資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表跟現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表跟現(xiàn)金流量表三大年夜報(bào)表〔以下簡(jiǎn)稱“三大年夜報(bào)表〞〕，

它們從差異角度所反響的公司財(cái)務(wù)司帳信息。

一、“三大年夜報(bào)表〞的不雅念、內(nèi)容、特征跟感染

〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的不雅念、內(nèi)容、特征跟感染

1、資產(chǎn)負(fù)債表的不雅念：

資產(chǎn)負(fù)債表，是指反響企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)情況的司帳報(bào)表。它反

映企業(yè)在某一特定日期所擁有或把持的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)任務(wù)跟所有者

對(duì)凈資產(chǎn)的懇求權(quán)。

2、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)小企01表

編制單位:

??年??月??日

單位:元

負(fù)債跟所有者權(quán)益

資產(chǎn)

行次年初數(shù)期末數(shù)

行次年初數(shù)期末數(shù)

〔或股東權(quán)益〕

流淌負(fù)債：

短期借錢

流淌資產(chǎn)：

貨幣資金

短期投資

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收股息

應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

存貨

1

2

68

69

70

72

73

74

76

應(yīng)付票據(jù)

3

應(yīng)付賬款

4

應(yīng)付工資

6

應(yīng)付福利費(fèi)

應(yīng)付利潤

7

10

應(yīng)交稅金

待攤費(fèi)用

一年內(nèi)到期的暫時(shí)債權(quán)投資

其他流淌資產(chǎn)

流淌資產(chǎn)合計(jì)

暫時(shí)投資：

11

21

24

31

其他應(yīng)交款

其他應(yīng)付款

80

81

預(yù)提費(fèi)用

82

一年內(nèi)到期的暫時(shí)負(fù)債

其他流淌負(fù)債

流淌負(fù)債合計(jì)

暫時(shí)負(fù)債：

86

90

暫時(shí)股權(quán)投資

暫時(shí)債權(quán)投資

暫時(shí)投資合計(jì)

結(jié)實(shí)資產(chǎn)：

32

34

38

100

暫時(shí)借錢

101

103

106

108

110

暫時(shí)應(yīng)付款

結(jié)實(shí)資產(chǎn)原價(jià)

減：累計(jì)折舊

結(jié)實(shí)資產(chǎn)凈值

工程物資

39

40

40

44

45

46

50

其他暫時(shí)負(fù)債

暫時(shí)負(fù)債合計(jì)

在建工程

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益

114

結(jié)實(shí)資產(chǎn)清理

結(jié)實(shí)資產(chǎn)合計(jì)

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：

無形資產(chǎn)

實(shí)收資源

115

120

121

122

資源公積

51

52

53

60

盈余公積

長(zhǎng)等候攤費(fèi)用

其他暫時(shí)資產(chǎn)

其中：法定公益金

未分配利潤

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合

計(jì)

所有者權(quán)益合計(jì)

負(fù)債跟所有者權(quán)益總計(jì)

124

135

資產(chǎn)合計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表

編制單位:

??年??月??日

單位:元

期末余

額

年初余

資產(chǎn)

負(fù)債跟股東權(quán)益

期末余額

年初余額

額

流淌資產(chǎn)：

貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收賬款

預(yù)付款項(xiàng)

應(yīng)收本鈔票

應(yīng)收股利

其他應(yīng)收款

存貨

流淌負(fù)債：

短期借錢

交品性金融負(fù)債

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)付本鈔票

應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流淌資

產(chǎn)

其他應(yīng)付款

一年內(nèi)到期的非流淌動(dòng)負(fù)

債

其他流淌資產(chǎn)

流淌資產(chǎn)合計(jì)

非流淌資產(chǎn)：

可供出售金融資產(chǎn)

持有至到期投資

暫時(shí)應(yīng)收款

其他流淌負(fù)債

流淌負(fù)債合計(jì)

