會(huì)計(jì)帳薄-裴清華

會(huì)計(jì)賬簿2022/11/11一會(huì)計(jì)賬薄的概述二賬簿的基本啟用與交接三賬簿的登記規(guī)則四對(duì)賬五錯(cuò)賬更正方法六結(jié)賬七賬薄的更換與保管2022/11/12

會(huì)計(jì)賬薄的概述2022/11/131.什么叫帳簿？

會(huì)計(jì)帳簿是由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2022/11/142.登記賬簿的意義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表賬簿會(huì)計(jì)憑證提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)信息有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整。2022/11/15賬簿分類用途分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿時(shí)間先后順序逐日逐筆登記普通日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬材料采購日記賬全部業(yè)務(wù)分類登記總分類賬簿明細(xì)分類賬簿租入固定資產(chǎn)登記簿3.帳簿的種類起補(bǔ)充說明作用法12022/11/16特種日記賬普通日記賬

也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬2022/11/17

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。

根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類賬分類賬簿也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿總賬明細(xì)賬2022/11/18備查賬1、它不是根據(jù)記賬憑證登記的。2、它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。3、由各單位根據(jù)管理的需要自行設(shè)計(jì)與設(shè)置的。受托加工材料登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)登記簿……2022/11/19按格式分類兩欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿2三欄式賬簿2022/11/110外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬固定資產(chǎn)低值易耗品注意：各種賬簿的優(yōu)缺點(diǎn)32022/11/111訂本賬：在啟用前就把編有順序號(hào)的若干賬頁固定裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：不利于補(bǔ)充不足賬頁

賬頁多余會(huì)造成浪費(fèi)；不利于分工適用：日記賬、總賬2022/11/112活頁賬：指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制。因此，在采用這種賬簿時(shí)，空白賬頁在使用時(shí)必須連續(xù)編號(hào)，并且有關(guān)人員在賬頁上蓋章，并應(yīng)定期裝訂成冊(cè)適用：明細(xì)賬2022/11/113卡片式賬簿

簡(jiǎn)稱卡片賬。用卡片作為賬頁存放在專設(shè)的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)需要隨時(shí)增添的賬簿。采用這種賬簿，靈活方便，可以使記錄的內(nèi)容詳細(xì)具體，可以跨年度使用而無需更換賬頁，也便于分類匯總和根據(jù)管理的需要轉(zhuǎn)移卡片。2022/11/114卡片賬的賬頁容易散失和被抽換。因此，使用時(shí)，應(yīng)在卡片上連續(xù)編號(hào)，以保證安全?？ㄆ劫~簿一般適應(yīng)于內(nèi)容復(fù)雜，賬頁需要隨著物資使用或存放地點(diǎn)的轉(zhuǎn)移而重新排列的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬。2022/11/115二賬簿的啟用與交接2022/11/116賬簿的構(gòu)成封頁扉頁賬頁封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱賬簿使用登記表科目索引賬戶的名稱登賬日期欄憑證種類和號(hào)數(shù)欄摘要欄金額欄總頁次和分戶頁次2022/11/117賬薄啟用和交接規(guī)則2022/11/118

賬簿啟用規(guī)則

1.啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，在賬簿扉頁“賬簿啟用表”上，登記有關(guān)內(nèi)容。

2.啟用訂本式賬簿，應(yīng)順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。

使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬頁順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編頁，加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。

2022/11/119

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字第號(hào)第冊(cè)共冊(cè)賬簿頁數(shù)本賬簿共計(jì)頁啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章2022/11/120單位名稱信陽xx賬簿名稱總分類賬賬簿頁數(shù)自第1頁起至100

頁止共100

頁啟用日期2013年1

月1日單位領(lǐng)導(dǎo)簽章張紅會(huì)計(jì)主管人員簽章李明經(jīng)管人員職稱姓名經(jīng)管或接管日期簽章移交日期單位公章會(huì)計(jì)師張麗2003年1月1日

年月日

年月日

年月日

年月日

年月日

年月日

年月日

賬簿啟用表印花粘貼處2022/11/121

賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁號(hào)順序編號(hào)名稱頁號(hào)1庫存現(xiàn)金113待處理財(cái)產(chǎn)損溢402銀行存款414政府儲(chǔ)備物資453零余額賬戶用款額度715公共基礎(chǔ)設(shè)施504財(cái)政應(yīng)返還額度1016受托代理資產(chǎn)535應(yīng)收賬款1417利潤(rùn)分配606預(yù)付賬款1818生產(chǎn)成本657其他應(yīng)收款2219制造費(fèi)用708固定資產(chǎn)2520主營業(yè)務(wù)收入759累計(jì)折舊2821主營業(yè)務(wù)成本8010在建工程3122主營業(yè)務(wù)稅金及附加8511無形資產(chǎn)3423管理費(fèi)用9012累計(jì)攤銷3724營業(yè)費(fèi)用95

