淺析遼寧省企業(yè)年金發(fā)展瓶頸之研究

淺析遼寧省企業(yè)年金開(kāi)展瓶頸之研究

論文關(guān)鍵詞:遼寧省;企業(yè)年金;多層次養(yǎng)老保障體系

論文摘要:近年來(lái)，遼寧省社會(huì)保障事業(yè)獲得顯著成效，城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度根本完善，但是，作為多層次養(yǎng)老保障體系的第二支柱—企業(yè)年金開(kāi)展并不充分，在運(yùn)行過(guò)程中遇到瓶頸。為進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)年金在遼寧省社會(huì)保障體系建立中的積極作用，本文對(duì)遼寧省企業(yè)年金現(xiàn)狀進(jìn)展分析，并就開(kāi)展瓶頸提出破解之道。

企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加根本養(yǎng)老保險(xiǎn)的根底上，根據(jù)國(guó)家政策和本企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況建立的、旨在進(jìn)步職工退休后生活程度、對(duì)國(guó)家根本養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)展重要補(bǔ)充的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)形式。也就是說(shuō)，企業(yè)年金可以為企業(yè)職工退休后再提供一份“養(yǎng)老金〞。遼寧省作為國(guó)內(nèi)企業(yè)年金第一批試點(diǎn)省份，在施行過(guò)程中效果并不理想。推進(jìn)它的開(kāi)展對(duì)進(jìn)步職工退休收入、建立長(zhǎng)效鼓勵(lì)機(jī)制、提升遼寧省企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著深遠(yuǎn)的意義。

一、遼寧省企業(yè)年金制度運(yùn)行現(xiàn)狀

遼寧省是我國(guó)北方的老工業(yè)基地，退休職工多，養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)重。截至2022年底，遼寧省共有企業(yè)離退休人員449.3萬(wàn)人，月人均養(yǎng)老金僅為1079元，低于全國(guó)平均程度121元。開(kāi)展企業(yè)年金可以使職工享受到更優(yōu)厚的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇，逐步降低當(dāng)前過(guò)高的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率，從而減輕政府社會(huì)保障支出壓力。

(一)遼寧省企業(yè)年金政策

2000年，國(guó)家為推動(dòng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的完善，下發(fā)了?關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的通知?，將遼寧省作為國(guó)內(nèi)企業(yè)年金制度的惟一試點(diǎn)省份，遼寧省在全國(guó)率先開(kāi)展了企業(yè)年金工作。2002年，?遼寧省城鎮(zhèn)企業(yè)職工企業(yè)年金試行方法?中規(guī)定“企業(yè)繳費(fèi)在年工資總額4%以內(nèi)的局部，在企業(yè)本錢(qián)中列支〞的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)提出，建立企業(yè)年金的企業(yè)需具備三個(gè)條件:依法參加社會(huì)保險(xiǎn)并按規(guī)定履行了繳費(fèi)義務(wù);消費(fèi)經(jīng)營(yíng)比擬穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)效益較好，具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)才能;企業(yè)內(nèi)部管理制度健全，已建立職工代表大會(huì)或工會(huì)組織。2022年，原國(guó)家勞動(dòng)和社會(huì)保障部公布?企業(yè)年金試行方法?和?企業(yè)年金基金管理試行方法?，為遼寧省企業(yè)年金基金的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)營(yíng)和管理提供了政策根據(jù)和制度形式。

(二)遼寧省企業(yè)年金制度施行情況

試點(diǎn)期間，遼寧省企業(yè)年金基金規(guī)模累計(jì)4152萬(wàn)元，參加企業(yè)年金方案的企業(yè)共269戶。光大銀行沈陽(yáng)分行、太平養(yǎng)老遼寧省分公司、平安養(yǎng)老遼寧省分公司等多家金融機(jī)構(gòu)積極參與企業(yè)年金試點(diǎn)工作，沈陽(yáng)造幣廠、撫順煤礦等單位積極為員工建立企業(yè)年金，有效補(bǔ)充了社會(huì)根本養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)之間的空白，但是遼寧省企業(yè)年金制度的開(kāi)展速度卻差強(qiáng)人意。2022年，遼寧省共有1124戶企業(yè)參加企業(yè)年金方案，截至2022年底，建立企業(yè)年金的企業(yè)共有1700戶，僅增長(zhǎng)576戶。其中，建立標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)年金的企業(yè)僅330戶，并且企業(yè)類(lèi)型主要集中在電力、煤礦等大型或超大型企業(yè)。