非流淌負(fù)債：

暫時(shí)借錢

應(yīng)付債券

暫時(shí)股權(quán)投資

投資性房地產(chǎn)

結(jié)實(shí)資產(chǎn)

暫時(shí)應(yīng)付款

專項(xiàng)應(yīng)付款

估量負(fù)債

在建工程

遞延所得稅負(fù)債

其他非流淌負(fù)債

非流淌負(fù)債合計(jì)

工程物資

結(jié)實(shí)資產(chǎn)清理

花費(fèi)性生物資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)

股東權(quán)益：

實(shí)收資源〔或股本〕

資源公積

無形資產(chǎn)

開拓收入

商譽(yù)

減：庫存股

盈余公積

長(zhǎng)等候攤費(fèi)用

遞廷所得稅資產(chǎn)

其他非流淌資產(chǎn)

非流淌資產(chǎn)合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

未分配利潤

股東權(quán)益合計(jì)

負(fù)債跟股東權(quán)益總計(jì)

〔1〕資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)構(gòu)成的、由企業(yè)擁有或者把持的、

預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)益處的資源。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流淌資產(chǎn)跟非流淌資產(chǎn)兩大年夜

類不在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流淌資產(chǎn)跟非流淌資產(chǎn)類不下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)

列示。

企業(yè)的流淌資產(chǎn)，是指估量在1年或逾越1年的一個(gè)畸形營業(yè)周期中變現(xiàn)、

出售或耗用的資產(chǎn)。企業(yè)的流淌資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流淌資產(chǎn)工程素日包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收

票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收本鈔票、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨跟其他

流淌資產(chǎn)等。

企業(yè)的非流淌資產(chǎn)是指流淌資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流淌

資產(chǎn)工程素日包括：暫時(shí)債券投資、暫時(shí)股權(quán)投資、結(jié)實(shí)資產(chǎn)、花費(fèi)性生物資

產(chǎn)、結(jié)實(shí)資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)等候攤費(fèi)用以及其他非流淌資產(chǎn)等。

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反響以下信息的工程：貨幣資金、

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、結(jié)實(shí)資產(chǎn)。資產(chǎn)類應(yīng)當(dāng)包括流淌資產(chǎn)跟非流淌資產(chǎn)的

合計(jì)工程。

〔2〕負(fù)債，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)構(gòu)成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)益處流出

企業(yè)的現(xiàn)時(shí)任務(wù)。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流淌負(fù)債跟非流淌負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中停頓列

示，在流淌負(fù)債跟非流淌負(fù)債類不下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。

企業(yè)的流淌負(fù)債是指估量在1年或者逾越1年的一個(gè)畸形營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)?/p>

債權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流淌負(fù)債工程素日包括：短期借錢、應(yīng)付賬款、預(yù)

收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付本鈔票、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、其他

流淌負(fù)債等。

非流淌負(fù)債是指流淌負(fù)債以外的負(fù)債。非流淌負(fù)債工程素日包括：暫時(shí)借

款、遞延收益跟其他非流淌負(fù)債等。

資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反響以下信息的工程：短期借錢、

應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付本鈔票。負(fù)債類應(yīng)當(dāng)包括流淌

負(fù)債、非流淌負(fù)債跟負(fù)債的合計(jì)工程。

〔3〕所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。它

一般依照實(shí)收資源〔或股本，下同〕、資源公積、盈余公積跟未分配利潤分項(xiàng)

列示。

資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反響以下信息的工程：實(shí)

收資源、資源公積、未分配利潤。所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)包括所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)

目。

3、資產(chǎn)負(fù)債表的特征

〔1〕資產(chǎn)負(fù)債表是反響企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)情況的報(bào)表。它是一個(gè)時(shí)

點(diǎn)數(shù)，比如年報(bào)是某年12月31日，半年報(bào)是某年6月30日，季報(bào)是某年3月

31日、9月30日等，月報(bào)是某年某月最后一天。

〔2〕資產(chǎn)負(fù)債表的平衡關(guān)系是："資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"。

