會計基本理論與資產(chǎn)負(fù)債管理課程

會計基本理論（中）會計職能會計目標(biāo)會計要素會計等式業(yè)務(wù)舉例1第一頁，共三十四頁。會計的職能會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能或發(fā)揮的作用。（一）會計核算（二）會計監(jiān)督2第二頁，共三十四頁。會計核算會計核算是通過價值量對經(jīng)濟活動進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告的工作。會計核算職能的基本特點是：1．會計核算以貨幣作為主要計量單位。。2．會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。3．會計核算反映過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動。3第三頁，共三十四頁。會計監(jiān)督會計監(jiān)督就是通過預(yù)測、決策、控制、分析、考評等具體方法，促使經(jīng)濟活動按照規(guī)定的要求運行，以達(dá)到預(yù)期的目的。會計監(jiān)督具有以下幾個方面的特點：

1．會計監(jiān)督主要通過價值指標(biāo)來進(jìn)行。

2．會計監(jiān)督要對單位經(jīng)濟活動的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事后監(jiān)督、事中監(jiān)督及事前監(jiān)督。

3．會計監(jiān)督的依據(jù)是合法性及合理性。4第四頁，共三十四頁。會計目標(biāo)基本會計準(zhǔn)則第四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財務(wù)會計報告（又稱財務(wù)報告，下同）。財務(wù)會計報告的目標(biāo)是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。

財務(wù)會計報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。5第五頁，共三十四頁。會計信息的使用者（一）投資者集團通過會計信息了解企業(yè)的經(jīng)營獲利能力（二）債權(quán)人集團通過會計信息了解企業(yè)的償債能力及其盈利能力（三）會計信息是政府部門進(jìn)行宏觀調(diào)控的工具6第六頁，共三十四頁。會計信息的使用者（四）會計信息是企業(yè)管理當(dāng)局做出科學(xué)決策的重要依據(jù)（五）監(jiān)管部門

(六）會計信息還可以滿足其他信息需求者的需要7第七頁，共三十四頁。了解：會計對象會計的對象是基層單位組織以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟活動：貨幣儲備生產(chǎn)成品貨幣資金資金資金資金資金8第八頁，共三十四頁。會計要素會計要素是從會計的角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟活動的必要因素，是對會計對象所做的具體分類。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟活動中各種不同因素所發(fā)揮的作用，劃分了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等六個會計要素。

9第九頁，共三十四頁。資產(chǎn)一、定義資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。二、內(nèi)容三、特征10第十頁，共三十四頁。資產(chǎn)的內(nèi)容資產(chǎn)按其流動性可分為流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金，銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。非流動資產(chǎn)(一般)是指不符合流動資產(chǎn)定義的資產(chǎn)，或者是超過一年變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)，通常包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他財產(chǎn)。

11第十一頁，共三十四頁。資產(chǎn)的特征①資產(chǎn)必須是企業(yè)所擁有的或所控制的。②資產(chǎn)是能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。③資產(chǎn)是過去交易或事項形成的，未來的交易可能形成的資產(chǎn)不能加以確認(rèn)。④它必須能以貨幣計量，不能確認(rèn)和計量其價值的不能作為資產(chǎn)。

12第十二頁，共三十四頁。負(fù)債一、定義負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。二、內(nèi)容三、特征13第十三頁，共三十四頁。負(fù)債的內(nèi)容負(fù)債分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債（長期負(fù)債）。流動負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等。長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券等。

14第十四頁，共三十四頁。負(fù)債的特征①負(fù)債是過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，是實實在在的償還義務(wù)，潛在的義務(wù)不能確認(rèn)為負(fù)債。②償還義務(wù)的履行會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。③負(fù)債一定是能夠用貨幣計量的。15第十五頁，共三十四頁。所有者權(quán)益一、定義所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有剩余權(quán)益。二、內(nèi)容所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。

三、特征16第十六頁，共三十四頁。所有者權(quán)益的特征①所有者僅對企業(yè)的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，凈資產(chǎn)是資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。②所有者權(quán)益不是一個獨立的要素，其非獨立性表現(xiàn)在所有者權(quán)益金額的確認(rèn)、計量需要依賴于資產(chǎn)和負(fù)債金額的確認(rèn)、計量。

17第十七頁，共三十四頁。會計恒等式從兩個不同角度觀察和分析，一個企業(yè)的資產(chǎn)與權(quán)益是同一事物的兩個不同的方面。資產(chǎn)＝權(quán)益 資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益會計恒等式是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)。