二、遼寧省企業(yè)年金開(kāi)展遇到瓶頸

(一)瓶頸一:中小企業(yè)年金開(kāi)展緩慢

企業(yè)年金在遼寧省已開(kāi)展多年，而真正的企業(yè)年金市場(chǎng)并沒(méi)有形成規(guī)模。截至2022年，建立企業(yè)年金的單位缺乏遼寧省企業(yè)數(shù)量的2%，且主要集中在電力、金融、煤礦、鐵路等大型企業(yè)，中小型企業(yè)開(kāi)展緩慢。并不是中小型企業(yè)沒(méi)有建立企業(yè)年金的愿望，而是企業(yè)的特點(diǎn)阻礙了企業(yè)年金方案的建立與施行。首先，中小型企業(yè)都因自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力的缺乏，對(duì)實(shí)行企業(yè)年金力不從心，致使很多中小型企業(yè)只是履行法律規(guī)定的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)責(zé)任，而對(duì)于企業(yè)年金，企業(yè)不愿意負(fù)擔(dān)過(guò)多責(zé)任。其次，企業(yè)規(guī)模越小，參加企業(yè)年金的管理本錢(qián)就會(huì)越高，這是中小型企業(yè)站在企業(yè)年金門(mén)檻之外的重要原因之一。例如，美國(guó)低于100人的小型公司企業(yè)年金方案的管理本錢(qián)占到全部資產(chǎn)凈值的1.4%，甚至1.6%，比正常的平均值高出62%左右，而較大型公司只有0.5%-0.8%左右。最后，由于遼寧省企業(yè)年金建立開(kāi)展缺乏政府主導(dǎo)，無(wú)視對(duì)中小型企業(yè)的指引，企業(yè)及員工難以計(jì)算和把握預(yù)期利益，影響企業(yè)建立企業(yè)年金的積極性。

(二)瓶頸二:稅收優(yōu)惠政策不到位

企業(yè)年金屬于企業(yè)自愿行為，但其覆蓋面與開(kāi)展程度卻受到政府稅收政策的左右。在西方國(guó)家，政府對(duì)企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠被稱為“避稅所〞，其企業(yè)年金方案之所以迅速開(kāi)展，正是與這些國(guó)家采取不同程度的稅收優(yōu)惠政策親密相關(guān)。目前，遼寧省企業(yè)繳納企業(yè)年金在本單位職工工資總額4%以內(nèi)的，可在企業(yè)本錢(qián)費(fèi)用中列支，并準(zhǔn)予進(jìn)展稅前扣除。而我國(guó)大局部省市企業(yè)繳費(fèi)稅前列支比例一般為企業(yè)工資總額的5%}6%,湖北、江蘇兩省甚至把這個(gè)幅度進(jìn)步到12.5%。遼寧省企業(yè)年金稅收優(yōu)惠幅度偏低，不僅難以保障員工退休后的企業(yè)年金待遇需求，而且制約遼寧省企業(yè)年金的全面覆蓋。

(三)瓶頸三:企業(yè)年金基金管理存在平安隱患

當(dāng)前，在遼寧省各類(lèi)企業(yè)年金基金管理方式中，均存在不同程度的平安隱患:其中風(fēng)險(xiǎn)最小的是遼寧省社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的基金，這種基金保值增值渠道主要用于銀行存款和國(guó)債投資，風(fēng)險(xiǎn)性較小，但是這局部基金不同于社會(huì)保險(xiǎn)基金。由于它處于勞動(dòng)保障行政部門(mén)的監(jiān)視和審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)門(mén)監(jiān)視范圍之外，其平安性必然小于社保機(jī)構(gòu)管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金。其次是委托金融機(jī)構(gòu)管理的基金，由于當(dāng)前金融業(yè)監(jiān)管部門(mén)缺少對(duì)企業(yè)年金基金保值增值情況專(zhuān)門(mén)、定期的監(jiān)視，企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)之間又存在信息不對(duì)稱的情況，企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)難以防止;風(fēng)險(xiǎn)最大的是游離于企業(yè)和專(zhuān)業(yè)金融機(jī)構(gòu)之外的局部基金，這局部基金既沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的管理方式和投資渠道保障其平安增值，又缺乏直接有力的監(jiān)管，一旦某環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，必然引起基金平安的重大事故。

三、破解遼寧省企業(yè)年金開(kāi)展瓶頸之道

如前所述，企業(yè)年金作為一種補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是完善社會(huì)保障體系的重要機(jī)制，但它在遼寧省的開(kāi)展?fàn)顩r卻一直不盡如人意。完善廣泛覆蓋和多層次的養(yǎng)老保障體系任務(wù)緊迫，積極推動(dòng)遼寧省企業(yè)年金開(kāi)展勢(shì)在必行。

