2022年安徽省注冊會計(jì)師《會計(jì)》考試題庫匯總

年安徽省注冊會計(jì)師《會計(jì)》考試題庫匯總

第1題【單選題】2011年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得該建筑物的含稅價(jià)款為111萬元（適用的增值稅稅率11%），款項(xiàng)以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的談判費(fèi)用為0.2萬元，差旅費(fèi)為0.3萬元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A、100萬元B、117萬元C、117.5萬元D、100.5萬元【正確答案】A【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量；外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。本題中，支付的價(jià)款計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本，談判費(fèi)用和差旅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用，為投資性房地產(chǎn)直接發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，比如契稅、維修基金等才能計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本，增值稅可以抵扣，不計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本，所以入賬價(jià)值=111÷（1＋11%）=100（萬元）。第2題【單選題】田某因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而急需用錢，但又求借無門。薛某知道后表示愿借給田某3000元，但半年后須加倍償還，否則以田某的兩頭耕牛代償，萬般無奈下，田某表示同意。根據(jù)法律規(guī)定，田某與薛某之間的借款合同屬于（）。A、因存在欺詐而可撤銷B、因存在欺詐而無效C、因存在顯失公平而無效D、因存在顯失公平而可撤銷【答案】D【解析】一方利用對方處于危困狀態(tài)、缺乏判斷能力等情形，致使民事法律行為成立時顯失公平的，受損害方有權(quán)請求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以撤銷。第3題第4題【多選題】甲公司向乙銀行借款，丙和丁提供保證擔(dān)保，但都沒有與銀行約定擔(dān)保的方式和份額，下列說法正確的有()。A、丙和丁提供的是一般保證B、丙和丁提供的是連帶保證C、丙和丁各承擔(dān)一半的保證責(zé)任D、丙和丁是連帶共同保證人第5題【單選題】海關(guān)在采用合理方法確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時，不得使用的價(jià)格是（）。A、以相同貨物成交價(jià)格方法B、類似貨物成交價(jià)格方法C、倒扣價(jià)格方法D、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格【正確答案】D【答案解析】海關(guān)在采用合理方法確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時，不得使用以下價(jià)格：①境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格；②可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；③貨物在出口地市場的銷售價(jià)格；④以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格；⑤出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格；⑥最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。第6題【多選題】集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報(bào)的事項(xiàng)，可能包括（）。A、組成部分注冊會計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)B、對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述C、在組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述D、對組成部分注冊會計(jì)師的工作作出的評價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是與集團(tuán)管理層和治理層的溝通。除此之外，溝通的事項(xiàng)還可能包括：集團(tuán)審計(jì)受到的限制，如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制；涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。第7題【單選題】M公司對其發(fā)出存貨采用月末一次加權(quán)平均法核算。2×13年6月30日，M公司庫存A原材料500萬件，賬面余額5000萬元；7月1日為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料250萬件。7月15日，購進(jìn)A原材料700萬件，入賬價(jià)值為10000萬元。7月20日，領(lǐng)用A原材料900萬件。2×13年7月末，剩余A原材料的數(shù)量及其賬面成本為（）。A、50萬件；14375萬元B、100萬件；1250萬元C、150萬件；714.29萬元D、50萬件；625萬元【正確答案】D【答案解析】采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算的存貨單位成本＝（5000＋10000）/（500＋700）＝12.5（元/件）；發(fā)出存貨總數(shù)量＝250＋900＝1150（萬件）；剩余存貨的數(shù)量＝500＋700－1150＝50（萬件）；發(fā)出存貨的總成本＝1150×12.5＝14375（萬元）；剩余存貨的成本＝5000＋10000－14375＝625（萬元）。第8題【多選題】利用布萊克-斯科爾斯期權(quán)定價(jià)模型估算期權(quán)價(jià)值時，下列表述正確的有（）。A、在標(biāo)的股票派發(fā)股利的情況下對期權(quán)估價(jià)時，要從估價(jià)中扣除期權(quán)未來所派發(fā)的全部股利的現(xiàn)值B、在標(biāo)的股票派發(fā)股利的情況下對期權(quán)估價(jià)時，要從估價(jià)中扣除期權(quán)到期日前所派發(fā)的全部股利的現(xiàn)值C、模型中的無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率應(yīng)采用國庫券按連續(xù)復(fù)利計(jì)算的到期報(bào)酬率D、美式期權(quán)的價(jià)值低于歐式期權(quán)【正確答案】BC【答案解析】在標(biāo)的股票派發(fā)股利的情況下對期權(quán)估價(jià)時，要從估價(jià)中扣除期權(quán)到期日前所派發(fā)的全部股利的現(xiàn)值。所以選項(xiàng)A是錯誤的，選項(xiàng)B是正確的。模型中的無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率應(yīng)采用國庫券按連續(xù)復(fù)利計(jì)算的到期報(bào)酬率。選項(xiàng)B是正確的。美式期權(quán)的價(jià)值至少應(yīng)當(dāng)?shù)扔谙鄳?yīng)歐式期權(quán)的價(jià)值，在某種情況下比歐式期權(quán)的價(jià)值更大。所以選項(xiàng)D是錯誤的。第9題【單選題】下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，錯誤的是（）。A、數(shù)據(jù)分析是通過數(shù)據(jù)記錄的格式來提取數(shù)據(jù)B、數(shù)據(jù)分析工具可以用于風(fēng)險(xiǎn)分析C、數(shù)據(jù)分析為判斷提供支撐并提供見解D、數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計(jì)質(zhì)量【正確答案】A【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù)，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式。第10題【單選題】某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單位消耗定額為1.6千克，乙產(chǎn)品的單位消耗定額為1.8千克。本年共領(lǐng)用原材料2240千克，單價(jià)為13元，分別投產(chǎn)甲產(chǎn)品300件，乙產(chǎn)品200件，則原材料成本分配率為（）元/千克。A、4.48B、34.67C、2.67D、44.67【答案】B【解析】分配率＝2240×13/（1.6×300＋200×1.8）＝34.67（元/千克）第11題【單選題】采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當(dāng)（）。A、重新編制以前年度會計(jì)報(bào)表B、調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，以及會計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)C、調(diào)整列報(bào)前期最早期末及未來各期會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字D、只需在報(bào)表附注中說明其累積影響金額【答案】B【解析】追溯調(diào)整法通常由以下步驟構(gòu)成：（1）計(jì)算會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)；（2）編制相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄；（3）調(diào)整列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目及其金額；（4）附注說明。不需要重新編制以前年度會計(jì)報(bào)表，選項(xiàng)A不正確；不需要調(diào)整未來期間會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，選項(xiàng)C不正確；對于會計(jì)政策變更，企業(yè)除進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)處理后，還應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露以下事項(xiàng)：（1）會計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因；（2）當(dāng)期和各個列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額；（3）無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會計(jì)政策的時點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。選項(xiàng)D不正確。第12題【多選題】2017年10月1日，甲有一批貨物正在由北京運(yùn)往上海準(zhǔn)備銷售的途中，10月5日，甲與上海的乙就這批貨物洽談并簽訂了買賣合同，約定甲將貨物賣給乙。簽訂合同時該標(biāo)的物仍在運(yùn)輸途中，此時關(guān)于標(biāo)的物的風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)表述正確的有（）。