4、資產(chǎn)負(fù)債表的感染。

〔1〕通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反響企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其情況，分析企業(yè)

在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；可以反響企業(yè)某一日期的負(fù)債總

額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)如今與今后需要支付的債權(quán)數(shù)額；可以反響企業(yè)所有者

權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。

〔2〕通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報(bào)表應(yīng)用者單方面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，分

析企業(yè)的債權(quán)出借才干，打算有關(guān)目的。從而為今后的經(jīng)濟(jì)決定供應(yīng)參考信息。

A、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%；

B、總資產(chǎn)報(bào)酬率=〔利潤總額+本鈔票收入〕/年初歲終平均總資產(chǎn)*100%；

C、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/年初歲終平均所有者權(quán)益*100%；

D、投資利潤率=利潤/年初歲終平均實(shí)收資源*100%；

E、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/年初歲終平均應(yīng)收賬款金額

F、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

G、存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)本鈔票/年初歲終平均存貨金額

H、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率

J、營業(yè)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

K、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/歲終平均總資產(chǎn)

L、流淌比率=流淌資產(chǎn)/流淌負(fù)債

H、速動(dòng)比率=(流淌資產(chǎn)-存貨)/流淌負(fù)債

〔二〕利潤表的不雅念、內(nèi)容、特征跟感染

1、利潤表的不雅念：

利潤表是反響企業(yè)在肯定司帳時(shí)期經(jīng)營后果的報(bào)表。

2、利潤表的內(nèi)容：

利潤表

會(huì)小企02表

編制單位：

---

年---月

單位：元

工程

行次

本月數(shù)

往年累計(jì)數(shù)

一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)本鈔票

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

1

4

5

二、主營業(yè)務(wù)利潤〔盈余以“－〞號(hào)填列〕

加：其他營業(yè)利潤〔盈余以“－〞號(hào)填列〕

減：營業(yè)費(fèi)用

10

11

14

15

16

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

18

19

23

25

27

28

30

三、營業(yè)利潤〔盈余以“－〞號(hào)填列〕

加：投資收益〔喪失落以“－〞號(hào)填列〕

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外收入

四、利潤總額〔盈余總額以“－〞號(hào)填列〕

減：所得稅

五、凈利潤〔凈盈余以“－〞號(hào)填列〕

利潤表

會(huì)企02表

編制單位：

---

年---月

單位：元

工程

一、營業(yè)收入

減：營業(yè)本鈔票

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

行次

本月數(shù)

往年累計(jì)數(shù)

1

4

5

10

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

14

15

16

18

19

資產(chǎn)減值喪失落

加：公正值變更收益〔喪失落以“－〞填列〕號(hào)填列〕

投資收益〔喪失落以“－〞號(hào)填列〕

二、營業(yè)利潤〔盈余以“－〞號(hào)填列〕

加：營業(yè)外收入

23

25

減：營業(yè)外收入

三、利潤總額〔盈余總額以“－〞號(hào)填

減：所得稅

列〕27

28

四、凈利潤〔凈盈余以“－〞號(hào)填列〕

五、每股收益：

30

〔一〕全然每股收益

〔二〕稀釋每股收益

利潤分配表

編制單位：

一、凈利潤

2012

年度

序

單位：元

項(xiàng)

目

號(hào)

上年歲

往年累計(jì)數(shù)

