2022年云南省注冊會計師（CPA）考試模擬卷

年云南省注冊會計師（CPA）考試模擬卷

第1題【單選題】J公司是汽車生產(chǎn)企業(yè)，公司秉承著“汽車以質(zhì)取勝；企業(yè)要擁有自主研發(fā)能力，擁有自有技術(shù)和自主品牌”。這體現(xiàn)了（）。A、公司目的B、公司宗旨C、經(jīng)營哲學D、公司目標【答案】D【解析】本題考核公司的目標。目標是公司使命的具體化，它們不是一種抽象的概念，而是行動的承諾，借以實現(xiàn)企業(yè)的使命。所以正確答案是D選項。第2題【單選題】楊某2015年5月因身體原因提前20個月退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標準發(fā)放給楊某一次性補貼120000元。楊某應就該項一次性補貼繳納的個人所得稅為（）。A、2900元B、4895元C、9900元D、11895元【正確答案】A【答案解析】個人提前退休取得的補貼收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。應納稅額＝{〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)楊某應繳納個人所得稅＝{〔（120000÷20）－3500〕×10%－105}×20＝2900（元）第3題【單選題】A公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2×19年至2×20年有關(guān)業(yè)務如下：（1）2×19年1月2日以競價方式取得一宗使用期限為50年的土地使用權(quán)，支付價款50000萬元，準備建造自營大型商貿(mào)中心及少年兒童活動中心。2×19年3月1日開始建造商貿(mào)中心及少年兒童活動中心。該項土地使用權(quán)采用直線法計提攤銷，不考慮凈殘值。（2）2×19年3月1日由于少年兒童活動中心具有公益性，計劃申請財政撥款2000萬元。（3）2×19年3月1日，主管部門批準了A公司的申報，簽訂的補貼協(xié)議規(guī)定：對A公司申請的補貼款項2000萬元分兩次撥付。協(xié)議簽訂日撥付1000萬元，工程驗收時支付1000萬元。A公司當日收到財政補貼1000萬元。（4）A公司工程于2×20年3月31日完工，大型商貿(mào)中心及少年兒童活動中心建造成本分別為60000萬元和6000萬元（均不含土地使用權(quán)的攤銷），預計使用年限均為30年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。（5）驗收當日實際收到撥付款1000萬元。A公司對其與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助采用總額法核算，并按照直線法攤銷。下列有關(guān)A公司的會計處理，表述不正確的是（）。A、以競價方式取得的土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn)B、建造的自營大型商貿(mào)中心確認為固定資產(chǎn)C、建造的少年兒童活動中心確認為固定資產(chǎn)D、2×19年3月1日收到財政補貼1000萬元計入當期損益【答案】D【解析】企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，先借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目。然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照直線法分配遞延收益，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”科目。第4題【多選題】宏偉公司下面有個制造部，制造部下設兩個分廠，每個分廠有兩個車間，那么制造部在編制成本業(yè)績報告時，應該包括下列各項中的（）。A、制造部二分廠業(yè)績報告B、制造部一分廠業(yè)績報告C、制造部二分廠A車間業(yè)績報告D、制造部二分廠B車間業(yè)績報告【正確答案】ABCD【答案解析】由于各成本中心是逐級設置的，所以其業(yè)績報告也應自下而上，從最基層的成本中心逐級向上匯編，直至最高層次的成本中心。每一級的業(yè)績報告，除最基層只有本身的可控成本外，都應包括本身的可控成本和下屬部門轉(zhuǎn)來的責任成本。（經(jīng)典題解332頁）第5題【多選題】根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和加完費用，扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額B、納稅人提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額C、航空運輸企業(yè)的應征增值稅銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款D、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅【正確答案】ABC【答案解析】航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，應按照航空運輸服務征收增值稅。第6題【單選題】某股票每年的股利恒定，每股每年支付股利3元，股票的貝塔系數(shù)為1.5，市場組合的平均風險報酬率為6%，無風險利率為3%，則該股票的價值為（）元。A、25B、40C、30D、32【正確答案】A【答案解析】股票的必要報酬率＝3%＋1.5×6%＝12%，股票的價值＝3/12%＝25（元）。第7題【單選題】國內(nèi)著名鋼筆廠商美麗公司的鋼筆市場份額近兩年穩(wěn)居國內(nèi)鋼筆市場前三名，是凌厲鋼筆公司的主要競爭對手。近期凌厲公司為提升市場份額搶占市場而進行了刺激性降價，因為美麗公司通過市場份額數(shù)據(jù)相信自己的產(chǎn)品擁有市場上最高的顧客忠誠度，認為凌厲公司降價不會影響自己的市場份額，所以并沒有相應地降價來應對。但一個月之后，美麗公司發(fā)現(xiàn)已經(jīng)丟失了一大片市場。上述情況屬于競爭環(huán)境分析中的（）。A、競爭對手未來目標分析B、競爭對手假設分析C、競爭對手的現(xiàn)行戰(zhàn)略D、競爭對手的能力【答案】B【解析】競爭對手分析包括競爭對手的未來目標分析、競爭對手假設分析、競爭對手的現(xiàn)行戰(zhàn)略、競爭對手的能力。因為美麗公司通過市場份額數(shù)據(jù)相信自己的產(chǎn)品擁有市場上最高的顧客忠誠度，認為凌厲公司降價不會影響自己的市場份額，所以并沒有相應地降價來應對。屬于競爭對手關(guān)于公司情形的假設可能正確也可能不正確，不正確的假設可造成令他人感興趣的戰(zhàn)略契機。第8題【多選題】下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的有（）。A、審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B、在審計抽樣中，所有單元都有被選取的機會C、審計抽樣的目的是為了獲取或評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論D、對全部項目進行測試屬于審計抽樣的一種【正確答案】ABC【答案解析】對全部項目進行測試不符合審計抽樣的特征：即對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，所以選項D不正確。第9題【單選題】成本法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應按享有的部分計入的科目為（）。A、長期股權(quán)投資B、投資收益C、資本公積D、營業(yè)外收入【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點：長期股權(quán)投資成本法。成本法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應按享有的部分確認投資收益。第10題【單選題】甲公司是一家綜合性上市證券公司，目前該公司的市場部正在調(diào)研自己的投資顧問產(chǎn)品，在調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)本公司的投顧產(chǎn)品一直在本區(qū)域內(nèi)處于領先地位，但受困于當前市場環(huán)境低迷，當前投顧產(chǎn)品一直處于難以拓展的情況，根據(jù)波士頓矩陣的原理，對其投顧產(chǎn)品應該采用的策略正確的是（）。A、加大宣傳力度，利用強大的市場定位營銷B、維持現(xiàn)狀，以保持現(xiàn)有市場份額為主C、繼續(xù)對投顧產(chǎn)品的研究開發(fā)，推出更具競爭力的投顧產(chǎn)品D、市場環(huán)境低迷，應該果斷退出投顧領域，轉(zhuǎn)向其他領域【答案】B【解析】該公司產(chǎn)品處于市場領先地位，說明市場份額高，而市場環(huán)境低迷，說明增長率低，因此屬于現(xiàn)金牛產(chǎn)品，針對較大的現(xiàn)金流產(chǎn)品，適合采用保持策略，故選項B正確。