公共組織預(yù)算管理

第二章公共組織預(yù)算管理第一節(jié)

定員定額管理制度第二節(jié)

公共組織預(yù)算管理1第一節(jié)定員定額管理制度一、定員（確定單位人員數(shù)額）即定編，是國家編制部門或上級主管部門對單位規(guī)定的人員編制和定員比例。一是按機(jī)構(gòu)的級別和類型規(guī)定的定員，即按照所屬行政區(qū)等級，考慮人口因素，分為若干個(gè)等級，按級次規(guī)定其人員數(shù)額。二是按照比例定員，即按照特定的業(yè)務(wù)計(jì)量單位所規(guī)定的人員比例來確定其人員編制。

編制包干：增人不增費(fèi)、減人不減費(fèi)2二、定額即經(jīng)費(fèi)預(yù)算定額，確定預(yù)算的經(jīng)費(fèi)開支定額本節(jié)結(jié)束3第二節(jié)預(yù)算管理4一、預(yù)算的內(nèi)容它是對單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)、資金來源和去向所作的預(yù)計(jì)。1.公共組織預(yù)算的概念公共組織預(yù)算，是指公共組織根據(jù)其職責(zé)和工作任務(wù)編制、并經(jīng)過規(guī)定程序批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。52、事業(yè)行政單位預(yù)算管理的意義㈠行政事業(yè)單位預(yù)算是行政事業(yè)單位履行自身職能的財(cái)力保證

㈡行政事業(yè)單位預(yù)算有利于加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)財(cái)政的收支平衡㈢行政事業(yè)單位預(yù)算有利于提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平63、行政單位單位預(yù)算的內(nèi)容是財(cái)政部門按規(guī)定從

財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金以及部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶，直接由行政單位按

計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。包括由財(cái)政專戶撥付的預(yù)算外資金收入以及經(jīng)財(cái)政部門核定實(shí)行結(jié)余上繳財(cái)政專戶或按規(guī)定直接留用預(yù)算外資金數(shù)是指行政單位從財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金，包括財(cái)政經(jīng)常性撥款和財(cái)政專項(xiàng)撥款，是行政單位從國庫取得的財(cái)政性資金非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)收入以及其他服務(wù)性收入，包括固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入、出租出借收入、報(bào)損殘值變價(jià)收入、利息收入、非獨(dú)立核算單位的刊物發(fā)行收入、服務(wù)性收入等7事業(yè)單位單位預(yù)算的內(nèi)容8二、預(yù)算管理級次有下級預(yù)算單位的，為主管預(yù)算單位9三、行政事業(yè)單位預(yù)算管理辦法10（一）行政單位預(yù)算管理辦法11（二）事業(yè)單位預(yù)算管理辦法12四、預(yù)算的編制（一）預(yù)算編制應(yīng)考慮的因素（二）預(yù)算編制的方法

（三）預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作

13（一）預(yù)算編制應(yīng)考慮的因素（1）年度工作計(jì)劃和相應(yīng)支出需求；

（2）以前年度預(yù)算執(zhí)行情況；

（3）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況；

（4）資產(chǎn)占有和使用情況；

（5）其他因素。14（二）預(yù)算編制的方法

“1．“基期法”

