2022年4月自考00159高級財務會計試題及答案

2022年4月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試高級財務會計試卷(課程代碼00159)一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。1.甲公司為上海一家中藥制品生產(chǎn)和銷售的中資企業(yè)，該公司10%的原材料從越南進口，以美元計價和結算；10%的藥品出口到南非，以英鎊計價和結算；10%的藥品出口到剛果，以歐元計價和結算。假定不考慮其他因素，甲公司應選擇的記賬本位幣是（D）

A、英鎊

B、歐元

C、美元

D、人民幣

2.按照我國會計準則的要求對外幣財務報表進行折算時，下列項目中應按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的是（B）

A、管理費用

B、應收賬款

C、營業(yè)成本

D、資本公積

3.同一控制下的企業(yè)合并，合并方在當期財務報表附注中無需披露的信息是（D）

A、合并日的確定依據(jù)

B、合并合同或協(xié)議中約定將承擔或有負債的情況

C、被合并方自合并當期期初至合并日的收入、凈利潤和現(xiàn)金流量等情況

D、合并方在企業(yè)合并中取得的被合并方無形資產(chǎn)的公允價值及公允價值的確定方法

4.非同一控制下企業(yè)合并中，以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，權益性證券公允價值與賬面價值的差額，應計入（A）

A、資本公積

B、投資收益

C、營業(yè)外收入

D、其他綜合收益

5.在編制合并財務報表時，按母公司的持股比例抵銷母子公司內(nèi)部交易及未實現(xiàn)損益，這一做法依據(jù)的合并理論是（B）

A、實體理論

B、所有權理論

C、母公司理論

D、修正的實體理論

6.在判斷投資方擁有對被投資方的權力時，下列關于實質(zhì)性權利的說法中錯誤的是（A）

A、實質(zhì)性權利一定是當前可執(zhí)行的權利

B、投資方擁有的表決權不是實質(zhì)性權利，表明投資方不擁有對被投資方的權力

C、考慮與被投資方相關的實質(zhì)性權利時包括自身和其他方所享有的實質(zhì)性權利

D、實質(zhì)性權利是指持有人在對相關活動進行決策時有實際能力行使的可執(zhí)行權利

7.將本期內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備抵銷時，借記“應收賬款——壞賬準備”項目的同時，應貸記的項目是（D）

A、“應付賬款”

B、“管理費用”

C、“未分配利潤——年初”

D、“資產(chǎn)（信用）減值損失”

8.下列各項中，對“少數(shù)股東損益”項目產(chǎn)生影響的是（A）

A、子公司個別利潤表中的凈利潤

B、母公司個別利潤表中的凈利潤

C、母公司合并利潤表中的凈利潤

D、少數(shù)股東個別利潤表中的凈利潤

9.將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)以前各期計提的折舊抵銷時，借記“固定資產(chǎn)——累計折舊”項目的同時，貸記的項目是（D）

A、“營業(yè)成本”

B、“管理費用”

C、“營業(yè)收入”

D、“未分配利潤——年初”