1

加：年初未分配利潤

其他轉(zhuǎn)入

4

5

二、可供分配的利潤

10

11

14

15

16

18

19

25

減：提取法定盈余公積

提取法定公益金

提取職工褒獎(jiǎng)及福利基金

提取貯藏基金

提取企業(yè)展開基金

利潤出借投資

三、可供投資者分配的利潤

減：應(yīng)付優(yōu)先股股利

提取任意盈余公積

27

28

應(yīng)付一般股股利

轉(zhuǎn)作資源(或股本)的一般股股利

四、未分配利潤

30

利潤表的內(nèi)容

(1)營業(yè)收入；

(2)營業(yè)本鈔票；

(3)營業(yè)稅金及附加；

(4)銷售費(fèi)用；

(5)管理費(fèi)用；

(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用；

(7)所得稅費(fèi)用；

(8)凈利潤。

3、利潤表的特征：

〔1〕利潤表是反響企業(yè)在某肯定司帳時(shí)期經(jīng)營后果的報(bào)表。它是一個(gè)時(shí)期數(shù)，

比如年報(bào)是某年度，半年報(bào)是某年1-6月。季報(bào)是某年1-3月或1-9月等，月

報(bào)是某年某月等。

〔2〕利潤表的平衡關(guān)系是：

A、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本鈔票-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)

務(wù)費(fèi)用+投資凈收益。

B、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外收入

C、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

D、所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額*所得稅率

4、利潤表的感染。

〔1〕利潤表可以反響企業(yè)肯定司帳時(shí)期的收入實(shí)現(xiàn)情況跟費(fèi)用消耗情況，并

且可以反響企業(yè)花費(fèi)經(jīng)營活動(dòng)的后果，即凈利潤的實(shí)現(xiàn)情況，并據(jù)以揣摸資源

保值、增值情況等等。

〔2〕利潤表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以供應(yīng)停頓財(cái)務(wù)分

析的全然資料，如可以通過打算獲得應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)收益

率等，幫助報(bào)表應(yīng)用者停頓決定。

A、營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入

〔三〕現(xiàn)金流量表的不雅念、內(nèi)容、特征跟感染

1、現(xiàn)金流量表的不雅念：

〔1〕現(xiàn)金流量表，是反響企業(yè)肯定司帳時(shí)期現(xiàn)金跟現(xiàn)金等價(jià)物流人跟流出

的報(bào)表。編制現(xiàn)金流量表的要緊目的，是為財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用者供應(yīng)企業(yè)肯定司帳

時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金跟現(xiàn)金等價(jià)物流人跟流出的信息，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用者了解跟評(píng)

價(jià)企業(yè)獵取現(xiàn)金跟現(xiàn)金等價(jià)物的才干，并據(jù)以猜想企業(yè)今后現(xiàn)金流量。

〔2〕現(xiàn)金：《現(xiàn)金流量表》中的"現(xiàn)金"，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用

于支付的存款，包括

A、現(xiàn)金〔指：庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金，即與司帳核

算中“現(xiàn)金〞科目所包括的內(nèi)容不合〕；

B、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款〔指：銀行存款是指企業(yè)在銀行或其他金

融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以用于支付的存款，即與司帳核算中“銀行存款〞科目所包括的

內(nèi)容全然不合。它們的區(qū)不在于：存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)中不克不迭隨時(shí)

用于支付的存款，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，如不克不迭隨時(shí)支取的活期存款。

但延遲通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)便可支取的活期存款，那么包括在現(xiàn)金流量表中

的現(xiàn)金不雅念中〕；

C、其他貨幣資金〔指：企業(yè)存在銀行有特定用途的資金或在途中尚未收到

的資金，如本地存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證資金、在途

貨幣資金等〕。

〔3〕現(xiàn)金等價(jià)物：現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的限日短、流淌性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換

為曾經(jīng)明白金額現(xiàn)金、價(jià)值變更風(fēng)險(xiǎn)特不小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物的要緊特征是流淌性

強(qiáng)，并可隨時(shí)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的投資。素日指置辦在三個(gè)月或更短時(shí)辰內(nèi)即到期或

即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。

2、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容：

現(xiàn)金流量表

度

單位：元

金額

編制單位：新余xxxx有限任務(wù)公司

項(xiàng)

一、經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

目

行次

1

3

收到的不的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)