基期法（增量預(yù)算法或調(diào)整預(yù)算法），是行政單位編制預(yù)算最普遍的方法，是以基期(通常是上一年度)預(yù)算收支的具體數(shù)字為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況和計(jì)劃期各項(xiàng)業(yè)務(wù)的可能增減變動情況來確定下一年度預(yù)算比上年預(yù)算的增減變動額。優(yōu)點(diǎn)：在財(cái)務(wù)收支規(guī)模不大，編制預(yù)算所需信息不足的情況下簡單易操作缺點(diǎn)：承認(rèn)既成事實(shí)，而不考慮影響收支的因素是否發(fā)生變動，也不考慮已經(jīng)發(fā)生的收支是否合理；往往只升不降，不利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。152．預(yù)算編制的方法——“零基法”零基預(yù)算法(Zero-basebudgetting,ZBB)“以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法”，指在編制預(yù)算時(shí)對于所有的預(yù)算支出，均以零為基底，不考慮以往情況如何，從根本上研究分析每項(xiàng)預(yù)算是否有支出的必要和支出數(shù)額的大小。這種預(yù)算不以歷史為基礎(chǔ)作修修補(bǔ)補(bǔ)，在年初重新審查每項(xiàng)活動對實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的意義和效果，并在成本—效益分析的基礎(chǔ)上，重新排出各項(xiàng)管理活動的優(yōu)先次序，并據(jù)此決定資金和其他資源的分配。16比較項(xiàng)目增量預(yù)算法零基預(yù)算法預(yù)算的編制基礎(chǔ)不同前期結(jié)果，本期的預(yù)算額是根據(jù)前期的實(shí)績調(diào)整確定的基礎(chǔ)是零，本期的預(yù)算額是根據(jù)本期經(jīng)濟(jì)活動的重要性和可供分配的資金量確定的預(yù)算編制的分析對象不同重點(diǎn)對新增加的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行成本效益分析，而對性質(zhì)相同的業(yè)務(wù)活動不作分析研究要對預(yù)算期內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行成本—效益分析預(yù)算的著眼點(diǎn)不同主要以金額高低為重點(diǎn)，著重從貨幣角度控制預(yù)算金額的增減除重視金額高低外主要的是從業(yè)務(wù)活動的必需性以及重要程度來分配有限的資金17零基預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn)：（1）有利于提高員工的“投入—產(chǎn)出”意識。（2）有利于合理分配資金。（3）有利于發(fā)揮基層單位參與預(yù)算編制的創(chuàng)造性。（4）有利于提高預(yù)算管理水平。零基預(yù)算具有以下缺點(diǎn)：（1）由于一切工作從“零”做起，因此采用零基預(yù)算法編制工作量大、費(fèi)用相對較高；（2）分層、排序和資金分配時(shí)，可能有主觀影響，容易引起部門之間的矛盾；（3）任何單位工作項(xiàng)目的“輕重緩急”都是相對的，過分強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目，可能是有關(guān)人員只注重短期利益，忽視本單位作為一個(gè)整體的長遠(yuǎn)利益。18（三）預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作

19五、預(yù)算編制和審批程序

掌握幾個(gè)重要概念：“收支兩條線管理”“預(yù)算內(nèi)資金管理”“預(yù)算外資金管理”“國庫集中收付制度”20收支兩條線管理

是指具有執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位，根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(fèi)（含政府性基金）和罰沒收入，實(shí)行收入與支出兩條線管理。即上述行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入按規(guī)定應(yīng)全額上繳國庫或預(yù)算外資金財(cái)政專戶；同時(shí)，執(zhí)收執(zhí)罰單位需要使用資金時(shí)，由財(cái)政部門根據(jù)需要統(tǒng)籌安排核準(zhǔn)后，從國庫或預(yù)算外資金財(cái)政專戶撥付。要求：各種收費(fèi)、罰沒項(xiàng)目的設(shè)立都必須有法律、法規(guī)依據(jù)。收費(fèi)、罰沒收入必須全部上繳財(cái)政，作為國家財(cái)政收入，納入財(cái)政預(yù)算管理。收費(fèi)實(shí)行收繳分離，罰沒實(shí)行罰繳分離，即實(shí)行執(zhí)收執(zhí)罰單位開票、銀行繳款、財(cái)政統(tǒng)管的模式。執(zhí)收、執(zhí)罰單位的開支，由財(cái)政部門按批準(zhǔn)的預(yù)算撥付。21預(yù)算內(nèi)資金主要是指由國家各級財(cái)政部門統(tǒng)一集中和管理的財(cái)政資金部分。重要概念：預(yù)算內(nèi)資金管理22預(yù)算外資金是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。范圍：預(yù)算外資金收入項(xiàng)目包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金收入、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌統(tǒng)籌資金、國有企業(yè)和主管部門收入和其他收入。預(yù)算外資金主要用于基本建設(shè)支出、城市維護(hù)費(fèi)支出、行政事業(yè)費(fèi)支出、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌統(tǒng)籌支出、專項(xiàng)支出和其他支出。重要概念：預(yù)算外資金管理23預(yù)算外資金也是財(cái)政性資金，但不是由中央財(cái)政集中分配，支配權(quán)和使用權(quán)屬于各地方財(cái)政和有關(guān)行政事業(yè)單位，采取收支兩條線的財(cái)政專戶管理辦法。即：財(cái)政部門在銀行開設(shè)統(tǒng)一的預(yù)算外資金專門賬戶，用于預(yù)算外資金統(tǒng)一核算和集中管理。部門和單位的預(yù)算外收入必須上繳同級財(cái)政專戶，支出由同級財(cái)政按預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃統(tǒng)籌安排，從財(cái)政專戶中撥付，實(shí)行收支兩條線管理。所以預(yù)算外資金收入也是來源于收費(fèi)，不過是預(yù)算外收費(fèi)。財(cái)政部：“2011年1月1日起，將按預(yù)算外資金管理的收入全部納入預(yù)算管理。”重要概念：預(yù)算外資金管理24重要概念：國庫集中收付制度包括：國庫集中支付制度和國庫集中收繳制度指政府將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。國庫單一帳戶由五類帳戶體系構(gòu)成：一是財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款帳戶，用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金；二是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專帳，用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況；三是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額帳戶，用于財(cái)政直接支付和清算；四是財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶，用于財(cái)權(quán)授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊性資金專戶。25單位編報(bào)預(yù)算建議數(shù)上報(bào)建議財(cái)政部門審核單位預(yù)算建議數(shù)下達(dá)控制單位編報(bào)預(yù)算數(shù)上報(bào)預(yù)算財(cái)政部門審核單位預(yù)算數(shù)批復(fù)預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算五、預(yù)算編報(bào)和審批程序