A、標(biāo)的物的風(fēng)險(xiǎn)自合同成立時由買受人乙承擔(dān)B、標(biāo)的物的風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)際交付買受人乙之前是出賣人甲承擔(dān)C、如果甲在10月5日已知該批貨物毀損但未告知乙，則應(yīng)當(dāng)是甲承擔(dān)貨物毀損的風(fēng)險(xiǎn)D、如果甲在10月5日已知該批貨物毀損但未告知乙，則仍應(yīng)是乙承擔(dān)貨物毀損的風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】AC【答案解析】本題考核買賣合同風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。出賣人出賣交由承運(yùn)人運(yùn)輸?shù)脑谕緲?biāo)的物，除當(dāng)事人另有約定的以外，毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)自合同成立時起由買受人承擔(dān)。但如果出賣人出賣交由承運(yùn)人運(yùn)輸?shù)脑谕緲?biāo)的物，在合同成立時知道或者應(yīng)當(dāng)知道標(biāo)的物已經(jīng)毀損、滅失卻未告知買受人，買受人主張出賣人負(fù)擔(dān)標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)的，人民法院應(yīng)予支持。（應(yīng)試指南P117）第13題【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的說法中不正確的是（）。A、企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除B、企業(yè)經(jīng)營租賃方式租入機(jī)器設(shè)備的租賃費(fèi)，按照租賃期限均勻扣除C、工資薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除【正確答案】A【答案解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。但是，企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除。第14題【單選題】采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額時，速算扣除數(shù)的作用主要是（）。A、解決累進(jìn)臨界點(diǎn)稅負(fù)不合理問題B、使計(jì)算更準(zhǔn)確C、減緩稅率累進(jìn)的速度D、簡化計(jì)算【正確答案】D【答案解析】超額累進(jìn)稅率使用中，為了簡化計(jì)算可采用速算法。速算法的原理是，將超額累進(jìn)計(jì)算的方法轉(zhuǎn)化為全額累進(jìn)計(jì)算的方法，并扣除按全額累進(jìn)方法計(jì)算出的稅額比按超額累進(jìn)方法計(jì)算出的稅額差，即速算扣除數(shù)。第15題【單選題】以下關(guān)于股票期權(quán)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定的表述中，說法不正確的是（）。A、員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，一律不征收個人所得稅B、員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅C、員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日公平市場價(jià)的差額，單獨(dú)計(jì)算個人所得稅D、員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅?！敬鸢浮緼【解析】員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。第16題【多選題】在接受委托之前，下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師溝通的說法不正確的有（）。A、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計(jì)單位是否同意，后任注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通B、溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容C、盡管被審計(jì)單位未對前任注冊會計(jì)師作的答復(fù)進(jìn)行限制，但前任注冊會計(jì)師還是未做出充分答復(fù)，并且向被審計(jì)單位說明了原因D、前任注冊會計(jì)師未作出任何答復(fù)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)致函前任注冊會計(jì)師，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是接受委托前的前后任溝通。與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊會計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序。后任注冊會計(jì)師進(jìn)行主動溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意。如果受到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計(jì)師作出充分答復(fù)，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說明原因。如果從前任注冊會計(jì)師得到的答復(fù)是有限的，或未得到答復(fù)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受委托。如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任可以致函前任，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托。第17題【多選題】技術(shù)進(jìn)出口合同中不得含有的限制性條款有（）。A、要求受讓人接受并非技術(shù)進(jìn)口必不可少的附帶條件B、不合理地限制受讓人產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量、品種或者銷售價(jià)格C、限制受讓人改進(jìn)讓與人提供的技術(shù)D、不合理地限制受讓人購買原材料、零部件、產(chǎn)品或者設(shè)備的渠道或者來源【正確答案】ABCD【答案解析】四個選項(xiàng)都是正確的。第18題【單選題】政府單位按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)時，對調(diào)出資產(chǎn)過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用，財(cái)務(wù)會計(jì)中借記的會計(jì)科目是（）。A、資金結(jié)存B、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)C、累計(jì)盈余D、資產(chǎn)處置費(fèi)用【答案】D【解析】政府單位按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)時，對調(diào)出資產(chǎn)過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用，財(cái)務(wù)會計(jì)中應(yīng)編制如下分錄：借：資產(chǎn)處置費(fèi)用貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款同時，在預(yù)算會計(jì)中編制如下分錄：借：其他支出貸：資金結(jié)存第19題【單選題】某企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的淡季占用100萬元的流動資產(chǎn)和500萬元的長期資產(chǎn)。在生產(chǎn)經(jīng)營的高峰期，額外增加200萬元的季節(jié)性存貨需求。如果企業(yè)的股東權(quán)益為340萬元，長期負(fù)債為320萬元，自發(fā)性負(fù)債為40萬元。則下列說法不正確的是（）。A、企業(yè)實(shí)行的是保守型籌資政策B、營業(yè)高峰期易變現(xiàn)率為67%C、營業(yè)低谷期易變現(xiàn)率為200%D、該企業(yè)的收益和風(fēng)險(xiǎn)均較高【正確答案】D【答案解析】本題考核營運(yùn)資本籌資政策。該企業(yè)的長期性資產(chǎn)＝穩(wěn)定性流動資產(chǎn)100＋長期資產(chǎn)500＝600（萬元），股東權(quán)益＋長期負(fù)債＋自發(fā)性負(fù)債＝340＋320＋40＝700（萬元）高于長期性資產(chǎn)，由此可知，企業(yè)實(shí)行的是保守型籌資政策，所以，選項(xiàng)A的說法正確。營業(yè)高峰期易變現(xiàn)率＝（長期資金來源－長期資產(chǎn)）/營業(yè)高峰經(jīng)營流動資產(chǎn)＝（700－500）/（100＋200）×100%＝67%，所以，選項(xiàng)B的說法正確。營業(yè)低谷期易變現(xiàn)率＝（長期資金來源－長期資產(chǎn)）/營業(yè)低谷經(jīng)營流動資產(chǎn)＝（700－500）/100×100%＝200%，所以，選項(xiàng)C的說法正確。保守型籌資政策是風(fēng)險(xiǎn)和收益均較低的營運(yùn)資本籌資政策，所以，選項(xiàng)D的說法不正確。第20題【多選題】納稅人實(shí)際占用的土地面積是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，其具體內(nèi)容包括（）。A、省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的面積B、政府部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的面積C、納稅人申報(bào)的面積D、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的面積【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)A、B、C都可以作為土地使用稅計(jì)稅依據(jù)，但沒有以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定面積為計(jì)稅依據(jù)的?！颈绢}選自經(jīng)典題解245頁】第21題【單選題】下列協(xié)議中，不適用《中華人民共和國合同法》的是（）。A、收養(yǎng)協(xié)議B、政府采購協(xié)議C、專利轉(zhuǎn)讓協(xié)議D、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議【正確答案】A【答案解析】本題考核《合同法》的適用范圍。合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議?；橐觥⑹震B(yǎng)、監(jiān)護(hù)等有關(guān)身份關(guān)系的協(xié)議，不適用《合同法》的調(diào)整，適用其他法律的規(guī)定。（應(yīng)試指南P111）第22題【單選題】以募集方式設(shè)立股份有限公司的，應(yīng)當(dāng)于創(chuàng)立大會結(jié)束后一定期限內(nèi)向公司登記機(jī)關(guān)申請?jiān)O(shè)立登記。該期限是（）。A、10日B、20日C、30日D、60日【正確答案】C【答案解析】以募集方式設(shè)立股份有限公司的，應(yīng)當(dāng)于創(chuàng)立大會結(jié)束后30日內(nèi)向公司登記機(jī)關(guān)申請?jiān)O(shè)立登記。第23題【單選題】2×10年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2×10年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬元；2×11年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2×11年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）。