8

9

置辦商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅款

10

12

13

18

20

21

支付的不的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生現(xiàn)金流量?jī)纛~

二、投資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流量

收回投資所收到的現(xiàn)金

22

23

25

28

29

獲得投資收益所收到的現(xiàn)金

處置結(jié)實(shí)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)跟不的暫時(shí)資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額

收到的不的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)

購建結(jié)實(shí)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)跟不的暫時(shí)投資所支付的現(xiàn)金

投資所支付的現(xiàn)金

30

31

35

36

37

支付的不的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

三、籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流量

接納投資所收到的現(xiàn)金

38

40

43

44

45

46

52

53

54

55

56

借錢所收到的現(xiàn)金

收到的不的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)

出借債權(quán)所支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付本鈔票所支付的現(xiàn)金

支付的不的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)發(fā)生現(xiàn)金凈額

四、匯率變更對(duì)現(xiàn)金的阻礙

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

補(bǔ)償資料：

1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：

凈利潤

57

58

59

60

61

64

65

加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

結(jié)實(shí)資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

長(zhǎng)等候攤費(fèi)用增加〔減：增加〕

待攤費(fèi)用增加〔減：增加〕

預(yù)提費(fèi)用增加〔減：增加〕

處置結(jié)實(shí)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)跟其他暫時(shí)資產(chǎn)的喪失落〔減：收

益〕

66

結(jié)實(shí)資產(chǎn)報(bào)廢喪失落

67

68

69

70

71

72

73

74

財(cái)務(wù)費(fèi)用

投資喪失落〔減：收益〕

遞延稅款貸項(xiàng)〔減：借項(xiàng)〕

存貨的增加〔減：增加〕

經(jīng)營性應(yīng)出工程的增加〔減：增加〕

經(jīng)營性應(yīng)付工程的增加〔減：增加〕

其他

經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

2、不涉及現(xiàn)金收支的投資跟籌資活動(dòng)：

債權(quán)轉(zhuǎn)為資源

75

76

77

78

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

融資租入結(jié)實(shí)資產(chǎn)

3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況

現(xiàn)金的期末余額

79

80

81

82

83

減：現(xiàn)金的期初余額

加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額

減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

〔1〕經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流量

〔2〕投資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流量

〔3〕籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流量

〔4〕現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

3、現(xiàn)金流量表的特征：

〔1〕現(xiàn)金流量表是反響企業(yè)在某肯定司帳時(shí)期現(xiàn)金跟現(xiàn)金等價(jià)物流人跟流出

結(jié)果的報(bào)表。它是一個(gè)時(shí)期數(shù)，比如年報(bào)是某年度，半年報(bào)是某年

1-6月。季

報(bào)是某年1-3月或1-9月等。

〔2〕現(xiàn)金流量表的平衡關(guān)系是：

A、經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的凈現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流入量-經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的

現(xiàn)金流出量

B、投資活動(dòng)發(fā)生的凈現(xiàn)金流量=投資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流入量-投資活動(dòng)發(fā)生的

現(xiàn)金流出量

C、籌資活動(dòng)發(fā)生的凈現(xiàn)金流量=籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流入量-籌資活動(dòng)發(fā)生的

現(xiàn)金流出量

D、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的凈現(xiàn)金流量+投資活動(dòng)發(fā)生的

凈現(xiàn)金流量+籌資活動(dòng)發(fā)生的凈現(xiàn)金流量

E、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額+

現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額-現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額

4、現(xiàn)金流量表的感染。

〔1〕有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付才干、償債才干跟周轉(zhuǎn)才干；

〔2〕有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及阻礙現(xiàn)金凈流量的因素，把持企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、

投資活動(dòng)跟籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量；

〔3〕為分析跟揣摸企業(yè)的財(cái)務(wù)近景供應(yīng)信息。

A、現(xiàn)金流淌負(fù)債比=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/流淌負(fù)債

