《稅費計算與繳納》項目訓練答案(全)(2)講解

精選優(yōu)質文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)項目訓練答案增值稅一、計算題1．晨星文具廠（增值稅一般納稅人，適用稅率為17%）2014年6月發(fā)生下列業(yè)務（無其他涉稅事項）：（1）購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額12000元、稅款2040元；支付運輸費用，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明金額3000元、稅款330元。（2）購進生產(chǎn)設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10000元、稅款1700元，同時取得貨物運輸增值稅專用發(fā)票，注明運費金額1000元、稅款110元。（3）因管理不善，本月倉庫被盜，損失6000元，所對應的進項稅額為1020元，前期已作為進項稅額抵扣。（4）支付水電費，取得增值稅專用發(fā)票，分別注明稅款1190元、910元。（5）批發(fā)銷售文具，取得不含稅銷售額60000元，零售文具取得含稅銷售額9360元。（6）將一批新試制的鉛筆刀，無償贈送給某新辦小學，該產(chǎn)品未投放市場，無同類產(chǎn)品銷售價格，成本價2000元。要求：計算該廠應納增值稅額。2．海縣龍華商場（增值稅一般納稅人，適用稅率為17%）2014年7月發(fā)生下列業(yè)務（無其他涉稅事項）：（1）購進服裝鞋帽等商品三批，取得3份增值稅專用發(fā)票，注明金額40000元、稅款6800元。（2）從果農(nóng)手中購進鮮果一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款10000元（適用稅率為13%）。（3）購進專用保鮮設備一臺，取得的專用發(fā)票上注明金額150000元、稅款25500元。（4）批發(fā)業(yè)務實現(xiàn)不含稅銷售額360000元。零售業(yè)務實現(xiàn)含稅銷售額46400元，其中包括農(nóng)產(chǎn)品含稅銷售額11300元（適用稅率為13%）。要求：計算該商場應納增值稅額。3．沂城交通運輸有限公司（增值稅一般納稅人，適用稅率為11%），2014年7月發(fā)生如下業(yè)務（無其他涉稅事項）：（1）購買汽車用油，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200000元、稅額34000元。（2）購入2輛大型貨車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明金額600000元、稅額102000元。（3）購買辦公家具等低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額110000元、稅額18700元。（4）修理汽車，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額，5000元、稅額850元。（5）接受廣告服務，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額，100000元、稅額6000元。（6）貨運業(yè)務取得不含稅收入1250000元、含稅收入495500元。（7）裝卸搬運服務取得收入（含稅）63600元。（8）經(jīng)營性出租10輛大型貨車（不配司機）取得含稅收入702000元（租賃合同約定在季度初一次性支付）。（增值稅抵扣憑證均經(jīng)過稅務機關認證）要求：計算該企業(yè)應納增值稅稅額。4．沂蒙山五金商店（小規(guī)模納稅人）2014年7月實現(xiàn)零售額8320元，本月購貨3100元，支付水電費400元。要求：計算該商店應納增值稅額。二、實訓題1.紅星商貿有限公司是增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，稅號：5321，經(jīng)營商品批發(fā)、超市零售業(yè)務。2014年7月發(fā)生下列業(yè)務（上月留抵稅額為3857.45元）：購進業(yè)務：（1）7月3日，從上海服裝廠（稅號：2233）購進童裝500套，取得增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：，號碼：），單價85元，金額合計42500元，稅額7225元。