FM 長期借款審計底稿

長期借款審定表,,,,,,,,,,,

被審計單位：XXX公司,,,,,編制人：,,日期：,2013/1/1,,,索引號：FM1

編制人：2012年12月31日,,,編制人：,,復核人：,,日期：,2013/1/2,,,頁次：

項目名稱,未審數(shù),,,,期初數(shù)調整,期初審定數(shù),本期調整,,期末審定數(shù),其中：應調整到一年內到期的非流動負債,索引號

,期初數(shù),本期增加,本期減少,期末數(shù),,,借方調整,貸方調整,,,

質押借款,"2,000.00",-,-,"2,000.00",,"2,000.00",,,"2,000.00",-,

抵押借款,-,"2,000.00",-,"2,000.00",,-,,,"2,000.00",-,

保證借款,"2,000.00",-,-,"2,000.00",,"2,000.00",,,"2,000.00",-,

信用借款,-,"2,000.00","2,000.00",-,,-,,,-,-,

其他,-,-,-,-,,-,,,-,-,

合計,"4,000.00","4,000.00","2,000.00","6,000.00",-,"4,000.00",-,-,"6,000.00",-,

審計調整事項：,N/A,,,,,,,,,,

調整依據(jù)的索引號,一、,審計調整,,,,,,,,,

XXX,1、XXXXXXXXXXX填寫調整原因，將調整分錄寫在下方,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

,二、,重分類調整,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

審計說明：,,,,,,,,,,,

1、,編制長期借款明細表：復核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；,,,,,,,,,,

,,年初數(shù)核對：,,,,年末數(shù)核對：,,,,,

,項目,,,年初余額,,項目,,,期末余額,,

,上年審定數(shù),,,"4,000.00",,未審報表數(shù),,,"6,000.00",,

,企業(yè)報表年初數(shù),,,,,總賬數(shù),,,"6,000.00",,

,企業(yè)賬面數(shù),,,"4,000.00",,明細賬數(shù),,,,,

,上年審定數(shù)與報表年初數(shù)核對差異：,,,"4,000.00",,未審報表數(shù)與總賬數(shù)核對差異：,,,-,,

,明細賬合計數(shù)與報表年初數(shù)核對差異：,,,"-4,000.00",,總賬數(shù)與明細賬合計數(shù)核對差異：,,,"6,000.00",,

CON：,（1）年初數(shù)復核加計正確，與上年審定數(shù)相符。,,,,,,,,,,

,（2）年末數(shù)復核加計正確，并與明細賬及合計數(shù)、總賬數(shù)、未審報表數(shù)核對相符。,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

2、,取得所有借款合同、抵押合同、保證合同，與借款相關的合同：,,,,,,,,,,

,已取得所有借款合同、抵押合同、保證合同。,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

3、,檢查長期借款本期增加、減少，檢查并記錄相關合同：,,,,,,,,,,

,已檢查長期借款本期的增減變動，并與相關合同核對，未發(fā)現(xiàn)異常，可以確認。具體索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

4、,查詢并核對貸款卡信息：,,,,,,,,,,

,查詢貸款卡信息，并與企業(yè)賬面記錄核對，未發(fā)現(xiàn)異常，可以確認。具體索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

5、,函證長期借款及相關事項：,,,,,,,,,,

,已函證長期借款，未發(fā)現(xiàn)異常，可以確認。具體索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

6、,利息測算及借款費用處理：,,,,,,,,,,

,已執(zhí)行利息測試及復核客戶的借款費用會計處理，未發(fā)現(xiàn)異常，可以確認。具體索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

7、,細節(jié)測試：,,,,,,,,,,

,該科目已執(zhí)行細節(jié)測試，未發(fā)現(xiàn)異常，可以確認。具體索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

8、,公司長期借款期末較期初增加（負數(shù)為減少）：,,,0.5,構成項目變動分析如下：,,,,,,

,構成項目變動分析撰寫要求：,,,,,,,,,,

,a：對各明細核算反映的主要內容進行總體描述；,,,,,,,,,,

,b：對主要構成明細的變動進行說明，分析說明時請先列明該明細變化系主要由于什么性質構成，然后說明哪個項目的變化所構成，需要具體說明項目名稱；,,,,,,,,,,

,c：最后如果需要可以補充說明我們取得可以支持該變化的重要資料的名稱。,,,,,,,,,,

,注意：,,,,,,,,,,

,*分析時一定要將變化的實質性原因進行說明，而不僅僅只分析到是哪個項目的變動。,,,,,,,,,,

,***如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30%以上，或占公司報表日資產(chǎn)總額5%或報告期利潤總額10%以上的，需要對變動原因做重點說明,,,,,,,,,,