B、現(xiàn)金負(fù)債總額比=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/負(fù)債總額

C、銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/營業(yè)收入

二、“三大年夜報(bào)表〞的勾稽關(guān)系

〔一〕司帳報(bào)表工程之間全然勾稽關(guān)系。

1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；

2、收入-費(fèi)用=利潤；

3、現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量；

4、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分不與其附表、附注、補(bǔ)償資料等相

互勾稽等。

在司帳報(bào)表全然勾稽關(guān)系中，前三項(xiàng)勾稽關(guān)系，分不是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表

及現(xiàn)金流量表的全然平衡關(guān)系，一般不征詢題。但是從查察次序上仍然應(yīng)予以

需要的關(guān)注。

〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表間勾稽關(guān)系。

1、按照資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、暫時(shí)投資，復(fù)核、匡算利潤表中“投資收

益〞的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中不投資工程而利潤表中卻列有

投資收益，以及投資收益大年夜大年夜逾越投資工程的本金等異常情況。

2、按照資產(chǎn)負(fù)債表中結(jié)實(shí)資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額，復(fù)核、匡算利潤表中“管

理費(fèi)用—折舊費(fèi)〞的合理性。結(jié)合花費(fèi)配備的增減情況跟開工率、能耗消耗，

分析主營業(yè)務(wù)收入的變更是否存在產(chǎn)能跟能源消耗支撐。

3、利潤及利潤分配表中“未分配利潤〞工程與資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤〞

工程數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當(dāng)。一般情況下資產(chǎn)負(fù)債表歲終“未分配利潤〞

“未分配利潤〞+當(dāng)年的凈利潤，假定當(dāng)年對(duì)上年利潤停頓了調(diào)解，那么資產(chǎn)負(fù)債

表歲終“未分配利潤〞=年初“未分配利潤〞+〔-〕調(diào)解轉(zhuǎn)入+當(dāng)年的凈利潤。

=年初

〔三〕現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)工程的勾稽關(guān)系。

1、判定主表的“經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~〞

〔1〕銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金

＝利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×〔1＋17%〕＋利潤表中其他營業(yè)收入＋〔應(yīng)收票據(jù)

期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額〕＋〔應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額〕

＋〔預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額〕－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末

余額

〔2〕收到的稅費(fèi)返還

＝〔應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額－應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額〕＋補(bǔ)貼收入＋所得稅本期貸

方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

〔3〕收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

＝營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他營業(yè)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生

額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生

額＋銀行存款本鈔票收入

〔4〕置辦商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

＝〔利潤表中主營業(yè)務(wù)本鈔票＋〔存貨期末余額－存貨期初余額〕〕×〔

＋其他營業(yè)收入〔剔除稅金〕＋〔應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額〕＋

〔應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額〕＋〔預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款

期初余額〕

1＋17%〕

〔5〕支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

＝“應(yīng)付工資〞科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“應(yīng)付福利費(fèi)〞科目本期借方發(fā)

生額累計(jì)數(shù)＋管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金〞、“失業(yè)保險(xiǎn)金〞、“住房公積金〞、

“醫(yī)療保險(xiǎn)金〞＋本鈔票及制感染度明細(xì)表中的“蘇息保護(hù)費(fèi)〞

〔6〕支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

＝“應(yīng)交稅金〞各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他應(yīng)交款〞各明細(xì)賬

戶借方數(shù)＋“管理費(fèi)用〞中“稅金〞本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他營業(yè)收入〞

中有關(guān)稅金工程

即：理論繳納的各種稅金跟附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。

〔7〕支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

＝營業(yè)外收入〔剔除結(jié)實(shí)資產(chǎn)處置喪失落〕＋管理費(fèi)用

(剔除工資、福利費(fèi)、蘇息

保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或

壞賬喪失落、列入的各項(xiàng)稅金等)＋營業(yè)費(fèi)用、本鈔票及制感染度(剔除工資、福利

費(fèi)、蘇息保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等

收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費(fèi)