在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。2022/11/122賬簿啟用的條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。

持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。2022/11/123會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；2022/11/124會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。2022/11/125會(huì)計(jì)工作交接程序

移交清冊(cè)：憑證、賬簿、報(bào)表、印章、現(xiàn)金、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件密碼等2022/11/126一會(huì)計(jì)賬薄的概述二賬簿的基本啟用與交接三賬簿的登記規(guī)則四對(duì)賬五錯(cuò)賬更正方法六結(jié)賬七賬薄的更換與保管2022/11/1272.應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后，1.根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿√王平2022/11/128記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬。2022/11/1293.記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。

紅色墨水只能在下列情況使用：1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；4.按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。2022/11/130總賬會(huì)計(jì)科目：本年利潤(rùn)20╳╳年憑證

摘要借方

貸方余額月

日種類號(hào)數(shù)2

28轉(zhuǎn)

19

轉(zhuǎn)入主營收入120000

120000

轉(zhuǎn)

21

轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本100000

20000

轉(zhuǎn)

22

轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用250005000表示企業(yè)的虧損2022/11/1314.記賬時(shí)，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對(duì)活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。2022/11/132會(huì)計(jì)科目：存貨

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫2000002000005轉(zhuǎn)35入庫100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫50000借250000

會(huì)計(jì)科目：存貨

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷登記賬簿的規(guī)則會(huì)計(jì)主管記賬人員2022/11/133

5.凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示。庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。~2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款3000030本月合計(jì)1000030000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計(jì)算余額2022/11/1346.每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；結(jié)轉(zhuǎn)次頁。在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2022/11/135“過次頁”金額1.對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；2.對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；3.對(duì)既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額“過次頁”。2022/11/136會(huì)計(jì)科目：存貨20╳╳年憑證

借摘要借方貸方

或余額

貸26承前頁200000100000

借10000015轉(zhuǎn)35入庫100000借20000017轉(zhuǎn)36出庫

50000

過次頁300000150000借150000會(huì)計(jì)科目：存貨20╳╳年憑證

借摘要借方貸方

或余額

貸

217

承前頁

300000150000借15000018轉(zhuǎn)39入庫100000

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)登記賬簿的規(guī)則下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁”2022/11/137

7.總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

平行登記要點(diǎn)

（1）同時(shí)登記。對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，既要記入有關(guān)的總分類賬，又要記入其所屬的明細(xì)分類賬。

（2）方向一致。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬時(shí)，記賬方向必須一致。

2022/11/138（3）金額相等。企業(yè)把每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一總分類賬的金額，必須等于記入其有關(guān)明細(xì)賬戶的金額之和。

（4）依據(jù)相同。登記總分類賬與登記明細(xì)分類賬的最終依據(jù)都是反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。2022/11/139一會(huì)計(jì)賬薄的概述二賬簿的基本啟用與交接三賬簿的登記規(guī)則四對(duì)賬五錯(cuò)賬更正方法六結(jié)賬七賬薄的更換與保管2022/11/140

對(duì)賬就是對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符，保證賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)可靠。

對(duì)賬的內(nèi)容賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)2022/11/141賬證核對(duì)

賬證核對(duì)是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行核對(duì)。這種核對(duì)，一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行的。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)，就應(yīng)回過頭來對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行檢查核對(duì)，以確保賬證相符，糾正記賬錯(cuò)誤。2022/11/142

是各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。包括：總分類賬簿的核對(duì)，通過編制試算平衡表進(jìn)行?？偡诸愘~簿與明細(xì)分類賬簿的核對(duì)總分類賬簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對(duì)。會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬定期核對(duì)。賬賬核對(duì)2022/11/143總分類賬簿的核對(duì)，通過編制試算平衡表進(jìn)行理論依據(jù)2022/11/144

