2022年北京市注冊會計師《會計》考試題庫匯總

年北京市注冊會計師《會計》考試題庫匯總

第1題【多選題】股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法正確的有（）。A、股份支付中，所有對職工有利條件的修改均需要考慮，按照修改之后的可行權(quán)條件確認(rèn)相應(yīng)的成本費用B、對股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會做出決議并經(jīng)股東大會審議批準(zhǔn)，或者由股東大會授權(quán)董事會決定C、在會計上，無論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價值來計量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件（除市場條件外）而無法可行權(quán)D、企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將取消或結(jié)算作為加速行權(quán)來處理，立即確認(rèn)原本在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額【正確答案】ABC【答案解析】選項D，企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具（因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外），企業(yè)應(yīng)當(dāng)將取消或結(jié)算作為加速行權(quán)來處理，立即確認(rèn)原本在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。第2題【單選題】在依據(jù)“5C”系統(tǒng)原理確定信用標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)掌握客戶“能力”方面的信息，下列各項指標(biāo)中最能反映客戶“能力”的是（）。A、凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率B、杠桿貢獻率C、現(xiàn)金流量比率D、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率【正確答案】C【答案解析】“5C”系統(tǒng)是指評估顧客信用品質(zhì)的五個方面，即品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。其中“能力”指償債能力，主要指企業(yè)流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負(fù)債的比例，即短期償債能力；只有選項C屬于短期償債能力的指標(biāo)。第3題【多選題】甲、乙、丙、丁擬設(shè)立一家商貿(mào)有限公司，就設(shè)立事宜分工負(fù)責(zé)，其中甲負(fù)責(zé)租賃公司經(jīng)營所需辦公場所。因公司尚未成立，甲為方便簽訂合同，遂以自己名義與戊簽訂寫字樓租賃合同。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于寫字樓租賃合同義務(wù)承擔(dān)的表述中正確的有（）。A、無論商貿(mào)公司是否成立，戊均可請求甲承擔(dān)清償責(zé)任B、商貿(mào)公司一經(jīng)成立，戊即可請求商貿(mào)公司承擔(dān)清償責(zé)任C、商貿(mào)公司設(shè)立失敗后，戊有權(quán)請求甲、乙、丙、丁四人承擔(dān)連帶清償責(zé)任D、商貿(mào)公司設(shè)立失敗后，戊只能請求甲承擔(dān)清償責(zé)任【答案】ABC【解析】選項A、B正確，發(fā)起人以自己名義為設(shè)立公司之目的而與他人訂立合同，那么合同的當(dāng)事人就是發(fā)起人和該相對人。根據(jù)《民法典》的規(guī)定，合同相對人有權(quán)選擇請求該發(fā)起人或者成立后的公司承擔(dān)合同義務(wù)。選項C正確、選項D錯誤，公司設(shè)立失敗的，債權(quán)人有權(quán)請求全體或者部分發(fā)起人對設(shè)立公司行為所產(chǎn)生的費用和債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任。第4題【單選題】2×10年6月某增值稅一般納稅人因意外災(zāi)害毀損庫存原材料一批，該批原材料實際成本為40000元，收回殘料價值2000元。保險公司賠償11200元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%。該批毀損原材料造成的非常損失凈額為（）。A、32200元B、26800元C、32000元D、33600元【正確答案】B【答案解析】本題考察的知識點是：存貨盤虧或毀損的處理。該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝40000－2000－11200＝26800（元），所涉及到的分錄：批準(zhǔn)處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢40000貸：原材料40000批準(zhǔn)處理后：借：原材料2000其他應(yīng)收款11200營業(yè)外支出26800貸：待處理財產(chǎn)損溢40000第5題【單選題】如果風(fēng)險相同、每股收益的時間相同，則可以作為一個可接受的觀念的是（）。A、利潤最大化B、股東財富最大化C、每股收益最大化D、企業(yè)價值最大化【正確答案】C【答案解析】如果風(fēng)險相同、每股收益的時間相同，則每股收益最大化也是一個可以接受的觀念。所以選項C是答案。第6題【單選題】以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟活動及相關(guān)影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額，編制相關(guān)預(yù)算的方法，被稱為（）。A、零基預(yù)算法B、靜態(tài)預(yù)算法C、動態(tài)預(yù)算法D、調(diào)整預(yù)算法【答案】D【解析】增量預(yù)算法是以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟活動及相關(guān)影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。第7題【單選題】甲公司采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率對各項業(yè)務(wù)進行折算，按季度計算匯兌損益。2×13年1月1日，該公司專門從銀行貸款600萬美元用于辦公樓建造，年利率為8%，每季度末計提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝6.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝6.23元人民幣，6月1日市場匯率為1美元＝6.26元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝6.28元人民幣。甲公司建造的辦公樓于2×13年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程款150萬美元。不考慮其他因素，則在第二季度應(yīng)資本化的借款費用金額為（）。A、75.12萬元人民幣B、12.84萬元人民幣C、105.96萬元人民幣D、13.2萬元人民幣【正確答案】C【答案解析】本題考查知識點：外幣借款匯兌差額的會計處理。第二季度該外幣專門借款應(yīng)資本化的利息金額＝600×8%×1/4＝12（萬美元），折算為人民幣＝12×6.26＝75.12（萬元人民幣）。采用當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，因此，第二季度可資本化的匯兌差額＝600×（6.28－6.23）＋600×8%×1/4×（6.28－6.23）＋600×8%×1/4×（6.28－6.26）＝30.84（萬元人民幣）所以，第二季度應(yīng)資本化的借款費用金額＝75.12＋30.84＝105.96（萬元人民幣）。注意：（1）甲公司采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率對各項業(yè)務(wù)進行折算，因此這里應(yīng)該按照6月1日的匯率折算，即12×6.26.而后面計算第二季度匯兌差額時，應(yīng)該考慮本金的匯兌差額以及第一個季度和第二個季度形成的利息的匯兌差額。（2）本題中可資本化的匯兌差額包括三部分內(nèi)容：一是借款本金的匯兌差額，這是按6月30日的匯率與3月31日的匯率比較計算。二是第一季度利息的匯兌差額，也是按6月30日的匯率與3月31日的匯率比較計算。三是第二季度利息的匯兌差額，這是按6月30日的匯率與6月1日的匯率比較計算。第8題【單選題】某企業(yè)2×11年6月2日外購一項專利技術(shù)，價款為100萬，同時還發(fā)生相關(guān)費用6萬元，購入后發(fā)生測試費用2萬元。該外購專利技術(shù)的入賬價值為（）。A、100萬元B、106萬元C、108萬元D、102萬元【正確答案】C【答案解析】本題考查知識點：外購無形資產(chǎn)的初始計量；外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、進口關(guān)稅和其他稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，因此該無形資產(chǎn)的入賬價值＝100＋6＋2＝108（萬元）。第9題【單選題】甲公司計劃向市場推出一款新產(chǎn)品，公司歷史上從未銷售過類似產(chǎn)品。為降低產(chǎn)品上市失敗的可能性，公司搜集了一些其他公司類似產(chǎn)品上市后的銷售數(shù)據(jù)進行分析。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司采用的這一方法是（）。A、旁推法B、后推法C、前推法D、正推法【正確答案】A【答案解析】本題考核風(fēng)險管理技術(shù)與方法。旁推法就是利用類似項目的數(shù)據(jù)進行外推，用某一項目的歷史記錄對新的類似建設(shè)項目可能遇到的風(fēng)險進行評估和分析。第10題【多選題】下列選項中，屬于法律行為的實質(zhì)有效要件的有（）。A、行為人具有相應(yīng)的民事行為能力B、意思表示真實C、采用法律規(guī)定的特定形式D、不違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，不違背公序良俗【答案】ABD【解析】《民法典》規(guī)定，民事法律行為可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式；法律、行政法規(guī)規(guī)定或者當(dāng)事人約定采用特定形式的，應(yīng)當(dāng)采用特定形式。