A、1.5萬元B、3萬元C、4.5萬元D、7.5萬元【正確答案】A【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是：一般借款利息資本化金額的確定。專門借款共2000萬元，2×10年累計(jì)支出1800萬元，2×11年支出的300萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款占用100萬元。所以一般借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝100×90/90＝100（萬元），2×11年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用＝100×6%×3/12＝1.5（萬元）。第24題【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃目的的是（）。A、取得擁有長期資產(chǎn)所需要的資本B、取得經(jīng)營活動需要的短期使用的資產(chǎn)C、獲得長期資產(chǎn)的購置權(quán)D、獲得較低的資本成本【正確答案】A【答案解析】融資租賃的目的是取得擁有長期資產(chǎn)所需要的資本。第25題【多選題】下列項(xiàng)目免征增值稅的有（）。A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B、個人銷售自建自用住房C、金融同業(yè)往來利息收入D、擇校費(fèi)【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)D，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免稅，其中不包括贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等?！颈绢}選自經(jīng)典題解69頁】第26題【多選題】對于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的有（）。A、改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅【正確答案】ABCD【答案解析】以上說法均正確。第27題【單選題】甲有限責(zé)任公司的董事A違反公司章程的規(guī)定進(jìn)行的行為損害了公司股東B的利益，那么B（）。A、可以直接向法院提起訴訟B、必須通過董事會提起訴訟C、必須通過監(jiān)事會提起訴訟D、必須通過股東會提起訴訟【正確答案】A【答案解析】本題考核股東直接訴訟的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司董事、高級管理人員違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，損害股東利益的，股東可以依法向人民法院提起訴訟。第28題【單選題】下列各項(xiàng)中不屬于政府補(bǔ)助形式的是（）。A、財(cái)政撥款B、財(cái)政貼息C、稅收返還D、政府的資本性投入【正確答案】D【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是：政府補(bǔ)助的主要形式。選項(xiàng)D本身不屬于政府補(bǔ)助，因?yàn)檎a(bǔ)助是無償性的，但是政府的資本性投入是需要從企業(yè)獲得宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤的，是有償?shù)摹５?9題【單選題】管理層設(shè)置的采購與付款循環(huán)交易的下列控制中，錯誤的是（）。A、預(yù)防性控制經(jīng)常在交易初期實(shí)施B、預(yù)防性控制經(jīng)常在記錄過程中實(shí)施C、檢查性控制通常在交易初期實(shí)施D、檢查性控制通常在記錄過程之后實(shí)施【正確答案】C【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是評估采購與付款循環(huán)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。檢查性控制通常在交易執(zhí)行和記錄過程之后實(shí)施。第30題【多選題】下列有關(guān)法律對國家出資企業(yè)管理者的兼職限制的說法中，正確的有（）。A、未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，國有獨(dú)資企業(yè)的高級管理人員不得在經(jīng)營同類業(yè)務(wù)的其他企業(yè)兼職B、未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，國有獨(dú)資公司的董事不得在其他企業(yè)兼職C、未經(jīng)股東會、股東大會同意，國有資本控股公司的董事不得在任何單位兼職D、未經(jīng)股東會、股東大會同意，國有資本控股公司的董事長不得兼任經(jīng)理【正確答案】BD【答案解析】根據(jù)規(guī)定，未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司的董事、高級管理人員不得在其他企業(yè)兼職。未經(jīng)股東會、股東大會同意，國有資本控股公司、國有資本參股公司的董事、高級管理人員不得在經(jīng)營同類業(yè)務(wù)的其他企業(yè)兼職。未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，國有獨(dú)資公司的董事長不得兼任經(jīng)理。未經(jīng)股東會、股東大會同意，國有資本控股公司的董事長不得兼任經(jīng)理。董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事。第31題【多選題】證券類金融工具一般可分為（）。A、固定收益證券B、變動收益證券C、權(quán)益證券D、衍生證券【正確答案】ACD【答案解析】證券類金融工具一般可分為以下三類：（1）固定收益證券；（2）權(quán)益證券；（3）衍生證券。第32題【多選題】在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A、持有存貨的目的B、存貨的市場銷售價(jià)格C、存貨的采購成本D、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)【答案】ABCD【解析】企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)考慮的因素包括：（1）確定存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以取得確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)。具體包括：①存貨成本的確鑿證據(jù)。存貨采購成本、加工成本和其他成本及以其他方式取得存貨的成本，應(yīng)當(dāng)以取得外來原始憑證、生產(chǎn)成本賬簿記錄等作為確鑿證據(jù)。②存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)。存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)，是指對確定存貨可變現(xiàn)凈值有直接影響的確鑿證明，如產(chǎn)成品或商品的市場銷售價(jià)格、與產(chǎn)成品或商品相同或類似商品的市場銷售價(jià)格、銷貨方提供的有關(guān)資料和生產(chǎn)成本資料等。（2）確定存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)考慮持有存貨的目的。（3）確定存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等影響。企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)考慮的因素包括：（1）確定存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以取得確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)。具體包括：①存貨成本的確鑿證據(jù)。存貨采購成本、加工成本和其他成本及以其他方式取得存貨的成本，應(yīng)當(dāng)以取得外來原始憑證、生產(chǎn)成本賬簿記錄等作為確鑿證據(jù)。②存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)。存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)，是指對確定存貨可變現(xiàn)凈值有直接影響的確鑿證明，如產(chǎn)成品或商品的市場銷售價(jià)格、與產(chǎn)成品或商品相同或類似商品的市場銷售價(jià)格、銷貨方提供的有關(guān)資料和生產(chǎn)成本資料等。（2）確定存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)考慮持有存貨的目的。（3）確定存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等影響。第33題【多選題】根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》規(guī)定，國家出資企業(yè)對其財(cái)產(chǎn)擁有的權(quán)利有（）。A、支配和控制B、進(jìn)行運(yùn)用，以發(fā)揮財(cái)產(chǎn)的使用價(jià)值C、通過占有、使用，取得經(jīng)濟(jì)效益D、轉(zhuǎn)讓、贈與他人【答案】ABCD【解析】國家出資企業(yè)對其動產(chǎn)、不動產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程享有占有、使用、收益和處分的權(quán)利。第34題【單選題】某企業(yè)20×9年和2×10年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為1600萬元和2000萬元，20×9年1月1日發(fā)行在外的普通股為800萬股，20×9年4月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股160萬股，2×10年1月1日分派股票股利，以20×9年12月31日總股本960萬股為基數(shù)每10股送3股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動因素。2×10年度比較利潤表中2×10年和20×9年基本每股收益分別為（）。A、1.99元/股和1.92元/股B、1.60元/股和1.92元/股C、1.60元/股和1.34元/股D、1.99元/股和1.34元/股【答案】C【解析】2×10年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝（800＋160）×1.3×12/12＝1248（萬股），1.3是代表“以20×9年12月31日總股本960萬股為基數(shù)每10股送3股”，所以當(dāng)發(fā)放股票股利后，新股數(shù)＝原股數(shù)+原股數(shù)/10×3＝原股數(shù)×1.3。2×10年度基本每股收益＝2000/1248＝1.60（元/股）。20×9年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝800×12/12＋160×9/12＝920（萬股），考慮股票股利后，在2×10年度比較利潤表中20×9年基本每股收益＝1600/（920×1.3）＝1.34（元/股）。在2×10年計(jì)算每股收益時需要考慮分配的股票股利，但是20×9年的每股收益計(jì)算沒有考慮，為了體現(xiàn)前后每股收益具有可比性，需要重新計(jì)算20×9年的每股收益。第35題【單選題】甲公司針對2007年金融危機(jī)爆發(fā)后的全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境，重新確定未來五年以教育培訓(xùn)、房地產(chǎn)、酒店經(jīng)營三大業(yè)務(wù)為核心的發(fā)展規(guī)劃，并根據(jù)這三大業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r明確了企業(yè)人財(cái)物的配置。甲公司的戰(zhàn)略屬于（）。