（2）7月7日，從青島皮鞋廠（稅號：0998）購進皮鞋1500雙，取得增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：，號碼：），單價70元，金額合計105000元，稅額17850元。（3）7月12日，從沂南縣蔬菜基地購進土豆3500公斤，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價2800元。（4）7月20日，從美的電器有限公司（稅號：2992）購進大功率空調機2臺，用于改善辦公條件。取得增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：，號碼：），每臺8900元，金額合計17800元，稅額3026元。銷售業(yè)務：（1）7月4日，批發(fā)銷售給百姓超市（稅號：1122）燃氣灶150臺，銷售額22500元，稅額3825元；銷售皮鞋600雙，銷售額72000元，稅額12240元。開出增值稅專用發(fā)票一份（發(fā)票代碼：，號碼：）。（2）7月9日，批發(fā)銷售給興隆車輛商場（稅號：6333）捷馬電動車120輛，銷售額156000元，稅額26520元；銷售永久自行車300輛，銷售額59400元，稅額10098元。開出增值稅專用發(fā)票一份（發(fā)票代碼：，號碼：）。（3）7月13日，批發(fā)銷售給馬云商場（稅號：1001）鑫鵬文具15箱，銷售額4050元，稅額688.5元，開出增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：，號碼：）。（4）7月28日，根據(jù)超市銷售匯總表，服裝、鞋帽、文具和車輛共計零售額143910元；瓜果蔬菜、禽蛋鮮肉等農(nóng)產(chǎn)品共計零售額30186元。均未開具發(fā)票（只開小票）。要求：（1）制作專用發(fā)票認證結果通知書和認證清單（本月購貨專用發(fā)票全部認證）。（2）制作專用發(fā)票匯總表和專用發(fā)票明細表。（3）計算該公司本月應納增值稅稅額。（4）填制增值稅納稅申報表（附：有關增值稅申報表）。2.福來板材廠，系小規(guī)模納稅人，2014年6月發(fā)生下列業(yè)務：（1）6月6日，銷售給板材市場木工板12000張，共收現(xiàn)金36000元，開出普通發(fā)票。（2）6月14日，銷售給某裝飾公司刨光木地板80箱，銷售額9600元，開出普通發(fā)票。（3）6月26日，從哈爾濱林場購進一批原木，支付現(xiàn)金60000元，取得一張普通發(fā)票。要求：計算該廠本月應納增值稅額，并填報增值稅申報表。一、計算題1、（1）進項稅額=2040+330+1700+110－1020+1190+910=5260（元）（2）銷項稅額=60000×17%+9360÷（1+17%）×17%+2000×（1+10%）×17%=11934（元）（3）應納增值稅額=11934－5260=6674（元）2、（1）進項稅額=6800+10000×13%+25500=33600（元）（2）銷項稅額=×17%+（46400－11300）÷（1+17%）×17%+11300÷（1+13%）×13%=67600（元）（3）應納增值稅額=67600－33600=34000（元）3、（1）進項稅額=34000++18700+850+6000=（元）（2）銷項稅額=×11%+÷（1+11%）×11%+63600÷（1+6%）×6%+÷（1+17%）×17%=.60（元）（3）應納增值稅額=.6－=.60（元）4、應納增值稅額=8320÷（1+3%）×3%=242.33（元）二、實訓題1、（1）進項稅額=7225+17850+2800×13%+3026=28465（元）（2）銷項稅額=3825+12240+26520+10098+688.5+÷（1+17%）×17%+30186÷（1+13%）×13%=77754.23（3）應納增值稅額=77836－28465=49371（元）2、應納增值稅額=（36000+9600）÷（1+3%）×3%=1328.16（元）消費稅一、計算題1.宏發(fā)酒廠為增值稅一般納稅人，2014年2月向小規(guī)模納稅人銷售藥酒1500公斤，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計金額105300元；同時收取單獨核算的包裝物押金2340元。本月宏發(fā)酒廠還銷售了糧食白酒1000瓶（每瓶500克），每瓶不含稅售價為80元。