FM 長(zhǎng)期借款審計(jì)底稿

長(zhǎng)期借款審定表,,,,,,,,,,,

被審計(jì)單位：XXX公司,,,,,編制人：,,日期：,2013/1/1,,,索引號(hào)：FM1

編制人：2012年12月31日,,,編制人：,,復(fù)核人：,,日期：,2013/1/2,,,頁(yè)次：

項(xiàng)目名稱(chēng),未審數(shù),,,,期初數(shù)調(diào)整,期初審定數(shù),本期調(diào)整,,期末審定數(shù),其中：應(yīng)調(diào)整到一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債,索引號(hào)

,期初數(shù),本期增加,本期減少,期末數(shù),,,借方調(diào)整,貸方調(diào)整,,,

質(zhì)押借款,"2,000.00",-,-,"2,000.00",,"2,000.00",,,"2,000.00",-,

抵押借款,-,"2,000.00",-,"2,000.00",,-,,,"2,000.00",-,

保證借款,"2,000.00",-,-,"2,000.00",,"2,000.00",,,"2,000.00",-,

信用借款,-,"2,000.00","2,000.00",-,,-,,,-,-,

其他,-,-,-,-,,-,,,-,-,

合計(jì),"4,000.00","4,000.00","2,000.00","6,000.00",-,"4,000.00",-,-,"6,000.00",-,

審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)：,N/A,,,,,,,,,,

調(diào)整依據(jù)的索引號(hào),一、,審計(jì)調(diào)整,,,,,,,,,

XXX,1、XXXXXXXXXXX填寫(xiě)調(diào)整原因，將調(diào)整分錄寫(xiě)在下方,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

,二、,重分類(lèi)調(diào)整,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

審計(jì)說(shuō)明：,,,,,,,,,,,

1、,編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表：復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；,,,,,,,,,,

,,年初數(shù)核對(duì)：,,,,年末數(shù)核對(duì)：,,,,,

,項(xiàng)目,,,年初余額,,項(xiàng)目,,,期末余額,,

,上年審定數(shù),,,"4,000.00",,未審報(bào)表數(shù),,,"6,000.00",,

,企業(yè)報(bào)表年初數(shù),,,,,總賬數(shù),,,"6,000.00",,

,企業(yè)賬面數(shù),,,"4,000.00",,明細(xì)賬數(shù),,,,,

,上年審定數(shù)與報(bào)表年初數(shù)核對(duì)差異：,,,"4,000.00",,未審報(bào)表數(shù)與總賬數(shù)核對(duì)差異：,,,-,,

,明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與報(bào)表年初數(shù)核對(duì)差異：,,,"-4,000.00",,總賬數(shù)與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)差異：,,,"6,000.00",,

CON：,（1）年初數(shù)復(fù)核加計(jì)正確，與上年審定數(shù)相符。,,,,,,,,,,

,（2）年末數(shù)復(fù)核加計(jì)正確，并與明細(xì)賬及合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)、未審報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

2、,取得所有借款合同、抵押合同、保證合同，與借款相關(guān)的合同：,,,,,,,,,,

,已取得所有借款合同、抵押合同、保證合同。,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

3、,檢查長(zhǎng)期借款本期增加、減少，檢查并記錄相關(guān)合同：,,,,,,,,,,

,已檢查長(zhǎng)期借款本期的增減變動(dòng)，并與相關(guān)合同核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)異常，可以確認(rèn)。具體索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

4、,查詢(xún)并核對(duì)貸款卡信息：,,,,,,,,,,

,查詢(xún)貸款卡信息，并與企業(yè)賬面記錄核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)異常，可以確認(rèn)。具體索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

5、,函證長(zhǎng)期借款及相關(guān)事項(xiàng)：,,,,,,,,,,

,已函證長(zhǎng)期借款，未發(fā)現(xiàn)異常，可以確認(rèn)。具體索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

6、,利息測(cè)算及借款費(fèi)用處理：,,,,,,,,,,

,已執(zhí)行利息測(cè)試及復(fù)核客戶(hù)的借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理，未發(fā)現(xiàn)異常，可以確認(rèn)。具體索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

7、,細(xì)節(jié)測(cè)試：,,,,,,,,,,

,該科目已執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常，可以確認(rèn)。具體索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

8、,公司長(zhǎng)期借款期末較期初增加（負(fù)數(shù)為減少）：,,,0.5,構(gòu)成項(xiàng)目變動(dòng)分析如下：,,,,,,

,構(gòu)成項(xiàng)目變動(dòng)分析撰寫(xiě)要求：,,,,,,,,,,

,a：對(duì)各明細(xì)核算反映的主要內(nèi)容進(jìn)行總體描述；,,,,,,,,,,

,b：對(duì)主要構(gòu)成明細(xì)的變動(dòng)進(jìn)行說(shuō)明，分析說(shuō)明時(shí)請(qǐng)先列明該明細(xì)變化系主要由于什么性質(zhì)構(gòu)成，然后說(shuō)明哪個(gè)項(xiàng)目的變化所構(gòu)成，需要具體說(shuō)明項(xiàng)目名稱(chēng)；,,,,,,,,,,

,c：最后如果需要可以補(bǔ)充說(shuō)明我們?nèi)〉每梢灾С衷撟兓闹匾Y料的名稱(chēng)。,,,,,,,,,,

,注意：,,,,,,,,,,

,*分析時(shí)一定要將變化的實(shí)質(zhì)性原因進(jìn)行說(shuō)明，而不僅僅只分析到是哪個(gè)項(xiàng)目的變動(dòng)。,,,,,,,,,,