A、競爭戰(zhàn)略B、總體戰(zhàn)略C、職能戰(zhàn)略D、業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略【答案】B【解析】本題考核公司戰(zhàn)略的層次?？傮w戰(zhàn)略是企業(yè)最高層次的戰(zhàn)略。它需要根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)，選擇企業(yè)可以競爭的經(jīng)營領(lǐng)域，合理配置企業(yè)經(jīng)營所必需的資源，使各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)相互支持、相互協(xié)調(diào)。甲公司確定未來發(fā)展的三大業(yè)務(wù)規(guī)劃，并且明確了人財(cái)物的配置，屬于總體戰(zhàn)略。第36題【單選題】化妝品廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批化妝品交門市部，計(jì)價(jià)80萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入70萬元。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬元。（消費(fèi)稅稅率為30%）A、20.51B、22.32C、31.98D、17.95【正確答案】D【答案解析】企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=70÷（1+17%）×30%=17.95（萬元）。第37題【多選題】下列有關(guān)債務(wù)重組會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A、以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量受讓的金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)B、債務(wù)人以長期股權(quán)投資（權(quán)益法）抵償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)該以長期股權(quán)投資（權(quán)益法）的公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量C、以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)和所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時予以終止確認(rèn)，所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益D、債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，權(quán)益工具的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，債務(wù)人以長期股權(quán)投資（權(quán)益法）抵償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)該以放棄債權(quán)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，作為長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值?！咎崾尽块L期股權(quán)投資不屬于金融工具準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)，不能以其自身的公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，而應(yīng)按照放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行初始計(jì)量。第38題【單選題】2020年1月,某國際貿(mào)易公司員工，因工作需要乘坐國際航班去美國出差取得航空運(yùn)輸電子客票行程單，行程單上注明票價(jià)22800元，燃油附加費(fèi)100元。這張行程單可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A、0B、1890.82C、1882.56D、2061【答案】A【解析】自2019年4月1日起，購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而購入國際旅客運(yùn)輸服務(wù)的不可以計(jì)算抵扣的。第39題【單選題】某個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）。A、家庭生活用電支出B、直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈C、已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加D、代公司員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅款【答案】C【解析】選項(xiàng)A，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；單純的用于個人和家庭的支出不得稅前扣除；選項(xiàng)B，個體工商戶的直接捐贈不得扣除；選項(xiàng)D，個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。第40題【單選題】下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。A、加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物B、對外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物D、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物【正確答案】B【答案解析】本題考核增值稅出口政策的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項(xiàng)C屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項(xiàng)D因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請退稅。第41題【單選題】下列關(guān)于收費(fèi)的說法中，錯誤的是（）。A、在承接業(yè)務(wù)時，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過低，可能導(dǎo)致難以按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響B(tài)、除法律法規(guī)允許外，注冊會計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件C、注冊會計(jì)師收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響D、收費(fèi)是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，僅僅取決于收費(fèi)報(bào)價(jià)水平【正確答案】D【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是收費(fèi)。收費(fèi)是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，取決于收費(fèi)報(bào)價(jià)水平和所提供的相應(yīng)服務(wù)。第42題注冊會計(jì)師《會計(jì)》【多選題】以下關(guān)于合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目抵銷的理解，正確的有（）。A、母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并商譽(yù)B、同一控制下的企業(yè)合并中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司享有子公司針對集團(tuán)最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷C、母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時抵銷應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備D、非同一控制下的企業(yè)合并中，在購買日，母公司對子公司的長期股權(quán)投資大于母公司享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，這種情況下產(chǎn)生的借方差額計(jì)入合并利潤表中的投資收益項(xiàng)目，產(chǎn)生的貸方差額計(jì)入合并利潤表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目?？梢越Y(jié)合下面的例題理解：A與C是母子公司關(guān)系，2×18年1月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券1000萬元，債券利息在次年1月3日支付，年票面利率為6%。2×18年1月10日C公司從證券市場購入A公司發(fā)行的全部債券，購入后根據(jù)公司管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。假定C公司購買債券時的年市場利率為5%，C公司實(shí)際支付價(jià)格為1043.27萬元。從A公司個別報(bào)表角度考慮，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付債券為1000萬元，5年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為1000×6%×5＝300（萬元）；但是從C公司角度考慮，該債權(quán)投資金額為1043.27萬元，確認(rèn)的投資收益總額＝1000×6%×5－43.27＝256.73（萬元），此時說明總的利息費(fèi)用大于總的利息收益金額，每年C公司確認(rèn)的利息收益會小于A公司確認(rèn)的利息費(fèi)用，因此如果出現(xiàn)借方差額需要沖減投資收益，同樣的，如果是出現(xiàn)貸方差額是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的。選項(xiàng)B，其相關(guān)的分錄為：借：子公司相對于最終控制方而言所有者權(quán)益賬面價(jià)值商譽(yù)（原購買日確認(rèn)的商譽(yù)金額）貸：長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益選項(xiàng)C，如果是應(yīng)收賬款，可以這樣編制分錄：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失選項(xiàng)D，相關(guān)分錄為：借：子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值商譽(yù)（企業(yè)合并成本－子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×持股比例）貸：長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益選項(xiàng)A，這種情況下產(chǎn)生的借方差額計(jì)入合并利潤表中的投資收益項(xiàng)目，產(chǎn)生的貸方差額計(jì)入合并利潤表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目?？梢越Y(jié)合下面的例題理解：A與C是母子公司關(guān)系，2×18年1月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券1000萬元，債券利息在次年1月3日支付，年票面利率為6%。2×18年1月10日C公司從證券市場購入A公司發(fā)行的全部債券，購入后根據(jù)公司管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。