——“兩上兩下”

建議數(shù)要實(shí)控制數(shù)要合理正式預(yù)算要具體批復(fù)預(yù)算要及時(shí)26“三公”經(jīng)費(fèi)之謎27282930六、事業(yè)行政單位預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整

【引例】：甲科研所為一家省級事業(yè)單位，所屬預(yù)算單位包括一家研究生院，執(zhí)行《事業(yè)單位會計(jì)制度》，已實(shí)行國庫集中支付制度。預(yù)算執(zhí)行中部分事項(xiàng)如下：（1）甲單位認(rèn)為本單位人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，在下達(dá)的基本支出預(yù)算控制限額內(nèi)對支出的構(gòu)成比例進(jìn)行了調(diào)整，增加了人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算，減少了日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算。（2）甲單位A實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目（全額由財(cái)政以授權(quán)支付方式撥付，已收到全部的授權(quán)支付額度200萬元）在10月份已經(jīng)完成，由于單位節(jié)約開支，所以尚有授權(quán)支付額度結(jié)余30萬元。甲單位B實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目由于研究中出現(xiàn)了不可預(yù)測的困難，可能無法如期完成，但原預(yù)算已經(jīng)不足，甲單位領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算草案中確定B項(xiàng)目直接使用A項(xiàng)目的授權(quán)支付額度結(jié)余。要求：請根據(jù)國家部門預(yù)算管理規(guī)定，判斷上述事項(xiàng)是否正確；如不正確，分別說明理由。31六、事業(yè)行政單位預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整《預(yù)算法》第十三條，“經(jīng)人民代表大會批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法定程序，不得調(diào)整。各級政府、各部門、各單位的支出必須以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，未列入預(yù)算的不得支出?！?/p>

第二十一條，“縣級以上地方各級人民代表大會常務(wù)委員會監(jiān)督本級總預(yù)算的執(zhí)行；審查和批準(zhǔn)本級預(yù)算的調(diào)整方案；審查和批準(zhǔn)本級決算；撤銷本級政府和下一級人民代表大會及其常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令和決議。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會審查和批準(zhǔn)本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告；監(jiān)督本級預(yù)算的執(zhí)行；審查和批準(zhǔn)本級預(yù)算的調(diào)整方案；審查和批準(zhǔn)本級決算；撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令?！?2第三節(jié)預(yù)算編制實(shí)例一、預(yù)算編制計(jì)算方法二、行政單位預(yù)算的編制及報(bào)表三、行政單位單位預(yù)算編制應(yīng)注意的問題四、事業(yè)單位預(yù)算的編制及報(bào)表五、學(xué)校預(yù)算編制實(shí)例編制實(shí)例33一、預(yù)算編制計(jì)算方法⒈比例法比例法是利用局部占全部的多少的比例關(guān)系，根據(jù)其中一項(xiàng)已知數(shù)值，計(jì)算另一項(xiàng)未知的數(shù)值的一種方法。

