FM 長期借款審計(jì)底稿

長期借款審定表,,,,,,,,,,,

被審計(jì)單位：XXX公司,,,,,編制人：,,日期：,2013/1/1,,,索引號：FM1

編制人：2012年12月31日,,,編制人：,,復(fù)核人：,,日期：,2013/1/2,,,頁次：

項(xiàng)目名稱,未審數(shù),,,,期初數(shù)調(diào)整,期初審定數(shù),本期調(diào)整,,期末審定數(shù),其中：應(yīng)調(diào)整到一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債,索引號

,期初數(shù),本期增加,本期減少,期末數(shù),,,借方調(diào)整,貸方調(diào)整,,,

質(zhì)押借款,"2,000.00",-,-,"2,000.00",,"2,000.00",,,"2,000.00",-,

抵押借款,-,"2,000.00",-,"2,000.00",,-,,,"2,000.00",-,

保證借款,"2,000.00",-,-,"2,000.00",,"2,000.00",,,"2,000.00",-,

信用借款,-,"2,000.00","2,000.00",-,,-,,,-,-,

其他,-,-,-,-,,-,,,-,-,

合計(jì),"4,000.00","4,000.00","2,000.00","6,000.00",-,"4,000.00",-,-,"6,000.00",-,

審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)：,N/A,,,,,,,,,,

調(diào)整依據(jù)的索引號,一、,審計(jì)調(diào)整,,,,,,,,,

XXX,1、XXXXXXXXXXX填寫調(diào)整原因，將調(diào)整分錄寫在下方,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

,二、,重分類調(diào)整,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

審計(jì)說明：,,,,,,,,,,,

1、,編制長期借款明細(xì)表：復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符；,,,,,,,,,,

,,年初數(shù)核對：,,,,年末數(shù)核對：,,,,,

,項(xiàng)目,,,年初余額,,項(xiàng)目,,,期末余額,,

,上年審定數(shù),,,"4,000.00",,未審報(bào)表數(shù),,,"6,000.00",,

,企業(yè)報(bào)表年初數(shù),,,,,總賬數(shù),,,"6,000.00",,

,企業(yè)賬面數(shù),,,"4,000.00",,明細(xì)賬數(shù),,,,,

,上年審定數(shù)與報(bào)表年初數(shù)核對差異：,,,"4,000.00",,未審報(bào)表數(shù)與總賬數(shù)核對差異：,,,-,,

,明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與報(bào)表年初數(shù)核對差異：,,,"-4,000.00",,總賬數(shù)與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對差異：,,,"6,000.00",,

CON：,（1）年初數(shù)復(fù)核加計(jì)正確，與上年審定數(shù)相符。,,,,,,,,,,

,（2）年末數(shù)復(fù)核加計(jì)正確，并與明細(xì)賬及合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)、未審報(bào)表數(shù)核對相符。,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

2、,取得所有借款合同、抵押合同、保證合同，與借款相關(guān)的合同：,,,,,,,,,,

,已取得所有借款合同、抵押合同、保證合同。,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

3、,檢查長期借款本期增加、減少，檢查并記錄相關(guān)合同：,,,,,,,,,,

,已檢查長期借款本期的增減變動(dòng)，并與相關(guān)合同核對，未發(fā)現(xiàn)異常，可以確認(rèn)。具體索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

4、,查詢并核對貸款卡信息：,,,,,,,,,,

,查詢貸款卡信息，并與企業(yè)賬面記錄核對，未發(fā)現(xiàn)異常，可以確認(rèn)。具體索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

5、,函證長期借款及相關(guān)事項(xiàng)：,,,,,,,,,,

,已函證長期借款，未發(fā)現(xiàn)異常，可以確認(rèn)。具體索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

6、,利息測算及借款費(fèi)用處理：,,,,,,,,,,

,已執(zhí)行利息測試及復(fù)核客戶的借款費(fèi)用會計(jì)處理，未發(fā)現(xiàn)異常，可以確認(rèn)。具體索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

7、,細(xì)節(jié)測試：,,,,,,,,,,

,該科目已執(zhí)行細(xì)節(jié)測試，未發(fā)現(xiàn)異常，可以確認(rèn)。具體索引XXX,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

8、,公司長期借款期末較期初增加（負(fù)數(shù)為減少）：,,,0.5,構(gòu)成項(xiàng)目變動(dòng)分析如下：,,,,,,

,構(gòu)成項(xiàng)目變動(dòng)分析撰寫要求：,,,,,,,,,,

,a：對各明細(xì)核算反映的主要內(nèi)容進(jìn)行總體描述；,,,,,,,,,,

,b：對主要構(gòu)成明細(xì)的變動(dòng)進(jìn)行說明，分析說明時(shí)請先列明該明細(xì)變化系主要由于什么性質(zhì)構(gòu)成，然后說明哪個(gè)項(xiàng)目的變化所構(gòu)成，需要具體說明項(xiàng)目名稱；,,,,,,,,,,

,c：最后如果需要可以補(bǔ)充說明我們?nèi)〉每梢灾С衷撟兓闹匾Y料的名稱。,,,,,,,,,,

,注意：,,,,,,,,,,

,*分析時(shí)一定要將變化的實(shí)質(zhì)性原因進(jìn)行說明，而不僅僅只分析到是哪個(gè)項(xiàng)目的變動(dòng)。,,,,,,,,,,