請計算該酒廠本月應納的消費稅額。2.東河煉油廠2014年1月銷售汽油5000噸、柴油4000噸、溶劑油200噸，并將自產(chǎn)柴油10噸用于本廠基建工程的車輛和設備，計算該煉油廠1月份應納消費稅稅額。3.響亮鞭炮廠委托一加工廠加工一批焰火，鞭炮廠提供的原材料成本為120000元，收回產(chǎn)品后，支付加工費30000元。加工廠沒有同類消費品銷售價格。鞭炮廠收回委托加工焰火后，將其中的70%用于生產(chǎn)最終應稅消費品并銷售，取得不含增值稅銷售額150000元，剩下的30%直接用于銷售，取得不含增值稅的銷售額60000元。請計算該鞭炮廠應納消費稅額。4.如東酒廠用外購的白薯自行加工為薯類白酒，2014年11月份銷售該薯類白酒5000瓶（每瓶500克），不含稅銷售價格為30元，同時發(fā)給本廠職工該薯類白酒400瓶。另外，該酒廠將本廠新開發(fā)的糧食白酒200瓶（每瓶500克）作為廣告樣品，無同類產(chǎn)品的市場銷售價格，該糧食白酒的生產(chǎn)成本為15元/瓶。請計算該酒廠本月應納的消費稅稅額。二、實訓題倩玉化妝品有限責任公司為增值稅一般納稅人（納稅人識別號：0098），2014年9月該公司發(fā)生了下列業(yè)務：（1）9月6日銷售公司生產(chǎn)的成套化妝品1?000套，增值稅專用發(fā)票注明價款（不含稅）600?000元，適用增值稅稅率17%、消費稅稅率30%，款項尚未收到。該批化妝品成本為350?000元。（2）9月13日委托某公司加工一批香料，由本公司提供所需主要材料，發(fā)出材料的成本為400?000元，支付加工費60?000元，該香料于9月20日收回后用于生產(chǎn)化妝品，適用增值稅稅率17%、消費稅稅率30%。月末將該化妝品4000套全部售出，取得收入1?000?000元（不含稅），款項收存銀行。（3）9月15日從國外進口化妝品一批，關稅完稅價格為2?400?000元，適用關稅稅率50%、增值稅稅率17%、消費稅稅率30%，化妝品已驗收入庫，款項完成支付。假定期初未繳消費稅稅額為60?000元，本期預繳消費稅稅款為380?000元。要求：根據(jù)上述資料計算該公司應納消費稅額，并填制《消費稅納稅登記表》（見表3-10至表3-12）。一、計算題1、應納消費稅額=÷（1+17%）×10%+2340÷（1+17%）×10%+（1000×0.5+80×1000×20%）=25700（元）2、應納消費稅額=5000×1388×1.52+（4000+10）×1176×1.2+200×1282×1.52=（元）3、委托加工環(huán)節(jié)應納消費稅額=（+30000）÷（1－15%）×15%=26470.59（元）銷售環(huán)節(jié)應納消費稅額=×15%－26470.59×70%+60000×15%-26470.59×30%=5029.41（元）4、應納消費稅額=（5400×0.5+30×5400×20%）+{15×200×（1+10%）+200×0.5}÷（1－20%）×20%+200×0.5=36050元）二、實訓題（1）業(yè)務（1）：應納消費稅額=×30%=（元）（2）業(yè)務（2）：委托加工環(huán)節(jié)應納消費稅額=（+60000）÷（1－30%）×30%=.86（元）銷售環(huán)節(jié)應納消費稅額=×30%－.86=.14（元）（3）業(yè)務（3）：進口環(huán)節(jié)應納消費稅額=（+×50%）÷（1－30%）×30%=.14（元）營業(yè)稅一、計算題1.某物業(yè)公司負責雙花商場的物業(yè)管理，該公司2014年4月共向雙花商場收取費用120萬元，其中，清潔費55萬元、綠化費25萬元，代商場支付電費20萬元、水費20萬元。請計算該物業(yè)公司10月份應繳納的營業(yè)稅。2.康健公司2014年5月將一土地使用權轉讓給廣達有限公司，取得轉讓收入160萬元，同時，以其另一土地使用權作價100萬元投資入股另一企業(yè)，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險。請計算康健公司5月應繳納的營業(yè)稅額。3.藍天酒店2014年8月取得客房收入25000元，餐飲收入50000元，經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機三臺，取得普通發(fā)票，支付金額10530元，請計算該酒店8月應繳納的營業(yè)稅。4.青青旅游開發(fā)有限責任公司2014年7月發(fā)生有關業(yè)務如下：（1）旅游景點門票收入600萬元；（2）景區(qū)索道客運收入300萬元；（3）民俗文化村項目表演收入100萬元。