假定C公司購買債券時的年市場利率為5%，C公司實(shí)際支付價(jià)格為1043.27萬元。從A公司個別報(bào)表角度考慮，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付債券為1000萬元，5年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為1000×6%×5＝300（萬元）；但是從C公司角度考慮，該債權(quán)投資金額為1043.27萬元，確認(rèn)的投資收益總額＝1000×6%×5－43.27＝256.73（萬元），此時說明總的利息費(fèi)用大于總的利息收益金額，每年C公司確認(rèn)的利息收益會小于A公司確認(rèn)的利息費(fèi)用，因此如果出現(xiàn)借方差額需要沖減投資收益，同樣的，如果是出現(xiàn)貸方差額是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的。選項(xiàng)B，其相關(guān)的分錄為：借：子公司相對于最終控制方而言所有者權(quán)益賬面價(jià)值商譽(yù)（原購買日確認(rèn)的商譽(yù)金額）貸：長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益選項(xiàng)C，如果是應(yīng)收賬款，可以這樣編制分錄：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失選項(xiàng)D，相關(guān)分錄為：借：子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值商譽(yù)（企業(yè)合并成本－子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×持股比例）貸：長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益第43題【單選題】甲公司2012年初預(yù)計(jì)負(fù)債余額30萬元，系銷售商品確認(rèn)的質(zhì)量保修費(fèi)用，按照銷售收入的2%確認(rèn)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)收入1750萬元，實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用28萬元，則當(dāng)年末因該項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為（）。A、0B、37萬元C、65萬元D、35萬元【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)的計(jì)算。預(yù)計(jì)負(fù)債余額＝30＋1750×2%－28＝37（萬元）第44題【多選題】下列關(guān)于用益物權(quán)的設(shè)立的說法正確的是（）。A.土地承包經(jīng)營權(quán)自土地承包經(jīng)營合同生效時設(shè)立B.設(shè)立建設(shè)用地使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)向登記機(jī)構(gòu)申請建設(shè)用地使用權(quán)登記C.地役權(quán)自地役權(quán)合同生效時設(shè)立D.建設(shè)用地使用權(quán)自合同生效時設(shè)立【正確答案】ABC【答案解析】本題考核用益物權(quán)的設(shè)立。根據(jù)規(guī)定，建設(shè)用地使用權(quán)自“登記時”設(shè)立。第45題【多選題】下列事項(xiàng)中，可能會影響每股收益計(jì)算的有（）。A、派發(fā)股票股利B、資本公積轉(zhuǎn)增資本C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券D、回購企業(yè)股票【答案】ABCD【解析】派發(fā)股票股利、資本公積轉(zhuǎn)增資本以及回購企業(yè)股票都會增加或減少其發(fā)行在外普通股數(shù)量，從而影響每股收益的計(jì)算；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，如果其發(fā)生的利息費(fèi)用不符合資本化條件，會影響凈利潤的金額，從而影響基本每股收益的計(jì)算，另外，如果其增量股的每股收益小于基本每股收益，說明可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用，從而影響稀釋每股收益的計(jì)算，因此，選項(xiàng)ABCD均正確。第46題【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。2016年所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成。2017年4月30日前發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）因被擔(dān)保人A公司財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2017年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬元。甲公司同意支付。甲公司于2016年末已得知被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，確認(rèn)了與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債1800萬元。稅法規(guī)定擔(dān)保損失不得稅前扣除。（2）2017年1月經(jīng)其貸款銀行同意，甲公司一筆將于2017年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司可以自主對該借款展期2年。2016年年末甲公司尚未確定是否展期。（3）2017年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償B公司專利侵權(quán)損失560萬元，甲公司對判決結(jié)果不服提起上訴。此訴訟為2016年10月6日B公司向法院提起，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失1000萬元。至2016年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2016年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元。（4）2016年12月31日，甲公司應(yīng)收C公司賬款余額為1000萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為100萬元。2017年2月26日，C公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款將無法收回。下列甲公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會計(jì)處理中，不正確的有（）。A、對于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，同時調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B、對于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動負(fù)債重分類為非流動負(fù)債C、對于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元，同時調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D、對于應(yīng)收C公司款項(xiàng)，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減應(yīng)收賬款900萬元，同時調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)225萬元【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)A，在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債1800萬元，同時確認(rèn)其他應(yīng)付款2000萬元，不調(diào)整遞延所得稅?！咎崾尽慷惙ㄒ?guī)定債務(wù)擔(dān)保責(zé)任不得稅前扣除，形成的是非暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，相應(yīng)的調(diào)整分錄如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債1800以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出200貸：其他應(yīng)付款200選項(xiàng)B，雖然可以自主對該借款展期2年，但2016年年末甲公司尚未確定是否展期，即使2017年1月確定展期，也不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)列示為流動負(fù)債；選項(xiàng)D，對于應(yīng)收C公司款項(xiàng)損失，是日后期間才發(fā)生的，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的會計(jì)報(bào)表。第47題【多選題】公司的資本來源具有多樣性，最常見的有（）。A、債務(wù)B、優(yōu)先股C、吸收直接投資D、普通股【正確答案】ABD【答案解析】本題考核公司資本來源，公司可能有不止一種資本來源，普通股、優(yōu)先股和債務(wù)是常見的三種來源。第48題【多選題】甲公司股東有重大分歧，長期無法作出有效股東會決議。采取的下列不違反規(guī)定的解決措施中，法院應(yīng)予支持的有（）。A、公司回購部分股東股份B、其他股東受讓部分股東股份C、公司減資D、公司分立【答案】ABCD【解析】當(dāng)事人協(xié)商一致以下列方式解決分歧，且不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定的，人民法院應(yīng)予支持：（1）公司回購部分股東股份；（2）其他股東受讓部分股東股份；（3）他人受讓部分股東股份；（4）公司減資；（5）公司分立；（6）其他能夠解決分歧，恢復(fù)公司正常經(jīng)營，避免公司解散的方式。第49題【多選題】張某與李某因一套房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生爭議，房屋登記在張某名下，法院判決房屋歸李某所有。判決生效后，李某未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。后張某持房產(chǎn)證，擅自將該房屋以市場價(jià)賣給不知情的丁某，雙方已經(jīng)辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶登記手續(xù)，但丁某尚未付清全部價(jià)款。李某得知后要求丁某返還房屋。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、李某并未取得房屋所有權(quán)，因?yàn)闆]有辦理過戶登記B、丁某善意取得該房屋所有權(quán)C、丁某不能善意取得該房屋所有權(quán)，因?yàn)槎∧成形锤肚迦績r(jià)款D、張某與丁某之間的買賣合同有效【正確答案】BD【答案解析】丁某是善意第三人，且辦理了房屋過戶手續(xù)，對房屋享有所有權(quán)。第50題【多選題】關(guān)于一人有限責(zé)任公司的說法，符合《公司法》規(guī)定的有（）。A、一人有限責(zé)任公司只能由自然人出資設(shè)立B、公司章程中可規(guī)定一人有限責(zé)任公司注冊資本為人民幣3萬元C、股東可以在2年內(nèi)分期繳足公司章程規(guī)定的出資額D、一人有限責(zé)任公司的股東應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任【答案】BC【解析】一人有限責(zé)任公司可以由法人出資設(shè)立，也可以由自然人出資設(shè)立，選項(xiàng)A錯誤。注冊資本已經(jīng)沒有法定最低限制了，所以可以由公司章程約定，選項(xiàng)B正確。