10.下列各項中，不屬于金融工具的是（B）

A、應收賬款

B、預付賬款

C、期貨合同

D、應付賬款

11.2021年12月31日，甲公司交易性衍生負債公允價值與賬面價值的差額應計入（D）

A、投資收益

B、套期損益

C、其他綜合收益

D、公允價值變動損益

12.下列關于承租人對租入的固定資產(chǎn)計提折舊的說法中，不正確的是（C）

A、應采用與自有資產(chǎn)相一致的折舊政策

B、計提的折舊費計入相關資產(chǎn)成本或當期損益

C、無法合理確定租期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權的，以租賃期作為折舊期間

D、能合理確定租期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權的，以預計使用壽命作為折舊期間

13.根據(jù)我國會計準則規(guī)定，出租人在融資租賃期內(nèi)確認的利息收入應計入（C）

A、投資收益

B、財務費用

C、租賃收入

D、其他業(yè)務收入

14.某公司2021年應交所得稅500萬元，遞延所得稅負債年初余額150萬元、年末余額110萬元，不考慮其他因素，則2021年所得稅費用為（A）

A、460萬元

B、500萬元

C、540萬元

D、610萬元

15.下列支出中，在計算應納稅所得額時不允許在稅前扣除的是（A）

A、向投資者支付的股息

B、按稅法規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷

C、不超過工資薪金總額14%的職工福利費

D、按稅法規(guī)定提取的用于環(huán)境保護的專項資金

16.下列關于所得稅會計的表述中，正確的是（B）

A、所得稅費用一定等于應交所得稅

B、應交所得稅以適用的稅收法規(guī)為基礎計算確定

C、遞延所得稅負債以可抵扣暫時性差異乘以適用的所得稅稅率計算

D、遞延所得稅資產(chǎn)以應納稅暫時性差異乘以適用的所得稅稅率計算

17.下列各項中，不屬于中期財務報告附注中披露內(nèi)容的是（C）

A、前期差錯的性質(zhì)及其更正金額

B、企業(yè)經(jīng)營的季節(jié)性或周期性特征

C、存在控制關系的關聯(lián)企業(yè)未發(fā)生變化的說明

D、中期財務報表所采用會計政策與上年度財務報表一致性的說明

18.下列各項中，與甲公司構成關聯(lián)關系的是（D）

A、為甲公司提供貸款的銀行

B、與甲公司同受國家控制的企業(yè)

C、與甲公司共同控制合營企業(yè)的合營者

D、與甲公司受相同母公司控制的被投資企業(yè)

19.下列關于清算期間的表述中，正確的是（B）

A、跨年度的清算需要分期編制清算財務報告

B、以整個清算過程作為一個單一的會計期間

C、不同破產(chǎn)企業(yè)的清算期間均為一個會計年度

D、清算期間是以申請人向人民法院提出破產(chǎn)申請為開始日

20.甲公司進行破產(chǎn)清算，支付清算費用與共益?zhèn)鶆蘸蟮钠飘a(chǎn)財產(chǎn)還有705萬元，甲公司尚欠職工的工資及基本養(yǎng)老保險450萬元，應付各種稅款150萬元，應付供應商貨款50萬元，應付長期借款100萬元，則可償還的長期借款為（C）

A、50萬元

B、55萬元

C、70萬元

D、100萬元

二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。

21.下列各項中，屬于匯兌差額的有（ABCDE）

A、出售外幣產(chǎn)生的折算差額

B、購入外幣產(chǎn)生的折算差額

C、外幣報表折算產(chǎn)生的折算差額

D、償還外幣借款產(chǎn)生的折算差額

E、期末應付賬款外幣賬戶調(diào)整產(chǎn)生的折算差額

22.下列各項中，屬于被套期風險的有（ABCD）

A、外匯風險

B、信用風險

C、商品價格風險

D、股票價格風險

E、固定資產(chǎn)毀損風險

23.下列各項中，不應計入承租人（最低）租賃付款額的有（ABD）

A、未擔保余值

B、初始直接費用

C、承租人按期支付的固定租金

D、以租賃資產(chǎn)使用量為依據(jù)計算的租金

E、租賃期屆滿時行使購買選擇權的優(yōu)惠買價

24.下列情形中，會導致資產(chǎn)計稅基礎與其賬面價值產(chǎn)生差額的有（CD）

A、購買固定資產(chǎn)

B、預付采購材料貨款

C、計提存貨跌價準備

D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)