請計算該公司7月應繳納的營業(yè)稅。二、實訓題發(fā)發(fā)建筑工程公司（納稅識別號：564）（具備建筑行政部門批準的建筑業(yè)施工資質）位于東華市區(qū)，下轄3個施工隊、1個招待所（為非獨立核算單位），2014年經(jīng)營業(yè)務如下：（1）承包某建筑工程項目，并與建設方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中，建筑業(yè)勞務費價款1500萬元，建設方采購建筑材料等費用1500萬元。工程當年完工并進行了價款結算。（2）發(fā)發(fā)建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給宏偉建筑工程公司（宏偉建筑工程公司只提供裝飾勞務）。（3）建筑工程公司向正元建筑工程公司轉讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬元），取得轉讓收入1300萬元。（4）發(fā)發(fā)建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。（其中：娛樂業(yè)適用稅率為20%）要求：按下列順序回答問題，并填寫營業(yè)稅納稅申報表及附表。（1）發(fā)發(fā)建筑工程公司總承包建筑工程應繳納的營業(yè)稅。（2）發(fā)發(fā)建筑工程公司轉讓辦公用住房應繳納的營業(yè)稅。（3）發(fā)發(fā)建筑工程公司招待所收入應繳納的營業(yè)稅。一、計算題1、應納營業(yè)稅額=（120－20－20）×5%=4（萬元）2、應納營業(yè)稅額=160×5%=8（萬元）將土地使用權投資入股，不征營業(yè)稅。3、應納營業(yè)稅額=（25000+50000）×5%－10530÷（1+17%）×17%=2220（元）4、應納營業(yè)稅額=（600+300+100）×3%=30（萬元）二、實訓題（1）業(yè)務（1）：應納營業(yè)稅額=（3000—200）×3%=84（萬元）（2）業(yè)務（2）：應納營業(yè)稅額=（1300—700）×5%=30（萬元）（3）業(yè)務（3）：應納營業(yè)稅額=30×5%+55×20%=12.5（萬元）企業(yè)所得稅一、計算題1.康新公司為居民企業(yè)，2014年財務數(shù)據(jù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2700萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本1200萬元。（3）發(fā)生銷售費用700萬元（其中廣告費450萬元），管理費用480萬元（其中業(yè)務招待費30萬元），財務費用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）接受捐贈的營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向地震災區(qū)捐款30萬元，支付工商行政罰款6萬元）。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額160萬元，撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，支出職工福利費25萬元，職工教育經(jīng)費6萬元。要求：計算該企業(yè)2014年度實際應納的企業(yè)所得稅。2.恒信公司2014年發(fā)生下列業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品收入2200萬元。（2）接受捐贈材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.7萬元；甲公司委托一個運輸公司將該批材料運回公司，支付運費0.3萬元。（3）轉讓一項商標所有權，取得營業(yè)外收入60萬元。（4）取得特許使用費收入10萬元。（5）取得國債利息2萬元。（6）銷售成本1100萬元，銷售稅金及附加100萬元。（7）銷售費用500萬元（其中包括廣告費400萬元），管理費用200萬元（其中包括業(yè)務招待費80萬元、新產(chǎn)品開發(fā)費用70萬元），財務費用50萬元。（8）營業(yè)外支出40萬元（其中包括通過政府部門對貧困地區(qū)捐款20萬元、直接對某體育明星捐款10萬元、稅收滯納金2萬元）。