股東正常情況下是承擔(dān)有限責(zé)任的，只有財(cái)產(chǎn)混同的時候才承擔(dān)連帶責(zé)任，選項(xiàng)D錯誤。第51題【單選題】將租賃分為不完全補(bǔ)償租賃和完全補(bǔ)償租賃的分類標(biāo)準(zhǔn)是（）。A、租賃是否可以隨時解除B、全部租賃費(fèi)是否超過資產(chǎn)的成本C、當(dāng)事人之間的關(guān)系D、出租人是否負(fù)責(zé)租賃資產(chǎn)的維護(hù)【正確答案】B【答案解析】本題考核租賃的分類。依據(jù)當(dāng)事人之間的關(guān)系，租賃分為直接租賃、杠桿租賃和售后租回；依據(jù)全部租賃費(fèi)是否超過資產(chǎn)的成本，租賃分為不完全補(bǔ)償租賃和完全補(bǔ)償租賃；依據(jù)租賃是否可以隨時解除，租賃分為可撤銷租賃和不可撤銷租賃；依據(jù)出租人是否負(fù)責(zé)資產(chǎn)的維護(hù)，租賃分為毛租賃和凈租賃。第52題【多選題】下列情形下，匯票不能背書轉(zhuǎn)讓的有（）。A、出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”的B、背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”的C、商業(yè)匯票尚未承兌的D、現(xiàn)金銀行匯票【正確答案】AD【答案解析】出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，該轉(zhuǎn)讓不發(fā)生票據(jù)法上的效力，出票人和承兌人對受讓人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。第53題【單選題】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中，企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的（）。A、10%抵免應(yīng)納稅額B、15%抵減收入C、70%享受加速折舊優(yōu)惠D、90%享受加計(jì)扣除優(yōu)惠【答案】A【解析】企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。第54題【單選題】長期計(jì)劃的起點(diǎn)是（）。A、銷售預(yù)測B、戰(zhàn)略計(jì)劃C、財(cái)務(wù)預(yù)測D、財(cái)務(wù)計(jì)劃【正確答案】B【答案解析】長期計(jì)劃是指一年以上的計(jì)劃，一般以戰(zhàn)略計(jì)劃為起點(diǎn)。第55題【多選題】關(guān)于獨(dú)立董事提名與任期的說法正確的是（）。A、上市公司1/3的董事可以提出獨(dú)立董事的人選B、獨(dú)立董事每屆任期不超過3年C、獨(dú)立董事的任命應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過D、獨(dú)立董事連選可以連任，連任時間不得超過6年【正確答案】BD【答案解析】上市公司董事會、監(jiān)事會、單獨(dú)或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1%以上的股東可以提出獨(dú)立董事候選人，并經(jīng)股東大會選舉決定。選項(xiàng)AC錯誤。第56題甲公司正在編制下一年度的生產(chǎn)預(yù)算，期末產(chǎn)成品存貨按照下季度銷量的10%安排。預(yù)計(jì)一季度和二季度的銷售量分別為150件和200件，一季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量是（）件。A、145B、150C、155D、170【答案】C【解析】預(yù)計(jì)一季度期初產(chǎn)成品存貨＝150×10%＝15（件），一季度期末產(chǎn)成品存貨＝200×10%＝20（件），一季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝150＋20－15＝155（件）。第57題【單選題】甲公司是全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌公司，下列投資者中，不能參與甲公司股票公開轉(zhuǎn)讓的有（）。A、注冊資本為200萬元的A公司B、注冊資本為1200萬元的B公司C、實(shí)繳出資總額600萬元的C普通合伙企業(yè)D、甲公司監(jiān)事劉某持有部分公司掛牌前的股份，本人名下前一交易日日終證券類資產(chǎn)市值300萬元【正確答案】A【答案解析】（1）選項(xiàng)AB：注冊資本500萬元人民幣以上的法人機(jī)構(gòu)，可以參與全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌公司股票公開轉(zhuǎn)讓；（2）選項(xiàng)CD：實(shí)繳出資總額500萬元人民幣以上的合伙企業(yè)（不論普通合伙企業(yè)，還是有限合伙企業(yè)），可以參與全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌公司股票公開轉(zhuǎn)讓。（3）公司掛牌前的股東，如不符合參與掛牌公司股票公開轉(zhuǎn)讓條件，只能買賣其持有或曾持有的掛牌公司股票。第58題【單選題】甲公司、乙公司均經(jīng)營旅游業(yè)務(wù)，甲公司購買了乙公司55%的股權(quán)，則該行為屬于（）。A、單向集中B、橫向集中C、縱向集中D、混合集中【正確答案】B【答案解析】橫向集中，是指因生產(chǎn)或銷售同類產(chǎn)品，或者提供同種服務(wù)而具有相互直接競爭關(guān)系的經(jīng)營者之間的集中。本題屬于橫向集中。第59題【多選題】甲公司2007年曾欠乙公司100萬元的貨款，債務(wù)履行期限屆滿日為2008年5月1日，但乙公司由于人事變動頻繁，管理混亂，一直未要求甲公司償還，也未采取其他的索債措施。2010年6月1日，甲公司向乙公司出售一批貨物，價(jià)值100萬元，付款時間為2010年7月1日，乙公司相關(guān)人員在查看往來賬項(xiàng)時發(fā)現(xiàn)甲公司所欠100萬元的貨款的情況，于是乙公司要求甲公司將此次交易的100萬元貨款抵銷，關(guān)于該債務(wù)抵銷的情況，下列說法正確的有（）。A、由于甲公司和乙公司互負(fù)債務(wù)并均已屆清償期，因此雙方均可以提出抵銷的要求B、乙公司的債權(quán)屬于被動抵銷債權(quán)，甲公司的債權(quán)屬于主動抵銷債權(quán)C、乙公司可以向甲公司提出債權(quán)債務(wù)抵銷D、由于乙公司對甲公司的債權(quán)已經(jīng)超過了訴訟時效，因此債務(wù)抵銷只能由甲公司提出【正確答案】BD【答案解析】效力不完全的債權(quán)不能作為主動債權(quán)而主張抵銷，如訴訟時效完成后的債權(quán)，債權(quán)人不得主張抵銷，但作為被動債權(quán)，對方以其債權(quán)主張抵銷的，應(yīng)當(dāng)允許。本題中，甲公司對乙公司的債權(quán)是主動債權(quán)，乙公司對甲公司的債權(quán)由于超過了訴訟時效而成為被動債權(quán)，甲公司要求抵銷的，應(yīng)當(dāng)允許。第60題【多選題】下列各項(xiàng)中，當(dāng)會計(jì)估計(jì)涉及未決訴訟或索賠時，注冊會計(jì)師可以考慮的事項(xiàng)有（）。A、與訴訟或索賠相關(guān)的損失的可估計(jì)性B、導(dǎo)致與訴訟或索賠相關(guān)的損失無法估計(jì)的事項(xiàng)或情況C、考慮重大假設(shè)相對于整體減值分析的敏感性D、根據(jù)管理層減少損失的努力和法律上的策略，未來需要發(fā)生的解決費(fèi)用【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C是涉及未來現(xiàn)金流量預(yù)測的會計(jì)估計(jì)時，注冊會計(jì)師通?？紤]的事項(xiàng)。相關(guān)內(nèi)容參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第11號—會計(jì)估計(jì)》。第61題【單選題】根據(jù)財(cái)務(wù)分析師對某公司的分析，該公司無負(fù)債企業(yè)的價(jià)值為3000萬元，利息抵稅可以為公司帶來200萬元的額外收益現(xiàn)值，財(cái)務(wù)困境成本現(xiàn)值為100萬元，債務(wù)的代理成本現(xiàn)值和代理收益現(xiàn)值分別為20萬元和40萬元，那么，根據(jù)資本結(jié)構(gòu)的權(quán)衡理論，該公司有負(fù)債的企業(yè)價(jià)值為（）萬元。A、3160B、3080C、3100D、3200【正確答案】C【答案解析】根據(jù)權(quán)衡理論，有負(fù)債的企業(yè)價(jià)值＝無負(fù)債的企業(yè)價(jià)值＋利息抵稅的現(xiàn)值－財(cái)務(wù)困境成本的現(xiàn)值＝3000＋200－100＝3100（萬元）。第62題【多選題】能夠同時影響債券價(jià)值和債券到期收益率的因素有（）。A、債券價(jià)格B、必要報(bào)酬率C、票面利率D、債券面值【正確答案】CD【答案解析】債券價(jià)值等于債券未來現(xiàn)金流入量按照必要報(bào)酬率折現(xiàn)的現(xiàn)值。債券的到期收益率是使未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值等于債券購入價(jià)格的折現(xiàn)率。債券價(jià)格影響到期收益率但不影響價(jià)值；必要報(bào)酬率影響債券價(jià)值但不影響到期收益率。票面利率和債券面值影響債券未來的現(xiàn)金流量，因此，既影響債券價(jià)值又影響債券的到期收益率。第63題【多選題】甲企業(yè)是一家生產(chǎn)制造型企業(yè)，采購環(huán)節(jié)是其供應(yīng)鏈系統(tǒng)中非常關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》，該公司在采購過程中需要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A、市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存積壓B、采購驗(yàn)收不規(guī)范，導(dǎo)致采購物資不符合公司的質(zhì)量要求C、供應(yīng)商選擇不當(dāng)，定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，導(dǎo)致采購的物資質(zhì)次價(jià)高D、采購授權(quán)審批制度不規(guī)范，導(dǎo)致出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象【正確答案】ABCD【答案解析】本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》。采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：（1）采購計(jì)劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。（3）采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。第64題【單選題】從管理會計(jì)的角度，長期來看，產(chǎn)品銷售定價(jià)的基本規(guī)則是（）。A、銷售收入必須足以彌補(bǔ)全部的生產(chǎn)成本B、銷售收入必須足以彌補(bǔ)全部的生產(chǎn)、行政管理和營銷成本C、銷售收入必須足以彌補(bǔ)全部的生產(chǎn)成本，并為投資者提供合理的利潤D、銷售收入必須足以彌補(bǔ)全部的生產(chǎn)、行政管理和營銷成本，并為投資者提供合理的利潤【答案】D【解析】從管理會計(jì)的角度，產(chǎn)品銷售定價(jià)的基本規(guī)則是：從長期來看，銷售收入必須足以彌補(bǔ)全部的生產(chǎn)、行政管理和營銷成本，并為投資者提供合理的利潤，以維持企業(yè)的生存和發(fā)展。