤工作開始前，提請X公司安排相關(guān)財(cái)務(wù)人員做好配合工作10.在確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

A.針對客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.獨(dú)立性要求

D.審計(jì)時(shí)間預(yù)算11.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)金額上的重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.確定一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，要從性質(zhì)和金額兩方面進(jìn)行考慮

D.注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)12.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的

B.對重要性的判斷是要根據(jù)具體環(huán)境作出的，僅受錯(cuò)報(bào)金額的影響

C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

D.判斷某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，是需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)需求的13.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常應(yīng)先選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中，對基準(zhǔn)的選擇不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)

B.對于側(cè)重于搶占市場份額的新興企業(yè)，以營業(yè)收入作為基準(zhǔn)

C.針對近年來經(jīng)營狀況大幅波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以以過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損作為基準(zhǔn)

D.針對公益性質(zhì)的基金會(huì)，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)14.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素

C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性15.下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)選擇的基準(zhǔn)和百分比的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在連續(xù)審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師對百分比的選擇

C.如果被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性

D.在確定百分比時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體16.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性17.以下關(guān)于在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行重要性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.對于金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的營業(yè)收入不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

C.通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受的差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性18.下列關(guān)于明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多金額較小的錯(cuò)報(bào)，可能采用較低的臨界值

B.“明顯微小”不等同于“不重大”

C.明顯微小錯(cuò)報(bào)需要累積

D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值可以確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的4%19.注冊會(huì)計(jì)師確定的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為100萬元，則以（）作為實(shí)際執(zhí)行的重要性水平最為適當(dāng)。

萬元

萬元

萬元

萬元20.A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，通過審計(jì)抽樣抽取的樣本賬面金額是200萬元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額是20萬元（高估），而甲公司的應(yīng)收賬款賬面總額是1000萬元，由此，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該確定的推斷錯(cuò)報(bào)金額是（）萬元。

二、多項(xiàng)選擇題1.注冊會(huì)計(jì)師開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括（）。

A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見2.注冊會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的有（）。

A.確保具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

B.確定不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

C.確保與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

D.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序3.在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的相關(guān)因素有（）。

A.被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營利組織

B.編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表

D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)4.為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（）。A.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受的

B.確定管理層是否有舞弊行為

C.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任

D.確定被審計(jì)單位的是否利用了專家的工作5.注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作的前提是管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有（）。

A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

C.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)報(bào)

D.允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員6.下列因素可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換項(xiàng)目合伙人

C.需要修改約定條款

D.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化7.被審計(jì)單位要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)時(shí)，通常認(rèn)為是合理理由的有（）。

A.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B.管理層導(dǎo)致的審計(jì)范圍受到限制

C.對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D.非管理層原因引起的審計(jì)范圍受到限制8.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的有（）。

A.審計(jì)計(jì)劃中不重要的事項(xiàng)可以更改，但是對于比較重要的事項(xiàng)不能更改

B.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

C.由于條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改

D.審計(jì)計(jì)劃一旦確定就不能更改9.在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值10.注冊會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的有（）。

A.決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)

C.評價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對審計(jì)意見的影響

D.識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)11.注冊會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素有（）。

A.對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額的波動(dòng)幅度

C.審計(jì)的目標(biāo)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系12.在選擇確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的要素有（）。

A.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

B.與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

C.是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

D.被審計(jì)單位所處的生命周期階段13.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的百分比時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的要素有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍

B.被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體

C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感

D.被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資14.雖然下列交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的有（）。

A.被審計(jì)單位新收購的業(yè)務(wù)

B.關(guān)聯(lián)方交易

C.被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

D.被審計(jì)單位管理層的薪酬15.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%，接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況有（）。

A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

B.以前年度審計(jì)調(diào)整較少

C.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效16.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，并需要考慮的因素包括（）。

A.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍

B.對被審計(jì)單位的了解

C.根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期

D.被審計(jì)單位管理層和治理層的期望17.下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有（）。

A.被審計(jì)單位情況發(fā)生重大變化

B.注冊會(huì)計(jì)師獲取新的信息

C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化

D.審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性18.錯(cuò)報(bào)可能是由于被審計(jì)單位的下列（）原因和事項(xiàng)導(dǎo)致的。

A.收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤

B.遺漏某項(xiàng)金額或披露

C.由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出的不正確會(huì)計(jì)估計(jì)

D.出于不良動(dòng)機(jī)對會(huì)計(jì)政策作出的不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用19.注冊會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)可能考慮的因素有（）。

A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額

B.被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望20.以下關(guān)于判斷錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的有（）。

A.判斷錯(cuò)報(bào)是管理層和注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異

B.判斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過測試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)

C.判斷錯(cuò)報(bào)是管理層和注冊會(huì)計(jì)師對選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)是由于收集和處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生的錯(cuò)誤三、簡答題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師對計(jì)劃審計(jì)工作有以下考慮：