要求：計算甲公司2014年應繳納的企業(yè)所得稅稅額。3.黃河公司2014年發(fā)生下列業(yè)務：（1）產(chǎn)品銷售收入2000萬元。（2）接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅3.4萬元；企業(yè)將材料運回公司支付運費0.5萬元。（3）轉讓一項專利權，取得營業(yè)外收入50萬元。（4）取得國庫券利息3萬元。（5）全年銷售費用500萬元，其中廣告費400萬元；全年管理費用300萬元，其中招待費70萬元、新技術開發(fā)費用60萬元；全年財務費用50萬元。（6）全年產(chǎn)品銷售成本1000萬元。（7）全年營業(yè)外支出40萬元，其中通過民政部門向地震災區(qū)捐款30萬元，直接向一貧困學生捐款5萬元，工商行政部門罰款3萬元。要求：計算該公司應納所得稅額。4.明達公司2014年度境內應納稅所得額為300萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設有分支機構，在A國分支機構分回的利潤為40萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國的分支機構分回的利潤為42萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應納稅所得額一致，兩個分支機構在A、B兩國分別繳納了企業(yè)所得稅。要求：計算該企業(yè)匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅稅額。二、實訓題鑫隆化工機械制造有限公司（居民企業(yè)），納稅人識別號為4698，開戶銀行為齊魯銀行中山市分行，賬號為，2013年應納稅所得額為-50萬元。該公司2014年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本4500萬元。（3）銷售稅金及附加200萬元，從事符合條件的環(huán)境保護項目的稅金及附加50萬元。（4）銷售費用800萬元（其中廣告費400萬元），財務費用200萬元。（5）“投資收益”50萬元（其中國債持有期間的利息收入10萬元）。（6）管理費用1200萬元（其中業(yè)務招待費85萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費30萬元）。（7）營業(yè)外支出800萬元（其中通過教育部門捐贈給一山區(qū)學校100萬元，非廣告性贊助支出50萬元，存貨盤虧損失50萬元）。（8）全年提取并實際支付工資支出共計1000萬元，職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按工資總額的2％、2.5％的比例提取。（9）全年列支職工福利性支出120萬元，職工教育費支出15萬元，撥繳工會經(jīng)費20萬元。（10）購置并使用一安全生產(chǎn)設備，價值150萬元。要求：根據(jù)題中的業(yè)務資料填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及相關附表。一、計算題1、（1）廣告費列支限額：2700×15%=405（萬元），多列廣告費，應調增應納稅所得額：450－405=45（萬元）（2）業(yè)務招待費最高扣除額：2700×5‰=13.5（萬元）實際發(fā)生額的60%：30×60%=18（萬元）>13.5萬元多列業(yè)務招待費，應調增應納稅所得額：30－13.5=16.5（萬元）（3）會計利潤總額=2700+70—1200—700—480—60—（160—120）—50=240（萬元）公益性捐贈支出超標準列支，應調增應納稅所得額30－240×12%=1.2（萬元）（4）職工福利費列支限額：160×14%=22.4（萬元），應調增應納稅所得額25－22.4=2.6（萬元）撥繳的工會經(jīng)費列支限額：160×2%=3.2（萬元），無需調整。職工教育經(jīng)費列支限額：160×2.5%=4（萬元），應調增應納稅所得額6－4=2（萬元）（5）罰款支出不得在稅前列支，應調增應納稅所得額6萬元。（6）應納稅所得額＝240+45+16.5+1.2+2.6+2+6=313.3（萬元）（7）應繳納企業(yè)所得稅額＝313.3×25%＝78.325（萬元）2、（1）會計利潤總額＝2200＋10＋1.70＋60＋10＋2-1100-100-500-200-50-40＝293.70（萬元）

