資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法課件

資產(chǎn)負(fù)債表的編制高二（7班）資產(chǎn)負(fù)債表的編制高二（7班）1填憑證登賬簿編報(bào)表2填憑證登賬簿編報(bào)表22舊課復(fù)習(xí)1、資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況還是經(jīng)營(yíng)成果？2、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是什么？3、我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式還是報(bào)告式？舊課復(fù)習(xí)1、資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況還是經(jīng)營(yíng)成果？3資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)概念反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益左右賬戶式依據(jù)結(jié)構(gòu)3資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)概念反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表資產(chǎn)4想一想

企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，表上所列出的每個(gè)項(xiàng)目都必須填列嗎？想一想企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，表上所列出的每個(gè)5資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：一、直接根據(jù)總賬科目余額填列二、分析填列1、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列3、根據(jù)總、明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列4、據(jù)總賬科目余額減被抵項(xiàng)目后凈額填列資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：一、直接根據(jù)總賬科目余額填列二、分析填6（1）貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金【例1】南方公司2009年7月31日庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額庫(kù)存現(xiàn)金1000銀行存款10000其他貨幣資金2000130001、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列（1）貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金【例1】南7資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金13000短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬…………資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)8（2）存貨=（在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+材料成本差異+庫(kù)存商品+發(fā)出商品+生產(chǎn)成本等）-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

（2）存貨=（在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+材料成本差異+庫(kù)9【例2】南方公司2009年7月31日原材料等科目總賬余額如下：總賬期末借方余額期末貸方余額在途物資100000原材料286000周轉(zhuǎn)材料221500庫(kù)存商品395000發(fā)出商品150000生產(chǎn)成本135000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備128430003200【例2】南方公司2009年7月31日原材料等科目總賬余額如下10資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金13000短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款存貨1284300應(yīng)付職工薪酬…………資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)11（3）未分配利潤(rùn)：根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“—”號(hào)填列未分配利潤(rùn)=本年利潤(rùn)期末貸方余額+利潤(rùn)分配期末貸(借)方余額（3）未分配利潤(rùn)：根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)12【例3】南方公司2009年7月31日本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配總賬余額如下：賬戶名稱期初借方余額期末貸方余額本年利潤(rùn)100000利潤(rùn)分配90000賬戶名稱期初借方余額期末貸方余額本年利潤(rùn)100000利潤(rùn)分配90000【例3】南方公司2009年7月31日本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配總賬余13（1）應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款

應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額-壞賬準(zhǔn)備+預(yù)收賬款借方余額

預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列（1）應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額-壞賬準(zhǔn)14應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)收賬款應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額15【例4】南方公司2009年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、壞賬準(zhǔn)備總賬余額如下：總賬明細(xì)賬期末借方余額期末貸方余額應(yīng)收賬款40000華南公司50000新樂公司10000壞賬準(zhǔn)備2000預(yù)收賬款3000甲公司5000乙公司20001500050000【例4】南方公司2009年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、壞賬16（2）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額預(yù)付賬款=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額（2）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款17應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款“預(yù)付賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)付賬款應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額18【例5】南方公司2009年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款總賬、明細(xì)賬余額如下：總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額應(yīng)付賬款45000東風(fēng)工廠50000紅星公司5000預(yù)付賬款2000A公司6000B公司40005400011000【例5】南方公司2009年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款總賬、19（1）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=1年內(nèi)到期的“持有至到期投資”+1年內(nèi)攤銷的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”+1年內(nèi)可收回的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”3、根據(jù)總、明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列（1）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=1年內(nèi)到期的“持有至到20持有至到期投資=持有至到期投資期末借方余額-1年內(nèi)到期的投資長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用期末借方余額-1年內(nèi)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)收款=長(zhǎng)期應(yīng)收款期末借方余額-1年內(nèi)收回長(zhǎng)期應(yīng)收款持有至到期投資=持有至到期投資期末借方余額-1年內(nèi)到期的投21【例6】南方公司2009年7月31日持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期應(yīng)收款總賬、明細(xì)賬余額如下：賬戶名稱明細(xì)賬借方余額持有至到期投資400001年內(nèi)到期10000到期日超過1年30000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用500001年內(nèi)攤銷10000攤銷日超過1年40000長(zhǎng)期應(yīng)收款350001年內(nèi)收回10000收回期超過1年25000【例6】南方公司2009年7月31日持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤22（2）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”=一年內(nèi)到期的“長(zhǎng)期借款”+1年內(nèi)到期“長(zhǎng)期應(yīng)付款”+1年內(nèi)到期“應(yīng)付債券”+1年內(nèi)到“期預(yù)計(jì)負(fù)債”（2）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”=一年內(nèi)到期的“長(zhǎng)期借款23（1）固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【例7】南方公司2009年7月31日固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊總賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額期末貸方余額固定資產(chǎn)80000累計(jì)折舊400004、總科目余額減被抵項(xiàng)目后凈額填列（1）固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【24（2）無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【例7】南方公司2009年7月31日無(wú)形資產(chǎn)和累計(jì)攤銷總賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額期末貸方余額無(wú)形資產(chǎn)100000累計(jì)攤銷60000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000（2）無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【例725學(xué)生實(shí)操練習(xí)實(shí)操目的：通過實(shí)操，讓學(xué)生熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制。實(shí)操要求：學(xué)生每四人分成一個(gè)小組合作完成，評(píng)選又快又好的小組。實(shí)操資料：見下頁(yè)學(xué)生實(shí)操練習(xí)實(shí)操目的：通過實(shí)操，讓學(xué)生熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編26會(huì)計(jì)科目期末余額借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金740

