企業(yè)偷稅漏稅的原因分析及解決措施

企業(yè)偷稅漏稅的原因分析危害及解決措施作者姓名：翁晨倫目錄1摘要2關(guān)鍵字3稅收的3種特征4實踐感受5稅收的職能6小企業(yè)的偷稅漏稅原因分析7對于偷稅漏稅的防范建議8參考摘要：近幾年私自虛假開增值稅專業(yè)發(fā)票，做假賬，假的會計報表，企業(yè)私自列資產(chǎn)權(quán)益是會計信息失去的真正的意思，呈現(xiàn)了許多偷稅漏稅的不誠信行為， 減少了國家財政稅款的收入，破壞了經(jīng)濟秩序，本文對部分企業(yè)偷稅漏稅的原因進行分析講了危害及有效對策。關(guān)鍵詞：稅收依法納稅提高納稅意識偷稅漏稅一.稅收特點可以將它概括為三點分別為強制性、無償性和固定性。強制性。強制稅指的國家以管理者的角度，借助政治權(quán)利，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)來強制征收，在法律規(guī)定內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則將會遭到法律的嚴厲制裁。這是稅法具有強制性的提現(xiàn)。強制性的特點體現(xiàn)在兩方面。一方面稅收完全依靠國家的政治權(quán)力第二方面國家會對違反稅收的的違法行為進行處罰。無償性。收稅無償性是它本質(zhì)的一種表現(xiàn)，也是區(qū)別他與別，的財政收入方式的最最重要特征。無償性體現(xiàn)在，一政府國家活的稅收不需要想納稅人支付任何報酬， 另一方面國家政府得到的稅收收入將不再返還的納稅人。固定性。普通稅指的是規(guī)定一個統(tǒng)一的國家納稅標準 ，包括納稅人、稅率、納稅期限、征稅對象、納稅地點，等。這些標準確定，在一定時期內(nèi)是相對穩(wěn)定的。稅收的固定性包含兩層意思，：第一，稅收金額限制。第二，稅收確定性的具體操作。只要求稅務機關(guān)對納稅人征稅必須按照稅收法律的標準，不能更低或更高更嚴格。無償性是稅收手段反映特殊分布的性質(zhì) ，強制性是保障實現(xiàn)無償征收稅款，。三個相互合作，以確保穩(wěn)定的政府收入。最早的稅收出現(xiàn)在西周后期， 古代市場成為市，當時商品物資經(jīng)濟發(fā)展迅速，集市貿(mào)易日趨增多就呈現(xiàn)了我國歷史上最早的買賣稅收。 舂秋魯國時期實行田稅這是征收田稅最早的記載。田稅以征收實物為主，反應了土地制度的變化， 是一種歷史的進步。征收車輛和船舶稅最早是在漢代。公兀前 129年左右漢王朝就規(guī)定了對車船進行收稅，在當時叫做算商車二.稅收的職能，阻止財政收入，監(jiān)督經(jīng)濟活動，調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟，稅收的作用是在一定的經(jīng)濟條件下表現(xiàn)出來的，具體體現(xiàn)在公平稅負，促進公平競爭，保持經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，合理調(diào)節(jié)分配，維護國家全力，共同富裕，促進對外開放等等。稅收被稱為祖國的血脈。國家強盛富裕、人民群眾幸福的底氣，均來源稅收的強大支撐，馬克思說：“賦稅是國家政府機關(guān)的經(jīng)濟基礎(chǔ)，而不是別的其他任何東西?！边@些稅種與我們生活息息相關(guān)。但并不是每個人都要依法繳納上面所有的稅種。 