（2）國債利息屬于免稅收入，納稅調整減少額為2萬元。

（3）廣告費扣除限額＝2200×15％＝331.50（萬元），納稅調整增加額＝400-330＝70（萬元）

（4）業(yè)務招待費的60%＝80×60％＝48（萬元）

銷售收入×5‰＝2200×5‰＝11（萬元）

業(yè)務招待費扣除限額為11萬元，納稅調整增加額＝80-11＝69（萬元）

（5）新產(chǎn)品開發(fā)費用加計扣除50％，納稅調整減少額＝70×50％＝35（萬元）

（6）捐贈扣除限額＝293.70×12％＝35.244（萬元）

甲公司對貧困地區(qū)的捐款20萬元小于扣除限額，無需進行納稅調整。

（7）甲公司直接對某小學的捐贈不得在稅前扣除，納稅調整增加額為10萬元。

（8）稅收滯納金不得在稅前扣除，納稅調整增加額為2萬元。

（9）2014年應納稅所得額＝293.70-2＋70＋69-35＋10＋2＝407.7（萬元）

（10）2014年應納所得稅額＝407.7×25％＝101.925（萬元）3、（1）會計利潤總額＝2000＋20＋3.40＋50＋3-1000-500-300-50-40＝186.40（萬元）

（2）國債利息屬于免稅收入，納稅調整減少額為3萬元。

（3）廣告費扣除限額＝2200×15％＝330（萬元），納稅調整增加額＝400-330＝70（萬元）

（4）業(yè)務招待費的60%＝80×60％＝48（萬元）

銷售收入×5‰＝2200×5‰＝11（萬元）

業(yè)務招待費扣除限額為11萬元，納稅調整增加額＝70-11＝59（萬元）

（5）新產(chǎn)品開發(fā)費用加計扣除50％，納稅調整減少額＝60×50％＝30（萬元）

（6）捐贈扣除限額＝186.40×12％＝22.368（萬元）

公益性捐贈支出超標準列支，應調增應納稅所得額30－22.368=7.632（萬元）（7）甲公司直接對某小學的捐贈不得在稅前扣除，納稅調整增加額為5萬元。

（8）行政罰款支出不得在稅前扣除，納稅調整增加額為3萬元。

（9）2014年應納稅所得額＝186.40-3＋70＋59-30＋7.632＋5＋3＝297.762（萬元）

（10）2014年應納所得稅額＝297.762×25％＝74.4405（萬元）4、（1）將境外稅后所得還原為稅前所得：A國：40÷（1－20%）＝50（萬元）

B國：42÷（1－30%）＝60（萬元）（2）已在國外繳納所得稅額：A國：50×20%＝10（萬元）B國：60×30%＝18（萬元）（3）該企業(yè)按我國稅法計算的境內、境外所得的應納稅額

應納稅額＝（100＋50＋60）×25%＝52.5（萬元）

（4）A、B兩國的扣除限額

A國扣除限額＝50×[50÷（100＋50＋60）]＝11.91（萬元）；B國扣除限額＝60×[60÷（100＋50＋60）]＝17.14（萬元）；

（5）在A國繳納的所得稅為l0萬元，低于扣除限額11.91萬元，可全額扣除。

在B國繳納的所得稅為18萬元，高于扣除限額17.14萬元，其超過扣除限額的部分0.86萬元當年不能扣除。

匯總時在我國應繳納的所得稅＝52.5－10－17.14＝25.36（萬元二、實訓題假定不考慮環(huán)境保護項目：（1）2014年利潤總額＝9000－4500－250－800－200＋50－1200－800＝1300（萬元）（2）廣告費扣除限額＝9000×15％＝1350（萬元），實際列支400萬元，沒有超標列支，故不用調整。（3）國債利息屬于免稅收入，納稅調整減少額為10萬元。

（4）業(yè)務招待費的60%＝85×60％＝51（萬元）

銷售收入×5‰＝9000×5‰＝45（萬元）

業(yè)務招待費扣除限額為45萬元，納稅調整增加額＝85—45＝40（萬元）

（5）新產(chǎn)品開發(fā)費用加計扣除50％，納稅調整減少額＝30×50％＝15（萬元）

（6）捐贈扣除限額＝1300×12％＝156（萬元），實際捐贈100萬元，沒有超過標準，故不用調整。（7）非廣告性贊助支出不得在稅前扣除，納稅調整增加額為50萬元。（8）職工福利費、職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費列支未超過限額，無需調整。（9）2014年應納稅所得額＝1300－10＋40－15＋50－50＝1315（萬元）