第11題【單選題】20×3年2月15日，甲公司以定向發(fā)行的500萬股普通股和一批公允價值為200萬元、成本為150萬元的存貨為對價取得集團外乙公司所持有的A公司80%的股權(quán)，當日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3200萬元（等于賬面價值）。乙公司取得該批普通股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得該批存貨作為庫存商品核算。該股票的市價為每股5元。上述公司增值稅稅率均為17%。假定不考慮其他因素，確定乙公司取得該批存貨的入賬價值為（）。A、150萬元B、200萬元C、234萬元D、174萬元【正確答案】B【答案解析】甲公司取得A公司股權(quán)屬于非同一控制下企業(yè)合并，乙公司應以該存貨的公允價值入賬，即按照200萬元入賬。第12題【多選題】下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算中拆遷安置費的說法正確的有（）。A、開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值按規(guī)定計算，計入本項目的拆遷補償費B、異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費C、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費D、回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，不抵減本項目拆遷補償費【答案】ABC【解析】回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。第13題【單選題】合營企業(yè)合營各方的下列出資方式中，只能作為中方出資方式的是（）。A、工業(yè)產(chǎn)權(quán)B、貨幣C、場地使用權(quán)D、機器設備【正確答案】C【答案解析】本題考核點是合營企業(yè)的出資方式。根據(jù)規(guī)定，場地使用權(quán)只能作為中方的出資方式，不能作為外方的出資方式。如果場地使用權(quán)未作為中國合營者出資的一部分，合營企業(yè)應向中國政府繳納場地使用費。第14題【多選題】下列關(guān)于防御型戰(zhàn)略組織和開拓型戰(zhàn)略組織的表述中，正確的有（）。A、防御型組織適合于較為穩(wěn)定的產(chǎn)業(yè)B、開拓型組織追求一種更為動態(tài)的環(huán)境C、防御型組織常采用競爭性定價或高質(zhì)量產(chǎn)品等經(jīng)濟活動來阻止競爭對手進入它們的領域，保持自己的穩(wěn)定D、開拓型組織常常采取“機械式”結(jié)構(gòu)機制【正確答案】ABC【答案解析】本題考核組織的戰(zhàn)略類型。在行政管理上，防御型組織常常采取“機械式”結(jié)構(gòu)機制，所以，選項D的說法錯誤。第15題【多選題】若每期銷售收入中，本期收到部分現(xiàn)金，其余在下期收回；材料采購貨款部分在本期付清，其余在下期付清，在編制預計資產(chǎn)負債表時，在不考慮企業(yè)計提的公積金的情況下，下列計算公式正確的有（）。A、期末應收賬款＝本期銷售額×（1－本期收現(xiàn)率）B、期末應付賬款＝本期采購額×（1－本期付現(xiàn)率）C、期末現(xiàn)金余額＝期初現(xiàn)金余額＋本期銷貨現(xiàn)金收入－本期各項現(xiàn)金支出D、期末未分配利潤＝期初未分配利潤＋本期利潤－本期股利【答案】ABD【解析】選項C的錯誤之處在于沒有考慮現(xiàn)金的籌措和利用情況。第16題【單選題】某公司生產(chǎn)單一產(chǎn)品，實現(xiàn)標準成本管理。每件產(chǎn)品的標準工時為2小時，固定制造費用的標準成本為6元/件，企業(yè)生產(chǎn)能力為每月生產(chǎn)產(chǎn)品500件。6月份實際生產(chǎn)產(chǎn)品450件，發(fā)生固定制造費用2550元，實際工時為1100小時。根據(jù)上述資料計算，6月份公司固定制造費用效率差異為（）元。A、300B、150C、450D、600【正確答案】D【答案解析】本題考核固定制造費用的效率差異。固定制造費用效率差異＝（實際工時－實際產(chǎn)量標準工時）×固定制造費用標準分配率＝（1100－450×2）×6/2＝600（元）。第17題【單選題】鎮(zhèn)遠集團負責人王某正在為決定對某事業(yè)部的管理人員張某授予多少權(quán)責而進行謀劃，以便很好地控制企業(yè)創(chuàng)造價值的活動，鎮(zhèn)遠集團的組織分工屬于（）。A、集權(quán)分工B、分權(quán)分工C、橫向分工D、縱向分工【正確答案】D【答案解析】本題考核組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)成要素。企業(yè)高層管理人員必須在如何分配組織的決策權(quán)上做出選擇，以便很好地控制企業(yè)創(chuàng)造價值的活動。這種選擇就是縱向分工的選擇。例如，企業(yè)高層管理人員必須決定對事業(yè)部的管理人員授予多少權(quán)責。所以，選項D是答案。第18題【單選題】甲公司欠乙公司30萬元，一直無力償付，現(xiàn)丙公司欠甲公司50萬元已到期，但甲公司明示放棄對丙的債權(quán)。對甲公司的這一行為，乙公司可以采取的措施是()。A、請求人民法院撤銷甲放棄債權(quán)的行為B、通知丙公司撤銷甲放棄債權(quán)的行為C、向人民法院請求以自己的名義代位行使甲公司的債權(quán)D、直接要求丙公司代替甲公司償還欠款【答案】A【解析】因債務人放棄其到期債權(quán)對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請求人民法院撤銷債務人的行為。因債務人放棄其到期債權(quán)對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請求人民法院撤銷債務人的行為。第19題【單選題】下列關(guān)于我國稅收立法權(quán)的劃分說法錯誤的是（）。A、經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務院有制定稅法實施細則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力B、地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放C、我國稅收立法權(quán)的劃分屬于可以按照稅種類型的不同來劃分D、經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，全國性稅種可先由國務院以“條例”或“暫行條例”的形式發(fā)布實施【答案】C【解析】根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分，需要指定某級政府或政府機構(gòu)制定不同級次的法規(guī)。我國的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。第20題【單選題】財務管理的核心理論是（）。A、現(xiàn)金流量理論B、風險評估理論C、資本結(jié)構(gòu)理論D、價值評估理論【正確答案】D【答案解析】價值評估理論是關(guān)于內(nèi)在價值、凈增加值（如凈現(xiàn)值）和價值評估模型的理論，是財務管理的一個核心理論?！军c評】本題是對財務管理基本理論的考核，沒有難度，就是考核的教材的一個觀點，我們需要按照教材記憶，財務管理的基本理論涉及現(xiàn)金流量理論、價值評估理論、風險評估理論、投資組合理論和資本結(jié)構(gòu)理論，這些在第一章只是大致做了介紹，在后面章節(jié)會具體涉及。其中現(xiàn)金流量理論是財務管理最為基礎性的理論，價值評估理論是財務管理的一個核心理論。第21題【多選題】下列屬于資源稅納稅人的有()。A、開采煤礦的個體經(jīng)營者B、進口礦產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)C、開采海洋石油的中外合作企業(yè)D、生產(chǎn)海鹽的單位【答案】ACD【解析】選項B，資源稅進口不征出口不退，進口礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。選項B，資源稅進口不征出口不退，進口礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。第22題【單選題】甲公司2×15年初取得乙公司10%的股權(quán)，劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×16年5月，甲公司又從母公司A手中取得乙公司50%的股權(quán)，對乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款300萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2800萬元，所有者權(quán)益賬面價值為2500萬元；2×15年底以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)未發(fā)生公允價值變動；第二次投資時支付銀行存款1700萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元，所有者權(quán)益賬面價值為3300萬元，取得控制權(quán)日原投資的公允價值為350萬元。