基層稅務(wù)部門加強(qiáng)日常征管質(zhì)量動(dòng)態(tài)監(jiān)控的實(shí)踐探索

7開展稅收征管質(zhì)量監(jiān)控的理論探討和實(shí)踐探索內(nèi)容提要：本文從防范基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的出發(fā)，列舉了當(dāng)前基層稅收征管質(zhì)量管理方面存在的突出問(wèn)題，提出強(qiáng)化征管質(zhì)量監(jiān)控的思路，并以某基層稅務(wù)部門行之有效的工作實(shí)踐為例，為其他基層兄弟單位提供可供參考的具體舉措。稅收征管質(zhì)量是反映一定時(shí)期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作水平和效率高低的一個(gè)重要標(biāo)尺，它檢驗(yàn)著稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的規(guī)范化、精細(xì)化程度，也是反映稅務(wù)機(jī)關(guān)潛在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大小的重要指標(biāo)。當(dāng)前，隨著納稅人數(shù)量的不斷增加和經(jīng)營(yíng)方式的多樣化復(fù)雜化，作為納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)——基層稅務(wù)分局在稅收征管質(zhì)量管理工作還存在著許多不容忽視的新情況、新問(wèn)題亟待解決。一、稅收征管質(zhì)量管理中存在的問(wèn)題（一）征管質(zhì)量理念沒(méi)有得到牢固和有效確立。長(zhǎng)期以來(lái)，以稅收收入計(jì)劃的完成率為核心的稅收業(yè)務(wù)工作考核機(jī)制，掩蓋了征管質(zhì)量存在的問(wèn)題，仍有相當(dāng)一部分的稅收管理員認(rèn)為不申報(bào)或申報(bào)不足都是納稅人的責(zé)任，對(duì)征管質(zhì)量的監(jiān)控沒(méi)有一個(gè)明晰的責(zé)任概念，不主動(dòng)去發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)質(zhì)量方面存在的問(wèn)題，導(dǎo)致稅收管理上出現(xiàn)諸多問(wèn)題：一是征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完整。包括納稅人基本情況發(fā)生變化未及時(shí)掌握、房產(chǎn)土地等信息未完整錄入。二是必要的執(zhí)法程序跟進(jìn)不到位。對(duì)未申報(bào)戶未責(zé)令限期改正、欠稅戶未及時(shí)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收違法違章行為應(yīng)處罰未處罰或未嚴(yán)格執(zhí)行自由裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，都累積了較大的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)實(shí)情況是，各級(jí)檢察機(jī)關(guān)已越來(lái)越關(guān)注行政執(zhí)法機(jī)關(guān)存在的失職瀆職問(wèn)題，已將其作為案件偵辦的重點(diǎn)。稅務(wù)人員如果對(duì)征管質(zhì)量不引起足夠的重視，極有可能在納稅人方出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)成為問(wèn)責(zé)的對(duì)象。（二）稅收管理人力資源與工作量嚴(yán)重不配比。人均管戶由數(shù)百戶到數(shù)千戶不等，業(yè)務(wù)工作量方面，還要負(fù)責(zé)社保五險(xiǎn)、教育費(fèi)附加、地方教育附加以及殘保金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等費(fèi)金以及非稅收入的征繳工作，人少事多的。而且，隨著工商注冊(cè)登記制度改革的推進(jìn)，新辦稅務(wù)登記的納稅人以日均50戶的數(shù)量增長(zhǎng)，也帶來(lái)了工作量的大幅增加，稅收工作量大與人力資源緊缺之間的矛盾日益凸顯。（三）稅收管理人員素質(zhì)與工作要求不相符。提高稅收征管質(zhì)量，需要稅收管理人員具備較強(qiáng)的管理質(zhì)量理念，掌握嫻熟的業(yè)務(wù)操作規(guī)程和扎實(shí)的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)。但從某基層分局的實(shí)際情況看，由于稅收管理員素質(zhì)參差不齊，近一半的人員年齡都在45歲以上。而隨著經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域各種新事物、新技術(shù)、新方法層出不窮涌現(xiàn)，稅收征管改革的不斷深化、征管現(xiàn)代化進(jìn)程的快速推進(jìn)都對(duì)工作質(zhì)量提出了更高的要求，部分老同志接受和適應(yīng)新事物的能力較差，稅收政策和財(cái)務(wù)管理知識(shí)沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，管理工作基本保留在催報(bào)催繳、政策宣傳、發(fā)票審核發(fā)放等層面上。而新進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng)的年輕公務(wù)員，由于接觸稅收業(yè)務(wù)的時(shí)間較短，缺乏歷練，對(duì)如何管戶、怎樣管好戶顯得比較茫然，對(duì)征管質(zhì)量的監(jiān)控存在漫無(wú)頭緒的狀況。（四）管理方式與納稅人需求的矛盾。由于上述人少事多的矛盾，造成對(duì)某納稅人的。對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅收問(wèn)題，涉及到以前年度都要按規(guī)定加收滯納金甚至處以罰款，納稅人主觀上就會(huì)認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這些問(wèn)題不及時(shí)告知，因此對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)稅罰款決定就比較抵觸，影響了征納關(guān)系的和諧。