E、收到被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利

25.下列各項中，屬于共益?zhèn)鶆盏挠校ˋBDE）

A、因債務人不當?shù)美a(chǎn)生的債務

B、債務人財產(chǎn)受無因管理所產(chǎn)生的債務

C、為管理、變價和分配債務人財產(chǎn)而必須支出的費用

D、管理人或相關人員執(zhí)行職務致人損害所產(chǎn)生的債務

E、因管理人或債務人請求對方當事人履行雙方均未履行完畢的合同所產(chǎn)生的債務

三、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。26.簡述匯率直接標價法的含義及特點。

答：直接標價法是指以一定單位的外國貨幣為標準折算為一定數(shù)額的本國貨幣。特點：外幣數(shù)額固定不變，本國貨幣數(shù)隨匯率高低發(fā)生變化；本國貨幣幣值大小與匯率的高低成反比。

27.簡述金融期權的分類。

答：根據(jù)交易方式不同，金融期權可分為買權（看漲期權）和賣權（看跌期權）。根據(jù)標的資產(chǎn)不同，金融期權包括外匯期權、利率期權、股票期權以及股票指數(shù)期權。

四、分析題：本題12分。

28.旭日集團是一家裝備制造企業(yè)集團，擁有甲、乙公司表決權股份的比例分別為45%、60%；甲公司剩余股份由分散的小股東持有，所有小股東單獨持有的表決權股份均未超過5%，且他們之間或其中一部分股東均未達成集體決策協(xié)議。乙公司持有丁公司60%的表決權股份。丙公司是旭日集團和東方集團共同控制的投資性主體，A公司、B公司、C公司均為丙公司投資的全資子公司，其中A公司是為丙公司的投資活動提供相應服務的全資子公司。要求：（1）旭日集團在編制合并財務報表時，應將哪些公司納入合并范圍？請說明理由。（2）丙公司在編制合并財務報表時，應將其哪些子公司納入合并范圍？請說明理由。

答：

（1）旭日集團在編制合并財務報表時，應將甲公司、乙公司、丁公司均納入合并范圍。理由：旭日集團雖然只持有甲公司45%的表決權股份，但甲公司的剩余股份由分散的小股東持有，所有小股東單獨持有的表決權股份均未超過5%，且他們之間或其中一部分股東均未達成集體決策協(xié)議，因此可以認為旭日集團能夠控制甲公司；旭日集團持有的乙公司表決權比例超過了50%，可以控制乙公司；乙公司持有丁公司60%的表決權股份比例，因此旭日集團通過乙公司間接控制了丁公司，應該納入合并范圍。（2）丙公司在編制合并財務報表時，應將A公司納入合并范圍。理由：因為丙公司作為一個投資性主體，只需要將為投資性主體的投資活動提供相應服務的子公司納入合并范圍，其余投資的子公司則不需要納入合并范圍。

五、核算題：本大題共5小題，任選其中的4小題解答，若全部解答，按前4小題計分，每小題12分，共48分。

29.甲公司以人民幣為記賬本位幣，2021年9月9日以賒銷方式向Q公司銷售一批價值為10000美元的商品，不考慮相關稅費，當日即期匯率為1美元=6.41元人民幣，雙方約定于2022年1月15日結算貨款。2021年12月31日的即期匯率為1美元=6.38元人民幣，2022年1月15日的即期匯率為1美元=6.39元人民幣。要求：按照兩項交易觀的當期確認法，編制甲公司交易發(fā)生日、資產(chǎn)負債表日和交易結算日的相關會計分錄。

答：

交易發(fā)生日：借：應收賬款—Q公司(美元)($10000×6.41)?64100貸：主營業(yè)務收入64100資產(chǎn)負債表日：借：財務費用——匯兌差額??300貸：應收賬款——Q公司（美元）????300交易結算日：借：銀行存款——美元（$10000×6.39）??63900貸：應收賬款——Q公司（美元）（$10000×6.38）???63800財務費用——匯兌差額????100或者：借：應收賬款——Q公司（美元）??100貸：財務費用——匯兌差額????100借：銀行存款——美元（$10000×6.39）??63900貸：應收賬款——Q公司（美元）（$10000×6.39）???63900