⒉定額法定額法是利用預(yù)算定額和有關(guān)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)指標(biāo)，測算預(yù)算收支的方法。

3．標(biāo)準(zhǔn)法標(biāo)準(zhǔn)法是按照制度規(guī)定的收支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算的方法。

4．比較法比例法是在與上年相同項(xiàng)目比較或與同類單位條件相同的項(xiàng)目比較的基礎(chǔ)上，進(jìn)行比較計(jì)算的方法。5．估計(jì)法估計(jì)法是綜合各種因素進(jìn)行預(yù)計(jì)編制預(yù)算收支數(shù)額的方法。編制實(shí)例34二、行政單位預(yù)算的編制及報(bào)表表一：財(cái)政撥款收支總表表二：一般公共預(yù)算財(cái)政撥款支出表表三：一般公共預(yù)算財(cái)政撥款基本支出表表四：一般公共預(yù)算“三公”經(jīng)費(fèi)支出表表五：政府性基金預(yù)算支出表表六：國有資本經(jīng)營預(yù)算支出表表七：部門收支總表表八：部門收入總表表九：部門支出總表表十：非稅收入征收目標(biāo)表案例：中共重慶市渝北區(qū)委宣傳部2016年預(yù)算35

根據(jù)2015年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國預(yù)算法》公共預(yù)算是對以稅收為主體的財(cái)政收入，安排用于保障和改善民生、推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、維護(hù)國家安全、維持國家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等方面的收支預(yù)算。政府性基金預(yù)算是對依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定在一定期限內(nèi)向特定對象征收、收取或者以其他方式籌集的資金，專項(xiàng)用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算。政府性基金預(yù)算根據(jù)基金項(xiàng)目收入情況和實(shí)際支出需要，按基金項(xiàng)目編制，做到以收定支。國有資本經(jīng)營預(yù)算，國有資本經(jīng)營預(yù)算是對國有資本收益作出支出安排的收支預(yù)算。社會保險(xiǎn)基金預(yù)算是對社會保險(xiǎn)繳款、一般公共預(yù)算安排和其他方式籌集的資金，專項(xiàng)用于社會保險(xiǎn)的收支預(yù)算36一般公共預(yù)算收入包括各項(xiàng)稅收收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。

一般公共預(yù)算支出按照其功能分類，包括一般公共服務(wù)支出，外交、公共安全、國防支出，農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護(hù)支出，教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育支出，社會保障及就業(yè)支出和其他支出。

