《財政學（第二版）》第6章轉移性支出

第6章 轉移性支出2概要6.1社會保障性支出與財政6.2財政補貼6.3稅收支出36.1社會保障性支出與財政6.1.1社會保障與社會保障支出6.1.2社會保障制度的內容6.1.3社會保障制度的公平與效率問題6.1.4我國社會保障制度及其改革46.1.1社會保障與社會保障支出社會保障是指社會成員面臨生、老、病、死、傷殘、失業(yè)等情況而出現(xiàn)生活困難時，社會或政府給予金錢的或物質的幫助，以保障社會成員能維持最基本的生活水平。

社會保障的發(fā)展經(jīng)歷了兩個階段：非規(guī)范化階段規(guī)范化階段56.1.2社會保障的內容與作用（一）社會保障制度的內容社會保障制度大體包括：社會保險社會救濟61.社會保險（1）社會保險的組成社會保險是社會保障的主要組成部分，它包括：養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險工傷保險生育保險死亡保險7（2）社會保險資金的籌集與管理社會保險資金籌資渠道主要有兩條：征收社會保險稅財政列支形成對個人的各種轉移支付使社會保險資金的籌集和支付保持相適應狀態(tài)，有三種做法：完全基金制現(xiàn)收現(xiàn)付制部分基金制8圖6—1社會保險資金籌集方式示意圖時間（年）部分基金制現(xiàn)收現(xiàn)付制完全基金制0繳費率(%)92．社會救濟社會救濟是政府運用一般財政資金，對生活困難的社會成員給予貨幣的或實物的救濟，以使他們能維持最低水平的生活的制度。它與社會保險的區(qū)別主要是在資金來源上：社會保險是先繳納社會保險稅后領取相應的社會保險金；社會救濟是對社會成員中遇到生活困難的那些人進行的，它不考慮這些人是否繳納了必要數(shù)額的稅費，社會救濟的資金來源于一般的稅收。發(fā)達國家的社會救濟現(xiàn)金救濟實物救濟10（二）社會保障制度的作用

社會保障制度的產生是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然，它在現(xiàn)代社會中所起的作用主要表現(xiàn)在：起到保持社會穩(wěn)定的作用起到公平收入分配的作用起到促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長的作用116.1.3社會保障制度的公平與效率

問題社會保障制度的公平問題從經(jīng)濟的角度講，是指不同個人從社會保障項目中得到的收入額與其所支付的保險稅費額之間保持一致；從社會的角度講，是指較貧困的人從社會保障項目中得到的收入額大于其所支付的保險稅費額。社會保障制度的效率問題指社會保障制度對經(jīng)濟增長的影響。126.1.4我國社會保障制度及其改革（一）改革開放以前我國的社會保障1951年政務院頒布《中華人民共和國勞動保險條例》，社會保障的內容主要有：集體所有制單位(包括農村城鎮(zhèn)集體單位)社會保障國有制單位其它社會保障從1969年開始，社會保險開支（退休費、長期病假工資等）在企業(yè)營業(yè)外支出列支，實報實銷，社會保險成了企業(yè)保險。13（二）改革開放以后我國的社會保障20世紀80年代實行“退休費用統(tǒng)籌”改革開放以后，針對原有社會保險制度的弊端和局限性，國家在社會保險方面進行了一系列的改革和創(chuàng)建工作，形成了目前以養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療三大保險為基本項目，以工傷保險、生育保險、社會救濟和社會福利為輔助項目的社會保障體系。14表6—1社會保障支出及其占財政支出的比重

單位：億元

項目年份財政支出社會保障支出社會保障支出占財政支出的比重（%）19781122.0918.911.6919801228.8320.311.6519852004.2531.151.5519903083.5955.041.7819956823.72115.461.69200015886.501517.579.55200118902.581987.4010.51200222053.152636.2211.95200324649.952655.9110.77200428486.893116.0810.94200533930.283698.8610.90200640422.734361.7810.7915表6—22007年、2008年社會保障和就業(yè)支出

單位：億元

項目

年份社會保障和就業(yè)支出財政支出社會保障和就業(yè)支出占財政支出的比重（%）20075447.1649781.3510.9420086804.2962592.6610.8716（三）我國現(xiàn)行三大基本保險項目介紹養(yǎng)老保險失業(yè)保險醫(yī)療保險17（四）我國社會保障制度的進一步改革進一步改革與完善我國社會保障制度，需要解決以下幾個關鍵的問題：提高社會保障的社會化程度問題養(yǎng)老社會保險的籌資模式問題開征社會保險稅問題186.2財政補貼6.2.1財政補貼的概念與分類6.2.2財政補貼的作用6.2.3我國財政補貼的現(xiàn)狀與改革196.2.1財政補貼的概念與分類（一）財政補貼的概念財政補貼是國家財政部門根據(jù)國家政策的需要，在一定時期內，對某些特定的產業(yè)、部門、地區(qū)、企事業(yè)單位、居民個人或事項給予的補助或津貼。20財政補貼有三個構成要素：財政補貼的主體是國家的財政部門；財政補貼的依據(jù)是國家在一定時期內的社會、經(jīng)濟等方面的有關政策，或者說財政補貼是為了實現(xiàn)一定時期的社會、經(jīng)濟的目的；財政補貼的對象包括三個層次：地區(qū)，即對國家領土范圍內某一地區(qū)給予補貼；部門、單位和個人，即對經(jīng)濟活動中的不同主體給予補貼；事項，即對社會經(jīng)濟生活中的某些特定事項給予補貼。21

