個(gè)人所得稅現(xiàn)狀考慮論文

個(gè)人所得稅現(xiàn)狀考慮論文個(gè)人所得稅現(xiàn)狀考慮論文隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入;渠道增加，而列舉法漸漸不能適應(yīng)這一趨勢(shì)，出現(xiàn)一些應(yīng)該征稅的收入?yún)s沒(méi)有列舉的現(xiàn)象。今天學(xué)習(xí)啦我要與大家共享的是：個(gè)人所得稅現(xiàn)狀考慮相關(guān)論文。詳細(xì)內(nèi)容如下，歡迎參考瀏覽：個(gè)人所得稅現(xiàn)狀考慮目前，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度嚴(yán)重制約了個(gè)人所得稅組織財(cái)政收入、公平社會(huì)財(cái)富分配、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行功能的充分發(fā)揮，也與我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展及收入分配構(gòu)造不相適應(yīng)，在征收形式、起征點(diǎn)、征管方式等方面都有待進(jìn)一步改良。一、現(xiàn)行個(gè)人所得稅課稅形式評(píng)價(jià)我國(guó)現(xiàn)行的課稅形式將應(yīng)稅所得分為11類，分項(xiàng)按不同稅率計(jì)征。這一課稅形式存在一系列問(wèn)題:1、不利于保障稅收公平。第一，現(xiàn)行課稅形式不能綜合衡量納稅人總的納稅能力，對(duì)全部收入實(shí)行量能征稅。例如，甲有多項(xiàng)收入但較平均且都沒(méi)有到達(dá)起征點(diǎn)，就不需要納稅，而乙只要一項(xiàng)超過(guò)起征點(diǎn)的收入，固然總收入遠(yuǎn)低于甲，但必須納稅。第二，同是勤勞所得的工薪所得和勞務(wù)所得適用稅率差異較大，工薪所得按5%～45%的超額累進(jìn)稅率征稅，勞務(wù)所得按20%的比例稅率征稅，這是一種不公平的規(guī)定，同時(shí)不利于稅收征管。2、容易產(chǎn)生稅收躲避行為。在現(xiàn)行的分項(xiàng)課征制下，納稅人可將同一項(xiàng)目的所得分解為屢次獲得，化整為零，進(jìn)行稅收躲避。例如，現(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)勞務(wù)收入按次計(jì)算，按次扣除費(fèi)用，納稅人就能夠?qū)⒁淮涡詣趧?wù)收入改為屢次領(lǐng)取，進(jìn)而使扣除費(fèi)用增加，減少應(yīng)納稅額，甚至能夠每次的收入都低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以到達(dá)不納稅的目的。3、不能涵蓋各種收入。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入;渠道增加，而列舉法漸漸不能適應(yīng)這一趨勢(shì)，出現(xiàn)一些應(yīng)該征稅的收入?yún)s沒(méi)有列舉的現(xiàn)象。例如，附加福利所得和證券交易所得尚未納入征稅范圍，導(dǎo)致國(guó)家稅收大量流失。個(gè)人隱性收入多，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難獲得關(guān)于個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)狀況真實(shí)準(zhǔn)確的信息資料，因此在個(gè)人所得稅征收管理上存在相當(dāng)大的困難。我國(guó)收入分配制度不完善，呈現(xiàn)多元化、多層次性，分配秩序不規(guī)范，居民收入貨幣化、賬面化程度比擬低。個(gè)人收入分配不僅資金;、列支渠道和支付形式多種多樣，而且在分配名義上，除了基本工資以外，還有各種各樣的實(shí)物分配，以及各種名目的獎(jiǎng)金和代幣券等。目前除了工資薪金和利息、股息、紅利，公民的其它收入基本上處于失控狀態(tài)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)從查清個(gè)人的實(shí)際收入。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級(jí)稅務(wù)部門內(nèi)部征管與外部征管之間、征管與稽察之間、征管與稅政之間的信息傳遞也經(jīng)常會(huì)受阻。再者，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏本質(zhì)性的配合措施，信息不能實(shí)現(xiàn)分享，構(gòu)成了外部信息;不暢，稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確判定稅源組織征管，使得同一納稅人在不同地區(qū)、不同時(shí)間內(nèi)獲得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本無(wú)法統(tǒng)計(jì)匯總。