假定甲公司資本公積存在足夠的貸方余額，不考慮其他因素，已知該項交易不屬于一攬子交易。增資時影響甲公司資本公積的金額為（）。A、70萬元B、－70萬元C、－20萬元D、20萬元【答案】C【解析】本題屬于同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并的情況。在增資時，甲公司應按照合并日應享有被投資方所有者權(quán)益的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的入賬價值，即入賬價值＝3300×（10%＋50%）＝1980（萬元），入賬價值與原投資的賬面價值加上新增投資付出對價的賬面價值之和的差額應調(diào)整資本公積——股本溢價，所以影響資本公積的金額＝1980－（300＋1700）＝－20（萬元）。相應的會計分錄為：2×15年初：借：其他權(quán)益工具投資——成本300貸：銀行存款3002×16年5月：借：長期股權(quán)投資——投資成本1980資本公積——股本溢價20貸：其他權(quán)益工具投資——成本300銀行存款1700第23題【多選題】專家工作會涉及使用重要的假設和方法，對此注冊會計師的工作包括（）。A、了解專家選擇的假設和方法B、根據(jù)專家的具體情況，評價專家工作涉及使用重要的假設和方法的相關(guān)性和合理性C、考慮專家選擇的假設和方法與以前期間采用的假設和方法是否一致D、考慮專家選擇的假設和方法與同行業(yè)其他企業(yè)采用的假設和方法是否一致【正確答案】ABC【答案解析】本題考查的知識點是評價專家工作的恰當性。雖然注冊會計師不具備與專家同等的專業(yè)技能，對專家選擇的假設和方法提出異議存在一定的困難，但是，注冊會計師應當了解專家選擇的假設和方法，并根據(jù)專家工作的具體情況，評價專家工作涉及使用重要的假設和方法的相關(guān)性和合理性。此外，還要考慮專家選擇的假設和方法與以前期間采用的假設和方法是否一致。第24題【單選題】對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目標、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風險，注冊會計師應當（）。A、直接將其重大錯報風險水平評估為高B、收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評估重大錯報風險C、詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風險D、直接視為審計范圍受限【答案】C【解析】小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風險。注冊會計師應當詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風險。第25題【多選題】假設其他條件不變，下列計算方法的改變會導致應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)減少的有（）。A、從使用賒銷額改為使用營業(yè)收入進行計算B、從使用應收賬款平均余額改為使用應收賬款平均凈額進行計算C、從使用應收賬款全年日平均余額改為使用應收賬款旺季的日平均余額進行計算D、從使用已核銷應收賬款壞賬損失后的平均余額改為核銷應收賬款壞賬損失前的平均余額進行計算【正確答案】AB【答案解析】應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝365/應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，選項A和選項B會導致應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)增加，從而導致應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)減少；選項C和選項D的影響正好與選項A和選項B相反。第26題【單選題】某公司發(fā)行面值為1000元，票面年利率為5％，期限為10年，每年支付一次利息，到期一次還本的債券。已知發(fā)行時的市場利率為6％，則發(fā)行時點該債券的價值為（）元。A、1000B、982.24C、926.41D、1100【正確答案】C【答案解析】發(fā)行時的債券價值＝1000×5％×(P/A，6％，10)＋1000×(P/F，6％，10)＝50×7.3601＋1000×0.5584＝926.41(元)第27題【多選題】在（）的假設條件下，利潤最大化是一個可以接受的觀念。A、投入資本相同B、利潤取得的時間相同C、相關(guān)的風險相同D、權(quán)益凈利率相同【正確答案】ABC【答案解析】利潤最大化財務目標的缺點：（1）沒有考慮利潤的取得時間；（2）沒有考慮獲取利潤和所承擔風險的關(guān)系；（3）沒有考慮獲取利潤和投入資本的關(guān)系。所以，可以通過假設，將這三個缺點規(guī)避掉，那么利潤最大化是一個可以接受的觀念。因此，正確答案為ABC。第28題【多選題】經(jīng)營者對股東目標的背離表現(xiàn)為（）。A、道德風險B、增發(fā)新股C、逆向選擇D、發(fā)行債券【正確答案】AC【答案解析】經(jīng)營者對股東目標的背離表現(xiàn)在兩個方面：（1）道德風險；（2）逆向選擇。第29題【單選題】下列資產(chǎn)計量中，體現(xiàn)按歷史成本計量的是（）。A、應收賬款按扣減壞賬準備后的凈額列報B、固定資產(chǎn)按加速折舊法計提折舊C、按實際支付的全部價款作為取得資產(chǎn)的入賬價值D、交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值調(diào)整賬面價值【正確答案】C【答案解析】選項A，體現(xiàn)的是列報處理，選項B，是謹慎性原則的運用，都與計量屬性無關(guān)；選項D，體現(xiàn)公允價值計量屬性。第30題【單選題】甲、乙共同共有的房屋因年久失修山墻倒塌砸毀鄰居丙的汽車，下列說法正確是（）。A、甲和乙應承擔連帶賠償責任B、甲和乙平均承擔賠償責任C、丙只能向甲或乙其中一人要求承擔賠償責任D、甲和乙無須承擔賠償責任【正確答案】A【答案解析】根據(jù)規(guī)定，因共有的不動產(chǎn)或者動產(chǎn)產(chǎn)生的債權(quán)債務，在對外關(guān)系上，共有人享有連帶債權(quán)、承擔連帶債務，但法律另有規(guī)定或者第三人知道共有人不具有連帶債權(quán)債務關(guān)系的除外。第31題【單選題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)高檔手表。甲企業(yè)提供的主要原材料實際成本為12萬元，支付的含稅加工費為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬元。高檔手表的消費稅稅率為20%，乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格為（）。A、17.63萬元B、16.55萬元C、17.34萬元D、17.16萬元【正確答案】D【答案解析】乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格=（12+1÷1.17+0.87）÷（1-20%）=17.16（萬元）第32題【多選題】甲乙丙共同出資設立了一個律師事務所，采用特殊普通合伙企業(yè)形式。甲為收取高額費用，故意導致事務所負債20萬元。對此債務，下列說法正確的有（）。A、甲、乙、丙對此承擔無限連帶責任B、乙、丙應對此承擔無限連帶責任C、乙、丙以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔責任D、甲應對此承擔無限責任【答案】CD【解析】一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔責任；選項C、D正確。第33題【多選題】下列行為免征增值稅的有（）。A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B、殘疾人個人提供應稅服務C、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務D、會計師事務所提供管理咨詢服務【正確答案】ABC【答案解析】會計師事務所提供管理咨詢服務按照“鑒證咨詢服務”繳納增值稅。第34題【單選題】根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是（）。A、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)高檔化妝品B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲D、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油【答案】C【解析】自產(chǎn)應稅消費品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不繳納消費稅。