選項C屬于民事法律行為的形式有效要件。第11題【單選題】債務(wù)人或者管理人向人民法院和債權(quán)人會議提交重整計劃草案的期限是（）。A、自人民法院裁定債務(wù)人重整之日起1個月內(nèi)B、自人民法院裁定債務(wù)人重整之日起2個月內(nèi)C、自人民法院裁定債務(wù)人重整之日起3個月內(nèi)D、自人民法院裁定債務(wù)人重整之日起6個月內(nèi)【正確答案】D【答案解析】債務(wù)人或者管理人應(yīng)當(dāng)自人民法院裁定債務(wù)人重整之日起6個月內(nèi)，同時向人民法院和債權(quán)人會議提交重整計劃草案。第12題【多選題】在協(xié)定中，下列不屬于常設(shè)機構(gòu)的有（）。A、專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施B、專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存C、專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所D、持續(xù)3年的建筑工地【正確答案】ABC【答案解析】建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，但僅以連續(xù)六個月以上的，可以作為常設(shè)機構(gòu)。第13題【多選題】下列關(guān)于特殊進口貨物關(guān)稅完稅價格確定的表述中，符合我國關(guān)稅規(guī)定的有（）。A、某高校轉(zhuǎn)讓2年前免稅進口的檢測設(shè)備，以原入境到岸價作為完稅價格B、某外商在境內(nèi)參展時直接出售給顧客的參展化妝品，以海關(guān)審定留購價作為完稅價格C、某醫(yī)院接受香港賽馬會無償捐贈的救護車輛，以一般進口貨物估價辦法估定完稅價格D、某石油企業(yè)以支付租金方式從境外承租的海上鉆井平臺，以海關(guān)審定的租金作為完稅價格【答案】BCD【解析】轉(zhuǎn)讓減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，選項A并不符合規(guī)定。第14題【單選題】甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本3660萬元，人工成本600萬元，資本化的借款費用960萬元，安裝費用570萬元，為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費180萬元，員工培訓(xùn)費60萬元。2×10年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司建造該設(shè)備的成本是（）。A、6090萬元B、6270萬元C、6330萬元D、6690萬元【正確答案】B【答案解析】設(shè)備的成本＝3660＋600＋960＋570＋300＋180＝6270（萬元）第15題【多選題】在審計集團財務(wù)報表時，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，正確的有（）。A、組成部分重要性的匯總數(shù)不能高于集團財務(wù)報表整體的重要性B、集團項目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重要性C、組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團項目組確定D、集團項目組應(yīng)當(dāng)為所有組成部分確定組成部分重要性【答案】BC【解析】選項A，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性；選項D，如果集團項目組僅計劃對不重要的組成部分在集團層面實施分析程序，那么無須為其確定重要性。第16題【單選題】下列關(guān)于離散程度的表述中，不正確的是（）。A、如果相對于A證券而言，B證券的標(biāo)準(zhǔn)差較大，則B證券的離散程度比A證券大B、如果相對于A證券而言，B證券的變異系數(shù)較大，則B的絕對風(fēng)險比A證券大C、標(biāo)準(zhǔn)差不可能小于0D、如果標(biāo)準(zhǔn)差等于0，則說明既沒有絕對風(fēng)險也沒有相對風(fēng)險【答案】B【解析】表示隨機變量離散程度的指標(biāo)，最常用的是方差和標(biāo)準(zhǔn)差，它們的數(shù)值越大，說明離散程度越大，所以，選項A的說法正確；根據(jù)計算公式可知，標(biāo)準(zhǔn)差的最小值為0，所以，選項C的說法正確；標(biāo)準(zhǔn)差是一個絕對數(shù)指標(biāo)，用來衡量絕對風(fēng)險，變異系數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)差/預(yù)期值）是一個相對數(shù)指標(biāo)，用來衡量相對風(fēng)險。選項B的說法不正確，正確結(jié)論應(yīng)該是“B證券的相對風(fēng)險比A證券大”。如果標(biāo)準(zhǔn)差等于0，則變異系數(shù)也等于0，所以，說明既沒有絕對風(fēng)險也沒有相對風(fēng)險，選項D的說法正確。第17題【單選題】領(lǐng)用某種原材料550千克，單價10元，生產(chǎn)A產(chǎn)品100件，B產(chǎn)品200件。A產(chǎn)品消耗定額1.5千克，B產(chǎn)品消耗定額2.0千克。B產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用為（）元。A、4000B、1500C、3200D、2000【正確答案】A【答案解析】分配率＝550×10/（100×1.5＋200×2.0）＝10B產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用＝200×2.0×10＝4000（元），選項A正確。第18題【單選題】某企業(yè)以“2/10，n/50”的信用條件購進原料一批，由于企業(yè)資金緊張欲在第60天付款。則企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣的成本為（）。A、18.37%B、36.73%C、20%D、14.69%【正確答案】D【答案解析】本題考核放棄現(xiàn)金折扣成本。放棄現(xiàn)金折扣的成本＝2%/（1－2%）×360/（60－10）×100%＝14.69%。第19題【多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制評價與審計的說法中，正確的有（）。A、內(nèi)部控制自我評價是由企業(yè)董事會和管理層實施的B、企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)C、企業(yè)可以授權(quán)審計部門或?qū)ｉT機構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價組織的實施工作D、會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)布的內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé)【答案】ACD【解析】企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)。選項B不正確。第20題【單選題】下列關(guān)于公司治理基本原則的表述中，不正確的是（）。A、董事是由股東選出的，但是董事會及其代表在挑選候選人時發(fā)揮著重要的作用B、企業(yè)應(yīng)要求首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官，以書面形式向董事會報告C、所有投資者都享有平等及時地了解公司重大信息的權(quán)利D、審計委員會應(yīng)當(dāng)向股東會就任免內(nèi)部審計管理人員提供建議【正確答案】D【答案解析】本題考核公司治理基本原則。審計委員會應(yīng)當(dāng)向董事會就任免內(nèi)部審計管理人員提供建議。（參見教材第311頁）第21題【多選題】根據(jù)外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，外國投資者采取并購方式設(shè)立外商投資企業(yè)的，并購后所設(shè)外商投資企業(yè)的注冊資本與投資總額的下列約定中，符合規(guī)定的有（）。A、注冊資本140萬美元，投資總額210萬美元B、注冊資本400萬美元，投資總額720萬美元C、注冊資本600萬美元，投資總額1400萬美元D、注冊資本1600萬美元，投資總額4600萬美元【正確答案】BCD【答案解析】注冊資本在210萬美元以下的，投資總額不得超過注冊資本的10/7，本題A選項不符合規(guī)定（140×10/7=200<210）。注冊資本在210萬美元以上至500萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2倍，本題B選項符合規(guī)定（400×2＝800>720）。注冊資本在500萬美元以上至1200萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2.5倍，本題C選項符合規(guī)定（600×2.5＝1500＞1400）。注冊資本在1200萬美元以上的，投資總額不得超過注冊資本的3倍，本題D選項符合規(guī)定（1600×3＝4800＞4600）。第22題【單選題】甲公司是傳統(tǒng)的冰箱生產(chǎn)企業(yè)，制冷系統(tǒng)采用R－12氟利昂作制冷劑，而氟利昂已被視為破壞地球臭氧層的主要元兇。則由此產(chǎn)生的風(fēng)險屬于的是（）。A、戰(zhàn)略風(fēng)險B、市場風(fēng)險C、操作風(fēng)險D、自然環(huán)境風(fēng)險【正確答案】D【答案解析】本題考核自然環(huán)境風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)容。自然環(huán)境風(fēng)險是指企業(yè)由于其自身或影響其業(yè)務(wù)的其他方造成的自然環(huán)境破壞而承擔(dān)損失的風(fēng)險。甲公司的制冷劑R－12氟利昂，破壞了地球的臭氧層，因此產(chǎn)生了自然環(huán)境風(fēng)險。第23題【單選題】2012年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為5850萬元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，采取將乙公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司股本的方式進行債務(wù)重組，甲公司對應(yīng)收賬款計提了80萬的壞賬準(zhǔn)備。假定乙公司普通股的面值為每股1元，乙公司以2000股抵償該項債務(wù)，股票每股市價為1．51.5元。股票登記手續(xù)已于2012年4月30日辦理完畢，甲公司對將其作為長期股權(quán)投資處理。乙公司債務(wù)重組利得是（）。