18第十八頁，共三十四頁。收入一、定義收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。二、內(nèi)容企業(yè)的收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)的收入。三、特征19第十九頁，共三十四頁。收入的特征①收入是日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入，偶然活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入只能形成利得。②形成經(jīng)濟利益的流入。③收入的形成總是伴隨著資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。20第二十頁，共三十四頁。費用一、定義費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

二、內(nèi)容企業(yè)的費用包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金和期間費用。期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。三、特征21第二十一頁，共三十四頁。費用的特征①費用是為取得收入而付出的一種代價，因此費用的確認(rèn)應(yīng)與收入的確認(rèn)配比，配比的方式有因果配比和期間配比兩種方式。②費用表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，或者說是企業(yè)收入的一種扣除。22第二十二頁，共三十四頁。利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。23第二十三頁，共三十四頁。第二會計等式收入－費用＝利潤24第二十四頁，共三十四頁。兩個會計等式的關(guān)系資產(chǎn)＋（收入－費用）＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤轉(zhuǎn)換后，又成了會計恒等式：

資產(chǎn)′＝負(fù)債′＋所有者權(quán)益′說明：變化的是金額，等式永遠(yuǎn)成立。25第二十五頁，共三十四頁。會計恒等式舉例1000資產(chǎn)=400負(fù)債+600所有者權(quán)益900資產(chǎn)+100報紙=400負(fù)債+600所有者權(quán)益900資產(chǎn)+150資金=400負(fù)債+600所有者權(quán)益+50利潤1050資產(chǎn)=400負(fù)債+650所有者權(quán)益26第二十六頁，共三十四頁。會計等式的恒等性一、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種情況二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的進(jìn)一步分類三、舉例說明27第二十七頁，共三十四頁。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種情況1．經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起會計等式的左右兩方等額增加。2．經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起會計等式的左右兩方等額減少。3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起會計等式的左方內(nèi)部項目之間發(fā)生增減變化。4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起會計等式的右方內(nèi)部項目之間發(fā)生增減變化。28第二十八頁，共三十四頁。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的進(jìn)一步分類項目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1增加增加2增加增加3減少減少4減少減少5一增一減6一增一減7一增一減8增加減少9減少增加29第二十九頁，共三十四頁。舉例:(1)資產(chǎn)負(fù)債表項目金額項目金額銀行存款30應(yīng)付賬款200應(yīng)收賬款140長期借款400存貨480實收資本350固定資產(chǎn)350盈余公積50合計1000合計100030第三十頁，共三十四頁。舉例:(2)2013年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)1.企業(yè)從銀行取得兩年期貸款300萬元，款項已劃入本企業(yè)的存款戶頭。2.該企業(yè)歸還材料款，已經(jīng)從企業(yè)賬戶中開出轉(zhuǎn)賬支票60萬元。3.該企業(yè)開出支票10萬元，購買原材料。4.企業(yè)從光大銀行的貸款200萬元，經(jīng)雙方協(xié)商同意轉(zhuǎn)作光大對企業(yè)的投資款。31第三十一頁，共三十四頁。舉例：2013年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)5.收到投資者甲的投資60萬元，存入本企業(yè)開戶行。6.經(jīng)協(xié)商，應(yīng)付華魯公司的材料款30萬元轉(zhuǎn)為向該單位的三年期貸款。7.投資者乙抽回投資100萬元，用銀行存款支付。8.經(jīng)工商部門批準(zhǔn)，盈余公積轉(zhuǎn)增資本20萬元。9.經(jīng)董事會決議，向投資者分配利潤10萬元。32第三十二頁，共三十四頁。舉例：資產(chǎn)負(fù)債表（2013.1）資產(chǎn)金額變化金額（新）權(quán)益金額變化金額（新）銀行存款30①300②-60③-10⑤60⑦-100220應(yīng)付賬款應(yīng)付利潤200②-60⑥-30⑨1011010應(yīng)收賬款140140長期借款400①300④-200⑥3010存貨480③10490實收資本350④200⑤60⑦-100⑧20530固定資產(chǎn)350350盈余公積50⑧-20⑨-1020合計10002001200合計1000200120033第三十三頁，共三十四頁。內(nèi)容總結(jié)會計基本理論（中）。財務(wù)會計報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。（二）債權(quán)人集團通過會計信息了解企業(yè)的償債能力及其盈利能力。會計的對象是基層單位組織以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。資產(chǎn)按其流動