第35題【多選題】下列屬于要約邀請的有（）。A、寄送的價目表B、拍賣公告C、招標公告D、招股說明書【正確答案】ABCD【答案解析】寄送的價目表、拍賣公告、招標公告、招股說明書、商業(yè)廣告等，性質(zhì)為要約邀請。但商業(yè)廣告的內(nèi)容符合要約規(guī)定的，視為要約。第36題【多選題】2017年10月1日，甲有一批貨物正在由北京運往上海準備銷售的途中，10月5日，甲與上海的乙就這批貨物洽談并簽訂了買賣合同，約定甲將貨物賣給乙。簽訂合同時該標的物仍在運輸途中，此時關(guān)于標的物的風險的承擔表述正確的有（）。A、標的物的風險自合同成立時由買受人乙承擔B、標的物的風險在實際交付買受人乙之前是出賣人甲承擔C、如果甲在10月5日已知該批貨物毀損但未告知乙，則應當是甲承擔貨物毀損的風險D、如果甲在10月5日已知該批貨物毀損但未告知乙，則仍應是乙承擔貨物毀損的風險【正確答案】AC【答案解析】本題考核買賣合同風險的轉(zhuǎn)移。出賣人出賣交由承運人運輸?shù)脑谕緲说奈?，除當事人另有約定的以外，毀損、滅失的風險自合同成立時起由買受人承擔。但如果出賣人出賣交由承運人運輸?shù)脑谕緲说奈铮诤贤闪r知道或者應當知道標的物已經(jīng)毀損、滅失卻未告知買受人，買受人主張出賣人負擔標的物毀損、滅失的風險的，人民法院應予支持。（應試指南P117）第37題【單選題】發(fā)行方對可轉(zhuǎn)換公司債券進行分拆時，權(quán)益成份應記入的會計科目為（）。A、應付債券B、交易性金融負債C、資本公積——股本溢價D、其他權(quán)益工具【正確答案】D【答案解析】本題考查知識點：復合金融工具的分拆。發(fā)行方分拆可轉(zhuǎn)換公司債券的分錄為：借：銀行存款貸：應付債券——成本（面值）——利息調(diào)整（差額）其他權(quán)益工具（權(quán)益成份公允價值）第38題【多選題】假設無風險報酬率為5%，市場組合的必要報酬率和標準差為10%和40%。已知A股票與市場組合報酬率的協(xié)方差為19.2%，則下列說法中正確的有（）。A、A股票的貝塔系數(shù)為1.2B、A股票的貝塔系數(shù)0.48C、A股票的必要報酬率為11%D、A股票的必要報酬率為7.4%【答案】AC【解析】A股票的貝塔系數(shù)＝19.2%／（40%）2＝1.2，A股票的必要報酬率＝5%＋1.2×5%＝11%，選項B、D不正確。第39題【單選題】湖北創(chuàng)食人食品有限公司倡導“創(chuàng)美食、人快樂”的經(jīng)營理念，為廣大的顧客提供安全、健康、美味的特色食品。其中“創(chuàng)美食、人快樂”體現(xiàn)的是（）。A、公司目的B、公司宗旨C、公司的目標D、經(jīng)營哲學【正確答案】D【答案解析】本題考核公司的使命。經(jīng)營哲學是公司為其經(jīng)營活動方式所確立的價值觀、基本信念和行為準則，是企業(yè)文化的高度概括。第40題【單選題】某普通合伙企業(yè)的合伙人包括有限責任公司甲、乙，自然人丙、丁。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于當然退伙事由的是（）。A、甲被債權(quán)人申請破產(chǎn)B、丁因斗毆被公安機關(guān)拘留C、丙被依法宣告失蹤D、乙被吊銷營業(yè)執(zhí)照【答案】D【解析】《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙人有下列情形之一的，當然退伙：（1）作為合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（2）個人喪失償債能力；（3）作為合伙人的法人或者其他組織依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關(guān)閉、撤銷或者被宣告破產(chǎn)；（4）法律規(guī)定或者合伙協(xié)議約定合伙人必須具有相關(guān)資格而喪失該資格；（5）合伙人在合伙企業(yè)中的全部財產(chǎn)被人民法院強制執(zhí)行。申請破產(chǎn)不等于必然破產(chǎn)，一定要等到注銷之后，主體資格消滅才成立當然退伙的事由，所以選項A錯誤；被拘留不影響其作為合伙人的資格，所以選項B錯誤；被依法宣告失蹤不等于死亡，所以選項C錯誤；選項D符合第三種情形，所以選項D正確。第41題【單選題】下列各項中，屬于車輛購置稅計稅依據(jù)的是（）。A、購買自用的，按購買應稅車輛而支付的含稅價格B、自產(chǎn)自用的，按國家稅務總局定的最高計稅價格C、受贈使用的，按國家稅務總局定的最低計稅價格D、進口自用的，按進口應稅車輛的組成計稅價格【正確答案】D【答案解析】購買自用的，應按支付的不含增值稅價款；其他自用的，凡不能或不能準確提供車輛價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)，不是一定按最低計稅價格計稅。第42題【單選題】《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》可以由（）頒發(fā)。A、國務院B、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)C、全國人民代表大會D、市場監(jiān)督管理總局【答案】B【解析】履行出資人職責的機構(gòu)向企業(yè)頒發(fā)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》，該登記證是依法確認企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的法律憑證，也是企業(yè)的資信證明文件。選項B屬于履行出資人職責的機構(gòu)。第43題【多選題】企業(yè)為如下員工支付的報酬應區(qū)別工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A、為生產(chǎn)車間雇傭季節(jié)工B、為招收技術(shù)人家雇傭?qū)嵙暽鶦、為裝卸貨物雇傭臨時工D、為職工浴室返聘退休門衛(wèi)【正確答案】ABC【答案解析】企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工浴室等職工福利部門招聘員工應屬于職工福利支出范圍。第44題【單選題】下列關(guān)于資金活動的說法中錯誤的是（）。A、資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余B、籌資決策不當屬于資金活動需要關(guān)注的主要風險C、資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐D、投資決策失誤，可能導致企業(yè)籌資成本過高【答案】D【解析】本題主要考查資金活動需關(guān)注的主要風險?；I資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機。所以選項D的說法不合理。第45題【單選題】下列關(guān)于估值技術(shù)變更的說法中，不正確的是（）。A、估值技術(shù)及其應用方法的變更屬于會計政策變更B、企業(yè)使用的估值技術(shù)一經(jīng)確定，不得隨意變更C、出現(xiàn)新市場時企業(yè)可變更估值技術(shù)D、企業(yè)變更估值技術(shù)及其應用方法的，應對估值技術(shù)及其應用方法的變更進行披露【正確答案】A【答案解析】本題考查知識點：估值技術(shù)。選項A，估值技術(shù)的變更屬于會計估計變更。第46題【單選題】下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A、進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天C、委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天D、采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天【正確答案】B【答案解析】本題主要考核消費稅納稅義務發(fā)生時間的知識點。進口的應稅消費品，為報關(guān)進口的當天；委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天；采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當天。第47題【多選題】2×13年甲公司發(fā)生的購進存貨事項如下：（1）5月20日，甲公司購進一批A存貨，支付價款500萬元；（2）5月30日收到該批存貨，共發(fā)生裝卸費2萬元、運輸費20萬元；（3）5月30日存貨入庫時發(fā)現(xiàn)其發(fā)生短缺15萬元，甲公司判斷為合理損耗；（4）6月30日，該批存貨尚未使用，支付倉庫保管費80萬元。假定不考慮其他因素，計算確定上述事項中應該計入A存貨入賬成本的有（）。A、購進存貨支付價款500萬元B、發(fā)生運輸費20萬元C、發(fā)生短缺15萬元D、支付倉庫保管費80萬元【正確答案】ABC【答案解析】企業(yè)外購存貨發(fā)生的支出歸屬于存貨成本的事項包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、入庫前的挑選整理費等。