一般公共預(yù)算支出按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、資本性支出和其他支出。”37納入政府性基金預(yù)算管理的基金共43項(xiàng)。按收入來源劃分，向社會征收的基金31項(xiàng)，包括鐵路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、港口建設(shè)費(fèi)、國家重大水利工程建設(shè)基金等。其他收入來源的基金12項(xiàng)，包括國有土地使用權(quán)出讓收入、彩票公益金、政府住房基金等。按收入歸屬劃分，屬于中央收入的基金9項(xiàng)，屬于地方收入的基金20項(xiàng)，屬于中央與地方共享收入的基金14項(xiàng)。按支出用途劃分，用于公路、鐵路、民航、港口等建設(shè)的基金9項(xiàng)；用于水利建設(shè)的基金4項(xiàng)；用于城市維護(hù)建設(shè)的基金8項(xiàng)；用于教育、文化、體育等事業(yè)發(fā)展的基金7項(xiàng)；用于移民和社會保障的基金5項(xiàng)；用于生態(tài)環(huán)境建設(shè)的基金5項(xiàng)；用于其他方面的基金5項(xiàng)。政府性基金預(yù)算的管理原則是：“以收定支、?？顚Ｓ?、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)使用”。38國有資本經(jīng)營預(yù)算收入包括下列項(xiàng)目：（一）從國家出資企業(yè)分得的利潤；（二）國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；（三）從國家出資企業(yè)取得的清算收入；（四）其他國有資本收入。國有資本經(jīng)營預(yù)算支出主要用于國有經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、中央企業(yè)災(zāi)后恢復(fù)生產(chǎn)重建、中央企業(yè)重大技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)能減排、境外礦產(chǎn)資源權(quán)益投資以及改革重組補(bǔ)助支出等。3940《2014年政府收支分類科目》之“類”41《2014年政府收支分類科目》之“類”42《2014年政府收支分類科目》之“款”43案例分析題甲科研所為一家省級事業(yè)單位，所屬預(yù)算單位包括一家研究生院，執(zhí)行《事業(yè)單位會計(jì)制度》，已實(shí)行國庫集中支付制度。2014年11月該科研所財(cái)務(wù)處按照上級主管部門的要求，匯總編制了本單位及所屬預(yù)算單位2015年度的預(yù)算草案。預(yù)算草案中的部分事項(xiàng)如下：（1）甲單位本級工資及“五險(xiǎn)一金”預(yù)算800萬元（其中：工資500萬元；基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療等社會保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算200萬元；住房公積金預(yù)算100萬元）。預(yù)算草案中按支出功能分類科目，列入“社會保障和就業(yè)”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，列入“工資福利支出”類。（2）甲單位本級員工宿舍的物業(yè)管理費(fèi)預(yù)算1萬元。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類列入“城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，列入“對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。44（3）甲單位報(bào)發(fā)改委安排的新建實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目預(yù)算30萬元。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類列入“教育”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，列入“其他資本支出”類。（4）所屬研究生院報(bào)教育部安排的信息網(wǎng)絡(luò)更新預(yù)算100萬元。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類列入“科學(xué)技術(shù)”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，列入“其他資本支出”類。要求：（1）請根據(jù)《2015年政府收支分類科目》，逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)（1）至（4）中支出功能分類、支出經(jīng)濟(jì)分類是否正確；如不正確，分別指出正確的分類科目。45三、行政單位單位預(yù)算編制應(yīng)注意的問題⒈行政單位在編制單位預(yù)算時(shí)，應(yīng)按規(guī)定合理劃分不同類型的收入和支出，將應(yīng)當(dāng)列入預(yù)算的各項(xiàng)收入全部列入單位預(yù)算，不得遺漏；⒉規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的罰沒收入和行政性收費(fèi)（包括基金）收入，應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政預(yù)算，不得列入單位收入預(yù)算，用于各項(xiàng)支出；⒊由財(cái)政專戶撥付給單位的預(yù)算外資金收入，應(yīng)作為單位收入，列入收入預(yù)算；4.其他收入，包括非獨(dú)立核算后勤機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)收入以及其他服務(wù)性收入等，應(yīng)列入單位收入預(yù)算，用于本單位的支出。465.支出預(yù)算編制要按統(tǒng)籌兼顧，確保重點(diǎn)的原則安排各項(xiàng)支出。6.財(cái)政預(yù)算撥款收入應(yīng)根據(jù)管理要求用于經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出，尤其要優(yōu)先安排用于保證人員基本工資和開展公務(wù)活動必不可少的開支，在此前提下，統(tǒng)籌合理好其他各項(xiàng)支出；7.報(bào)送各級人民代表大會審查和批準(zhǔn)的預(yù)算草案應(yīng)當(dāng)細(xì)化。本級一般公共預(yù)算支出，按其功能分類應(yīng)當(dāng)編列到項(xiàng)；按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，基本支出應(yīng)當(dāng)編列到款。本級政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險(xiǎn)基金預(yù)算支出，按其功能分類應(yīng)當(dāng)編列項(xiàng)。