（10）2014年應納所得稅額＝1315×25％＝328.75（萬元）購置并使用一安全生產(chǎn)設備可抵免稅額=150×10%=15（萬元）當年實際抵免額15萬元抵免后當年實際繳納稅額=328.75－15=313.75（萬元）個人所得稅一、計算題1．青年作家李向前于2014年某月通過出版社發(fā)表小說一部，應得含稅稿酬10500元，由出版社支付，稅款由出版社扣繳。計算出版社應扣繳李向前的個人所得稅額。2．王力2012年建造房屋一棟，建造費為36000元，支付有關費用2000元。2014年某月王力將此棟房屋轉讓，售價為60000元，在賣房過程中按有關規(guī)定支付交易費等有關費用共2500元。計算王力轉讓房屋應納的個人所得稅額。3．王冰2012年底以10000元現(xiàn)金參加某單位的集體集資，期限一年，年底視經(jīng)濟效益情況分配紅利。2014年底集資到期，王冰共領13000元，其中，紅利3000元。計算王冰應繳納的個人所得稅。4．中國公民崔亮亮2014年在國內取得一次性服裝設計收入30000元，在A國和B國各取得一次性服裝設計收入80000元，已在A國繳納了個人所得稅15000元，在B國繳納了個人所得稅20000元。請計算崔亮亮上述收入在中國境內應繳納的個人所得稅額。二、實訓題中國公民李月（身份證號：X）為清江市文工團演員，2014年全年收入情況如下：（1）每月工資收入4500元，12月取得年終獎18000元；（2）每月均赴郊縣參加鄉(xiāng)村文向義演出一次，每次收入5000元，每次均通過當?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務教育捐款2000元；（3）國內某報刊連載其自傳作品，付給稿酬5000元；（4）當年購買國庫券取得利息收入3000元，儲蓄存款利息收入800元；（5）出租自有住房每月租金收入2500元。要求：分項計算李月2014年應繳納的個人所得稅額并填寫個人所得稅納稅申報表。一、計算題1、應納所得稅額=10500×（1—20%）×20%×（1—30%）=1176（元）2、應納所得稅額=（60000—36000—2000—2500）×20%=3900（元）3、應納所得稅額=3000×20%=600（元）4、（1）國內收入：應納所得稅額=30000×（1—20%）×30%—2000=5200（元）（2）A國收入：抵免限額=80000×（1—20%）×40%—7000=18600（元）40%錯打成30%，80000錯打成800040%錯打成30%，80000錯打成8000在A國實際繳納個人所得稅15000元，低于抵扣限額，本年度需補繳納個人所得稅18600-15000=3600（元）。（3）B國收入：抵免限額=80000×（1—20%）×40%—7000=18600（元）在B國實際繳納個人所得稅20000元，高于抵扣限額，本年度不需要繳納個人所得稅。二、實訓題（1）工資收入：應納所得稅額＝(4500－3500)×3%×12＝360（元）年終獎：適用的稅率及速算扣除數(shù)：18000÷12=1500（元），由此得知適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；應納所得稅額＝18000×3%＝540（元）（2）演出收入應納所得稅額=【5000×（1—20%）－2000】×20%×12=4800（元）（3）稿酬收入：應納所得稅額=5000×（1—20%）×20%×（1—30%）=560（元）（4）利息收入：國庫券利息和儲蓄存款利息免稅。（5）房租收入：應納所得稅額=（2500—800）×10%×12=2040（元）總計：應納所得稅額=360+540+4800+560+2040=8300（元）其他稅種一、計算題1.有進出口經(jīng)營權的東方外貿公司，2014年1月經(jīng)有關部門批準從境外進口新轎車30輛，每輛小轎車貨架15萬元，運抵我國海關前發(fā)生運輸費用13萬元、保險費1.5萬元。要求：計算小轎車進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅和增值稅（小轎車適用關稅稅率60%、增值稅稅率17%、消費稅稅率9%）。2.某油田1月對外銷售原油50萬噸，企業(yè)自辦煉油廠耗用原油8萬噸，每噸售價3000元，適用稅率6%。要求：計算本月該油田應繳納的資源稅稅額。3.某公司下屬的一個勞動服務公司與某學校校辦工廠合用一塊面積為600平方米的土地，其中勞動服務公司占用了400平方米，其余為校辦工廠實際占用，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額為每平方米5元，由當?shù)囟悇諜C關每季度征收一次。要求：分別計算兩個單位每次應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。4.甲企業(yè)2014年在其所在城市市區(qū)有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，兩幢房產(chǎn)賬面原值共900萬元；另外一幢房屋租給乙企業(yè)，年租金收入為35萬元（當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30%）。要求：計算甲企業(yè)2014年應繳納的房產(chǎn)稅。