30.2021年1月1日，甲公司以銀行存款2000000元和一項固定資產(chǎn)為對價，取得同一集團內(nèi)乙公司60%的股權，該固定資產(chǎn)原價3000000元，已計提折舊1200000元，公允價值為2400000元，同時以銀行存款支付與合并相關的審計費、評估費40000元，當日乙公司所有者權益賬面價值為6000000元，其中股本2000000元、資本公積400000元、其他綜合收益600000元、盈余公積1200000元、未分配利潤1800000元，除一項固定資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加2000000元外，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。要求：（1）計算甲公司長期股權投資的初始投資成本；（2）編制合并日甲公司合并的會計分錄；（3）編制甲公司支付合并費用的會計分錄。

答：

（1）長期股權投資的初始投資成本=6000000×60%=3600000（元）（2）借：固定資產(chǎn)清理??1800000累計折舊????1200000貸：固定資產(chǎn)????3000000借：長期股權投資??3600000資本公積????200000貸：固定資產(chǎn)清理??1800000銀行存款????2000000（3）借：管理費用????40000貸：銀行存款??40000

31.甲、乙公司合并前不受相同的一方成多方控制，2020年12月31日甲公司以銀行存款6000000元取得乙公司100%的股權，合并日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4900000元；可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為4500000元，其中：股本3500000元、資本公積300000元、盈余公積400000元、未分配利潤300000元，根據(jù)甲公司備查薄的記錄，乙公司2020年12月31日某項管理用固定資產(chǎn)的賬面價值1200000元，公允價值1600000元，預計使用年限4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，除此之外，乙公司其他資產(chǎn)的賬面價值與公允價值相同。2021年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000000元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的30%向投資者分派現(xiàn)金股利，假設不考慮其它因素。要求：（1）編制2020年12月31日甲公司合并乙公司的會計分錄；（2）編制2020年12月31日合并工作底稿中乙公司固定資產(chǎn)的調(diào)整分錄；（3）計算2021年乙公司以公允價值為基礎的凈利潤；（4）計算2021年年末甲公司合并資產(chǎn)負債表中應列示的“商譽”金額。

答：

（1）借：長期股權投資??6000000貸：銀行存款????6000000（2）借：固定資產(chǎn)????400000貸：資本公積????400000以公允價值為基礎的凈利潤=2000000-（1600000-1200000）÷4=2000000-100000=1900000（元）??商譽=（6000000+1900000-2000000×30%）-（4500000+400000+1900000-2000000×30%）=7300000-6200000=1100000（元）??或者：商譽=6000000-4900000=1100000（元）

32.甲公司擁有乙公司70%的股權。2020年至2021年甲、乙公司之間發(fā)生下列交易：（1）2020年3月16日，甲公司向乙公司銷售A商品，該批商品的成本400000元，售價500000元（不考慮增值稅），款項已經(jīng)支付。截止2020年年末，乙公司所購A商品的60%尚未對外銷售，年末A商品的可變現(xiàn)價值為220000元，計提存貨跌價準備80000元。（2）2021年4月5日，甲公司向乙公司銷售B商品，該批商品的成本90000元，售價100000元（不考慮增值稅），款項已經(jīng)支付。截止2021年年末，乙公司所購A商品、B商品均全部對外銷售。要求：（1）編制2020年與內(nèi)部存貨交易有關的抵銷分錄；（2）編制2021年與內(nèi)部存貨交易有關的抵銷分錄。

答：

（1）借：營業(yè)收入??200000貸：營業(yè)成本??200000借：營業(yè)收入??300000貸：營業(yè)成本??240000存貨????60000或者一：借：營業(yè)收入??500000貸：營業(yè)成本??500000借：營業(yè)成本??60000貸：存貨??60000或者二：借：營業(yè)收入??500000貸：營業(yè)成本??440000存貨??60000借：存貨——存貨跌價準備?60000貸：資產(chǎn)減值損失??60000（2）借：未分配利潤——年初??60000貸：營業(yè)成本?