(一)逐步進(jìn)步企業(yè)年金替代率程度

根本養(yǎng)老金高替代率會(huì)擠占企業(yè)年金的開(kāi)展空間，根本養(yǎng)老金替代率越低，職工要求企業(yè)辦理企業(yè)年金的壓力隨之增大，企業(yè)年金的開(kāi)展規(guī)模也會(huì)越大。企業(yè)年金規(guī)模較大的國(guó)家，根本養(yǎng)老金替代率都較低，比方瑞士、荷蘭、丹麥的根本養(yǎng)老金替代率只有30%－45%。通常認(rèn)為，退休金的整體替代率保持在70%－80%之間，根本可以保持企業(yè)職工退休后的生活程度無(wú)大變化。2022年一2022年，遼寧省企業(yè)職工退休根本養(yǎng)老金實(shí)際替代率維持在48%左右(見(jiàn)表1)。假定遼寧省企業(yè)職工退休金的整體替代率為70%,顯然，這10%－20%的替代率缺口主要需企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄來(lái)彌補(bǔ)。

因此，遼寧省政府部門(mén)應(yīng)從制度創(chuàng)新的角度，處理好根本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄之間的關(guān)系，重新考慮企業(yè)年金的地位和補(bǔ)充性作用，進(jìn)一步進(jìn)步企業(yè)年金的替代率程度。擴(kuò)大企業(yè)年金覆蓋面，逐步進(jìn)步企業(yè)年金替代率，減輕企業(yè)和職工繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，管理部門(mén)必須采取一系列的技術(shù)性調(diào)整措施，如鼓勵(lì)中小型企業(yè)建立企業(yè)年金，防范企業(yè)年金基金管理風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)步企業(yè)年金基金投資收益率。

(二)充分發(fā)揮監(jiān)管部門(mén)職能

企業(yè)年金的監(jiān)管機(jī)制是企業(yè)年金制度開(kāi)展的重要保證，推動(dòng)遼寧省企業(yè)年金制度的開(kāi)展要加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)管，政府監(jiān)管部門(mén)會(huì)同銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)逐步施行主動(dòng)性監(jiān)管。對(duì)企業(yè)年金的基金籌集、基金投資管理到企業(yè)年金待遇發(fā)放實(shí)行全程監(jiān)視管理，降低企業(yè)年金管理運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)年金市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展。

一方面，加強(qiáng)企業(yè)年金的公平性。企業(yè)年金屬于企業(yè)薪酬性質(zhì)，標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)年金制度是進(jìn)步職工退休后生活標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)步社會(huì)平安保障和實(shí)現(xiàn)社會(huì)和諧開(kāi)展的重要手段。作為監(jiān)管部門(mén)既要考察建立企業(yè)年金單位的根本條件，如是否依法參加根本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及消費(fèi)經(jīng)營(yíng)情況等，同時(shí)還要考察企業(yè)年金詳細(xì)方案的執(zhí)行情況，防止在施行過(guò)程中出現(xiàn)偏向。另一方面，進(jìn)步監(jiān)管的效率。企業(yè)年金運(yùn)行監(jiān)管的對(duì)象較多，包括受托人、賬戶管理人、投資管理人、托管人和中介機(jī)構(gòu)等，風(fēng)險(xiǎn)鏈較長(zhǎng)，因此，要建立高效運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)管平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)年金持有人的利益保護(hù)。

(三)積極推進(jìn)企業(yè)年金市場(chǎng)化過(guò)渡

企業(yè)年金作為養(yǎng)老保障體系第二支柱，其建立和管理涉及多個(gè)主體和部門(mén)利益，關(guān)鍵問(wèn)題是處理好政府與市場(chǎng)的關(guān)系。政府不負(fù)擔(dān)其最終責(zé)任，也不同與私人用于養(yǎng)老保險(xiǎn)的儲(chǔ)蓄可自由安排，需要按照“政策支持、企業(yè)自主、市場(chǎng)運(yùn)作、政府監(jiān)管〞的原那么來(lái)引導(dǎo)企業(yè)年金市場(chǎng)化的開(kāi)展。

根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部市場(chǎng)化開(kāi)展企業(yè)年金的要求和遼寧省企業(yè)年金開(kāi)展現(xiàn)狀，政府部門(mén)應(yīng)從以下三方面推動(dòng)遼寧省企業(yè)年金的過(guò)渡工作:一是政府主要負(fù)責(zé)根本養(yǎng)老金的管理，逐漸退出市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，將企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)和管理職能讓位給市常二是實(shí)行企業(yè)年金基金投