稅務(wù)機(jī)關(guān)征管手段落后，很難把握納稅人同一應(yīng)稅項(xiàng)目的不同收入;，無(wú)法體現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)功能。4、降低了經(jīng)濟(jì)效率?，F(xiàn)行分項(xiàng)課征制度對(duì)不同項(xiàng)目的所得實(shí)行區(qū)別對(duì)待，當(dāng)賴以獲得收入的不同資源要素能夠互相轉(zhuǎn)化時(shí)，就可能干擾納稅人的經(jīng)濟(jì)決策，對(duì)納稅人的行為和資源配置產(chǎn)生扭曲效應(yīng)。例如，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬按20%的比例稅率征稅，并且收入畸高的還要加成征收，相比之下，對(duì)工資報(bào)酬征稅較輕。這就有可能促使勞動(dòng)者放棄自由職業(yè)中的勞務(wù)報(bào)酬所得，而選擇雇傭就職。5、調(diào)節(jié)收入的力度不強(qiáng)?，F(xiàn)行制度下，相當(dāng)一部分所得實(shí)行比例稅率，導(dǎo)致個(gè)人所得稅的彈性較小，不能很好的發(fā)揮調(diào)節(jié)收入、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的功能。目前我國(guó)采用的分類計(jì)征形式，對(duì)納稅人的不同所得項(xiàng)目分別按規(guī)定稅率計(jì)算征稅，固然能夠簡(jiǎn)化稅額的計(jì)算手續(xù)，便于對(duì)納稅人的不同應(yīng)稅項(xiàng)目分別進(jìn)行源泉扣繳，但難以把握納稅人的總體收入水安然平靜負(fù)擔(dān)能力。使那些多渠道獲得收入，應(yīng)稅所得總額較大，但分屬若干稅目的納稅人稅負(fù)相對(duì)較輕，而使那些收入渠道單一，應(yīng)稅所得總額較小的納稅人稅負(fù)相對(duì)較重。目前全國(guó)工薪階層繳納的個(gè)人所得稅已占個(gè)人所得稅總額的70%以上?？梢?，收入;固定的工薪階層，成為了納稅大戶。此外，對(duì)不同的所得項(xiàng)目采取不同稅率和扣除辦法，容易造成納稅人分解收入、屢次扣除費(fèi)用，存在較多的逃稅避稅漏洞。統(tǒng)計(jì)數(shù)字表明，在個(gè)人所得稅收入中，來(lái)之工資薪金所得、利息股息紅利所得、偶爾所得呈上升趨勢(shì)，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得呈下降趨勢(shì)。由于工資薪金所得和利息股息紅利所得都實(shí)行了源泉扣繳的辦法，稅收流失相對(duì)較小，在同等的稅收環(huán)境中，個(gè)體工商戶和企事業(yè)單位的偷逃稅現(xiàn)象較嚴(yán)重。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅800元的起征點(diǎn)，已與目前現(xiàn)狀不相符合。在國(guó)內(nèi)的稅制改革進(jìn)程中，起征點(diǎn)的問(wèn)題始終滯后。缺乏科學(xué)根據(jù)，與生活指數(shù)和消費(fèi)物價(jià)指數(shù)脫鉤始于1981年的起征點(diǎn)，已使用了23年，目前除了北京、上海執(zhí)行1200元標(biāo)準(zhǔn)，深圳執(zhí)行1600元標(biāo)準(zhǔn)，廣東執(zhí)行1260元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)外，全國(guó)大多數(shù)地區(qū)仍在執(zhí)行800元標(biāo)準(zhǔn)。1992年月收入在800元下面的就業(yè)者占就業(yè)者總?cè)藬?shù)的比例為99%，僅有1%的工薪階級(jí)的收入超過(guò)免征額。然而到了2002年，月收入在800元下面的就業(yè)者占就業(yè)者總?cè)藬?shù)的比例為47.2%。而且這些年間，物價(jià)水平大大提高，百姓的生活成本增加，況且相繼實(shí)行了醫(yī)療、住房、教育等改革，這些改革使得老百姓支出加大，因而，現(xiàn)行的個(gè)人所得稅是在對(duì)納稅人的基本生活費(fèi)用課稅。二、對(duì)個(gè)人所得稅改良建議1、采用符合我國(guó)目前實(shí)際情況的混合型構(gòu)造形式。混合型構(gòu)造形式既堅(jiān)持量能負(fù)擔(dān)的原則，又對(duì)納稅人不同性質(zhì)的所得實(shí)行區(qū)別對(duì)待。將工薪所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等具有較強(qiáng)連續(xù)性、經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項(xiàng)目中，采用預(yù)扣代繳的征收方式。