銀行存款168300

應(yīng)收賬款85460

壞賬準(zhǔn)備

6500原材料66500

庫(kù)存商品101200

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

1200固定資產(chǎn)468900

累計(jì)折舊

3350固定資產(chǎn)清理

5600長(zhǎng)期待攤費(fèi)用14500

應(yīng)付賬款

93000預(yù)收賬款

10000長(zhǎng)期借款

250000實(shí)收資本

500000盈余公積

4500利潤(rùn)分配

19300本年利潤(rùn)

12150合計(jì)905600905600【課堂練習(xí)】中海公司2009年4月的余額試算平衡表如下：會(huì)計(jì)科目期末余額借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金740銀行存款1683027

補(bǔ)充資料：（1）應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：

應(yīng)收賬款—長(zhǎng)城公司借方余額98000

應(yīng)收賬款—海天公司貸方余額12540

（2）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中含將于一年內(nèi)攤銷的金額8000元。

（3）應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：

應(yīng)付賬款—白云公司借方余額5000

應(yīng)付賬款---文創(chuàng)公司貸方余額98000

（4）預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：

預(yù)收賬款---方元公司借方余額2000

預(yù)收賬款---華裕公司貸方余額12000

（5）長(zhǎng)期借款期末余額中將于一年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期借款數(shù)為100000元。

要求：請(qǐng)代中海公司完成下列資產(chǎn)負(fù)債表的編制。

補(bǔ)充資料：28資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：（略）

流動(dòng)負(fù)債：（略）

貨幣資金

（1）應(yīng)付賬款

（9）應(yīng)收賬款

（2）預(yù)收賬款

（10）預(yù)付賬款

（3）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

（11）存貨

（4）流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

（12）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

8000非流動(dòng)負(fù)債：

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

（5）長(zhǎng)期借款

150000非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

150000固定資產(chǎn)

（6）負(fù)債合計(jì)

（13）固定資產(chǎn)清理

-5600所有者權(quán)益

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（7）實(shí)收資本

500000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

466450盈余公積

4500

未分配利潤(rùn)

（14）

所有者權(quán)益合計(jì)

（15）資產(chǎn)合計(jì)

（8）負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

908490資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：（略）29資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：（略）

流動(dòng)負(fù)債：（略）

貨幣資金

（1）169040應(yīng)付賬款

（9）98000應(yīng)收賬款

（2）93500預(yù)收賬款

（10）24540預(yù)付賬款

（3）5000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

（11）100000存貨

（4）166500流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

（12）222540一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

8000非流動(dòng)負(fù)債：

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

（5）442040長(zhǎng)期借款

150000非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

150000固定資產(chǎn)

（6）465550負(fù)債合計(jì)