8.各級一般公共預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照本級一般公共預(yù)算支出額的百分之一至百分之三設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害等突發(fā)事件處理增加的支出及其他難以預(yù)見的開支。三、行政單位單位預(yù)算編制應(yīng)注意的問題47四、事業(yè)單位預(yù)算的編制及報(bào)表1、收入預(yù)算的編制。事業(yè)單位收入預(yù)算由財(cái)政補(bǔ)助收入和非財(cái)政補(bǔ)助收入兩部分組成，內(nèi)容包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入等。2、支出預(yù)算的編制。事業(yè)單位支出預(yù)算由事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、成本費(fèi)用和其他支出組成。（一）事業(yè)單位預(yù)算的編制事業(yè)單位的“事業(yè)支出”和“經(jīng)營支出”各項(xiàng)目的編制可參照行政單位經(jīng)常性支出項(xiàng)目的計(jì)算方法。“對附屬單位補(bǔ)助支出”和“上繳上級支出”，按照規(guī)定的補(bǔ)助和上繳標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編制。48（二）編制事業(yè)單位單位預(yù)算應(yīng)當(dāng)注意的問題要正確歸集各項(xiàng)收入和支出項(xiàng)目，特別是要正確劃清事業(yè)收入和經(jīng)營收入、事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界線，事業(yè)收入與事業(yè)支出之間不是配比關(guān)系，而經(jīng)營收入與經(jīng)營支出之間屬于配比關(guān)系，以正確反映經(jīng)營收支結(jié)果；按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政預(yù)算的收入，不列入單位收入預(yù)算；財(cái)政補(bǔ)助收入只能用于安排事業(yè)支出，除經(jīng)營收入以外的各項(xiàng)收入都可用于安排事業(yè)支出，以保證事業(yè)計(jì)劃的完成；以前年度收支結(jié)余轉(zhuǎn)入的事業(yè)基金(指事業(yè)基金中的一般基金)有余額的，可以在余額范圍內(nèi)安排用于彌補(bǔ)本年度預(yù)算支出超出預(yù)算收入的差額；經(jīng)營收入和經(jīng)營支出預(yù)算應(yīng)按照配比的原則進(jìn)行編列；49五、學(xué)校預(yù)算編制實(shí)例某學(xué)校年初學(xué)生人數(shù)為2500人，年度計(jì)劃秋季畢業(yè)500人，招生800人，按規(guī)定教職員工與學(xué)生的比例為1:3.6。該校教職員工工資的預(yù)算定額確定為平均每人每月120元，根據(jù)歷年開支規(guī)律，補(bǔ)助工資占工資總額的比例15%，按照國家規(guī)定的福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和歷年開支規(guī)律，職工福利費(fèi)約為工資總額的5%；離休人員費(fèi)用平均定額為2600元，退休人員費(fèi)用年平均定額為2000元，離休人員20人，退休人員為25人；該校學(xué)生享受助學(xué)金的比例為80%，每月標(biāo)準(zhǔn)為19．50元。公務(wù)費(fèi)年人均定額為120元，業(yè)務(wù)費(fèi)年人均定額為150元，設(shè)備購置費(fèi)每個(gè)新生每年開支定額為600元，修繕費(fèi)全年每個(gè)學(xué)生開支定額為160元，全年安排的其他費(fèi)用為200000元。單位預(yù)算編制方法50

㈠單位預(yù)算的編制步驟如下：

1．確定基本數(shù)字學(xué)校的學(xué)生人數(shù)是確定教職員工人員編制，以及決定助學(xué)金和學(xué)校其他經(jīng)費(fèi)數(shù)額的基礎(chǔ)，學(xué)校人數(shù)變動大，因此，需要求出計(jì)劃年度平均在校學(xué)生人數(shù)。⑴年度平均在校學(xué)生人數(shù)=年初學(xué)生人數(shù)+（招生人數(shù)－畢業(yè)人數(shù)）÷12×當(dāng)年新生在校月數(shù)

=2500+（800－500）÷12×4=2600(人)⑵教職工人數(shù)=計(jì)劃年度平均在校學(xué)生人數(shù)÷教職工與學(xué)生的比例=2600÷3.6=722（人）512．測算人員經(jīng)費(fèi)(1)基本工資根據(jù)教職員工平均人數(shù)和每人每月平均工資定額求出工資額。平均工資定額根據(jù)歷年執(zhí)行情況，考慮計(jì)劃年度工資調(diào)整和增減人員影響工資水平的因素，加以調(diào)整確定。(2)補(bǔ)助工資根據(jù)補(bǔ)助工資占工資總額的比例測算。(3)職工福利費(fèi)

全年工資總額=月平均工資定額×教職員工人數(shù)×12=120×722×12=1039