A、3850萬元B、2850萬元C、2770萬元D、3770萬元【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點為債務(wù)轉(zhuǎn)增資本的計算。乙公司債務(wù)重組利得＝5850－2000×1.5＝2850（萬元）第24題【多選題】下列關(guān)于產(chǎn)能計劃的說法中，正確的有（）。A、產(chǎn)能計劃是指確定企業(yè)所需的生產(chǎn)能力以滿足其產(chǎn)品不斷變化的需求的過程B、對產(chǎn)能計劃而言，“產(chǎn)能”是指企業(yè)在指定時間內(nèi)能夠完成的最大工作量C、產(chǎn)能計劃的目標(biāo)是使得企業(yè)產(chǎn)能與客戶需求之間的差異最小化D、產(chǎn)能計劃的類型包括領(lǐng)先策略和滯后策略、貨源策略【正確答案】ABC【答案解析】本題考核在戰(zhàn)略實施中的生產(chǎn)或運營計劃的知識點。產(chǎn)能計劃是指確定企業(yè)所需的生產(chǎn)能力以滿足其產(chǎn)品不斷變化的需求的過程。對產(chǎn)能計劃而言，“產(chǎn)能”是指企業(yè)在指定時間內(nèi)能夠完成的最大工作量。企業(yè)產(chǎn)能與客戶需求之間的差異導(dǎo)致效率低下，如資源未得到充分利用或者客戶需求未得到完全滿足。產(chǎn)能計劃的目標(biāo)就是使這種差異最小化。產(chǎn)能計劃的類型包括領(lǐng)先策略、滯后策略和匹配策略。第25題【單選題】某居民納稅人，2014年財務(wù)資料如下：收入合計50萬元，成本合計30萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A、0.75B、1.88C、2D、3【正確答案】B【答案解析】應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=30÷（1-20%）×20%=7.5（萬元），應(yīng)納所得稅額=7.5×25%=1.88（萬元）。第26題【多選題】根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于無相對人的意思表示的有（）。A、拋棄動產(chǎn)B、授予代理權(quán)C、設(shè)立遺囑D、行使解除權(quán)【答案】AC【解析】本題考核意思表示。無相對人的意思表示于意思表示完成時即可產(chǎn)生法律效力，除法律另有規(guī)定的，如遺囑行為、拋棄動產(chǎn)等單方民事法律行為，但并非所有單方行為都是無相對人的意思表示，如撤銷權(quán)的行使、法定代理人的追認(rèn)等為單方行為。有相對人的意思表示又分為對話的意思表示和非對話的意思表示。以非對話方式作出的意思表示，到達(dá)相對人時生效。如訂立合同過程中的要約和承諾、債務(wù)免除、授予代理權(quán)、合同解除等意思表示，均采取到達(dá)主義。第27題【單選題】甲公司計劃向市場推出一款新產(chǎn)品，公司歷史上從未銷售過類似產(chǎn)品。為降低產(chǎn)品上市失敗的可能性，公司搜集了一些其他公司類似產(chǎn)品上市后的銷售數(shù)據(jù)進行分析。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司采用的這一方法是（）。A、旁推法B、后推法C、前推法D、正推法【正確答案】A【答案解析】本題考核統(tǒng)計推論法。旁推法就是利用類似項目的數(shù)據(jù)進行外推，用某一項目的歷史記錄對新的類似建設(shè)項目可能遇到的風(fēng)險進行評估和分析。第28題【多選題】企業(yè)計算基本每股收益時，下列關(guān)于分子、分母說法正確的有（）。A、以合并報表為基礎(chǔ)計算的每股收益，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤，即扣減少數(shù)股東損益后的余額B、計算基本每股收益時，分母應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的幾何加權(quán)平均數(shù)C、在計算基本每股收益的分母時應(yīng)當(dāng)扣除庫存股的數(shù)量D、基本每股收益的分母在計算時應(yīng)當(dāng)考慮時間權(quán)數(shù)的影響【答案】ACD【解析】選項B，計算基本每股收益時，分母應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)。第29題【單選題】以下有關(guān)更新決策的說法中，不正確的是（）。A、更新決策的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流出B、更新決策的現(xiàn)金流量，包括實質(zhì)上的流入增加C、一般說來，設(shè)備更換并不改變企業(yè)的生產(chǎn)能力D、一般說來，設(shè)備更換不增加企業(yè)的現(xiàn)金流入【答案】B【解析】更新決策的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流出。即使有少量的殘值變現(xiàn)收入，也屬于支出抵減，而非實質(zhì)上的流入增加。第30題【多選題】下列周轉(zhuǎn)材料的說法中正確的有（）。A、周轉(zhuǎn)材料通常能夠多次使用B、周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)定義的，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)處理C、周轉(zhuǎn)材料采用五五攤銷法核算體現(xiàn)了重要性原則D、周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法需要在購入時一次將其成本攤銷完畢【正確答案】ABC【答案解析】本題考察的知識點是：存貨的核算（綜合）。選項B，財政部《關(guān)于做好執(zhí)行會計準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報工作的通知》中明確，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)列報，不得列入流動資產(chǎn)；選項D，周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法核算時需要在材料領(lǐng)用時一次攤銷完畢。第31題【多選題】下列各項中，屬于注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的主要內(nèi)容的有（）。A、管理層是否傾向于高估或低估收入B、管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題C、會計政策是否發(fā)生重大變化D、被審計單位是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險【答案】ABCD【解析】項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容包括被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。選項A屬于舞弊導(dǎo)致重大錯報的領(lǐng)域；在選項B中，管理層誠信問題會導(dǎo)致財務(wù)報表舞弊風(fēng)險；選項C屬于導(dǎo)致財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域與方式；選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險。第32題【單選題】下列各項中，不屬于通貨膨脹對資產(chǎn)負(fù)債表的影響的是（）。A、低估長期資產(chǎn)價值B、后進先出法會計處理會高估存貨C、高估負(fù)債D、后進先出法會計處理會低估存貨【正確答案】B【答案解析】本題考核通貨膨脹對資產(chǎn)負(fù)債表的影響。在通貨膨脹的情況下，后進先出法會計處理會低估存貨，而不是高估存貨。第33題【多選題】國外某公司的產(chǎn)品A，在歐美熱銷，通過不斷的促銷活動取得了更大的市場份額；同時和中國最大的官辦通信公司之一的聯(lián)通公司達(dá)成協(xié)議，正式登陸中國市場。據(jù)此可知，該公司采用的戰(zhàn)略包括（）。A、多元化戰(zhàn)略B、市場滲透戰(zhàn)略C、市場開發(fā)戰(zhàn)略D、產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略【正確答案】BC【答案解析】產(chǎn)品A在歐美熱銷，通過不斷的促銷活動取得了更大的市場份額，這是市場滲透戰(zhàn)略；和中國最大的官辦通信公司之一的聯(lián)通公司達(dá)成協(xié)議，正式登陸中國市場，將產(chǎn)品打入新市場，這是市場開發(fā)戰(zhàn)略。（2018年指南P154）第34題【多選題】甲乙訂立借款合同，約定如下：“甲借給乙5萬元，乙交付甲一個金手鐲作質(zhì)押擔(dān)保，1年后乙歸還本金，甲歸還該飾品；如乙無力還款，則該飾品歸甲所有”。對此，下列說法不正確的有（）。A、甲乙之間關(guān)于“如乙無力還款，則該飾品歸甲所有”的約定無效B、因甲乙之間關(guān)于“如乙無力還款，則該飾品歸甲所有”的約定無效，故擔(dān)保合同無效C、因甲乙之間的擔(dān)保合同無效，故其借款合同無效D、擔(dān)保合同的全部條款有效【正確答案】BCD【答案解析】本題考核流質(zhì)條款。流質(zhì)條款無效，但不影響擔(dān)保合同其他部分的效力。（應(yīng)試指南P65）第35題【單選題】下列關(guān)于資源稅相關(guān)規(guī)定的表述，不正確的是()。A、資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式B、金礦以標(biāo)準(zhǔn)金錠為征稅對象，納稅人銷售金原礦、金精礦的，應(yīng)按規(guī)定將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅C、納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。D、以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時繳納資源稅【答案】D【解析】以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時繳納資源稅。以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時繳納資源稅。第36題【單選題】甲公司采用先進先出法對存貨進行核算。20×7年初甲公司原材料余額為100萬元，存貨跌價準(zhǔn)備余額為20萬元，本期購入原材料300萬元，本期生產(chǎn)領(lǐng)用原材料150萬元，期末發(fā)行原材料的可變現(xiàn)凈值只有240萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司本期因此存貨應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為（）。