存貨發(fā)生的合理損耗不應從成本中扣除，仍應計入存貨成本中。對于入庫后的倉庫保管費應該在實際發(fā)生時計入當期損益。因此選項D不符題意。第48題【多選題】在集團財務報表審計中，注冊會計師應當與集團治理層溝通的事項包括（）。A、對組成部分財務信息擬執(zhí)行工作的類型的概述B、集團項目組接觸某些信息受到限制C、涉及集團管理層的舞弊嫌疑D、對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的是與集團治理層的溝通。除《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》和其他審計準則要求溝通的事項外，集團項目組還應當與集團治理層溝通下列事項：（1）對組成部分財務信息擬執(zhí)行工作的類型的概述；（2）在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息擬執(zhí)行的工作中，集團項目組計劃參與其工作的性質(zhì)的概述；（3）對組成部分注冊會計師工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形；（4）集團審計受到的限制，如集團項目組接觸某些信息受到的限制；（5）涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員（在舞弊行為導致集團財務報表出現(xiàn)重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑。第49題【多選題】技術(shù)進出口合同中不得含有的限制性條款有（）。A、要求受讓人接受并非技術(shù)進口必不可少的附帶條件B、不合理地限制受讓人產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量、品種或者銷售價格C、限制受讓人改進讓與人提供的技術(shù)D、不合理地限制受讓人購買原材料、零部件、產(chǎn)品或者設備的渠道或者來源【答案】ABCD【解析】四個選項都是正確的。第50題【多選題】甲用偽造的乙公司公章與不知情的丙訂立合同，將100臺電腦賣給丙，丙支付預付款后甲沒有交貨，丙要求乙交貨。下列說法正確的有（）。A、甲的行為構(gòu)成無權(quán)代理B、丙有權(quán)要求乙交貨C、乙可以拒絕丙的交貨要求D、甲的行為構(gòu)成表見代理【答案】AC【解析】本題中甲用偽造的乙公司公章與丙訂立合同，構(gòu)成狹義的無權(quán)代理，合同效力待定，如果乙公司不追認，那么乙是可以拒絕丙的交貨要求的。第51題【單選題】下列關(guān)于估值方法的表述中，不正確的是（）。A、估值技術(shù)通常包括市場法、收益法和成本法B、相關(guān)資產(chǎn)或負債存在活躍市場公開報價的，企業(yè)應當優(yōu)先使用市場法確定資產(chǎn)或負債的公允價值C、企業(yè)使用的收益法包括現(xiàn)金流量折現(xiàn)法、市場乘數(shù)法、期權(quán)定價模型等估值方法D、成本法通常是指現(xiàn)行重置成本【答案】C【解析】選項C，企業(yè)使用的收益法包括現(xiàn)金流量折現(xiàn)法、期權(quán)定價模型等估值方法。市場乘數(shù)法是一種使用可比企業(yè)市場數(shù)據(jù)估計公允價值的方法，是市場法的估值方法，不屬于收益法。第52題【單選題】下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A、從事摩托車修理修配業(yè)務的個人B、從事縫紉業(yè)務的個體戶C、生產(chǎn)銷售護膚品的生產(chǎn)企業(yè)D、將不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人的單位【正確答案】D【答案解析】選項ABC均屬于增值稅的納稅人；選項D，屬于營業(yè)稅的納稅人。第53題【單選題】甲公司是一家玩具生產(chǎn)企業(yè)。在企業(yè)運營過程中，表現(xiàn)出如下特征：（1）該公司數(shù)十年堅持經(jīng)營起家產(chǎn)品——拼插玩具生產(chǎn)，并不斷嘗試新式玩具；（2）該公司產(chǎn)品屬于優(yōu)質(zhì)優(yōu)價；（3）該公司采用縱向一體化策略，將從原材料供應到最終產(chǎn)品的銷售的整個過程合并到公司內(nèi)部。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司選擇的戰(zhàn)略組織類型是（）。A、分析型戰(zhàn)略組織B、開拓型戰(zhàn)略組織C、反應型戰(zhàn)略組織D、防御型戰(zhàn)略組織【正確答案】D【答案解析】防御型組織主要是要追求一種穩(wěn)定的環(huán)境，試圖通過解決開創(chuàng)性問題來達到自己的穩(wěn)定性。技術(shù)效率是組織成功的關(guān)鍵。有的防御型組織通過縱向整合來提高技術(shù)效率，即將從原材料供應到最終產(chǎn)品的銷售的整個過程合并到一個組織系統(tǒng)里來。第54題【單選題】下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是（）。A、注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但其不能作為發(fā)表審計意見的基礎B、無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師均應當針對所有的各類交易、賬戶余額、披露實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、注冊會計師評估的重大錯報風險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越大D、僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)【正確答案】B【答案解析】本題考查的是審計程序。無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師均應當針對所有重大（而不是所有）的各類交易、賬戶余額、披露實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。第55題【單選題】下列關(guān)于技術(shù)環(huán)境對戰(zhàn)略產(chǎn)生影響的說法中，正確的是（）。A、技術(shù)的進步可以使企業(yè)對市場和客戶進行更有效的分析B、技術(shù)進步可以創(chuàng)造競爭優(yōu)勢C、基本技術(shù)可以導致現(xiàn)有產(chǎn)品被淘汰D、基本技術(shù)可以使企業(yè)更多關(guān)注環(huán)境保護【正確答案】B【答案解析】技術(shù)環(huán)境對戰(zhàn)略所產(chǎn)生的影響包括：（1）基本技術(shù)的進步使企業(yè)能對市場及客戶進行更有效的分析。例如，使用數(shù)據(jù)庫或自動化系統(tǒng)來獲取數(shù)據(jù)，能夠更加準確地進行分析。（2）新技術(shù)的出現(xiàn)使社會和新興行業(yè)對本行業(yè)產(chǎn)品和服務的需求增加，從而使企業(yè)可以擴大經(jīng)營范圍或開辟新的市場。（3）技術(shù)進步可創(chuàng)造競爭優(yōu)勢。例如，技術(shù)進步可促使企業(yè)利用新的生產(chǎn)方法，在不增加成本的情況下，提供更優(yōu)質(zhì)和更高性能的產(chǎn)品和服務。（4）技術(shù)進步可導致現(xiàn)有產(chǎn)品被淘汰，或大大縮短產(chǎn)品的生命周期。（5）新技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)可更多關(guān)注環(huán)境保護、企業(yè)的社會責任及可持續(xù)成長等問題。（參見教材第34頁）第56題【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是（）。A、銷售房屋的企業(yè)B、企業(yè)受讓土地使用權(quán)C、企業(yè)將廠房抵押給銀行D、個人承租居民住宅【正確答案】B【答案解析】契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。選項A，承受方繳納契稅，所以對于銷售方而言不繳納契稅。選項CD，房屋產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納契稅。第57題【單選題】上市公司管理層收購，應當經(jīng)董事會非關(guān)聯(lián)董事作出決議，且取得2/3以上的獨立董事同意后，提交公司股東大會審議，股東大會的決議方式是（）。A、經(jīng)出席股東大會的非關(guān)聯(lián)股東所持表決權(quán)過半數(shù)通過B、經(jīng)出席股東大會的非關(guān)聯(lián)股東所持表決權(quán)2/3以上通過C、經(jīng)出席股東大會的股東所持表決權(quán)過半數(shù)通過D、經(jīng)出席股東大會的股東所持表決權(quán)2/3以上通過【正確答案】A【答案解析】本題考核管理層收購。