正是基于上述問(wèn)題的存在，本著減輕納稅人負(fù)擔(dān)，減少重復(fù)檢查以及提高征管信息系統(tǒng)利用率，減少人力成本的出發(fā)點(diǎn)，有必要建立一整套科學(xué)、完整的征管質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制，通過(guò)案頭數(shù)據(jù)的分析監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在的苗頭性問(wèn)題或潛在風(fēng)險(xiǎn)，為夯實(shí)征管基礎(chǔ)、防范和化解稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)提供有力幫助。二、提高稅收征管質(zhì)量監(jiān)控水平的思路探討結(jié)合當(dāng)前信息化和大數(shù)據(jù)發(fā)展的趨勢(shì)方向，稅收征管質(zhì)量監(jiān)控應(yīng)立足數(shù)據(jù)分析，從完善監(jiān)控指標(biāo)體系入手，著力構(gòu)建全面、嚴(yán)密、動(dòng)態(tài)的分析監(jiān)控一體化機(jī)制，科學(xué)評(píng)價(jià)稅收征管質(zhì)量，有效強(qiáng)化稅源管理，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的提高。（一）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指以最小的稅收成本來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)和消除隱患的一種管理手段，由目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、評(píng)價(jià)和修正五部分組成。以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為導(dǎo)向，才能在實(shí)施征管質(zhì)量分析監(jiān)控一體化運(yùn)行中，以先進(jìn)的信息技術(shù)手段，從納稅人規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、申報(bào)情況等方面分析、識(shí)別和評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，綜合確定各風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。通過(guò)合理的管理措施防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，堵塞征管漏洞，真正實(shí)現(xiàn)稅收征管的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化。（二）以數(shù)據(jù)的案頭分析為基本手段。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的發(fā)展變化，集中體現(xiàn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和稅收申報(bào)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)變化，利用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析加工，能夠準(zhǔn)確地反映納稅人稅收政策規(guī)定的遵從程度。以案頭數(shù)據(jù)分析為主，又能有效解決重復(fù)檢查問(wèn)題，緩解人力資源矛盾。（三）以管理員制度為依托。再好的監(jiān)控手段和技術(shù)，也需要人力的支持，稅收管理員作為了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和跟蹤申報(bào)質(zhì)量的第一責(zé)任人，需要明確其工作職責(zé)，為征管質(zhì)量監(jiān)控提供科學(xué)人力配置。（四）以第三方信息為保障。納稅人提交至稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)，受其遵從意識(shí)高低的影響，需要與其他部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，以判別其真實(shí)程度。三、某基層稅務(wù)部門開展征管質(zhì)量監(jiān)控的實(shí)踐探索（一）完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完善，是開展征管質(zhì)量監(jiān)控的前提?；A(chǔ)數(shù)據(jù)包括納稅人經(jīng)營(yíng)面積、房產(chǎn)土地信息、從業(yè)人數(shù)、支付工資總額、原材料耗用量、耗電量、以及財(cái)務(wù)報(bào)表上固定資產(chǎn)、貸款數(shù)額、毛利率、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、實(shí)收資本、股東變更等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的數(shù)據(jù)，以及申報(bào)入庫(kù)形成的數(shù)據(jù)。通過(guò)與第三方部門的數(shù)據(jù)定期交換，對(duì)納稅人提交稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)修正。（二）設(shè)置監(jiān)控指標(biāo)體系。指標(biāo)體系要直接反映征管工作的規(guī)范程度和納稅人的總體遵從狀況，全面、直觀地監(jiān)控稅收征管質(zhì)量。指標(biāo)的設(shè)計(jì)包括統(tǒng)計(jì)口徑、取數(shù)方法以及核實(shí)途徑。某基層稅務(wù)部門根據(jù)征管實(shí)際，建立了征管質(zhì)量監(jiān)控指標(biāo)體系，對(duì)征管質(zhì)量實(shí)施跟蹤問(wèn)效，并建立了月度通報(bào)的評(píng)價(jià)考核機(jī)制，督促稅收管理人員既列出問(wèn)題，寫明原因，又列明已采取的整改措施，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)調(diào)查、依法處理。1、建立日常征管質(zhì)量監(jiān)控指標(biāo)體系。