A、0B、5萬元C、－1.25萬元D、1.25萬元第37題【單選題】甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，20×3年6月甲公司以650萬元的價格從乙公司購入一項固定資產(chǎn)，乙公司此資產(chǎn)的賬面價值為500萬元。甲公司另向第三方支付安裝費用9萬元，當(dāng)月月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)。此固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，甲、乙公司均采用直線法計提折舊。20×4年12月31日，甲公司將上述固定資產(chǎn)以580萬元的價格出售，另支付清理費用6萬元。不考慮其他因素，固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)對20×4年甲公司合并報表損益的影響為（）。A、224萬元B、217.7萬元C、119萬元D、112.7萬元【正確答案】B【答案解析】20×4年甲公司合并報表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝580－（509－509/5×1.5）－6＝217.7（萬元），因此處置業(yè)務(wù)對20×4年合并報表損益的影響就是217.7萬元，這里僅需要考慮處置業(yè)務(wù)對當(dāng)年損益的影響。合并報表中固定資產(chǎn)是以509萬元為基礎(chǔ)，按照5年計提折舊的，所以在處置時減去的賬面價值為以509萬元為基礎(chǔ)確認(rèn)的賬面價值。20×4年甲公司合并報表有關(guān)的抵消分錄為：借：未分配利潤——年初150貸：營業(yè)外收入150借：營業(yè)外收入（150/5/2）15貸：未分配利潤——年初15借：營業(yè)外收入30貸：管理費用30合并后即為：借：未分配利潤——年初135貸：營業(yè)外收入135（影響處置損益）借：營業(yè)外收入30（影響處置損益）貸：管理費用30（不影響處置損益）驗證：合并報表的固定資產(chǎn)處置損益＝個別報表的固定資產(chǎn)處置損益＋（－）合并抵消分錄中對處置損益的調(diào)整＝[580－6－（659－659/5×1.5）]＋135－30＝112.7＋135－30＝217.7（萬元）第38題【多選題】下列有關(guān)審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）。A、注冊會計師需要關(guān)注的是與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，而不是所有內(nèi)部控制B、與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非與財務(wù)報告相關(guān)C、與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)D、與經(jīng)營相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)【正確答案】A【答案解析】本題考查的是與審計相關(guān)的內(nèi)部控制。注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制。B選項，財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制大部分與財務(wù)報告相關(guān)。CD選項，合規(guī)目標(biāo)和經(jīng)營相關(guān)的內(nèi)部控制是可能與審計相關(guān)的。第39題【單選題】甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初余額均為0.20×7年，甲公司預(yù)計20×8年達(dá)不到高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，預(yù)計所得稅稅率仍為25%。20×7年6月30日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）持有的一項交易性金融資產(chǎn)公允價值下降40萬元，甲公司預(yù)計年底出售該項資產(chǎn)；（2）持有的一項對乙公司的長期股權(quán)投資，因乙公司實現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額100萬元，甲公司按其持股比例確認(rèn)增加長期股權(quán)投資30萬元，甲公司擬長期持有該項股權(quán)投資；（3）計提6月份固定資產(chǎn)折舊費用100萬元，稅法規(guī)定的折舊金額為80萬元；（4）計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。不考慮其他因素，交易性金融資產(chǎn)以前期間未確認(rèn)公允價值變動。根據(jù)上述資料，則甲公司20×7年6月30日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）。A、21萬元B、25萬元C、28.5萬元D、32.5萬元【正確答案】A【答案解析】本題考查的知識點是：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量。事項（1），由于甲公司預(yù)計當(dāng)年出售該項交易性金融資產(chǎn)，因此應(yīng)按照15%的稅率確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝40×15%＝6（萬元）；事項（2），由于企業(yè)擬長期持有該項股權(quán)，因此不需確認(rèn)遞延所得稅；事項（3），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25%＝5（萬元）；事項（4），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝40×25%＝10（萬元）。因此甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝6＋5＋10＝21（萬元）。第40題【多選題】下列相關(guān)模型中，屬于投資者與經(jīng)理人員的矛盾與均衡內(nèi)容的有（）。A、鮑莫爾“銷售最大化”模型B、馬里斯的增長模型C、威廉森的管理權(quán)限理論和彭羅斯的最佳投資戰(zhàn)略理論D、列昂惕夫模型【正確答案】ABC【答案解析】本題考核戰(zhàn)略管理中的權(quán)力與利益相關(guān)者。選項D應(yīng)用于企業(yè)員工與企業(yè)（股東或經(jīng)理）之間的利益矛盾與均衡，所以，選項D不是答案。（參見教材第19頁）第41題【多選題】關(guān)于附認(rèn)股權(quán)證的債券籌資，下列說法中正確的有（）。A、該債券的發(fā)行人主要是穩(wěn)定增長的大公司B、發(fā)行附認(rèn)股權(quán)證債券，是以潛在的股權(quán)稀釋為代價換取較低的利息C、附認(rèn)股權(quán)證債券的發(fā)行者，主要目的是發(fā)行股票而不是債券D、附認(rèn)股權(quán)證債券的稅前資本成本處于債務(wù)市場利率和稅前普通股成本之間【答案】BD【解析】附認(rèn)股權(quán)證債券的發(fā)行人主要是高速增長的小公司，這些公司有較高的風(fēng)險，直接發(fā)行債券需要較高的票面利率。發(fā)行附認(rèn)股權(quán)證債券，是以潛在的股權(quán)稀釋為代價換取較低的利息，因此選項A錯誤，選項B正確；附認(rèn)股權(quán)證債券的發(fā)行者，主要目的是發(fā)行債券而不是股票，是為了發(fā)債而附帶期權(quán)，因此選項C錯誤；附認(rèn)股權(quán)證債券的稅前資本成本必須處在債務(wù)市場利率和稅前普通股成本之間，才可以被發(fā)行人和投資人同時接受，因此選項D正確。第42題【單選題】2014年1月1日，甲公司將辦公樓以5400萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為3年，年租金為360萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價值為6300萬元，公允價值為6600萬元的預(yù)計尚可使用30年；市場上租用同等辦公樓的年租金為600萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2014年度減少利潤總額的影響金額為（）。A、360萬元B、660萬元C、300萬元D、60萬元【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點：售后租回形成融資租賃的會計處理。上述業(yè)務(wù)對甲公司2014年度利潤總額的影響金額＝－360－（6300－5400）/3＝－660（萬元）。第43題【多選題】下列關(guān)于個人所得稅相關(guān)內(nèi)容的表述中，說法正確的有（）。A、企業(yè)組織本單位營銷業(yè)績突出的雇員免費旅游，由企業(yè)負(fù)擔(dān)開支的，不征收個人所得稅B、商場對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”征收個人所得稅C、個人轉(zhuǎn)讓離婚財產(chǎn)房屋取得的收入應(yīng)免征個稅D、個人從非任職單位取得的董事費收入應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)報酬所得征稅【正確答案】BD【答案解析】選項A，應(yīng)按工資薪金所得交個人所得稅；選項C，個人轉(zhuǎn)讓離婚財產(chǎn)房屋所取得收入，符合家庭自用五年以上且是家居唯一住房的條件，可申請免征個人所得稅。第44題【單選題】下列各項中，通過“應(yīng)付股利”科目核算的是（）。A、宣告分配現(xiàn)金股利B、確認(rèn)享有的現(xiàn)金股利份額C、宣告分配股票股利D、確認(rèn)享有的股票股利份額【答案】A【解析】選項A：借：利潤分配——未分配利潤貸：應(yīng)付股利選項B：權(quán)益法下，確認(rèn)享有的現(xiàn)金股利份額的分錄：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整成本法下：借：應(yīng)收股利貸：投資收益選項C，不進行賬務(wù)處理；選項D，被投資企業(yè)發(fā)放股票股利，被投資單位的所有者權(quán)益并沒有增加，投資單位持股比例也沒有變動，所以投資單位不需要做處理。實際發(fā)放時，被投資方需要做：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本（或資本）的普通股股利貸：股本（或?qū)嵤召Y本）投資方仍不需要做處理。第45題【單選題】下列描述中，違反保密原則的是（）。