畢竟只有當發(fā)生相對應的應稅行為，才需要繳納相對應的稅款，說到底增加納稅人的納稅意識才是杜絕偷稅漏稅的最根本的方式。實踐期間很榮幸能到國稅分局進行鍛煉，稅務人始終秉持為國聚財為民納稅為工作的宗旨，整齊的制服，耐心的解答，熱心的幫助納稅人，。第一天的感受讓我肅然起敬。生活要繼續(xù)，我也努力的學習單位的技能，從最簡單的發(fā)票開始了我的實踐之旅。感受最深的是什么呢，就是許多人對稅收知識的缺乏， 大廳各個角落放了許多宣傳手冊， 但很少有人問津，也有許多人因為生活的應稅行為不合法， 來大廳繳納罰款。稅收法律也在日日變換，如果不經(jīng)常學我們生活中碰到最多的可能要算個他們會有抵觸的情緒。國家職我們生活中碰到最多的可能要算個他們會有抵觸的情緒。國家職-這樣納稅人繳納稅款才會自覺，全關(guān)于企業(yè)偷稅漏稅的防備，首先必人所得稅了。很多納稅人不清楚征稅過程，不明白稅款去能部門使用稅款，納稅人自然想有監(jiān)督部門工作的全力。面提升納稅人的納稅意識才是打到偷稅漏稅的最好手段。須準確了解稅收籌劃，合理極化會計核算工作，提高企業(yè)和稅務部門之間溝通， 構(gòu)建好企業(yè)和稅務的關(guān)系這樣可以最迅速的獲取最新的最準確的稅收優(yōu)惠政策，方便職能部門涉稅處理，保證稅收籌劃的展開，可以建立好的形象。通過與稅務部門的交流，不但可以樹立好的信譽，而且可以給他們留下尊重稅務機關(guān)和人員的印象， 還要增強對于人員的培養(yǎng)，把財務人員的素質(zhì)提高，會計是企業(yè)稅收的重要人員， 要熟練掌握稅收知識，目前來說部分企業(yè)的財務人員素質(zhì)還不夠高，我們應加強宣傳來提高納稅意識指定合理稅收， 適當降低稅收，稅務部門加強懲治力度，加強執(zhí)法。畢業(yè)綜合實踐 是人才培養(yǎng)的最后一個教學環(huán)節(jié)，也是非常重要的教學環(huán)節(jié)之一。偷稅漏稅危害稅收是國家憑借強制力對納稅人的財產(chǎn)進行的無償占有 ；從稅收契約論的角度來講，稅收是納稅人換取政府公共服務而提供的對價。從這個意義上說，逃避繳納稅款是納稅人違背一種給付義務。第一，偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿和記帳憑證。所謂偽造帳簿、記帳憑證，是指行為人為了偷稅，平時沒有按照稅法設(shè)置帳簿，為了應付稅務檢查而編造出假憑證、假帳簿、無中生有、欺驪他人；所謂“變造”帳簿和記帳憑證，即把已有的真實帳簿和憑證進行篡改、合并或刪除，以此充彼，以少充多或以多充少，或者帳外設(shè)帳、帳外經(jīng)營、真假并存，從而使人對其經(jīng)營數(shù)額和應稅項目產(chǎn)生誤解， 達到不繳或少繳稅款的目的。 這種方式多為個體經(jīng)營者所采用，以此使稅務人員無法得知其經(jīng)營收支情況。第二，在帳簿上多列支出或者不列、 少列收入。行為人通過此舉以圖減少應稅數(shù)額，達到偷稅目的。主要方法有，（1）明銷暗記；（2）將產(chǎn)品直接作價抵債款后不記銷售 ；（3）已經(jīng)銷售而不開發(fā)票或以白條抵庫不記銷售；（4）用罰款、滯納金、違約金、賠償金沖減銷售收入 ；⑸將展品或樣品作價處理后不按銷售記帳，等等。此外，多行開戶，同時使用，而只向稅務工作人員提供其中的一個，也是行為人隱瞞收人的常用方法。第三，進行虛假的納稅申報。