借貸記賬法的記賬規(guī)則

以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則（1）對(duì)每一筆業(yè)務(wù)必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，而且其中一個(gè)記入借方，另一個(gè)則記入貸方，即“有借必有貸。（2）登記時(shí)，記入借方賬戶借方的金額必須與記入貸方賬戶貸方的金額相等，即“借貸必相等”。2022/11/145發(fā)生額平衡法余額平衡法∑借方發(fā)生額=∑貸方發(fā)生額∑賬戶借方余額=∑賬戶貸方余額

（1）∑賬戶期初借方余額=∑賬戶期初貸方余額（2）∑賬戶期末借方余額=∑賬戶期末貸方余額2022/11/146試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金1000010000銀行存款5000020000存貨1000010000長(zhǎng)期應(yīng)付款200000100000100000資產(chǎn)基金800000150000950000合計(jì)1700001700002022/11/147總賬與明細(xì)賬的試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸A明細(xì)賬B明細(xì)賬總賬A、B明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)總賬2022/11/148賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)相核對(duì)各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)是指在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資等的賬面余額與實(shí)有數(shù)額相核對(duì)。其主要內(nèi)容包括：2022/11/149一會(huì)計(jì)賬薄的概述二賬簿的基本啟用與交接三賬簿的登記規(guī)則四對(duì)賬五錯(cuò)賬更正方法六結(jié)賬七賬薄的更換與保管2022/11/150錯(cuò)賬更正方法一、劃線更正法：二、補(bǔ)充登記法三、紅字沖銷法2022/11/151形成賬簿記錄錯(cuò)誤的原因分析

---根據(jù)記賬程序原始憑證記賬憑證賬

簿1對(duì)對(duì)對(duì)2對(duì)對(duì)錯(cuò)3對(duì)錯(cuò)錯(cuò)4錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)2022/11/152情況1：不必更正情況2：只須在賬簿中更正錯(cuò)誤情況3：只更正賬簿中的錯(cuò)誤沒用，還必須同時(shí)更正錯(cuò)誤的記賬憑證

情況4：出現(xiàn)錯(cuò)誤的原因較復(fù)雜，必須從原始憑證出錯(cuò)的原因查起

錯(cuò)賬更正方法是指情況2和情況32022/11/153

一、劃線更正法1、適用范圍：

結(jié)帳前核查發(fā)現(xiàn)，記賬憑證正確，賬簿登記錯(cuò)誤（文字、數(shù)字的筆誤）。

2022/11/1542、更正步驟：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。2022/11/155例1

3

4

97

8

9

[例1]結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，賬中金額誤記為：3467.89元，實(shí)際為3497.89元，所依據(jù)憑證本身無誤。請(qǐng)更正。陳三用劃線更正法更正記賬金額錯(cuò)誤3

4

9

7

8

92022/11/156例2水

[例2]結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，賬中摘要文字誤記為“付本月電費(fèi)”，實(shí)際是“付本月水費(fèi)”，所依據(jù)憑證無誤。請(qǐng)更正。陳三陳三用劃線更正法更正記賬文字錯(cuò)誤3

4

9

7

8

9水

3

4

97

8

92022/11/157

使用這一方法應(yīng)該注意的是：1.文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。2.被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。3.如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃線更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。注意2022/11/158

使用這一方法應(yīng)該注意的是：1.文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。2.被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。3.如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃線更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。2022/11/1592022/11/160二、紅字更正方法（一）全額沖銷法（二）差額沖銷法2022/11/161記賬憑證有錯(cuò)誤——應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)誤

導(dǎo)致

應(yīng)借應(yīng)貸方向錯(cuò)誤

賬簿記錄錯(cuò)誤

更正方法1、紅字填一張與錯(cuò)誤憑證完全相同的憑證2、據(jù)以紅字登記入賬——以示沖銷3、藍(lán)字填寫一張正確的憑證4、據(jù)以藍(lán)字登記入賬（一）全額沖銷法2022/11/162外單位租借本單位禮堂，收到租金收入3000元。會(huì)計(jì)記賬：

借：銀行存款3000.00

貸：其他收入3000.00正確處理：借：銀行存款

3000.00

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)

150.00

應(yīng)繳財(cái)政款2850.002022/11/163例記賬憑證借：銀行存款3000

貸：其他收入3000登記銀行存款賬戶3000其他收入賬戶3000登記2022/11/164記賬憑證借：銀行存款3000

貸：其他收入3000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬。

銀行存款

30003000

其他收入300030002022/11/165記賬憑證借：銀行存款3000

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)150

應(yīng)繳財(cái)政款2850.3編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。

應(yīng)繳財(cái)政款28500

銀行存款

300030003000

應(yīng)繳稅費(fèi)1502022/11/166

（二）差額沖銷法應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯(cuò)誤記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤所記金額大于