A、事前沒有經(jīng)過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)B、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的質(zhì)量檢查C、沒有經(jīng)過客戶的同意，前任注冊會計師即為后任注冊會計師提供工作底稿D、向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為【答案】C【解析】選項C，必須經(jīng)過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。第46題【單選題】根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，下列選項中，屬于無效民事行為的是（）。A、限制民事行為能力人實施的民事行為B、惡意串通損害第三人利益的民事行為C、所附條件尚未成就的附條件民事行為D、因重大誤解而實施的民事行為【正確答案】B【答案解析】本題考核點是無效民事行為的種類。惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益的民事行為，屬于無效民事行為。第47題【單選題】某上市公司監(jiān)事會有5名監(jiān)事，其中監(jiān)事趙某、張某為職工代表。監(jiān)事任期屆滿，該公司職工代表大會在選舉監(jiān)事時，認(rèn)為趙某、張某未能認(rèn)真履行職責(zé)，故一致決議改選陳某、王某為監(jiān)事會成員。按照《證券法》的規(guī)定，該上市公司應(yīng)通過一定的方式將該信息予以披露，該信息披露的方式是（）。A、中期報告B、季度報告C、年度報告D、臨時報告【答案】D【解析】公司的董事、三分之一以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動；屬于重大事件，上市公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)該重大事件的情況向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)和證券交易所報送“臨時報告”，并予公告。第48題【單選題】甲公司20×9年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于20×9年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。甲公司于20×9年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2×10年3月3日止，20×9年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。下列關(guān)于甲公司2×10年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是（）。A、原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入B、高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入C、原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期銷售收入D、高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期的收入【正確答案】D【答案解析】本題考查知識點：附有銷售退回條件的商品銷售的處理。原估計退貨的部分在銷售當(dāng)月的期末已經(jīng)沖減了收入和成本，因此在退貨發(fā)生時不再沖減退貨當(dāng)期銷售收入，而高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時應(yīng)當(dāng)沖減退貨當(dāng)期的收入。如果估計了退貨率確認(rèn)了收入或者沒有確認(rèn)收入，則日后期間發(fā)生退貨是不作為資產(chǎn)負(fù)債日后事項處理的；而如果未估計退貨率，日后期間發(fā)生了退貨，是作為日后調(diào)整事項處理的。第49題【多選題】濫用市場支配地位的構(gòu)成要件有（）。A、行為主體具有市場支配地位B、行為主體有經(jīng)營資質(zhì)C、客觀上實施了排斥競爭對手或不公平交易的行為D、行為后果方面削弱了競爭【答案】ACD【解析】濫用市場支配地位行為的構(gòu)成要件有三：一是行為主體須是具有市場支配地位的經(jīng)營者；二是客觀方面實施了排擠競爭對手或不公平交易的反競爭行為；三是在行為后果方面削弱了競爭，破壞了市場競爭秩序。第50題【單選題】在記錄工作底稿時，應(yīng)記錄識別特征，下列做法正確的是（）。A、對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征B、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征C、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征D、對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征【正確答案】A【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；對詢問程序，應(yīng)將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。第51題【多選題】下列關(guān)于《公司法》相關(guān)規(guī)定的表述中，錯誤的有（）。A、甲有限責(zé)任公司的股東A要求復(fù)制公司的財務(wù)會計報告和會計賬簿，甲公司拒絕了A的要求，甲公司做法侵犯了A的知情權(quán)B、公司的股東具有知情權(quán)，股東可以要求查閱公司會計賬簿，股東提出書面請求并說明查閱目的的，公司一律不得拒絕提供查閱C、公司的董事、監(jiān)事、經(jīng)理發(fā)生變動時，應(yīng)向原登記機關(guān)辦理變更登記D、國有獨資公司經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)決定可以設(shè)立股東會【正確答案】ABCD【答案解析】本題考核股東知情權(quán)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股東可以復(fù)制公司的財務(wù)會計報告，但是不可以復(fù)制公司的會計賬簿，因此選項A的說法是錯誤的；股東可以要求查閱公司會計賬簿。股東要求查閱公司會計賬簿的，應(yīng)當(dāng)向公司提出書面請求，說明目的。公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會計賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應(yīng)當(dāng)自股東提出書面請求之日起15日內(nèi)書面答復(fù)股東并說明理由，因此選項B的說法是錯誤的；公司的董事、監(jiān)事、經(jīng)理發(fā)生變動的，只向原公司登記機關(guān)備案即可，因此選項C的說法錯誤的；因國有獨資公司的投資人為1人，故不設(shè)立股東會，所以選項D的說法是錯誤的。第52題【單選題】下列境外投資項目，須經(jīng)國家發(fā)改委提出審核意見報國務(wù)院核準(zhǔn)的是（）。A、中方投資額20億美元及以上，不涉及敏感國家和地區(qū)、敏感行業(yè)的境外投資項目B、中方投資額20億美元及以上，并涉及敏感國家和地區(qū)、敏感行業(yè)的境外投資項目C、中方投資額10億美元及以上，不涉及敏感國家和地區(qū)、敏感行業(yè)的境外投資項目D、中方投資額10億美元及以上，并涉及敏感國家和地區(qū)、敏感行業(yè)的境外投資項目【正確答案】B【答案解析】本題考核對外直接投資法律制度。中方投資額20億美元及以上，并涉及敏感國家和地區(qū)、敏感行業(yè)的境外投資項目，由國家發(fā)展改革委提出審核意見報國務(wù)院核準(zhǔn)。第53題【多選題】下列各項中，當(dāng)會計估計涉及未決訴訟或索賠時，注冊會計師可以考慮的事項有（）。A、與訴訟或索賠相關(guān)的損失的可估計性B、導(dǎo)致與訴訟或索賠相關(guān)的損失無法估計的事項或情況C、考慮重大假設(shè)相對于整體減值分析的敏感性D、根據(jù)管理層減少損失的努力和法律上的策略，未來需要發(fā)生的解決費用【答案】ABD【解析】選項C是涉及未來現(xiàn)金流量預(yù)測的會計估計時，注冊會計師通常考慮的事項。相關(guān)內(nèi)容參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第11號—會計估計》。第54題【單選題】2011年9月承租人和出租人簽訂了一份租賃合同，合同規(guī)定租賃資產(chǎn)的購置成本200萬元，承租人分10年償還，每年支付租金20萬元，在租賃開始日首付，尚未償還的租賃資產(chǎn)購置成本以5%的年利率計算并支付利息，在租賃開始日首付。租賃手續(xù)費為15萬元，于租賃開始日一次性付清。根據(jù)這份租賃合同，下列表述中，正確的是（）。A.租金僅指租賃資產(chǎn)的購置成本B.租金不僅僅指租賃資產(chǎn)的購置成本C.僅以手續(xù)費補償出租人的期間費用D.利息和手續(xù)費就是出租人的利潤【正確答案】A【答案解析】本題中，合同分別約定租金、利息和手續(xù)費，此時，租金僅指租賃資產(chǎn)的購置成本，利息和手續(xù)費用于補償出租人的營業(yè)成本，如果還有剩余則成為利潤。（參見教材319頁）【知識點】租賃的主要概念第55題【單選題】某煙酒批發(fā)公司，2016年1月向煙酒零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；向煙酒零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元；同時零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元；當(dāng)月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計（）萬元。A、61.28B、38.5C、60.55D、39.95【正確答案】A【答案解析】自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×11%+0.005×200×（5000+2000+300）÷10000＝38.5（萬元）該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×17%－35.598＝22.78（萬元）該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計＝38.5＋22.78＝61.28（萬元）第56題【單選題】某公司股票看漲期權(quán)和看跌期權(quán)的執(zhí)行價格均為30元，期權(quán)均為歐式期權(quán)，期限1年，目前該股票的價格是20元，期權(quán)費（期權(quán)價格）均為2元。如果在到期日該股票的價格是15元，則購進股票、購進看跌期權(quán)與購進看漲期權(quán)組合的到期凈損益為（）元。