納稅申報是依法納稅的前提， 納稅人必須在法定時間內(nèi)辦理納稅申報，如實報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關(guān)要求的其它納稅資料。 行為人往往通過對生產(chǎn)規(guī)模、盈虧情況、收入狀況等內(nèi)容作虛假申報， 來達到偷稅目的。行為人有時虛報一項，有時虛報數(shù)項。偽造、變造帳簿、記帳憑證，這是最常見的一種偷稅方式。這種方式多為個體經(jīng)營者所采用，一般是不建帳或不按要求建帳，使稅務人員無法得知其經(jīng)營收支情況。如某個體商店業(yè)主將收支情況記到自制的紙本上， 采用一些只有自己才明白的數(shù)字和文字符號，經(jīng)多次檢查督促，仍以“沒文化”、 “不認字”等理由拒不建帳，其實是借機偷稅；國營、集體企業(yè)也往往采取偽造、變造帳簿的方式偷稅。企業(yè)必須建帳，因此在這一點上企業(yè)多采用少造帳簿的方式偷稅。 如某集體企業(yè)是個生產(chǎn)火柴的廠家， 該企業(yè)負責人為了少繳稅款，在帳簿上“作文章”，重計材料人庫、重列成本、多提亂提費用、少提折舊等，偷漏所得稅、增值稅。對職工個人采用工資之外多支利息的方式偷漏個人收入調(diào)節(jié)稅、 通過上述手段，使帳面收入與實際收入、帳面支出與實際支出之間出現(xiàn)巨大落差， 結(jié)果少繳各種稅款達50多萬元。2、私設(shè)“小金庫”，建立帳外帳。納稅人建置真假兩本帳，真帳自已實用，去口把假帳當作真帳交給稅務人員檢查，作為納稅依據(jù)。他們有的是盈利企業(yè)，即在假帳上人為制造〃虧損”，有的將大宗經(jīng)營額計到真帳上面， 而將小宗經(jīng)營額記人假帳，造成經(jīng)營狀況不佳的假象，從而少繳稅款。市場經(jīng)濟運作，使得國家稅收在整個國家中運作， 當偷稅漏稅的氣候形成，國家的財政支出的資金極化和民眾生活資金得不到應有的保障， 也就談不上享有社會上的福利， 整個社會也得不到享有的進步，偷稅漏稅會直接導致貧富差距越來越大。 納稅是每個中國公民應盡的責任，按時上繳稅款也是中國民眾企業(yè)的一項義務， 只有每個人人做到不偷稅，不漏稅， 才能體現(xiàn)出稅收款取之于民，用之于民的作用，偷稅直接損害國家的利益， 觸犯了國家法律。情節(jié)嚴重的將構(gòu)成犯罪，屬于破壞社會秩序的一種罪名，對于罪名構(gòu)成的人要依法處置。四小企業(yè)是一股朝氣蓬勃的新新勢力， 不可忽視啊，現(xiàn)在正是全民創(chuàng)業(yè)的時代，許多問題也隨之而來。小企業(yè)對經(jīng)濟發(fā)展有著巨大的作用和意義。小企業(yè)解決擇業(yè)，推動社會進步，創(chuàng)新技術(shù)發(fā)揮了特別的作用。 但小企業(yè)的困難在于籌集資金不容易， 賦稅重，政策扶持力度不夠大市場競爭力小的問題，銀行貸款也給小企業(yè)帶來的巨大的壓力， 多了許多不確定的因素。這幾年，為了幫助小企業(yè)的發(fā)展，國家稅收制度進行了一定的改革， 但相對小企業(yè)來說，依然不完善。第一，增值稅起征點對于小企業(yè)來說太低了，企業(yè)的利潤一般在百分之 15,利潤在三百到七百五十就要開始征稅， 對于小企業(yè)來說是不小的挑戰(zhàn)。第二企業(yè)所得稅征收制度不太利于小企業(yè)前期的發(fā)展。第三小企業(yè)通常依靠民間融資， 由于超過的部分無法稅前扣除，這會使得小企業(yè)承擔更高的成本。 這也是導致小企業(yè)偷稅漏稅嚴重的原因。 