第65題【多選題】（2016年試題根據(jù)考生回憶）甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價(jià)值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：（1）購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅稅額204萬元；（2）在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元；（3）生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費(fèi)用320萬元；（4）領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅稅額34萬元；（5）外購工程物資400萬元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅稅額68萬元。該改造工程于2×16年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司對該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值是（）。A、4000萬元B、5200萬元C、5700萬元D、5506萬元【正確答案】B【答案解析】甲公司對該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值＝原賬面價(jià)值（3500）－拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值（500）＋新的冷卻裝置價(jià)值（1200）＋資本化利息（80）＋人工費(fèi)用（320）＋原材料（200）＋工程物資（400）＝5200（萬元）。第66題【單選題】某國有獨(dú)資公司擬改制為國有資本控股公司，涉及重新安置企業(yè)職工。對此，下列說法錯誤的是（）。A、職工安置方案由原企業(yè)與投資者制訂B、改制后企業(yè)與留用的職工重新簽訂勞動合同C、留用的職工在改制前企業(yè)的工作年限應(yīng)合并計(jì)算為在改制后企業(yè)的工作年限D(zhuǎn)、原企業(yè)不用向繼續(xù)留用的職工支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金【正確答案】B【答案解析】本題考核企業(yè)改制。改制為國有控股企業(yè)的，改制后企業(yè)繼續(xù)履行改制前企業(yè)與留用的職工簽訂的勞動合同。第67題【單選題】某投資人覺得單獨(dú)投資股票風(fēng)險(xiǎn)很大，但是又看好股價(jià)的上漲趨勢，此時該投資人最適合采用的投資策略是()。A、保護(hù)性看跌期權(quán)B、拋補(bǔ)性看漲期權(quán)C、多頭對敲D、空頭對敲【答案】A【解析】單獨(dú)投資于股票風(fēng)險(xiǎn)很大，同時增加一份看跌期權(quán)，情況就會有變化，可以降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。股票加看跌期權(quán)組合，稱為保護(hù)性看跌期權(quán)。單獨(dú)投資于股票風(fēng)險(xiǎn)很大，同時增加一份看跌期權(quán)，情況就會有變化，可以降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。股票加看跌期權(quán)組合，稱為保護(hù)性看跌期權(quán)。第68題【單選題】甲公司是一家糧食生產(chǎn)加工企業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品差異化程度很小，主要是通過大規(guī)模生產(chǎn)，形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)，從而取得一定的競爭優(yōu)勢。該企業(yè)采用的略競爭戰(zhàn)是（）。A、成本領(lǐng)先戰(zhàn)略B、差異化戰(zhàn)略C、集中化戰(zhàn)略D、集中成本領(lǐng)先戰(zhàn)略【答案】A【解析】該公司采用的是大規(guī)模生產(chǎn)，形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)，也就是盡量地降低成本，取得競爭優(yōu)勢，所以采用的是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。第69題【多選題】計(jì)算土地增值稅時，允許扣除的利息支出不包括（）。A、5年以上的借款利息B、境外借款利息C、超過國家規(guī)定的上浮幅度的利息部分D、超過貸款期限的罰息【正確答案】CD【答案解析】財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算問題作了兩點(diǎn)專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。第70題【多選題】收入交易和余額通常存在的風(fēng)險(xiǎn)可能包括（）。A、收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)B、管理層錯報(bào)負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動機(jī)C、收入復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯誤D、應(yīng)收賬款壞賬的計(jì)提不準(zhǔn)確【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B屬于采購與付款循環(huán)的相關(guān)交易和余額存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。第71題【多選題】產(chǎn)品成本按其計(jì)入成本對象的方式分為直接成本和間接成本，下列說法中不正確的有（）。A、與成本對象存在直接關(guān)系的成本屬于直接成本B、與成本對象直接相關(guān)的成本屬于直接成本C、間接成本是指與成本對象相關(guān)聯(lián)的成本中不能追溯到成本對象的那一部分產(chǎn)品成本D、一項(xiàng)成本，要么是直接成本，要么是間接成本【正確答案】ABCD【答案解析】一種成本是否屬于直接成本，取決于它與成本對象是否存在直接關(guān)系，并且是否便于直接計(jì)入。因此，選項(xiàng)A的說法不正確。直接成本是與成本對象直接相關(guān)的成本中可以用經(jīng)濟(jì)合理的方式追溯到成本對象的那一部分成本，所以，選項(xiàng)B的說法不正確。間接成本是指與成本對象相關(guān)聯(lián)的成本中不能用一種經(jīng)濟(jì)合理的方式追溯到成本對象的那一部分產(chǎn)品成本，所以，選項(xiàng)C的說法不正確。一項(xiàng)成本可能是直接成本，也可能是間接成本，要根據(jù)成本對象的選擇而定。所以，選項(xiàng)D的說法不正確。第72題【單選題】下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。A、職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念B、職業(yè)懷疑要求對相互矛盾的審計(jì)證據(jù)保持警覺C、職業(yè)懷疑要求假設(shè)管理層是不誠信的D、職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素【答案】C【解析】職業(yè)懷疑要求客觀評價(jià)管理層，不應(yīng)假設(shè)管理層是誠信的，但也不能把管理層當(dāng)作罪犯看待，一切憑證據(jù)說話。關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)內(nèi)容，請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號—職業(yè)懷疑》。第73題【單選題】下列有關(guān)一般控制和應(yīng)用控制的描述中，不正確的是（）。A、應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制B、信息技術(shù)一般控制只會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)C、如果注冊會計(jì)師計(jì)劃依賴自動應(yīng)用控制、自動會計(jì)程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證D、所有的自動應(yīng)用控制都會有一個人工控制與之相對應(yīng)【答案】B【解析】選項(xiàng)B，信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出直接貢獻(xiàn)。第74題【單選題】A公司對某投資項(xiàng)目的分析與評價(jià)資料如下：該投資項(xiàng)目適用的所得稅率為25%，年稅后營業(yè)收入為575萬元，稅后付現(xiàn)營業(yè)費(fèi)用為450萬元，稅后經(jīng)營凈利潤80萬元。那么，該項(xiàng)目年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量為()萬元。A.140B.125C.48.75D.185根據(jù)“稅后經(jīng)營凈利潤=稅后收入-稅后付現(xiàn)營業(yè)費(fèi)用-非付現(xiàn)成本×(1-所得稅率)”有：575-450-非付現(xiàn)成本×(1-25%)=80，由此得出：非付現(xiàn)成本=60(萬元);年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后經(jīng)營凈利潤+非付現(xiàn)成本=80+60=140(萬元)。第75題【單選題】擔(dān)保物權(quán)的設(shè)立目的就是擔(dān)保債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，故擔(dān)保物權(quán)具有從屬性。下列不屬于擔(dān)保物權(quán)的從屬性的是（）。A、發(fā)生上的從屬性B、移轉(zhuǎn)上的從屬性C、消滅上的從屬性D、效力上的從屬性【正確答案】D【答案解析】本題考核擔(dān)保物權(quán)的從屬性。擔(dān)保物權(quán)的從屬性體現(xiàn)在以下三個方面：（1）發(fā)生上的從屬性。（2）移轉(zhuǎn)上的從屬性。（3）消滅上的從屬性。第76題【單選題】二叉樹期權(quán)定價(jià)模型建立的假設(shè)，不包括（）。A、市場投資沒有交易成本B、投資者都是價(jià)格的接受者C、允許以市場利率借入或貸出款項(xiàng)D、未來股票的價(jià)格將是兩種可能值中的一個【正確答案】C【答案解析】本題考核二叉樹期權(quán)定價(jià)模型的假設(shè)。二叉樹期權(quán)定價(jià)模型的假設(shè)包括：（1）市場投資沒有交易成本；（2）投資者都是價(jià)格的接受者；（3）允許完全使用賣空所得款項(xiàng)；（4）允許以無風(fēng)險(xiǎn)利率借入或貸出款項(xiàng)；（5）未來股票的價(jià)格將是兩種可能值中的一個。第77題【單選題】根據(jù)我國《合伙企業(yè)法》的規(guī)定：“合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人一致同意；未經(jīng)其他合伙人一致同意，其行為無效，由此給善意第三人造成損失的，由行為人依法承擔(dān)賠償責(zé)任?！毕铝嘘P(guān)于該法律規(guī)范邏輯結(jié)構(gòu)的表述中，錯誤的是（）。A、“合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的”是法律規(guī)范中的假定B、“須經(jīng)其他合伙人一致同意”是法律規(guī)范中的假定C、“須經(jīng)其他合伙人一致同意”是法律規(guī)范中的模式D、“未經(jīng)其他合伙人一致同意，其行為無效，由此給善意第三人造成損失的，由行為人依法承擔(dān)賠償責(zé)任”是法律規(guī)范中的后果【答案】B【解析】學(xué)理一般認(rèn)為法律規(guī)范由假定、模式和后果三個部分構(gòu)成。假定是法律規(guī)范所規(guī)定的適用法律規(guī)范的條件和情況，包括行為發(fā)生的時空、各種條件等積極狀態(tài)的預(yù)設(shè)。模式是法律規(guī)范所規(guī)定的行為規(guī)則，包括規(guī)定人們可以做什么、應(yīng)當(dāng)做什么或禁止做什么。后果是法律規(guī)范所規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果部分，表達(dá)法律規(guī)范對主體具有法律意義的行為的態(tài)度。