A、13B、6C、-5D、-2【正確答案】B【答案解析】本題考核凈損益的計算，購進股票的到期日收益＝15－20＝－5（元），購進看跌期權(quán)到期日收益＝（30－15）－2＝13（元），購進看漲期權(quán)到期日收益＝－2（元），購進股票、購進看跌期權(quán)與購進看漲期權(quán)組合的到期收益＝－5＋13－2＝6（元）。第57題【多選題】股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件，那么下列屬于市場條件的有（）。A、最低股價增長率B、銷售指標(biāo)的實現(xiàn)情況C、最低利潤指標(biāo)的實現(xiàn)D、股東最低報酬率E、在公司服務(wù)滿一定期限【正確答案】AD【答案解析】本題考查的知識點是可行權(quán)條件的種類。市場條件是指行權(quán)價格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價至少上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價增長率、股東報酬率。故選項AD正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標(biāo)的實現(xiàn)情況，最低利潤指標(biāo)的實現(xiàn)情況。故選項BC不屬于市場條件，不入選。選項E在公司服務(wù)滿一定期限屬于服務(wù)年限條件，不屬于業(yè)績條件，自然不屬于市場條件，故選項E不正確。第58題【多選題】英達(dá)公司是一家大型上市公司，公司業(yè)務(wù)實現(xiàn)了多元化經(jīng)營，公司戰(zhàn)略的層次也比較完善，下列選項中，說法不正確的有（）。A、公司戰(zhàn)略常常涉及整個企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)問題B、業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略要針對環(huán)境變化在各自經(jīng)營領(lǐng)域有效競爭C、資源的配置對于職能戰(zhàn)略具有非常重要的意義D、總體戰(zhàn)略的重點是提高企業(yè)資源的利用效率【答案】CD【解析】協(xié)同作用對于職能戰(zhàn)略具有非常重要的意義，因此選項C的說法不正確。職能戰(zhàn)略的重點是提高企業(yè)資源的利用效率，使企業(yè)資源的利用效率最大化，因此選項D的說法不正確。第59題【多選題】財務(wù)報表分析的局限性包括財務(wù)報表信息的披露問題、財務(wù)報表信息的可靠性問題和財務(wù)報表信息的比較基礎(chǔ)問題。下列各項中，屬于財務(wù)報表信息的可靠性問題的有（）。A、會計報表只報告短期信息，不提供反映長期潛力的信息等B、數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常C、關(guān)聯(lián)方交易異常D、會計規(guī)范的改變使財務(wù)數(shù)據(jù)失去直接可比性【答案】BC【解析】A是財務(wù)報表信息的披露問題，D是財務(wù)報表信息的比較基礎(chǔ)問題。第60題【多選題】下列各項中，享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）。A、孤寡老人購買自用住房B、解放軍野戰(zhàn)醫(yī)院購置病房用地C、王女士數(shù)十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據(jù)遺囑繼承了老革命家的房產(chǎn)D、某事業(yè)單位購買房屋用于科研工作【答案】BD【解析】選項A，不符合免稅條件；選項C，遺囑繼承不免征契稅，法定繼承免征契稅。第61題【多選題】甲公司是一家大型電力企業(yè)，現(xiàn)如今該公司決定進入風(fēng)能領(lǐng)域，發(fā)展風(fēng)能業(yè)務(wù)，對此該公司進行了SWOT分析。下列關(guān)于SWOT分析的表述中，正確的是（）。A、甲公司擁有良好的辦電經(jīng)驗及客戶關(guān)系，而國家近期出臺了相關(guān)政策，支持發(fā)展風(fēng)電產(chǎn)業(yè)，甲公司決定規(guī)?；l(fā)展風(fēng)電產(chǎn)業(yè)。該公司的戰(zhàn)略屬于增長型戰(zhàn)略B、甲公司風(fēng)電產(chǎn)業(yè)開發(fā)經(jīng)驗不足，但是國家近期出臺了相關(guān)政策，支持發(fā)展風(fēng)電產(chǎn)業(yè)，該公司決定尋找有經(jīng)驗的國際戰(zhàn)略合作伙伴。該公司的戰(zhàn)略屬于多元化戰(zhàn)略C、國家近期出臺了相關(guān)政策，甲公司具有率先行動者的機遇，但是該公司風(fēng)電產(chǎn)業(yè)開發(fā)經(jīng)驗不足，甲公司決定尋找有經(jīng)驗的國際戰(zhàn)略合作伙伴。該公司的戰(zhàn)略屬于扭轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略D、甲公司面臨中小水電的替代壓力，并且該公司風(fēng)電產(chǎn)業(yè)開發(fā)經(jīng)驗不足，甲公司決定進行業(yè)務(wù)調(diào)整，選擇進入新型高效風(fēng)機業(yè)務(wù)領(lǐng)域，盡快形成規(guī)模并積累經(jīng)驗。該公司的戰(zhàn)略屬于防御型戰(zhàn)略【正確答案】ACD【答案解析】選項B屬于扭轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略。（2018年指南P69）第62題【單選題】某居民企業(yè)2014年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項目，2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、19.40B、28.40C、30.00D、31.40【正確答案】B【答案解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額＝120×12%＝14.4（萬元），所以捐贈支出納稅調(diào)增額＝20－14.4＝5.6（萬元），購買環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（120＋5.6）×25%－30×10%＝28.4（萬元）。第63題【單選題】甲企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價10元，單位變動成本4元，本月銷售量為1000件。固定成本為5000元/月。如果想要下月比本月的利潤提高20%，假設(shè)銷量和固定成本不變，則單位邊際貢獻應(yīng)上升為（）元。A、4.8B、3.2C、6.2D、3.7【正確答案】C【答案解析】本月利潤＝（10－4）×1000－5000＝1000（元），下月的利潤＝1000×（1＋20%）＝1200（元），設(shè)上升后的單位邊際貢獻為M，則M×1000－5000＝1200，解得M＝6.2元。第64題【多選題】下列關(guān)于認(rèn)股權(quán)證和以股票為標(biāo)的物的看漲期權(quán)的表述中，正確的有（）。A、它們均以股票為標(biāo)的資產(chǎn)，其價值隨股票價格變動B、它們在到期前均可以選擇執(zhí)行或不執(zhí)行，具有選擇權(quán)C、它們都有一個固定的執(zhí)行價格D、認(rèn)股權(quán)和看漲期權(quán)的執(zhí)行都會引起股份數(shù)的增加，從而稀釋每股收益和股價【答案】ABC【解析】看漲期權(quán)執(zhí)行時，其股票來自二級市場，而當(dāng)認(rèn)股權(quán)證執(zhí)行時，股票是新發(fā)行股票。認(rèn)股權(quán)證的執(zhí)行會引起股份數(shù)的增加，從而稀釋每股收益和股價?？礉q期權(quán)不存在稀釋問題。所以選項D的說法不正確。第65題【單選題】2018年5月，A公司以一批公允價值為2400萬元、賬面價值為2000萬元的存貨從其母公司手中取得B公司50%的股權(quán)，至此A公司共持有B公司80%的股權(quán)，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，形成同一控制下的控股合并。A公司原持有B公司30%的股權(quán)在合并日的賬面價值為1500萬元，公允價值為1600萬元；合并日B公司所有者權(quán)益的賬面價值為4000萬元，公允價值為5000萬元。A公司相關(guān)科目的余額為：資本公積——股本溢價200萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤2700萬元。此交易不屬于一攬子交易，不考慮其他因素，A公司個別報表中應(yīng)調(diào)整資本公積的金額為（）。A、－300萬元B、－200萬元C、230萬元D、280萬元【答案】B【解析】本題屬于同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并且不屬于一攬子交易的情況，合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本，與達(dá)到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積不足沖減的，沖減留存收益（依次沖減盈余公積、未分配利潤）。所以A公司個別報表中應(yīng)調(diào)整的金額＝4000×80%－（1500＋2000）＝－300（萬元），而A公司資本公積——股本溢價只有200萬元，所以應(yīng)調(diào)整資本公積的金額就是－200萬元，不足沖減的，調(diào)整盈余公積－100萬元。相關(guān)分錄為：借：長期股權(quán)投資2000貸：庫存商品2000借：資本公積200盈余公積100貸：長期股權(quán)投資300第66題【多選題】為識別M公司存在的關(guān)聯(lián)方交易，通常使用的審計程序有（）。A、了解M公司與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的內(nèi)部控制B、復(fù)核M公司在銷售業(yè)務(wù)中的各種產(chǎn)品質(zhì)量保證程序C、審閱M公司有關(guān)銀行存款、借款的詢證函和貸款證，以識別是否存在擔(dān)保關(guān)系D、查閱M公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的異?；蛑卮蠼灰住菊_答案】ACD【答案解析】本題考查的知識點是識別出可能遺漏關(guān)聯(lián)方及識別出遺漏關(guān)聯(lián)方的應(yīng)對措施。選項B并不能發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易。第67題【單選題】從籌資的角度來看，下列籌資方式中籌資風(fēng)險最大的是（）。A、債券B、長期借款C、短期借款D、普通股【正確答案】C【答案解析】本題考核籌資風(fēng)險。從籌資的角度來看，普通股籌資的成本高，籌資風(fēng)險小，因為沒有還本付息的壓力。