而對(duì)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、紅利、股息等其他所得，仍然根據(jù)比例稅率進(jìn)行分項(xiàng)征收。2、通過(guò)科學(xué)測(cè)算，健全個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除制度。800元的免征額已經(jīng)滯后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的需要，個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除制度有待進(jìn)一步完善。建議將個(gè)稅抵扣額確實(shí)定權(quán)下放到各地政府，讓各地自行制定個(gè)人所得稅的免稅額度，使個(gè)人所得稅的征收范圍符合各地詳細(xì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。各地區(qū)給予一定的幅度差異，與當(dāng)?shù)氐奈飪r(jià)指數(shù)、消費(fèi)指數(shù)掛鉤。此外，個(gè)人所得稅的征收應(yīng)該以家庭為單位，從家庭成員的總收入狀況考慮征稅，家庭負(fù)擔(dān)比擬重的就應(yīng)該少繳稅。稅前扣除額應(yīng)該十分考慮家庭教育費(fèi)用支出，有子女上大學(xué)的家庭可將大學(xué)教育費(fèi)用稅前扣除，鼓勵(lì)下一代接受高等教育。我國(guó)工資薪金所得稅實(shí)行的是九級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高稅率為45%,結(jié)合我國(guó)個(gè)人所得稅的征收環(huán)境分析，該超額累進(jìn)稅率存在下面問(wèn)題：(1)過(guò)高的邊際稅率。一部分高收入者心理上難以接受，高收入者收入;的復(fù)雜性使其為了降低邊際稅率的檔次而想方設(shè)法隱瞞各項(xiàng)所得，進(jìn)而高收入者大量偷逃稅款，而大多數(shù)工薪階層收入較低，過(guò)高的邊際稅率行同虛設(shè);(2)由于稅率級(jí)數(shù)太多，稅收計(jì)算復(fù)雜，操作難度大，影響了稅收的征收效率;(3)現(xiàn)行的征管條件下，真正依法納稅的是處于中下收入的工薪階層，這又從某種意義上加劇了縱向不公平。工資薪金所得稅的超額累進(jìn)稅率應(yīng)以五級(jí)為宜，能夠考慮與個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及對(duì)企事單位的承包經(jīng)營(yíng)所得合并，稅率的級(jí)差也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整，每級(jí)應(yīng)為7%，最高邊際稅率為35%。在征收方法上也與之合并，采取按年計(jì)征，按月預(yù)交，年終匯算清交，多退少補(bǔ)的辦法。此方法的優(yōu)點(diǎn)是將大大提高征稅效率。3、實(shí)現(xiàn)隱形收入顯形化是個(gè)人所得稅能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。首先，要努力改良稅收征管手段，積極推進(jìn)稅務(wù)部門對(duì)個(gè)人各項(xiàng)所得信息采集系統(tǒng)以及銀行對(duì)個(gè)人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的完全電子化，進(jìn)一步提高對(duì)收入的監(jiān)控能力和征管水平。通過(guò)銀行和稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)工程的建立，逐步縮小現(xiàn)金交易的范圍，使所有的收支狀況盡可能地置于稅銀聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控下?，F(xiàn)金交易減少了，政府便能夠通過(guò)賬戶對(duì)納稅人的稅源實(shí)行有效控制。其次，采用源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)相結(jié)合的征管方式。代扣代繳義務(wù)人向個(gè)人支付所得時(shí)必須同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，對(duì)扣繳義務(wù)人不按規(guī)定扣繳和申報(bào)繳納稅款以及不按規(guī)定報(bào)送有關(guān)信息資料的，要規(guī)定明確的法律責(zé)任和相應(yīng)的懲辦辦法。此外，加強(qiáng)公民依法納稅的意識(shí)，健全個(gè)人信譽(yù)制度，是這種征管方式發(fā)揮作用的關(guān)鍵。今年，北京已開場(chǎng)為個(gè)人建立納稅