（13）372540固定資產(chǎn)清理

-5600所有者權(quán)益

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（7）6500實(shí)收資本

500000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

466450盈余公積

4500

未分配利潤(rùn)

（14）31450

所有者權(quán)益合計(jì)

（15）535950資產(chǎn)合計(jì)

（8）908490負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

908490資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：（略）30課堂小結(jié)1、資產(chǎn)負(fù)債表編制的方法2、資產(chǎn)負(fù)債表的檢驗(yàn)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益課堂小結(jié)1、資產(chǎn)負(fù)債表編制的方法31布置作業(yè)1、利用課余時(shí)間到企業(yè)財(cái)務(wù)部門看看實(shí)際工作中資產(chǎn)負(fù)債表的編制情況。2、P189-193布置作業(yè)1、利用課余時(shí)間到企業(yè)財(cái)務(wù)部門看看實(shí)際工作中資產(chǎn)負(fù)32謝謝大家！謝謝大家！33資產(chǎn)負(fù)債表的編制高二（7班）資產(chǎn)負(fù)債表的編制高二（7班）34填憑證登賬簿編報(bào)表2填憑證登賬簿編報(bào)表235舊課復(fù)習(xí)1、資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況還是經(jīng)營(yíng)成果？2、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是什么？3、我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式還是報(bào)告式？舊課復(fù)習(xí)1、資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況還是經(jīng)營(yíng)成果？36資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)概念反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益左右賬戶式依據(jù)結(jié)構(gòu)3資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)概念反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表資產(chǎn)37想一想

企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，表上所列出的每個(gè)項(xiàng)目都必須填列嗎？想一想企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，表上所列出的每個(gè)38資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：一、直接根據(jù)總賬科目余額填列二、分析填列1、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列3、根據(jù)總、明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列4、據(jù)總賬科目余額減被抵項(xiàng)目后凈額填列資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：一、直接根據(jù)總賬科目余額填列二、分析填39（1）貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金【例1】南方公司2009年7月31日庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額庫(kù)存現(xiàn)金1000銀行存款10000其他貨幣資金2000130001、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列（1）貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金【例1】南40資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金13000短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬…………資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)41（2）存貨=（在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+材料成本差異+庫(kù)存商品+發(fā)出商品+生產(chǎn)成本等）-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

（2）存貨=（在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+材料成本差異+庫(kù)42【例2】南方公司2009年7月31日原材料等科目總賬余額如下：總賬期末借方余額期末貸方余額在途物資100000原材料286000周轉(zhuǎn)材料221500庫(kù)存商品395000發(fā)出商品150000生產(chǎn)成本135000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備128430003200【例2】南方公司2009年7月31日原材料等科目總賬余額如下43資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金13000短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款存貨1284300應(yīng)付職工薪酬…………資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)44（3）未分配利潤(rùn)：根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“—”號(hào)填列未分配利潤(rùn)=本年利潤(rùn)期末貸方余額+利潤(rùn)分配期末貸(借)方余額（3）未分配利潤(rùn)：根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)45【例3】南方公司2009年7月31日本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配總賬余額如下：賬戶名稱期初借方余額期末貸方余額本年利潤(rùn)100000利潤(rùn)分配90000賬戶名稱期初借方余額期末貸方余額本年利潤(rùn)100000利潤(rùn)分配90000【例3】南方公司2009年7月31日本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配總賬余46（1）應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款