短期負(fù)債的籌資風(fēng)險大，籌資成本較低。第68題【單選題】某高新技術(shù)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2017年1月1日向銀行借入長期貸款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%，2017年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2017年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。A、32.75B、33.75C、35.45D、36.65【正確答案】B【答案解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用＝3000×4.5%÷12×3＝33.75（萬元）?！颈绢}選自經(jīng)典題解143頁】第69題【多選題】當(dāng)企業(yè)逐步發(fā)展至有多個產(chǎn)品線之后，或者由于消費者市場迅速擴張企業(yè)必須進行跨地區(qū)經(jīng)營時，企業(yè)的協(xié)調(diào)活動就變得比較困難，這一階段事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)應(yīng)運而生。下列關(guān)于組織結(jié)構(gòu)類型的表述中，正確的有（）。A、創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)是多數(shù)小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)組織結(jié)構(gòu)模式B、創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)被大多數(shù)人認(rèn)為是組織結(jié)構(gòu)的典型模式C、職能制組織結(jié)構(gòu)適用于單一業(yè)務(wù)企業(yè)D、事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)強化了制定戰(zhàn)略并不僅僅是高層管理者和領(lǐng)導(dǎo)者的任務(wù)這一觀點【答案】ACD【解析】本題考核橫向分工結(jié)構(gòu)。職能制組織結(jié)構(gòu)被大多數(shù)人認(rèn)為是組織結(jié)構(gòu)的典型模型，所以選項B的表述不正確。第70題【單選題】甲公司對本期發(fā)生的有關(guān)交易和事項會計處理如下：（1）甲公司獲悉債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)期很可能不能償還前期貨款100萬。甲公司對該項應(yīng)收款項全額計提壞賬準(zhǔn)備。（2）甲公司本期收到丙公司預(yù)付購貨款，鑒于本期甲公司銷售不佳，甲公司遂將該筆預(yù)收款轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)收入。（3）甲公司本期采用分期付款方式購買一項生產(chǎn)用設(shè)備，甲公司按照分期付款額的現(xiàn)值作為該固定資產(chǎn)的入賬價值。（4）由于投資性房地產(chǎn)公允價值能夠持續(xù)取得，甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則下列說法中正確的是（）。A、甲公司對應(yīng)收乙公司的款項計提壞賬準(zhǔn)備體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求B、甲公司將預(yù)收丙公司貨款確認(rèn)為當(dāng)期收入體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量相關(guān)性要求C、甲公司按照分期付款額的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)入賬價值違背了會計信息質(zhì)量可靠性要求D、甲公司對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式違背了會計信息質(zhì)量可比性要求【正確答案】A【答案解析】本題考查知識點：會計信息質(zhì)量要求。選項B，甲公司將預(yù)收貨款確認(rèn)為本期收入，屬于一項會計差錯，不能體現(xiàn)相關(guān)性要求；選項C，不違背可靠性要求；選項D，不違背可比性要求。第71題【單選題】會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮外在壓力對獨立性的不利影響，下列事項中不屬于外在壓力導(dǎo)致對獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）。A、會計師事務(wù)所受到被審計單位解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅B、受到被審計單位內(nèi)個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)C、由于被審計單位的員工對所涉事項更具專長，會計師事務(wù)所面臨同意客戶員工判斷的壓力D、會計師事務(wù)所的高級員工長期與被審計單位發(fā)生關(guān)聯(lián)【正確答案】D【答案解析】本題考查的是職業(yè)道德基本原則。選項D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致對獨立性產(chǎn)生的不利影響。第72題【單選題】甲參與集中經(jīng)營，乙未參與集中經(jīng)營，甲的下列行為中，屬于資產(chǎn)或業(yè)務(wù)剝離的是（）。A、甲公司將建筑業(yè)務(wù)出售給乙公司B、甲公司將生產(chǎn)線出租給乙公司使用C、甲公司將自房屋抵押給乙公司D、甲公司將寫字樓質(zhì)押給乙公司【正確答案】A【答案解析】所謂資產(chǎn)或業(yè)務(wù)剝離，即由參與集中的經(jīng)營者將自己的部分業(yè)務(wù)出售給第三方經(jīng)營者，以保持這部分業(yè)務(wù)的競爭性，選項A符合條件。第73題【多選題】如果集團項目合伙人認(rèn)為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，下列集團項目合伙人采取的措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托B、如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，解除業(yè)務(wù)約定（法律法規(guī)允許的情況下）C、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見D、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，直接對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見【答案】ABC【解析】如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，而不應(yīng)當(dāng)直接發(fā)表無法表示意見。所以C選項正確，D選項錯誤。第74題【多選題】某上市公司2015年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2016年4月30日，該公司2015年12月31日結(jié)賬后至次年4月30日發(fā)生的以下事項中，不需要調(diào)整2015年財務(wù)報表的有（）。A、2016年1月5日給予2015年12月25日銷售的貨物2％的現(xiàn)金折扣B、2016年1月10日收到某企業(yè)因質(zhì)量問題退回的貨物，該貨物屬于2015年度銷售，已登記為2015年度銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本C、2016年2月20日由于報告年度推向市場的新產(chǎn)品涉及侵權(quán)而被起訴D、2016年2月15日收到因稅收優(yōu)惠退回的報告年度以前的所得稅100萬元【正確答案】ACD【答案解析】本題考查知識點：日后事項的處理（綜合）；選項ACD，均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項，資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，不屬于日后調(diào)整事項，不需要調(diào)整2015年財務(wù)報表。第75題【單選題】下列關(guān)于國有獨資公司組織機構(gòu)的表述中，符合《公司法》規(guī)定的是（）。A、國有獨資公司不設(shè)股東會B、國有獨資公司必須設(shè)1名董事長和1名副董事長C、國有獨資公司董事長由董事會選舉產(chǎn)生D、國有獨資公司監(jiān)事由董事長任命【正確答案】A【答案解析】（1）國有獨資公司是一人公司，不設(shè)股東會；（2）國有獨資公司設(shè)董事長1人，可以設(shè)副董事長；（3）董事長由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)從董事會成員中指定。（4）國有獨資公司的監(jiān)事會成員（非職工代表）由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)委派。第76題【多選題】根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于短線交易的表述中，錯誤的有（）。A、甲上市公司董事將其持有的乙上市公司股份在賣出后六個月內(nèi)又買入，由此所得收益歸甲公司所有B、乙上市公司董事買入本公司股份后六個月內(nèi)繼續(xù)買入，由此所得收益歸乙公司所有C、丙上市公司監(jiān)事買入本公司股份后第三個月就賣出，由此所得收益歸丙公司所有D、持有丁公司5%股份的股東張某，賣出丁公司股份2%以后第五個月又買入，所得利益歸丁公司所有【正確答案】AB【答案解析】證券法規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持有上市公司股份5%以上的股東，將其持有的該公司的股票在買入后6個月內(nèi)賣出，或者在賣出后6個月內(nèi)又買入，由此所得收益歸該公司所有，公司董事會應(yīng)當(dāng)收回其所得收益。AB不正確。第77題【多選題】從企業(yè)價值最大化目標(biāo)考慮，下列關(guān)于資本結(jié)構(gòu)各理論的說法中正確的有（）。A、有稅MM理論認(rèn)為最佳資本結(jié)構(gòu)是負(fù)債比率為100%的資本結(jié)構(gòu)B、權(quán)衡理論認(rèn)為債務(wù)抵稅收益值等于財務(wù)困境成本時的資本結(jié)構(gòu)為最佳資本結(jié)構(gòu)C、無稅MM理論認(rèn)為無負(fù)債時的資本結(jié)構(gòu)為最佳資本結(jié)構(gòu)D、代理理論認(rèn)為在確定資本結(jié)構(gòu)時還需要考慮債務(wù)的代理成本和代理收益【正確答案】AD【答案解析】本題考核資本結(jié)構(gòu)理論。