,***分析的詳細程度請達到各科目變動金額的90％，如剩余10％大于XXXX萬元（該項數(shù)據(jù)由審計負責人確定），則需要繼續(xù)進行說明，直至剩余未分析金額小于XXXX萬元；,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

審計結論：,未見異常可以確認,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

注：從其他科目調入的調整分錄，“調整原因說明”一欄不填，只在“備注”一欄注明交叉索引號；當期末數(shù)隨期初數(shù)的調整變化時，期初調整分錄的數(shù)據(jù)同時填到期末數(shù)的相應位置。,,,,,,,,,,,

審計提示：,,,,,,,,,,,

,1、查詢貸款卡時到人民銀行查詢則能顯示所有信息，最為詳細，到開戶銀行查詢則不能顯示開戶銀行以外金融機構的名稱，建議查詢貸款卡信息時到人民銀行查詢。,,,,,,,,,,

,2、貸款卡信息務必由審計人員親自與被審計單位人員一同前往取得，以防企業(yè)篡改。,,,,,,,,,,

,3、貸款卡信息一般于資產(chǎn)負債表日后取得與被審計單位賬面記錄或提供的資料多有不符，原因各異，對于不符的信息，除因日期不一致的借款正常增減變動外，需多方面取得證據(jù)如取得相關合同，函證對方，以降低審計風險。,,,,,,,,,,

,4、由于貸款卡信息反映的是貸款等事項的流動信息，故建議在資產(chǎn)負債表日及審計報告批準報出前一日分別查詢并打印全部信息，以便于審計人員復核資產(chǎn)負債表日及資產(chǎn)負債表日后事項披露的完整性。,,,,,,,,,,

,5、一般情況下，對所有的長期借款向銀行進行函證。函證時注意將同一銀行的存款、貸款、擔保、委托貸款、信用證、未到期的承兌匯票等一并函證。,,,,,,,,,,

,6、應結合在建工程、投資性房地產(chǎn)、存貨等的審計，重點檢查一般借款利息資本化是否符合規(guī)定，相應的會計處理是否正確。,,,,,,,,,,

,7、在新會計準則下，借款費用資本化的資產(chǎn)范圍不僅限于固定資產(chǎn)，而且還包括需經(jīng)過長時間購建或生產(chǎn)才能達到預定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)及存貨；借款范圍不僅包括專門借款而且還包括為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的一般借款；新準則允許專門借款所發(fā)生的利息費用全部資本化，只需扣減未動用部分產(chǎn)生的利息或投資收益，同時，對于所占用一般借款利息資本化金額的確定則需要與所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)支出相掛鉤，即為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。,,,,,,,,,,

,8、對借款項目的審計，主要是防止企業(yè)低估債務。低估債務經(jīng)常伴隨著低估成本費用，從而高估利潤的目的。因此，除確定借款賬面期末余額的真實性外，更應將重點放在對借款所反映的債務的完整披露之上，包括賬面?zhèn)鶆?，也包括或有負債?,,,,,,,,,

,9、在對借款的審計中，審計人員應當關注容易引發(fā)訴訟的事件，如逾期的銀行借款、對外提供借款擔保（以本單位的不動產(chǎn)抵押）等。這些訴訟事項往往具有重大不確定性，是企業(yè)發(fā)展中的“地雷”，嚴重影響著會計報表的公允反映。如果被審計單位隱瞞訴訟事實，不及時披露訴訟事項及其對會計報表的影響，會造成會計信息披露不真實、不充分，影響會計報表使用者的決策。一旦發(fā)現(xiàn)被審計單位存在這些事項，審計人員應該謹慎取證，需要從各方面搜集證據(jù)，如檢查公司的原始憑證（合同、產(chǎn)權證明等），向銀行詢證，向律師詢證，從媒體了解公司訴訟狀況等，來查證清楚被審計單位在審計年度內所有的訴訟事項及其對會計報表的影響。如果被審計單位涉及的這些事項符合確認為負債的條件，應該重點檢查被審計單位對預計負債的估計是否合理；如果被審計單位涉及的這些事項不能確認為負債，應該重