管理層收購應當經(jīng)董事會非關(guān)聯(lián)董事作出決議，且取得2/3以上的獨立董事同意后，提交公司股東大會審議，經(jīng)出席股東大會的非關(guān)聯(lián)股東所持表決權(quán)過半數(shù)通過；選項A符合規(guī)定。第58題【單選題】已知經(jīng)營杠桿系數(shù)為4，每年的固定成本為9萬元，利息費用為1萬元，則利息保障倍數(shù)為（）。A、2B、2.5C、3D、4【正確答案】C【答案解析】經(jīng)營杠桿系數(shù)＝（息稅前利潤＋固定成本）/息稅前利潤＝1＋9/息稅前利潤＝4，解得：息稅前利潤＝3（萬元），故利息保障倍數(shù)＝3/1＝3。第59題【多選題】稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機關(guān)依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權(quán)力，具體包括（）。A、稅務檢查權(quán)B、稅務行政復議裁決權(quán)及其他稅務管理權(quán)C、稅務稽查權(quán)D、稅款征收管理權(quán)【正確答案】ABCD【答案解析】稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機關(guān)依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權(quán)力。具體包括稅款征收管理權(quán)、稅務稽查權(quán)、稅務檢查權(quán)、稅務行政復議裁決權(quán)及其他稅務管理權(quán)。第60題【單選題】在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不宜溝通的是（）。A、重要性的具體金額B、擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險C、對于審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D、擬利用內(nèi)部審計工作的程度【正確答案】A【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排，注冊會計師應當考慮與治理層溝通的事項包括：（1）注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。（2）注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。（4）可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項。第61題【多選題】稅法基本原則是統(tǒng)領所有稅收規(guī)范的根本準則，為包括（）的一切稅收活動所必須遵守。A、稅收立法B、稅收守法C、稅收執(zhí)法D、稅收司法【正確答案】ACD【答案解析】稅法基本原則是統(tǒng)領所有稅收規(guī)范的根本準則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動所必須遵守。第62題【單選題】下列各項中，屬于其他綜合收益的是（）。A、外幣報表折算差額B、投資者投入資產(chǎn)的公允價值大于所享有的股本的金額C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時確認的權(quán)益成份公允價值D、因控股股東捐贈確認的資本公積【正確答案】A【答案解析】本題考查知識點：其他綜合收益的核算范圍。選項B，投資者投入資產(chǎn)的公允價值大于所享有的股本的金額計入資本公積——股本溢價，不會結(jié)轉(zhuǎn)計入損益，所以不屬于其他綜合收益；選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時權(quán)益成份的公允價值確認為資本公積——其他資本公積，轉(zhuǎn)股時其金額轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價，屬于權(quán)益性交易，因此確認的資本公積——其他資本公積不屬于其他綜合收益；選項D，因控股股東捐贈確認的資本公積是計入了資本公積——股本溢價（或資本溢價），最終不會結(jié)轉(zhuǎn)計入損益，所以不屬于其他綜合收益。第63題【單選題】下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是（）。A、改變控制測試的時間B、改變實質(zhì)性程序的時間C、改變審計程序的范圍D、改變審計程序的性質(zhì)【答案】A【解析】注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險：（1）改變擬實施審計程序的性質(zhì)；（2）改變實質(zhì)性程序的時間；（3）改變審計程序的范圍。第64題【單選題】根據(jù)物權(quán)法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列選項不屬于用益物權(quán)的是（）。A、建設用地使用權(quán)B、居住權(quán)C、地役權(quán)D、抵押權(quán)【答案】【正確答案】D【解析】抵押權(quán)屬于擔保物權(quán)。第65題【多選題】下列各項中，不征資源稅的有（）。A、開采的大理石B、進口的原油C、開采的煤礦瓦斯D、生產(chǎn)用于出口的井礦鹽【正確答案】BC【答案解析】選項B，資源稅進口不征、出口不退；選項C，開采的煤礦瓦斯免征資源稅。第66題【多選題】在總體審計策略中確定審計方向時，注冊會計師需要考慮的事項包括（）。A、確定適當?shù)闹匾运紹、初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域C、初步識別重要的組成部分和賬戶余額D、評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)【答案】ABCD【解析】選項ABCD均屬于在確定審計方向時需要考慮的事項?！军c評】總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當?shù)闹匾运剑醪阶R別可能存在較高的重大錯報風險的領域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)，識別被審計單位、所處行業(yè)、財務報告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。第67題【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項關(guān)于收入實現(xiàn)確認的說法中，不正確的是（）。A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)B、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C、特許權(quán)使用費收入，按照收到特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)D、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)【正確答案】C第68題【單選題】下列關(guān)于環(huán)境保護稅納稅人和征稅范圍的說法，錯誤的是（）。A、在中華人民共和國領域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納環(huán)境保護稅B、依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅C、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅D、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅【答案】C【解析】企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅。第69題【單選題】乙公司所在產(chǎn)業(yè)現(xiàn)已進入成熟期，且該公司在前期經(jīng)營相當成功，預測未來環(huán)境的變化不大，則乙公司適合采用（）。A、發(fā)展戰(zhàn)略B、穩(wěn)定戰(zhàn)略C、收縮戰(zhàn)略D、并購戰(zhàn)略【正確答案】B【答案解析】本題考核穩(wěn)定戰(zhàn)略。穩(wěn)定戰(zhàn)略適用于對戰(zhàn)略期環(huán)境的預測變化不大，而企業(yè)在前期經(jīng)營相當成功的企業(yè)。第70題【單選題】注冊會計師從總體規(guī)模為100個、賬面價值為30000元的存貨項目中選取20個項目（賬面價值5000元）進行檢查，確定其審定金額為5400元。如果采用比率法，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）元。A、500B、2500C、2400D、47500【正確答案】C【答案解析】本題考查的知識點是傳統(tǒng)變量抽樣。