,***如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上，或占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5%或報(bào)告期利潤(rùn)總額10%以上的，需要對(duì)變動(dòng)原因做重點(diǎn)說(shuō)明,,,,,,,,,,

,***分析的詳細(xì)程度請(qǐng)達(dá)到各科目變動(dòng)金額的90％，如剩余10％大于XXXX萬(wàn)元（該項(xiàng)數(shù)據(jù)由審計(jì)負(fù)責(zé)人確定），則需要繼續(xù)進(jìn)行說(shuō)明，直至剩余未分析金額小于XXXX萬(wàn)元；,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

審計(jì)結(jié)論：,未見(jiàn)異?？梢源_認(rèn),,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

注：從其他科目調(diào)入的調(diào)整分錄，“調(diào)整原因說(shuō)明”一欄不填，只在“備注”一欄注明交叉索引號(hào)；當(dāng)期末數(shù)隨期初數(shù)的調(diào)整變化時(shí)，期初調(diào)整分錄的數(shù)據(jù)同時(shí)填到期末數(shù)的相應(yīng)位置。,,,,,,,,,,,

審計(jì)提示：,,,,,,,,,,,

,1、查詢(xún)貸款卡時(shí)到人民銀行查詢(xún)則能顯示所有信息，最為詳細(xì)，到開(kāi)戶(hù)銀行查詢(xún)則不能顯示開(kāi)戶(hù)銀行以外金融機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)，建議查詢(xún)貸款卡信息時(shí)到人民銀行查詢(xún)。,,,,,,,,,,

,2、貸款卡信息務(wù)必由審計(jì)人員親自與被審計(jì)單位人員一同前往取得，以防企業(yè)篡改。,,,,,,,,,,

,3、貸款卡信息一般于資產(chǎn)負(fù)債表日后取得與被審計(jì)單位賬面記錄或提供的資料多有不符，原因各異，對(duì)于不符的信息，除因日期不一致的借款正常增減變動(dòng)外，需多方面取得證據(jù)如取得相關(guān)合同，函證對(duì)方，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。,,,,,,,,,,

,4、由于貸款卡信息反映的是貸款等事項(xiàng)的流動(dòng)信息，故建議在資產(chǎn)負(fù)債表日及審計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前一日分別查詢(xún)并打印全部信息，以便于審計(jì)人員復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)披露的完整性。,,,,,,,,,,

,5、一般情況下，對(duì)所有的長(zhǎng)期借款向銀行進(jìn)行函證。函證時(shí)注意將同一銀行的存款、貸款、擔(dān)保、委托貸款、信用證、未到期的承兌匯票等一并函證。,,,,,,,,,,

,6、應(yīng)結(jié)合在建工程、投資性房地產(chǎn)、存貨等的審計(jì)，重點(diǎn)檢查一般借款利息資本化是否符合規(guī)定，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確。,,,,,,,,,,

,7、在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，借款費(fèi)用資本化的資產(chǎn)范圍不僅限于固定資產(chǎn)，而且還包括需經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間購(gòu)建或生產(chǎn)才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)及存貨；借款范圍不僅包括專(zhuān)門(mén)借款而且還包括為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的一般借款；新準(zhǔn)則允許專(zhuān)門(mén)借款所發(fā)生的利息費(fèi)用全部資本化，只需扣減未動(dòng)用部分產(chǎn)生的利息或投資收益，同時(shí)，對(duì)于所占用一般借款利息資本化金額的確定則需要與所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)支出相掛鉤，即為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。,,,,,,,,,,

,8、對(duì)借款項(xiàng)目的審計(jì)，主要是防止企業(yè)低估債務(wù)。低估債務(wù)經(jīng)常伴隨著低估成本費(fèi)用，從而高估利潤(rùn)的目的。因此，除確定借款賬面期末余額的真實(shí)性外，更應(yīng)將重點(diǎn)放在對(duì)借款所反映的債務(wù)的完整披露之上，包括賬面?zhèn)鶆?wù)，也包括或有負(fù)債。,,,,,,,,,,

,9、在對(duì)借款的審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注容易引發(fā)訴訟的事件，如逾期的銀行借款、對(duì)外提供借款擔(dān)保（以本單位的不動(dòng)產(chǎn)抵押）等。這些訴訟事項(xiàng)往往具有重大不確定性，是企業(yè)發(fā)展中的“地雷”，嚴(yán)重影響著會(huì)計(jì)報(bào)表的公允反映。如果被審計(jì)單位隱瞞訴訟事實(shí)，不及時(shí)披露訴訟事項(xiàng)及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，會(huì)造成會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)、不充分，影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策。一旦發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在這些事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)該謹(jǐn)慎取證，需要從各方面搜集證據(jù)，如檢查公司的原始憑證（合同、產(chǎn)權(quán)證明等），向銀行詢(xún)證，向律師詢(xún)證，從媒體了解公司訴訟狀況等，來(lái)查證清楚被審計(jì)單位在審計(jì)年度內(nèi)所有的訴訟事項(xiàng)及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。如果被審計(jì)單位涉及的這些事項(xiàng)符合確認(rèn)為負(fù)債的條件，應(yīng)該重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的估計(jì)是否合理；如果被審計(jì)單位涉及的這些事項(xiàng)不能確認(rèn)為負(fù)債，應(yīng)該重