以稅收征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)出《日常征管質(zhì)量監(jiān)控記錄表》，以表格式強(qiáng)化數(shù)據(jù)對(duì)征管質(zhì)量的分析監(jiān)控。該表格收錄了18項(xiàng)監(jiān)控內(nèi)容、涉及32項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)，要求管理員通過(guò)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的查詢、加工后按月填報(bào)。該套指標(biāo)體系的建立，大大提高了系統(tǒng)數(shù)據(jù)的利用程度，使得管理員在開展案頭征管情況監(jiān)控時(shí)有章有循、有的放矢，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管不足并采取有效措施，實(shí)現(xiàn)了征管數(shù)據(jù)與征管質(zhì)量的無(wú)縫對(duì)接。同時(shí)，也建立了正常稅源定期核查機(jī)制。對(duì)房產(chǎn)稅、土地使用稅等按季申報(bào)繳納的穩(wěn)定稅源以及實(shí)行預(yù)警值管理的稅種，在納稅申報(bào)期限結(jié)束后即時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)巡查，篩選出未及時(shí)或未足額申報(bào)繳納戶，有針對(duì)性地做好催繳工作。對(duì)其他減幅較大的稅種，通過(guò)了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，確保入庫(kù)稅款與其經(jīng)營(yíng)效益的一致性。2、開展數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析。建立相關(guān)稅種關(guān)聯(lián)監(jiān)控制度，包括已繳納契稅、耕地占用稅的納稅人，是否申報(bào)了土地使用稅；申報(bào)土地使用稅的納稅人，其房產(chǎn)稅的納稅情況。對(duì)繳納實(shí)收資本印花稅的納稅人，判斷其是否為新辦企業(yè)，監(jiān)控其是否需要繳納耕地占用稅、契稅；對(duì)繳納耕地占用稅、契稅的納稅人，監(jiān)控其有無(wú)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅的情況。通過(guò)做好納稅提醒，既保證新增稅源及時(shí)入庫(kù)，又防止企業(yè)因不了解稅收政策而超過(guò)納稅期限被加收滯納金的現(xiàn)象。（三）設(shè)計(jì)行業(yè)監(jiān)控模型。除了上述日常征管質(zhì)量的點(diǎn)、面監(jiān)控外，還針對(duì)行業(yè)的納稅申報(bào)質(zhì)量進(jìn)行了監(jiān)控。如建筑企業(yè)建安項(xiàng)目完稅情況監(jiān)控、建設(shè)方工程進(jìn)度完稅情況監(jiān)控、甲供材料設(shè)備完稅情況監(jiān)控。1、建立自開票企業(yè)票稅比對(duì)模型。針對(duì)外來(lái)建安項(xiàng)目開票錄入前移至辦稅廳及部分納稅人實(shí)行建安自開票后，可能出現(xiàn)的稅種審核錄入錯(cuò)誤、稅款計(jì)算不準(zhǔn)確、稅收繳納不及時(shí)等問(wèn)題，利用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供的建安開具發(fā)票按開具項(xiàng)目查詢統(tǒng)計(jì)、建安項(xiàng)目稅費(fèi)查詢等功能，每月納稅申報(bào)期終了時(shí)將建安開票數(shù)據(jù)和稅款入庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉比對(duì)，檢測(cè)稅種計(jì)算是否正確、稅款是否足額征收，形成事前與事后監(jiān)控的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了服務(wù)與管理的相延續(xù)、不脫節(jié)。2、建立重點(diǎn)項(xiàng)目征收情況監(jiān)控制度。設(shè)計(jì)重點(diǎn)建安項(xiàng)目征收情況表，提供了五項(xiàng)功能：及時(shí)為政府部門提供相關(guān)收入數(shù)據(jù)；監(jiān)控稅率是否符合規(guī)定，稅款是否足額征收；監(jiān)控項(xiàng)目是否達(dá)到資源稅的結(jié)算、工程的清算條件；定期向建設(shè)方（業(yè)主）了解工程款支付情況，與開票金額進(jìn)行比對(duì)，既從源頭上控管建安稅收不流失，又能有效杜絕假發(fā)票現(xiàn)象的滋生。3、建立行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控模型。對(duì)納稅人報(bào)送的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估分析，并與歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)平均水平相比對(duì)，判斷納稅申報(bào)質(zhì)量和納稅遵從程度，并為稅務(wù)稽查選案提供可靠依據(jù)。（四）定期交流反饋。每月初召開征管質(zhì)量分析會(huì)，分析指標(biāo)，剖析原因，提出解決對(duì)策。四、開展征管質(zhì)量監(jiān)控取得的主要成效（一）提高了數(shù)據(jù)管戶水平。在有效的考核問(wèn)責(zé)機(jī)制下，稅收管理員能夠認(rèn)真履行職責(zé)，主動(dòng)提高崗位技能，變以前的“被動(dòng)等工作干”為現(xiàn)在的“主動(dòng)找工作干”，征管質(zhì)量和稅收管理員隊(duì)伍綜合素質(zhì)有了明顯提升。（二）問(wèn)題排查及時(shí)迅速。征管質(zhì)量監(jiān)控體系之所以在應(yīng)用后立竿見(jiàn)影、收效甚快，是因?yàn)槔迷擉w系，稅務(wù)干部不僅可以了解到自己所在單位的征管整體狀態(tài)，而且通過(guò)細(xì)查系統(tǒng)中異常指標(biāo)的相關(guān)數(shù)據(jù)，能夠直觀地發(fā)現(xiàn)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這樣，在日常征管工作中稅務(wù)干部就可以“按圖索驥”迅速找出工作癥結(jié)，針對(duì)“病灶”部位開展征管工作。在征期內(nèi)，各稅源管理分局及時(shí)