偷稅漏稅就是納稅人使用隱瞞編造等方式有目的性的違反稅法，躲避納稅義務或少交稅款的行為方式。具體表現(xiàn)為，做假賬編造假的賬簿記錄，隱瞞記賬憑證，私自減少收入私自增加支出，虛假申報報表法律對于這累行為最高可以給與不繳或少繳金額五倍稅款的處罰， 漏稅是指納稅人不是主觀意識下不繳或少繳，稅務機關(guān)也應該承擔部分的連帶責任。 企業(yè)利用稅收優(yōu)惠，稅率等偷稅漏稅，私自認定小規(guī)模和一般納稅人， 同事經(jīng)營不同稅率的貨物卻按照較低稅率的物品納稅，部分小企業(yè)設(shè)置賬外賬，照成國家大量稅款溜走。增值稅起征點對于小企業(yè)來說太低了，企業(yè)的利潤一般在百分之十五， 利潤在三百到七百五十就要開始征稅， 對于小企業(yè)來說是不小的挑戰(zhàn)。賬外賬真實反應了部分企業(yè)的暗箱操作一套賬真實確切的反應企業(yè)的賬目，另外一套則記錄了虛假的經(jīng)營情況。對于企業(yè)偷稅漏稅的防范。五對于企業(yè)偷稅漏稅的防范，首先需要正確理解稅收籌劃，合理規(guī)劃會計核算工作，加強企業(yè)和稅務部門之間溝通，構(gòu)建好企業(yè)和稅務的關(guān)系這樣可以最快的獲取最新的最準確的稅收優(yōu)惠政策，方便職能部門涉稅處理， 保證稅收籌劃的展開，可以建立好的形象。通過與稅務部門的交流，不但可以樹立好的信譽，而且可以給他們留下尊重稅務機關(guān)和人員的印象，還要加強對于人員的培養(yǎng)， 把財務人員的素質(zhì)提高，會計是企業(yè)稅收的重要人員， 要熟練掌握稅收知識，目前來說部分企業(yè)的財務人員素質(zhì)還不夠高， 我們應加強宣傳來提高納稅意識指定合理稅收，適當降低稅收，稅務部門加強懲治力度，增強執(zhí)法。少年強就中國強。稅收知識內(nèi)化于心，稅法宣傳外化于行。區(qū)局的青年志愿者們用實際行動自覺參與到稅法進校園活動中，如和煦舂風，把稅收知識傳播到校園的每個角落；寓教于樂， 有利于培養(yǎng)孩子們誠信納稅意識和營造和諧向上的稅收宣傳氛圍。 稅收對于經(jīng)濟發(fā)展起著重要的作用， 因此講企業(yè)偷稅漏稅問題解決好，至關(guān)重要，我們應該一同學習稅法了解稅法宣傳稅法， 共創(chuàng)和諧美好的社會主義社會。結(jié)論：目前，國家的財政收入有 95%來自于稅收（其他主要是各種行政收費）。稅收部門將稅款征收入庫后， 由財政部門提出財政預算，用于國家建設(shè)和各項公共事業(yè)。 在市場經(jīng)濟條件下，國家為了對市場經(jīng)濟進行有效的宏觀調(diào)控， 必須動用經(jīng)濟手段、法律手段和行政手段來進行干預。稅收是一個重要的經(jīng)濟杠桿。例如，可以通過不同稅率的調(diào)整， 稅收優(yōu)惠政策的實施，鼓勵一部分地區(qū)、 一部分行業(yè)加快發(fā)展，達到調(diào)節(jié)經(jīng)濟的目的。 國家現(xiàn)在實行了促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)、 促進農(nóng)民增收、促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等許多稅收優(yōu)惠政冷策。崔穎：提高我國產(chǎn)業(yè)競爭力的稅收政策；稅務研究； 2003年.張秋艷：淺析企業(yè)稅務籌劃的風險及防范；