（1）確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍應(yīng)當(dāng)是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。

（2）計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評估程序和計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)同時(shí)進(jìn)行，然后再實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估程序和進(jìn)一步審計(jì)程序。

（3）完整、詳細(xì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的計(jì)劃包括對各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但不應(yīng)包括抽取的樣本量。

（4）在計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)在將所有交易、賬戶余額和披露作出計(jì)劃后，再實(shí)施相應(yīng)的進(jìn)一步審計(jì)程序，而不能先做計(jì)劃的先實(shí)施程序，后做計(jì)劃的后實(shí)施程序。

（5）在審計(jì)計(jì)劃階段，還需要針對特定項(xiàng)目執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。例如針對舞弊、持續(xù)經(jīng)營和被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的情況等實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。

（6）如果在審計(jì)工作中對總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出了重大修改，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改，但不必說明修改原因。

要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的考慮是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。2.A注冊會(huì)計(jì)師是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的X公司20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下：

（1）A注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，而對低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

（2）確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師特別考慮了作為X公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響Y公司的經(jīng)濟(jì)決策。

（3）考慮到與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性，A注冊會(huì)計(jì)師據(jù)此調(diào)低了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

（4）為便于實(shí)施審計(jì)程序，A注冊會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的1%作為界定明顯微小錯(cuò)報(bào)的上限。對于超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)都需要累積，并建議管理層更正。

（5）X公司目前側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)的知名度和影響力，因此A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤應(yīng)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。

要求：

請逐一考慮上述每種情況，指出A注冊會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)三年審計(jì)甲公司（以營利為目的的制造業(yè)企業(yè)）財(cái)務(wù)報(bào)表，2015年繼續(xù)由A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下：

（1）由于甲公司2013年企業(yè)合并，造成稅前會(huì)計(jì)利潤大額增加，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性更加合適。

（2）A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該將重要性定為甲公司經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的1%。

（3）由于財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性更低的重要性。

（4）基于以前年度審計(jì)調(diào)整較少，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該把實(shí)際執(zhí)行的重要性水平定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%。

（5）由于甲公司決定處置一個(gè)重要的組成部分，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該為此修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

要求：請逐一考慮上述情況，指出A注冊會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在或可能存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在或可能存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。答案解析一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】

D

【解析】

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在就與管理層責(zé)任達(dá)成一致意見后簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，因此在達(dá)成一致意見前不存在解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定的情況，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】

確定審計(jì)的前提條件

2.【答案】

D

【解析】

為避免引起報(bào)告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)中已執(zhí)行的程序。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

【知識(shí)點(diǎn)】

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

3.【答案】

C

【解析】

選項(xiàng)C屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

4.【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)D屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】

總體審計(jì)策略

5.【答案】

C

【解析】

在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮重要性方面的問題。

【知識(shí)點(diǎn)】

總體審計(jì)策略

6.【答案】

D

【解析】

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。①向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源（選項(xiàng)A）；②向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少（選項(xiàng)B）；③何時(shí)調(diào)配這些資源（選項(xiàng)C）；④如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源。選項(xiàng)D屬于在確定審計(jì)范圍時(shí)應(yīng)該考慮的因素。

【知識(shí)點(diǎn)】

總體審計(jì)策略

7.【答案】

A

【解析】

確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)BCD均屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】

具體審計(jì)計(jì)劃

8.【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)D，一旦審計(jì)計(jì)劃被更新和修改，審計(jì)工作也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的修正。

【知識(shí)點(diǎn)】

具體審計(jì)計(jì)劃

9.【答案】

B

【解析】

A：審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師直接假定被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此將收入所屬的循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)?；B：具體存貨監(jiān)盤計(jì)劃屬于審計(jì)計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容，不宜與管理層討論；C：函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，得到債務(wù)人聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得；D：屬于被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供的必要條件。

【知識(shí)點(diǎn)】

總體審計(jì)策略,具體審計(jì)計(jì)劃

10.【答案】

B

【解析】

確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：①被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；②審計(jì)領(lǐng)域；③評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；④執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。

【知識(shí)點(diǎn)】

指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

11.【答案】

B

【解析】

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

【知識(shí)點(diǎn)】

重要性的含義

12.【答案】

B

【解析】

對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響，選項(xiàng)B不正確。

【知識(shí)點(diǎn)】

重要性的含義

13.【答案】

D

【解析】

針對公益性質(zhì)的基金會(huì)，一般以捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額作為確定重要性的基準(zhǔn)。

【知識(shí)點(diǎn)】

重要性水平的確定

14.【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)D不正確，注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)具體情況決定是否需要針對特定類別的交易、賬戶余額或披露確定重要性。

【知識(shí)點(diǎn)】

特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

15.【答案】

A

【解析】

注冊會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變，注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)狀況和被審計(jì)單位具體情況的變化等對采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整。