權(quán)衡理論認(rèn)為債務(wù)抵稅收益的邊際價值等于增加的財務(wù)困境成本現(xiàn)值時的資本結(jié)構(gòu)為最佳資本結(jié)構(gòu)，所以選項B的說法不正確；無稅MM理論認(rèn)為企業(yè)價值與資本結(jié)構(gòu)無關(guān)，所以選項C的說法不正確。第78題【多選題】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列關(guān)于本票的表述中，正確的有（）。A、到期日是本票的絕對應(yīng)記載事項B、本票的基本當(dāng)事人只有出票人和收款人C、本票無須承兌D、本票是由出票人本人對持票人付款的票據(jù)【正確答案】BCD【答案解析】本票是見票即付的自付票據(jù)，其基本當(dāng)事人只有出票人和收款人，無需承兌。因此選項A是不符合《票據(jù)法》規(guī)定的。第79題【多選題】下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或處理中，正確的有（）。A、在對可轉(zhuǎn)換公司債券進行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)以確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額B、對于可轉(zhuǎn)換公司債券，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具C、按發(fā)行價格總額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額D、發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，并按借款費用的處理原則處理【正確答案】ABD【答案解析】選項C，應(yīng)按發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。（《經(jīng)典題解》148頁）第80題【單選題】下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計估計相關(guān)的控制B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計差錯更正相關(guān)的控制【答案】D【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計差錯相關(guān)的控制，而不是會計差錯更正相關(guān)的控制。第81題【單選題】在物價持續(xù)下跌的情況下，下列各種存貨計價方法中，能使企業(yè)計算出來的當(dāng)期利潤最小的計價方法是（）。A、個別計價法B、移動加權(quán)平均法C、先進先出法D、月末一次加權(quán)平均法【答案】C【解析】在物價持續(xù)下跌的情況下，先進先出法期末存貨接近市價，而發(fā)出成本偏高，利潤偏低。第82題【多選題】下列方法中，屬于稅務(wù)檢查方法的有（）。A、全查法B、抽查法C、外調(diào)法D、現(xiàn)場檢查法【答案】ABCD【解析】稅務(wù)檢查的方法有：全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn)場檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計算法、審閱法、核對法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽核法。第83題【單選題】增值稅一般納稅人的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)以銷售額全額作為銷售額計算增值稅額或銷項稅額的是（）。A、融資性售后回租B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（一般計稅方法）C、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)D、貸款服務(wù)【答案】D【解析】選項A，融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額；選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售開發(fā)項目（選擇簡易計稅的老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。選項C，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。第84題【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）A、銷售貨物所得B、權(quán)益性投資所得C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、特許權(quán)使用費所得【正確答案】D【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅所得來源地的知識點。利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。第85題【單選題】下列各項中，最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)是（）。A、房屋B、機器設(shè)備C、辦公桌椅D、電子設(shè)備【答案】B【解析】房屋的最低折舊年限為20年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，最低折舊年限為5年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。第86題【單選題】2010年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為1200萬元。工程自2010年5月開工，預(yù)計2012年3月完工。甲公司2010年實際發(fā)生成本324萬元，結(jié)算合同價款300萬元；至2011年12月31日止累計實際發(fā)生成本1020萬元，結(jié)算合同價款500萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為1080萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2011年年末預(yù)計合同總成本為1275萬元。2011年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為（）。A、0B、15萬元C、60萬元D、75萬元【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點：建造合同收入的賬務(wù)處理。2011年12月31日的完工進度＝1020/1275×100%＝80%所以2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失＝（1275－1200）×（1－80%）＝15（萬元）2010年分錄為：借：工程施工——合同成本324貸：應(yīng)付職工薪酬等324借：應(yīng)收賬款300貸：工程結(jié)算300借：主營業(yè)務(wù)成本324工程施工——合同毛利36貸：主營業(yè)務(wù)收入3602011年分錄為：借：工程施工——合同成本696貸：應(yīng)付職工薪酬等696借：應(yīng)收賬款500貸：工程結(jié)算500借：主營業(yè)務(wù)成本696貸：主營業(yè)務(wù)收入600工程施工——合同毛利96借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨跌價準(zhǔn)備15注意：題干問的是：2011年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失，對于全部的預(yù)計損失，完工比例以前的部分，已經(jīng)在前期確認(rèn)的收入和實際發(fā)生的成本中，體現(xiàn)出來了，所以2011年12月31日這個時點，確認(rèn)的預(yù)計損失，僅僅是對剩余部分的確認(rèn)。第87題【單選題】甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A、以公允價值為360萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為400萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價40萬元B、以公允價值為280萬元的投資性房地產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán)，并收到補價80萬元C、以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的交易性金融資產(chǎn)（股票），并支付補價140萬元D、以賬面價值為420萬元、劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元【答案】A【解析】選項A，補價比例＝40/（360＋40）×100%＝10%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項B，補價比例＝80/280＝28.57%，大于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C，補價比例＝140/（140＋320）×100%＝30.4%，大于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，補價比例＝30/420×100%＝7.1%，雖然低于25%，但是債權(quán)投資（以攤余成本計量的金融資產(chǎn)）屬于貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。第88題【多選題】下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有（）。A、預(yù)付款項B、持有至到期投資C、長期應(yīng)收款D、預(yù)收款項【正確答案】AD【答案解析】本題考查的知識點是：外幣貨幣性項目的處理。預(yù)收款項和預(yù)付款項不屬于外幣貨幣性項目。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結(jié)算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。第89題【單選題】浙江某民營企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為廚房用具，在很多民營企業(yè)均涉足房地產(chǎn)業(yè)以獲取高額回報時，該企業(yè)仍堅持經(jīng)營廚房用具，并且定位中高端市