比率=5400÷5000=1.08，估計的總體實際金額＝30000×1.08＝32400（元），推斷的總體錯報＝32400－30000＝2400（元）。第71題注冊會計師《戰(zhàn)略》【多選題】下列選項中，關(guān)于價值鏈分析表述正確的有（）。A、價值活動和它們之間的聯(lián)系是組織的競爭優(yōu)勢的源泉B、向顧客提供能使產(chǎn)品保值增值的各種服務屬于價值鏈中的支持活動C、波特的價值鏈分析區(qū)分了五種基本活動和四種支持活動D、價值鏈中的每一個活動都能分解為一些相互分離的活動【答案】ACD【解析】向顧客提供能使產(chǎn)品保值增值的各種服務屬于價值鏈中的基本活動，選項B錯誤。因此正確答案為選項A、C、D。第72題【單選題】關(guān)于貨物進出口與技術(shù)進出口，下列表述不正確的是（）。A、為維護國家安全、社會公共利益或者公共道德，可以限制或者禁止進口或者出口B、為實施與黃金或者白銀進出口有關(guān)的措施，可以限制或者禁止進口或者出口C、國內(nèi)供應短缺或者為有效保護可能用竭的自然資源，可以限制或者禁止進口D、輸往國家或者地區(qū)的市場容量有限，可以限制出口【答案】C【解析】國內(nèi)供應短缺或者為有效保護可能用竭的自然資源，可以限制或者禁止出口。第73題【單選題】下列屬于被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本是（）。A、內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關(guān)注B、內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力C、內(nèi)部審計的職責范圍D、內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響【正確答案】B【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。第74題【多選題】關(guān)于固定資產(chǎn)更新項目決策的平均年成本法，下列說法正確的有（）。A、平均年成本法適用于設備更換不改變營業(yè)現(xiàn)金流入量的情況B、平均年成本法沒有考慮時間價值C、平均年成本法是把繼續(xù)使用舊設備和購置新設備看出是兩個互斥的方案，而不是一個更換設備的特定方案D、平均年成本法的假設前提是將來設備再更換時，可以按原來的平均年成本找到可代替的設備【答案】ACD【解析】平均年成本法有不考慮貨幣時間價值和考慮貨幣時間價值兩種，一般使用的是考慮貨幣時間價值的。第75題【多選題】信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風險，了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風險時，注冊會計師需要考慮的有（）。A、不恰當?shù)娜藶楦深AB、未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)C、不具有一貫性D、數(shù)據(jù)丟失的風險或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)【答案】ABD【解析】選項C是由人執(zhí)行、受人為因素影響的人工控制產(chǎn)生的特定風險。第76題【單選題】20×1年6月11日，M公司就應收B公司貨款2340000元（已計提壞賬準備80000元）與其進行債務重組。經(jīng)協(xié)商，M公司同意豁免B公司債務340000元，延長債務償還期限6個月，每月按2%收取利息，如果從7月份起公司盈利則每月再加收1%的利息，12月11日B公司應將本金和利息一起償還。債務重組日M公司應確認的重組損失為（）。A、340000元B、300000元C、20000元D、260000元【正確答案】D【答案解析】本題考查的知識點是：修改其他債務條件。M公司（債權(quán)人）處理：借：應收賬款――B公司（重組后）2000000（2340000－340000）壞賬準備80000營業(yè)外支出260000貸：應收賬款――B公司（重組前）2340000第77題【單選題】下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的說法中，不正確的是（）。A、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，滿足資本化條件的，應當計入投資性房地產(chǎn)的成本B、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，不滿足資本化條件的，應當計入當期損益C、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，在再開發(fā)期間，需要將投資性房地產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)到在建工程D、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷【答案】C【解析】選項B，投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，不滿足資本化條件的，應當計入當期損益（其他業(yè)務成本）；選項C，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，在再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷，應將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目；選項D，再開發(fā)期間，類似于固定資產(chǎn)更新改造期間，投資性房地產(chǎn)再開發(fā)要將賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，所以再開發(fā)期間是不計提折舊或攤銷的。第78題【多選題】下列項目中屬于稅務行政訴訟的原則有（）。A、人民法院特定主管原則B、由稅務機關(guān)負責賠償?shù)脑瓌tC、起訴不停止執(zhí)行原則D、稅務機關(guān)負舉證責任原則【答案】ABCD【解析】稅務行政訴訟的原則有6條：人民法院特定主管原則；合法性審查原則；不適用調(diào)解原則；起訴不停止執(zhí)行原則；稅務機關(guān)負舉證責任原則；由稅務機關(guān)負責賠償?shù)脑瓌t。所以四個備選答案都是正確的。第79題【多選題】下列選項中，屬于企業(yè)政治環(huán)境因素的有（）。A、企業(yè)所在國家和地區(qū)的政局穩(wěn)定狀況B、政府行為對企業(yè)的影響C、各政治利益集團對企業(yè)活動產(chǎn)生的影響D、目標國法律環(huán)境【正確答案】ABC【答案解析】選項D屬于法律環(huán)境因素的內(nèi)容。第80題【多選題】下列關(guān)于《中華人民共和國對外貿(mào)易法》的表述，正確的有（）。A、對外貿(mào)易經(jīng)營者應為被授予外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的法人及其他組織B、該法只適用于貨物進出口C、該法不適用于香港、澳門地區(qū)D、商務部主管全國對外貿(mào)易工作【正確答案】CD【答案解析】選項A錯誤，錯誤一，已改為備案制。錯誤二，還可以是個人。選項B錯誤，我國對外貿(mào)易法律制度適用于貨物進出口、技術(shù)進出口、國際服務貿(mào)易以及與此相關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)保護。第81題【單選題】下列各項中，不應當作為審計工作底稿保存的是（）。A、接受業(yè)務時簽訂的業(yè)務約定書B、與其他注冊會計師的必要的溝通文件C、管理層進行重大調(diào)整前的財務報表D、審計項目組與被審計單位舉行過的會議記錄【正確答案】C【答案解析】本題考查的是審計工作底稿。通常審計工作底稿不包括已被取代的財務報表草稿。選項C，進行重大調(diào)整前的財務報表屬于草稿。第82題【多選題】企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時，應當考慮的因素有（）。A、預計有形損耗和無形損耗B、實物產(chǎn)量C、預計生產(chǎn)能力D、預計清理凈損益【答案】ABC【解析】按照新準則的規(guī)定，企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時，應當考慮的因素有：預計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量；預計有形損耗和無形損耗；法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制。第83題【多選題】下列有關(guān)特別風險的說法中，錯誤的有（）。A、注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，不應當考慮識別出的控制對于相關(guān)風險的抵消效果B、注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險C、注冊會計師應當對特別風險實施控制測試D、如果上期財務報表中確認的金額與實際結(jié)果存在差異的會計估計，則表明存在特別風險【正確答案】CD【答案解析】本題考查的知識點是特別風險。