應(yīng)記金額方法1、將多記金額用紅字填制一張憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目相同，在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證多記金額”。2、用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。沖銷多記金額2022/11/167王濤出差，經(jīng)批準(zhǔn)借差旅費(fèi)3000元。借：其他應(yīng)收款——王濤30000

貸：庫存現(xiàn)金

300002022/11/168

王濤出差，經(jīng)批準(zhǔn)借差旅費(fèi)3000元。借：其他應(yīng)收款——王濤30000

貸：庫存現(xiàn)金

30000庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款30000300002022/11/169記賬憑證借：其他應(yīng)收款27000

貸：庫存現(xiàn)金

27000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款3000030000

27000

270002022/11/170藍(lán)字補(bǔ)充法2022/11/171使用條件記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤

所記金額

<

應(yīng)記金額應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯(cuò)誤方法1、將少記金額用藍(lán)字填制一張憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目相同，在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日×號(hào)憑證少記金額”。2、用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。補(bǔ)充少記金額藍(lán)字補(bǔ)充法2022/11/1722022/11/173一會(huì)計(jì)賬薄的概述二賬簿的基本啟用與交接三賬簿的登記規(guī)則四對(duì)賬五錯(cuò)賬更正方法六結(jié)賬七賬薄的更換與保管2022/11/174結(jié)帳主要程序本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬按照權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整賬項(xiàng)結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額劃線結(jié)賬法月結(jié)劃一條通欄紅線

—本月結(jié)束

再劃一條通欄紅線—完成月結(jié)季結(jié)年結(jié)劃通欄雙紅線—表示封賬2022/11/175結(jié)賬

結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)會(huì)計(jì)期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細(xì)賬2022/11/176結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費(fèi)用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計(jì)算本期的發(fā)生額合計(jì)及期末余額，辦理結(jié)賬。結(jié)賬前的準(zhǔn)備2022/11/177結(jié)賬的方法按結(jié)賬時(shí)間的不同日記賬總賬明細(xì)賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)2022/11/1782、日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、支出等明細(xì)賬，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”，并在下面劃通欄單紅線2022/11/179銀行存款日記賬2007年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目摘要借方貸方余額月日111期初余額10000.001銀收1主營業(yè)務(wù)收入等銷售商品15000.0025000.001銀收2應(yīng)收賬款收到貨款8000.0033000.001銀付1管理費(fèi)用支付報(bào)刊費(fèi)400.0032600.00本日合計(jì)23000.00400.0032600.003銀付2材料采購購料5000.0027600.00……29銀收9主營業(yè)務(wù)收入等銷售商品20000.0047600.0030本月合計(jì)43000.005400.0047600.002022/11/1803、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的，結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)“本年累計(jì)”，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，下劃通欄雙紅線。2022/11/181銀行存款日記賬2007年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目摘要借方貸方余額月日121期初余額10000.001銀收1主營業(yè)務(wù)收入等銷售商品15000.0025000.001銀收2應(yīng)收賬款收到貨款8000.0033000.001銀付1管理費(fèi)用支付報(bào)刊費(fèi)400.0032600.00本日合計(jì)23000.00400.0032600.003銀付2材料采購購料5000.0027600.00……29銀收9主營業(yè)務(wù)收入等銷售商品20000.0047600.0030本月合計(jì)4300.005400.0047600.00本年累計(jì)98000.0075000.0032000.00結(jié)轉(zhuǎn)下年2022/11/1824、總賬賬戶平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，“本年合計(jì)”通欄雙紅線三、結(jié)賬2022/11/1835、年終結(jié)賬，有余額的，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，在下一年度新建賬戶的第一行填寫余額，“結(jié)轉(zhuǎn)上年”2022/11/184月結(jié)

是指月末對(duì)本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)1131本月合計(jì)6000060000平0本年累計(jì)150000150000平0121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：主營業(yè)務(wù)收入總賬~~月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計(jì)”，并合計(jì)本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標(biāo)志對(duì)于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計(jì)額的，在“本月合計(jì)”下一行按相同的方法計(jì)結(jié)“本年累計(jì)”額。~本年累計(jì)200000200000平030

本月合計(jì)

5000050000平0~2022/11/185季結(jié)是指季末時(shí)對(duì)本季賬簿記錄所進(jìn)