,***如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上，或占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5%或報(bào)告期利潤總額10%以上的，需要對變動(dòng)原因做重點(diǎn)說明,,,,,,,,,,

,***分析的詳細(xì)程度請達(dá)到各科目變動(dòng)金額的90％，如剩余10％大于XXXX萬元（該項(xiàng)數(shù)據(jù)由審計(jì)負(fù)責(zé)人確定），則需要繼續(xù)進(jìn)行說明，直至剩余未分析金額小于XXXX萬元；,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

審計(jì)結(jié)論：,未見異?？梢源_認(rèn),,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,

注：從其他科目調(diào)入的調(diào)整分錄，“調(diào)整原因說明”一欄不填，只在“備注”一欄注明交叉索引號；當(dāng)期末數(shù)隨期初數(shù)的調(diào)整變化時(shí)，期初調(diào)整分錄的數(shù)據(jù)同時(shí)填到期末數(shù)的相應(yīng)位置。,,,,,,,,,,,

審計(jì)提示：,,,,,,,,,,,

,1、查詢貸款卡時(shí)到人民銀行查詢則能顯示所有信息，最為詳細(xì)，到開戶銀行查詢則不能顯示開戶銀行以外金融機(jī)構(gòu)的名稱，建議查詢貸款卡信息時(shí)到人民銀行查詢。,,,,,,,,,,

,2、貸款卡信息務(wù)必由審計(jì)人員親自與被審計(jì)單位人員一同前往取得，以防企業(yè)篡改。,,,,,,,,,,

,3、貸款卡信息一般于資產(chǎn)負(fù)債表日后取得與被審計(jì)單位賬面記錄或提供的資料多有不符，原因各異，對于不符的信息，除因日期不一致的借款正常增減變動(dòng)外，需多方面取得證據(jù)如取得相關(guān)合同，函證對方，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。,,,,,,,,,,

,4、由于貸款卡信息反映的是貸款等事項(xiàng)的流動(dòng)信息，故建議在資產(chǎn)負(fù)債表日及審計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前一日分別查詢并打印全部信息，以便于審計(jì)人員復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)披露的完整性。,,,,,,,,,,

,5、一般情況下，對所有的長期借款向銀行進(jìn)行函證。函證時(shí)注意將同一銀行的存款、貸款、擔(dān)保、委托貸款、信用證、未到期的承兌匯票等一并函證。,,,,,,,,,,

,6、應(yīng)結(jié)合在建工程、投資性房地產(chǎn)、存貨等的審計(jì)，重點(diǎn)檢查一般借款利息資本化是否符合規(guī)定，相應(yīng)的會計(jì)處理是否正確。,,,,,,,,,,

,7、在新會計(jì)準(zhǔn)則下，借款費(fèi)用資本化的資產(chǎn)范圍不僅限于固定資產(chǎn)，而且還包括需經(jīng)過長時(shí)間購建或生產(chǎn)才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)及存貨；借款范圍不僅包括專門借款而且還包括為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的一般借款；新準(zhǔn)則允許專門借款所發(fā)生的利息費(fèi)用全部資本化，只需扣減未動(dòng)用部分產(chǎn)生的利息或投資收益，同時(shí)，對于所占用一般借款利息資本化金額的確定則需要與所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)支出相掛鉤，即為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。,,,,,,,,,,

,8、對借款項(xiàng)目的審計(jì)，主要是防止企業(yè)低估債務(wù)。低估債務(wù)經(jīng)常伴隨著低估成本費(fèi)用，從而高估利潤的目的。因此，除確定借款賬面期末余額的真實(shí)性外，更應(yīng)將重點(diǎn)放在對借款所反映的債務(wù)的完整披露之上，包括賬面?zhèn)鶆?wù)，也包括或有負(fù)債。,,,,,,,,,,

,9、在對借款的審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注容易引發(fā)訴訟的事件，如逾期的銀行借款、對外提供借款擔(dān)保（以本單位的不動(dòng)產(chǎn)抵押）等。這些訴訟事項(xiàng)往往具有重大不確定性，是企業(yè)發(fā)展中的“地雷”，嚴(yán)重影響著會計(jì)報(bào)表的公允反映。如果被審計(jì)單位隱瞞訴訟事實(shí)，不及時(shí)披露訴訟事項(xiàng)及其對會計(jì)報(bào)表的影響，會造成會計(jì)信息披露不真實(shí)、不充分，影響會計(jì)報(bào)表使用者的決策。一旦發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在這些事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)該謹(jǐn)慎取證，需要從各方面搜集證據(jù)，如檢查公司的原始憑證（合同、產(chǎn)權(quán)證明等），向銀行詢證，向律師詢證，從媒體了解公司訴訟狀況等，來查證清楚被審計(jì)單位在審計(jì)年度內(nèi)所有的訴訟事項(xiàng)及其對會計(jì)報(bào)表的影響。如果被審計(jì)單位涉及的這些事項(xiàng)符合確認(rèn)為負(fù)債的條件，應(yīng)該重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位對預(yù)計(jì)負(fù)債的估計(jì)是否合理；如果被審計(jì)單位涉及的這些事項(xiàng)不能確認(rèn)為負(fù)債，應(yīng)該重