【知識(shí)點(diǎn)】

重要性水平的確定

16.【答案】

D

【解析】

以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)較低水平的實(shí)際執(zhí)行的重要性，通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%。

【知識(shí)點(diǎn)】

實(shí)際執(zhí)行的重要性

17.【答案】

B

【解析】

對于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

【知識(shí)點(diǎn)】

實(shí)際執(zhí)行的重要性

18.【答案】

C

【解析】

明顯微小錯(cuò)報(bào)可以不累積，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

【知識(shí)點(diǎn)】

明顯微小的錯(cuò)報(bào)臨界值

19.【答案】

B

【解析】

一般而言，注冊會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的

【知識(shí)點(diǎn)】

實(shí)際執(zhí)行的重要性

20.【答案】

A

【解析】

推斷的總體錯(cuò)報(bào)＝（200＋20）/200×1000－1000＝100（萬元）；推斷錯(cuò)報(bào)＝100－20＝80（萬元）。

【知識(shí)點(diǎn)】

錯(cuò)報(bào)

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】

B,C,D

【解析】

選項(xiàng)A是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】

初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

2.【答案】

A,B,C

【解析】

選項(xiàng)D是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的。

【知識(shí)點(diǎn)】

初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

3.【答案】

A,B,C,D

【解析】

確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，需要考慮的相關(guān)因素有：①被審計(jì)單位的性質(zhì)（選項(xiàng)A）；②財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（選項(xiàng)B）；③財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（選項(xiàng)C）；④法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)D）。

【知識(shí)點(diǎn)】

審計(jì)工作的前提

4.【答案】

A,C

【解析】

審計(jì)的前提條件，是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。選項(xiàng)A和C正確。

【知識(shí)點(diǎn)】

審計(jì)工作的前提

5.【答案】

A,B,D

【解析】

管理層認(rèn)可并理解其對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（選項(xiàng)A）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；（3）向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（選項(xiàng)B），向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員（選項(xiàng)D）。

【知識(shí)點(diǎn)】

審計(jì)工作的前提

6.【答案】

A,C,D

【解析】

可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的因素包括：（1）有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；（2）需要修改約定條款或增加特別條款（選項(xiàng)C）；（3）被審計(jì)單位高級管理人員近期發(fā)生變動(dòng)（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；（4）被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)；（5）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化（選項(xiàng)D）；（6）法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；（7）編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更（選項(xiàng)A）；（8）其他報(bào)告要求發(fā)生變化。

【知識(shí)點(diǎn)】

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

7.【答案】

A,C

【解析】

無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制，一般不認(rèn)為是變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

8.【答案】

B,C

【解析】

由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改，這些更新和修改可能涉及比較重要的事項(xiàng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】

審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改

9.【答案】

A,B,C,D

【解析】

四個(gè)選項(xiàng)均正確。

【知識(shí)點(diǎn)】

重要性的含義

10.【答案】

A,C,D

【解析】

注冊會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的有：（1）決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（2）識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（3）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而制定的較低金額的重要性水平來評價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響。選項(xiàng)B，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平是在承接業(yè)務(wù)之后，所以確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)不是使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的。

【知識(shí)點(diǎn)】

重要性的含義

11.【答案】

A,B,C,D

【解析】

注冊會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的內(nèi)容包括：（1）對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解；（2）審計(jì)的目標(biāo)；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。

【知識(shí)點(diǎn)】

重要性水平的確定

12.【答案】

A,C,D

【解析】

注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

【知識(shí)點(diǎn)】

重要性水平的確定

13.【答案】

A,B,C,D

【解析】

在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的百分比時(shí)，除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外(選項(xiàng)B)，其他因素也會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍（選項(xiàng)A）；（2）被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資(選項(xiàng)D)或是否有大額對外融資（如債券或銀行貸款）；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感（如抱有特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者）(選項(xiàng)C)。

【知識(shí)點(diǎn)】

重要性水平的確定

14.【答案】

A,B,C,D

【解析】

根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：（1）法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對特定項(xiàng)目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計(jì)量或披露的預(yù)期（選項(xiàng)B、D）；（2）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)(選項(xiàng)C)；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購的業(yè)務(wù))（選項(xiàng)A）。

【知識(shí)點(diǎn)】

特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

15.【答案】

A,C

【解析】

選項(xiàng)BD情況，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%。

【知識(shí)點(diǎn)】

重要性水平的確定

16.【答案】

A,B,C

【解析】

確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的過程中得到更新)；(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。

【知識(shí)點(diǎn)】

實(shí)際執(zhí)行的重要性

17.【答案】

A,B,C

【解析】

由于存在下列原因，可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性：①審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化；②獲取新信息；③通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。

【知識(shí)點(diǎn)】

重要性水平的確定

18.【答