應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額-壞賬準(zhǔn)備+預(yù)收賬款借方余額

預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列（1）應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額-壞賬準(zhǔn)47應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)收賬款應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額48【例4】南方公司2009年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、壞賬準(zhǔn)備總賬余額如下：總賬明細(xì)賬期末借方余額期末貸方余額應(yīng)收賬款40000華南公司50000新樂公司10000壞賬準(zhǔn)備2000預(yù)收賬款3000甲公司5000乙公司20001500050000【例4】南方公司2009年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、壞賬49（2）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額預(yù)付賬款=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額（2）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款50應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款“預(yù)付賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)付賬款應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額51【例5】南方公司2009年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款總賬、明細(xì)賬余額如下：總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額應(yīng)付賬款45000東風(fēng)工廠50000紅星公司5000預(yù)付賬款2000A公司6000B公司40005400011000【例5】南方公司2009年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款總賬、52（1）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=1年內(nèi)到期的“持有至到期投資”+1年內(nèi)攤銷的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”+1年內(nèi)可收回的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”3、根據(jù)總、明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列（1）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=1年內(nèi)到期的“持有至到53持有至到期投資=持有至到期投資期末借方余額-1年內(nèi)到期的投資長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用期末借方余額-1年內(nèi)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)收款=長(zhǎng)期應(yīng)收款期末借方余額-1年內(nèi)收回長(zhǎng)期應(yīng)收款持有至到期投資=持有至到期投資期末借方余額-1年內(nèi)到期的投54【例6】南方公司2009年7月31日持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期應(yīng)收款總賬、明細(xì)賬余額如下：賬戶名稱明細(xì)賬借方余額持有至到期投資400001年內(nèi)到期10000到期日超過1年30000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用500001年內(nèi)攤銷10000攤銷日超過1年40000長(zhǎng)期應(yīng)收款350001年內(nèi)收回10000收回期超過1年25000【例6】南方公司2009年7月31日持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤55（2）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”=一年內(nèi)到期的“長(zhǎng)期借款”+1年內(nèi)到期“長(zhǎng)期應(yīng)付款”+1年內(nèi)到期“應(yīng)付債券”+1年內(nèi)到“期預(yù)計(jì)負(fù)債”（2）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”=一年內(nèi)到期的“長(zhǎng)期借款56（1）固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【例7】南方公司2009年7月31日固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊總賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額期末貸方余額固定資產(chǎn)80000累計(jì)折舊400004、總科目余額減被抵項(xiàng)目后凈額填列（1）固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【57（2）無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【例7】南方公司2009年7月31日無(wú)形資產(chǎn)和累計(jì)攤銷總賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額期末貸方余額無(wú)形資產(chǎn)100000累計(jì)攤銷60000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000（2）無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【例758學(xué)生實(shí)操練習(xí)實(shí)操目的：通過實(shí)操，讓學(xué)生熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制。實(shí)操要求：學(xué)生每四人分成一個(gè)小組合作完成，評(píng)選又快又好的小組。實(shí)操資料：見下頁(yè)學(xué)生實(shí)操練習(xí)實(shí)操目的：通過實(shí)操，讓學(xué)生熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編59會(huì)計(jì)科目期末余額借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金740

銀行存款168300

應(yīng)收賬款85460

壞賬準(zhǔn)備

6500原材料66500

庫(kù)存商品101200

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

1200固定資產(chǎn)468900

累計(jì)折舊

3350固定資產(chǎn)清理

5600長(zhǎng)期待攤費(fèi)用14500

應(yīng)付賬款

93000預(yù)收賬款

10000長(zhǎng)期借款

250000實(shí)收資本

500000盈余公積

4500利潤(rùn)分配

19300本年利潤(rùn)

12150合計(jì)905600905600【課堂練習(xí)】中海公司2009年4月的余額試算平衡表如下：會(huì)計(jì)科目期末余額借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金740銀行存款1683060

補(bǔ)充資料：（1）應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：

應(yīng)收賬款—長(zhǎng)城公司借方余額98000

應(yīng)收賬款—海天公司貸方余額12540

（2）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中含將于一年內(nèi)攤銷的金額8000元。

（3）應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：

應(yīng)付賬款—白云公司借方余額5000

應(yīng)付賬款---文創(chuàng)公司貸方余額98000

（4）預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：

預(yù)收賬款---方元公司借方余額2000

預(yù)收賬款---華裕公司貸方余額12000

（5）長(zhǎng)期借款期末余額中將于一年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期借款數(shù)為100000元。

要求：請(qǐng)代中海公司完成下列資產(chǎn)負(fù)債表的編制。

補(bǔ)充資料：61資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：（略）

流動(dòng)負(fù)債：（略）

貨幣資金

（1）應(yīng)付賬款

（9）應(yīng)收賬款

（2）預(yù)收賬款

（10）預(yù)付賬款

（3）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

（11）存貨

（4）流動(dòng)負(fù)