第78題【多選題】下列進(jìn)行土地增值稅清算中，有關(guān)扣除項(xiàng)目的陳述，符合規(guī)定的有（）。A、扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用必須是在清算項(xiàng)目開發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟腂、與清算項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除C、與清算項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房，建成后無償移交給政府的，其成本、費(fèi)用不可以扣除D、開發(fā)項(xiàng)目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額【正確答案】ABD【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理：（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；（2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。第79題【單選題】甲上市公司2013年度的利潤分配方案是每10股派發(fā)現(xiàn)金股利12元，預(yù)計(jì)公司股利可以10%的速度穩(wěn)定增長，股東要求的收益率為12%。于股權(quán)登記日，甲公司股票的預(yù)期價(jià)格為（）元。A、60B、61.2C、66D、67.2【正確答案】D【答案解析】2013年的每股股利＝12/10＝1.2（元），預(yù)計(jì)2014年的每股股利＝1.2×（1＋10%），由于在股權(quán)登記日2013年的股利還未支付，所以，股權(quán)登記日甲公司股票的預(yù)期價(jià)格＝1.2＋1.2×（1＋10%）/（12%－10%）＝67.2（元）。第80題【單選題】甲、乙、丙設(shè)立了一家普通合伙企業(yè)。經(jīng)營期間，外國人丁提出加入該合伙企業(yè)。下列說法正確的是（）。A、丁不能以勞務(wù)出資B、丁可以以依法獲得的人民幣出資C、丁入伙后，不能執(zhí)行企業(yè)事務(wù)D、丁入伙后，該合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)變更為有限合伙企業(yè)【答案】B【解析】外國企業(yè)或者個人用于出資的貨幣應(yīng)當(dāng)是可自由兌換的外幣，也可以是依法獲得的人民幣。其他選項(xiàng)的說法沒有依據(jù)。第81題【單選題】下列說法不符合法律優(yōu)位原則的是（）。A、稅收法律與稅收行政法規(guī)具有同等的效力B、稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力C、法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上D、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的【答案】A【解析】稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。第82題【多選題】甲公司是一家集團(tuán)企業(yè)，一直采用增量預(yù)算的方式進(jìn)行管理。2017年下半年，該公司通過并購將一家肉聯(lián)廠納入公司旗下，并進(jìn)行重組。在編制2018年預(yù)算時，下列關(guān)于該肉聯(lián)廠應(yīng)編制的預(yù)算優(yōu)點(diǎn)表述錯誤的是（）。A、可以使用實(shí)際業(yè)績作為基礎(chǔ)編制B、相對容易操作和理解C、能夠促進(jìn)更為有效的資源分配D、沒有降低成本的動力【答案】ABD【解析】編制預(yù)算最常用的方法有增量預(yù)算和零基預(yù)算。增量預(yù)算是指新的預(yù)算使用以前期間的預(yù)算或者實(shí)際業(yè)績作為基礎(chǔ)來編制，在此基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的內(nèi)容。零基預(yù)算是指在每一個新的期間必須重新判斷所有的費(fèi)用。該肉聯(lián)廠進(jìn)行了重組，因此編制預(yù)算時屬于零基預(yù)算。預(yù)算類型含義優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)增量預(yù)算新的預(yù)算使用以前期間的預(yù)算或者實(shí)際業(yè)績作為基礎(chǔ)來編制，在此基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的內(nèi)容。（1）預(yù)算是穩(wěn)定的，并且變化是循序漸進(jìn)的；（2）經(jīng)理能夠在一個穩(wěn)定的基礎(chǔ)上經(jīng)營他們的部門；（3）系統(tǒng)相對容易操作和理解；（4）遇到類似威脅的部門能夠避免沖突；（5）容易實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)預(yù)算。（1）它假設(shè)經(jīng)營活動以及工作方式都以相同的方式繼續(xù)下去；（2）不能擁有啟發(fā)新觀點(diǎn)的動力；（3）沒有降低成本的動力；（4）它鼓勵將預(yù)算全部用光以便明年可以保持相同的預(yù)算；（5）它可能過期，并且不再和經(jīng)營活動的層次或者執(zhí)行工作的類型有關(guān)。零基預(yù)算在每一個新的期間必須重新判斷所有的費(fèi)用。（1）能夠識別和去除不充分或者過時的行動；（2）能夠促進(jìn)更為有效的資源分配；（3）需要廣泛的參與；（4）能夠應(yīng)對環(huán)境的變化；（5）鼓勵管理層尋找替代方法。（1）它是一個復(fù)雜的耗費(fèi)時間的過程；（2）它可能強(qiáng)調(diào)短期利益而忽視長期目標(biāo)；（3）管理團(tuán)隊(duì)可能缺乏必要的技能。第83題【單選題】下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D、注冊會計(jì)師可以通過加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)【答案】C【解析】選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第84題第85題【單選題】甲公司是一家提供軟件研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)公司，乙公司是一家電子商務(wù)公司。2018年，甲公司和乙公司達(dá)成戰(zhàn)略合作，雙方交換10%的股份，在軟件的運(yùn)營推廣服務(wù)方面進(jìn)行合作。同時雙方就合作的履行，訂立了協(xié)議。關(guān)于甲和乙結(jié)成的戰(zhàn)略聯(lián)盟管控，下列說法中不正確的是（）。A、應(yīng)準(zhǔn)確評估聯(lián)盟各方的資產(chǎn)與資本投入B、聯(lián)盟協(xié)議應(yīng)明確聯(lián)盟雙方必須相互信任C、聯(lián)盟協(xié)議中需對聯(lián)盟變更或解除條款加以規(guī)定D、更有利于企業(yè)的長久合作，但是靈活性差【答案】D【解析】股權(quán)式戰(zhàn)略聯(lián)盟更利于企業(yè)的長久合作，但是靈活性差，但不屬于戰(zhàn)略聯(lián)盟管控的內(nèi)容，選項(xiàng)D不正確。第86題【多選題】甲公司是一家生產(chǎn)空調(diào)的民營企業(yè)。公司創(chuàng)辦人經(jīng)過分析后，決定進(jìn)軍汽車制造業(yè)。甲公司在決定是否選擇該戰(zhàn)略時，可以考慮的最終戰(zhàn)略選擇方法是（）。A、根據(jù)企業(yè)目標(biāo)選擇戰(zhàn)略B、提交上級管理部門審批C、聘請外部機(jī)構(gòu)D、提請職工大會討論【正確答案】AC【答案解析】最終的戰(zhàn)略選擇可以考慮以下幾種方法：（1）根據(jù)企業(yè)目標(biāo)選擇戰(zhàn)略。（2）提交上級管理部門審批。（3）聘請外部機(jī)構(gòu)。甲公司是一家民營企業(yè)，無上級主管部門一說，因此選項(xiàng)AC為正確答案。第87題【多選題】下列關(guān)于取得同一控制下的企業(yè)合并的長期股權(quán)投資初始計(jì)量說法中，正確的有（）。A、合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B、以發(fā)行權(quán)益性工具作為合并對價(jià)，為發(fā)行權(quán)益性工具而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，沖減資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤C(jī)、以發(fā)行債務(wù)性工具作為合并對價(jià)，為發(fā)行債務(wù)性工具而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額D、如果被合并方在被合并以前，是最終控制方通過非同一控制下的企業(yè)合并所控制的，則合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本還應(yīng)包含相關(guān)商譽(yù)金額【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：同一控制下控股合并形成的對子公司長期股權(quán)投資的確認(rèn)和初始計(jì)量；選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B，會計(jì)處理為：借：長期股權(quán)投資貸：股本資本公積——股本溢價(jià)支付手續(xù)費(fèi)借：資本公積——股本溢價(jià)貸：銀行存款選項(xiàng)C，借：長期股權(quán)投資貸：應(yīng)付債券——面值——利息調(diào)整支付手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：銀行存款選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并，對于被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值應(yīng)按照相對于最終控制方而言的賬面價(jià)值來計(jì)算，被合并方所有者權(quán)益相對于最終控制方而言的賬面價(jià)值＝自購買日開始持續(xù)計(jì)算的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×所占份額＋商譽(yù)。第88題【單選題】中國的A公司與香港B電腦公司，達(dá)成戰(zhàn)略聯(lián)盟，充分利用A公司的資金和技術(shù)，B公司的市場信息優(yōu)勢，從而兩家公司很快擁有了開拓海外市場的能力。通過上述案例可以判斷，AB公司形成戰(zhàn)略聯(lián)盟的原因是（）。A、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新B、避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C、避免或減少競爭D、實(shí)現(xiàn)資源互補(bǔ)【正確答案】D【答案解析】本題考核企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟——企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的基本特征。資源在企業(yè)之間的配置總是不均衡的，在資源方面或擁有某種優(yōu)勢，或存在某種不足，通過戰(zhàn)略聯(lián)盟可以達(dá)到資源共享、優(yōu)勢互補(bǔ)的效果。AB公司達(dá)成戰(zhàn)略聯(lián)盟的原因是實(shí)現(xiàn)資源互補(bǔ)。第89題【多選題】下列有關(guān)無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A、任何情況下，使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零B、如果有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)，應(yīng)預(yù)計(jì)殘