注冊會計師應當了解與特別風險相關(guān)的控制，如果了解到相關(guān)的內(nèi)部控制無效，此時不需要測試相關(guān)的控制，選項C錯誤；選項D，會計估計與實際結(jié)果存在一些差異很多時候是正常的，僅憑此不能確定就一定存在特別風險。第84題【多選題】下列關(guān)于個人所得稅的征稅項目，表述正確的有（）。A、某有限責任公司為股東的兒子購買汽車一輛，應按“經(jīng)營所得”征稅B、某股份公司投資者因困難向企業(yè)借款，年終既未償還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，應按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅C、個人獨資企業(yè)為股東的家人購買的住房，應按“經(jīng)營所得”征稅D、個人獨資企業(yè)為投資者購買房屋的支出，應按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅【答案】BC【解析】選項A，應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅；選項D，個人獨資企業(yè)為投資者購買房屋的支出，應按“經(jīng)營所得”征稅。第85題【多選題】下列關(guān)于普通合伙企業(yè)事務執(zhí)行的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的有（）。A、除合伙協(xié)議另有約定外，處分合伙企業(yè)的不動產(chǎn)須經(jīng)全體合伙人一致同意B、除合伙協(xié)議另有約定外，合伙人不得自營與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務C、除合伙協(xié)議另有約定外，改變合伙企業(yè)的名稱須經(jīng)全體合伙人一致同意D、除合伙協(xié)議另有約定外，合伙人不得同本合伙企業(yè)進行交易【正確答案】AC【答案解析】根據(jù)規(guī)定，普通合伙人不得自營或者同他人合作經(jīng)營與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務，該規(guī)定是法律的強制性規(guī)定，不得由合伙協(xié)議另行約定；另外，根據(jù)規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定或者“經(jīng)全體合伙人一致同意”外，合伙人不得同本合伙企業(yè)進行交易，選項D沒有提及“全體合伙人一致同意”，因此是錯誤的。第86題【單選題】某企業(yè)編制第4季度現(xiàn)金預算，現(xiàn)金多余或不足部分列示金額為35000元，第二季度借款85000元，借款年利率為12%，每年年末支付利息，該企業(yè)不存在其他借款，企業(yè)需要保留的現(xiàn)金余額為5000元，并要求若現(xiàn)金多余首先購買5000股A股票，每股市價2.5元，其次償還借款利息，最后按1000元的整數(shù)倍償還本金，若季初現(xiàn)金余額為2000元，則年末現(xiàn)金余額為（）元。A、7735B、5990C、5850D、7990【答案】C【解析】購買股票：5000×2.5＝12500（元）歸還利息：85000×12%×（3/4）＝7650（元）本金最高償還額＝35000－5000－12500－7650＝9850（元）由于按1000元的整數(shù)倍償還本金，所以歸還本金9000元。年末現(xiàn)金余額＝35000－12500－7650－9000＝5850（元）【提示】此題計算與季初現(xiàn)金余額無關(guān)第87題【多選題】某公司息稅前利潤為400萬元，資本總額賬面價值1000萬元。假設無風險報酬率為6%，證券市場平均報酬率為10%，所得稅率為40%。債務市場價值（等于債務面值）為600萬元時，稅前債務利息率（等于稅前債務資本成本）為9%，股票貝塔系數(shù)為1.8，在企業(yè)價值比較法下，下列說法正確的有（）。A、權(quán)益資本成本為13.2%B、股票市場價值為1572.73萬元C、平均資本成本為12.04%D、公司總價值為1600萬元【正確答案】AB【答案解析】本題考核企業(yè)價值比較法。權(quán)益資本成本＝6%＋1.8×（10%－6%）＝13.2%，股票市場價值＝（400－600×9%）×（1－40%）/13.2%＝1572.73（萬元），公司總價值＝600＋1572.73＝2172.73（萬元），平均資本成本＝9%×（1－40%）×600/2172.73＋13.2%×1572.73/2172.73＝11.05%。第88題【單選題】甲企業(yè)為了開發(fā)、生產(chǎn)新產(chǎn)品，分別從研發(fā)部門、生產(chǎn)部門抽出精英員工建立跨職能的一個項目團隊，這屬于（）。A、橫向分工B、縱向分工C、集權(quán)型結(jié)構(gòu)D、整合【正確答案】D【答案解析】本題考核縱向分工結(jié)構(gòu)。整合是指企業(yè)為實現(xiàn)預期的目標而用來協(xié)調(diào)人員與職能的手段。為此，企業(yè)必須建立組織結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)不同職能與事業(yè)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以便有效地執(zhí)行企業(yè)的戰(zhàn)略。第89題【單選題】包裝物采用一次攤銷的情況下，出借包裝物報廢時收回的殘料價值應沖減的是（）。A、待攤費用B、其他業(yè)務成本C、包裝物成本D、銷售費用【正確答案】D【答案解析】出借包裝物未形成其他業(yè)務收入，報廢時收回的殘料價值不應沖減其他業(yè)務成本，而應沖減銷售費用。第90題【單選題】某股票當期價格為10元，執(zhí)行價格為10元，期權(quán)到期日時間為3個月，連續(xù)復利無風險利率為6%，連續(xù)復利年股票報酬率的方差為0.25，則根據(jù)布萊克-斯科爾斯期權(quán)定價模型計算出期權(quán)價值是（）元。A、1.06B、1.85C、0.65D、2.5【答案】A【解析】d1＝{ln（10/10）＋[0.06＋(0.25/2)]×0.25}/（0.5×0.251/2）＝0.185d2＝0.185-0.5×0.251/2＝-0.065N(d1)＝N(0.185)＝0.5734N(d2)＝N(-0.065)＝0.4741C＝10×0.5734-10×e-6%×0.25×0.4741＝1.06（元）第91題【單選題】中慶企業(yè)目前所處的階段主要是在較大的或多樣化的市場上提供單一的或密切相關(guān)的產(chǎn)品與服務系列，則該企業(yè)可以采取的結(jié)構(gòu)類型是（）。A、從簡單結(jié)構(gòu)到職能結(jié)構(gòu)B、從職能結(jié)構(gòu)到事業(yè)部結(jié)構(gòu)C、從事業(yè)部結(jié)構(gòu)到矩陣結(jié)構(gòu)D、從矩陣結(jié)構(gòu)到戰(zhàn)略業(yè)務單位結(jié)構(gòu)【答案】【正確答案】B【解析】本題考核企業(yè)戰(zhàn)略與組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)發(fā)展階段與結(jié)構(gòu)發(fā)展階段企業(yè)特征結(jié)構(gòu)類型市場滲透戰(zhàn)略簡單的小型企業(yè)。只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，或生產(chǎn)一個產(chǎn)品系列，面對一個獨特的小型市場從簡單結(jié)構(gòu)到職能結(jié)構(gòu)市場開發(fā)戰(zhàn)略在較大的或多樣化的市場上提供單一的或密切相關(guān)的產(chǎn)品與服務系列從職能結(jié)構(gòu)到事業(yè)部結(jié)構(gòu)縱向一體化戰(zhàn)略在多樣化的市場上擴展相關(guān)的產(chǎn)品系列從事業(yè)部結(jié)構(gòu)到矩陣結(jié)構(gòu)多元化經(jīng)營戰(zhàn)略在大型的多元化產(chǎn)品市場進行多種經(jīng)營，提供不相關(guān)的產(chǎn)品與服務從矩陣結(jié)構(gòu)到戰(zhàn)略業(yè)務單位結(jié)構(gòu)第92題【單選題】甲企業(yè)專門從事薯片生產(chǎn)加工，其持有乙薯片加工企業(yè)55％的股份，甲企業(yè)與乙企業(yè)上一會計年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額均超過了15億元，為了達到進一步的控制，甲企業(yè)收購了乙加工公司剩余45％的股份，達到了全資控股，關(guān)于該收購行為，下列符合反壟斷法律制度說法的是（）。A、由于甲企業(yè)和乙企業(yè)的境內(nèi)營業(yè)額達到了申報的標準，因此需要進行申報B、甲企業(yè)此時并購股權(quán)的行為不需要向國務院反壟斷執(zhí)法