)＋其他應(yīng)

2、判定主表的“投資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~〞

〔1〕收回投資所收到的現(xiàn)金＝〔短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)〕＋〔長(zhǎng)

期股權(quán)投資期初數(shù)－暫時(shí)股權(quán)投資期末數(shù)〕＋〔暫時(shí)債權(quán)投資期初數(shù)－暫時(shí)債

權(quán)投資期末數(shù)〕

該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，那么在投資所支付的現(xiàn)金工程中核算。

〔2〕獲得投資收益所收到的現(xiàn)金＝利潤表投資收益－〔應(yīng)收本鈔票期末數(shù)－應(yīng)

收本鈔票期初數(shù)〕－〔應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)〕

〔3〕處置結(jié)實(shí)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)跟其他暫時(shí)資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

＝“結(jié)實(shí)資

產(chǎn)清理〞的貸方余額＋〔無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)〕＋〔其他暫時(shí)資

產(chǎn)期末數(shù)－其他暫時(shí)資產(chǎn)期初數(shù)〕

〔4〕收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

：如收回融資租賃配備本金等。

〔5〕購建結(jié)實(shí)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)跟其他暫時(shí)資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

＝〔在建工程期

末數(shù)－在建工程期初數(shù)〕〔剔除本鈔票〕＋〔結(jié)實(shí)資產(chǎn)期末數(shù)－結(jié)實(shí)資產(chǎn)期初數(shù)〕

＋〔無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)〕＋〔其他暫時(shí)資產(chǎn)期末數(shù)－其他暫時(shí)

資產(chǎn)期初數(shù)〕

上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，那么在處置結(jié)實(shí)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)跟其他暫時(shí)

資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額工程中核算。

〔6〕投資所支付的現(xiàn)金＝〔短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)〕＋〔暫時(shí)股

權(quán)投資期末數(shù)－暫時(shí)股權(quán)投資期初數(shù)〕〔剔除投資收益或喪失落〕＋〔暫時(shí)債權(quán)

投資期末數(shù)－暫時(shí)債權(quán)投資期初數(shù)〕〔剔除投資收益或喪失落〕

該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，那么在收回投資所收到的現(xiàn)金工程中核算。

〔7〕支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

：如投資未活期到位罰款。

3、判定主表的“籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~〞

〔1〕接納投資所收到的現(xiàn)金＝〔實(shí)收資源或股本期末數(shù)－實(shí)收資源或股本期

初數(shù)〕＋〔應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初數(shù)〕

〔2〕借錢收到的現(xiàn)金＝〔短期借錢期末數(shù)－短期借錢期初數(shù)〕＋〔暫時(shí)借錢

期末數(shù)－暫時(shí)借錢期初數(shù)〕

〔3〕收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

：如投資人未活期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)

金收入等。

〔4〕出借債權(quán)所支付的現(xiàn)金＝〔短期借錢期初數(shù)－短期借錢期末數(shù)〕＋〔長(zhǎng)

期借錢期初數(shù)－暫時(shí)借錢期末數(shù)〕〔剔除本鈔票〕＋〔應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債

券期末數(shù)〕〔剔除本鈔票〕

〔5〕分配股利、利潤或償付本鈔票所支付的現(xiàn)金

＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋本鈔票

收入＋暫時(shí)借錢本鈔票＋在建工程本鈔票＋應(yīng)付債券本鈔票－預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提本鈔票〞

貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)本鈔票收入

〔6〕支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

：如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融

資租賃所支付的現(xiàn)金、增加注冊(cè)資源所支付的現(xiàn)金〔收購本公司股票，退還聯(lián)

營單位的聯(lián)營投資等〕、企業(yè)以分期付款辦法購建結(jié)實(shí)資產(chǎn)，除首期付款支付

的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

4、匯率變更對(duì)現(xiàn)金的阻礙

＝匯