5.大海航運公司2014年擁有機動船15艘，其中凈噸位數(shù)為500噸的有5艘，凈噸位數(shù)為2000噸的有10艘。已知單位稅額分別為凈噸位500噸的4元/噸，凈噸位2000噸的5元/噸。要求：計算該公司2014年應納車船稅。6.河海縣2014年5月發(fā)生以下占用耕地的事項：縣化肥廠經(jīng)批準擴建，占用耕地20畝；飛機場拓寬飛機場跑道占用耕地18畝；批準一批農(nóng)戶新建住宅，占用耕地9畝。當?shù)馗卣加枚惖倪m用稅額為30元/平方米；公路用地稅額2元/平方米；一畝耕地折666.67平方米。計算各納稅人應納耕地占用稅額。7.大華房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標準住宅出售，取得銷售收入600萬元（假設城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%）。該公司支付的地價款為100萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本300萬元，由于該房地產(chǎn)開發(fā)公司同時建造別墅等住宅，對該普通標準住宅所用的銀行貸款利息支出無法分攤，該地規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的計提比例為10%，計算該公司應繳納的土地增值稅額。8.林軍有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃國家有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃國家以現(xiàn)金補償林軍。已知契稅適用稅率為3%，計算黃國家應繳納的契稅稅額。9.河?？h計算機服務公司2014年7月份，從華北汽車城購買一輛轎車自用，支付含增值稅的價款468000元，支付的各項價款均由銷售公司開具機動車統(tǒng)一發(fā)票。車輛購置稅率為10％，計算該公司應繳納的車輛購置稅額。二、實訓題1.平安公司2014年5月開業(yè)，本月發(fā)生了以下經(jīng)濟活動：（1）領受工商執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證和稅務登記證。（2）訂立購貨合同一份，注明金額為60萬元。（3）訂立租房合同一份，租期5年，每年租金15萬元。（4）與市工商行簽訂借款合同，合同總金額為300萬元。（5）與某建筑公司簽訂一項建筑工程承包合同，金額為400萬元。（6）與遠洋公司簽訂非專利技術轉讓合同，價款為70萬元。（7）企業(yè)記載資金的賬簿中，“實收資本”、“資本公積”賬戶記載資金為2000萬元，另有其他營業(yè)賬簿10本。要求：（1）計算該公司2014年度應繳納的印花稅。（2）填制《印花稅納稅申報表》。2.平安公司2014年6月共繳納增值稅300萬元、消費稅160萬元和關稅102萬元，其中進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅30萬元、消費稅80萬元。該公司位于市區(qū)，城市維護建設稅的適用稅率為7%，教育費附加適用稅率為3%，地方教育費附加適用稅率為2%。要求：（1）計算該公司應繳納的城建稅稅額。（2）計算該公司應繳納的教育費附加和地方教育附加。（3）填制《城建稅和教育費附加納稅申報表》。一、計算題1、應納關稅額=（15×30+13+1.5）×60%=278.7（元）應納消費稅額=（15×30+13+1.5+286.8）÷