（二）財政補貼的分類根據(jù)經(jīng)濟分析的不同需要，我們對財政補貼作了如下分類：

從財政補貼的用途來看，可分為生活補貼、生產補貼和其他補貼；從財政補貼的環(huán)節(jié)來看，可分為生產階段補貼、流通階段補貼和消費階段補貼；從財政補貼的形式來看，可分為價格補貼、政策性虧損補貼、財政貼息和稅收支出。226.2.2財政補貼的作用從我國財政補貼的長期實踐來看，其形成原因主要表現(xiàn)在兩個方面：傳統(tǒng)經(jīng)濟體制的原因。傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制造成了整個價格體系的扭曲。為了減少各有關方面因價格扭曲所導致的損失，平衡經(jīng)濟利益關系，國家要對遭受利益損失的一方予以補貼。這種原因形成的補貼可稱之為體制型財政補貼。社會經(jīng)濟運行機制的原因。為了實現(xiàn)國家的社會經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，協(xié)調各經(jīng)濟運行體的經(jīng)濟利益關系，國家要設置某些財政補貼。這種原因形成的補貼可稱之為機制型財政補貼。23就體制型財政補貼而言，其發(fā)揮的作用主要表現(xiàn)在：支持和促進生產發(fā)展，調整生產結構；保證人民生活水平的穩(wěn)定與提高；穩(wěn)定市場物價，減少經(jīng)濟體制改革可能引起的震蕩。24

就機制型財政補貼而言，在社會主義市場經(jīng)濟體制下，市場將在經(jīng)濟資源的配置中也存在“市場缺陷”或“市場失靈”。政府克服市場缺陷以保持社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展可使用的工具很多，財政補貼就是其中的一個：財政補貼可以鼓勵和扶持公共產品的生產；可以克服外部效應問題；可以調節(jié)消費，實現(xiàn)收入再分配；可以調節(jié)總供求，促進社會總供求保持平衡。256.2.3我國財政補貼的現(xiàn)狀與改革（一）我國財政補貼的現(xiàn)狀分析綜觀改革開放以來我國的財政補貼，我們有三個發(fā)現(xiàn)：財政補貼總額呈不斷增長之勢；政策性補貼與財政補貼總額的走勢呈現(xiàn)基本一致的態(tài)勢；企業(yè)虧損補貼呈逐年下降趨勢。表6-3我國政策性補貼支出統(tǒng)計表

單位:億元26年份合計糧棉油價格補貼平抑物價等補貼肉食品價格補貼其他價格補貼197811.1411.14

197979.2054.85

24.351980117.71102.80

14.911981159.41142.22

17.191982172.22156.19

16.031983197.37182.13

15.241984218.34201.67

16.671985261.79198.66

33.5229.611986257.48169.37

42.2445.871987294.60195.43

42.7456.431988316.82204.03

40.4072.391989373.55262.52

41.2969.741990380.80267.61

41.7871.411991373.77267.03

42.4664.281992321.64224.35

38.5458.751993299.30224.75

29.8644.691994314.47202.0341.2525.4145.781995364.89228.9150.1724.1761.641996453.91311.3953.3827.4661.681997551.96413.6743.2028.2566.841998712.12565.0428.1026.0992.891999383.71318.747.3520.5537.0720001042.28758.7417.7119.39246.442001741.51605.4416.744.55114.782002645.07535.245.321.60102.912003617.28550.155.151.2860.72004795.80660.415.221.28128.892005998.47577.914.690.93414.9420061387.52768.678.480.94609.432728目前，我國財政補貼仍然存在以下一些問題有待解決：財政補貼的項目多、范圍廣、規(guī)模大；財政補貼具有支出“剛性”，呈現(xiàn)出長期化趨向；財政補貼的環(huán)節(jié)多、形式多；財政補貼的積極作用減弱、消極作用增加。29

（二）我國財政補貼的進一步改革清理現(xiàn)行財政補貼項目進行調整補貼環(huán)節(jié)，改變補貼方式取消經(jīng)營性虧損補貼增加對公共產品的補貼加大對農業(yè)的補貼306.3稅收支出6.3.1稅收支出的概念6.3.2稅收支出的形式6.3.3稅收支出的原則316.3.1稅收支出的概念稅收支出的概念應從以下三個方面來理解：稅收支出在性質上是財政支出，是一種特殊形式的財政支出，屬財政補貼的范疇；稅收支出是稅法體系的有機組成部分；稅收支出造成的稅收損失與偷漏稅造成的稅收損失之間的區(qū)別。稅收支出是國家為了實現(xiàn)特定的政策目標，通過制定與執(zhí)行特殊的稅收法律條款，給予特定納稅人或納稅項目以各種稅收優(yōu)惠待遇，以減少納稅人稅收負擔而形成的一種特殊的財政支出。326.3.2稅收支出的形式納稅扣除收豁免稅收抵免優(yōu)惠稅率延期納稅盈虧互抵優(yōu)惠退稅加速折舊準備金制度336.3.3稅收支出的原則稅收支出應堅持如下原則：適度原則貫徹國家政策原則效益原則遵從國際慣例原則本章小結轉移性支出含三類：社會保障支出、財政補貼、稅收支出。在現(xiàn)代社會中，政府是社會保障的