會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)考試題庫(kù)答案(必考)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)1此做法違背了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的哪些原則？并指出應(yīng)該怎樣調(diào)整和補(bǔ)充哪些內(nèi)容？資產(chǎn)負(fù)債表200×年6月30日資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益金額金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款1011971.19214000應(yīng)收賬款應(yīng)付賬：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付股利5000應(yīng)收賬款凈額應(yīng)付福利費(fèi)1480409348其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款60005796存貨未交稅金125322.5022855.78待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用19501000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1293283.69269799.78長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期負(fù)債600000固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)600000固定資產(chǎn)原價(jià)所有者權(quán)益：3850000減：累計(jì)折舊實(shí)收資本4463003845000固定資產(chǎn)凈值資本公積340370010000減：固定資產(chǎn)減值盈余公積52677.18準(zhǔn)備未分配利潤(rùn)370020822.73在建工程所有者權(quán)益合計(jì)50163928499.91固定資產(chǎn)合計(jì)3405016無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)100000無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)100000合計(jì)4798299.69合計(jì)4798299.69答：1．這X資產(chǎn)負(fù)債表有很多的錯(cuò)誤，需要進(jìn)行相應(yīng)的校正。2．該X資產(chǎn)負(fù)債表的問題有：（）該表表頭缺少編制單位、計(jì)量單位。它違背了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)便于編制與分析的原則。（）金額缺少年初數(shù)額和年末數(shù)額，它違背了報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。（）該報(bào)表中的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備兩個(gè)項(xiàng)目采用了直接填列的方法，它違背了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)中的會(huì)計(jì)信息具有可比性與一貫性的原則。（）該資產(chǎn)負(fù)債表沒有任何的報(bào)表附注的內(nèi)容，它違背了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則。（）該資產(chǎn)負(fù)債表缺乏行次，和國(guó)家企業(yè)規(guī)定的樣式有誤差，非常容易造成項(xiàng)目填列的不規(guī)X性，從而違背會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。（）該資產(chǎn)負(fù)債表中沒有固定資產(chǎn)凈額這一個(gè)項(xiàng)目，它違背了報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。（）該資產(chǎn)負(fù)債表中“未交稅金”的會(huì)計(jì)科目不正確，非常容易造成項(xiàng)目填列的不規(guī)X性，從而違背會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。3．應(yīng)調(diào)整和補(bǔ)充的內(nèi)容：（）應(yīng)在該表表頭補(bǔ)充編制單位和計(jì)量單位。（）應(yīng)在該資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)增加年初數(shù)和年末數(shù)。（）報(bào)表中應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)采用備抵填列的方法。（）該資產(chǎn)負(fù)債表表外應(yīng)當(dāng)增加該表附注的內(nèi)容說明。（）在報(bào)表上畫上行次，制表人盡自己的最大努力去避免錯(cuò)誤的發(fā)生，使報(bào)表誤差達(dá)到最小化，使報(bào)表更加規(guī)X化。（）在報(bào)表中增加固定資產(chǎn)凈額這一個(gè)會(huì)計(jì)科目和與其相對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)，使該報(bào)表顯得更加的完整和全面。（）該資產(chǎn)負(fù)債表中“未交稅金”的會(huì)計(jì)科目應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)交稅金”的會(huì)計(jì)科目。2．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一X單步式結(jié)構(gòu)的利潤(rùn)表，并分析其利弊。單步式利潤(rùn)表收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入成本與費(fèi)用：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅凈利潤(rùn)該報(bào)表的設(shè)計(jì)原理是：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表是將當(dāng)期所有的收入加在一起，然后將所有的費(fèi)用加在一起，通過一次計(jì)算得出當(dāng)期損益。按照損益滿計(jì)觀編制的單步式利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)如上表所示。單步式利潤(rùn)表的好處有：（）簡(jiǎn)單。單步式利潤(rùn)表計(jì)算簡(jiǎn)單，能直觀地將企業(yè)全部收入與全部費(fèi)用匯總計(jì)算出來。（）直觀。單步式利潤(rùn)表一目了然，便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的理解。單步式利潤(rùn)表的缺點(diǎn)有：（）缺乏配比性。由于單步式利潤(rùn)表沒有區(qū)分收入與費(fèi)用和支出的配比層次，所以不能說明經(jīng)營(yíng)性收益和非經(jīng)營(yíng)性收益、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益和非主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益對(duì)最終經(jīng)營(yíng)成果的影響。（）適用性較差。例如我國(guó)的企業(yè)就要求必須使用多步式利潤(rùn)表，而不允許使用單步式利潤(rùn)表。3試設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。工業(yè)企業(yè)材料差異分析表的參考格式如下：年月日至月日金額單位：采供材計(jì)采實(shí)際成本計(jì)劃成本差異購(gòu)貨料量購(gòu)單單數(shù)編位稱位量號(hào)單位成本總成本單位成總成單位成總成差異率本本本本4．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)銀行存款的收款和付款記賬憑證各一X。銀行收款憑證————————借方科目：銀行存款年月日字第號(hào)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目借或金額附√貸千百十萬(wàn)千百十元角分單據(jù)X合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬出納審核制證銀行付款憑證————————貸方科目：銀行存款年月日字第號(hào)摘要借方總賬科目明細(xì)科目借或金額附√貸千百十萬(wàn)千百十元角分單據(jù)X合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬出納審核制證5．請(qǐng)說明下面的差旅費(fèi)報(bào)銷單是否全面，并指出應(yīng)該補(bǔ)充哪些內(nèi)容。差旅費(fèi)報(bào)銷單年月日XX出差原因其他費(fèi)用出差時(shí)間年月日時(shí)起至年月日止，共計(jì)天日期起止交通住宿途中伙食費(fèi)住勤費(fèi)說明項(xiàng)目小計(jì)地址工具費(fèi)起止天數(shù)金額天數(shù)金額通訊費(fèi)訂票費(fèi)退票費(fèi)機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)雜費(fèi)報(bào)銷人：審核人：差旅費(fèi)合計(jì)萬(wàn)仟佰拾元角分答：1．該差旅費(fèi)報(bào)銷單不全面。2．應(yīng)補(bǔ)充的內(nèi)容有：（）在該表的表頭最左側(cè)補(bǔ)充部門名稱。（）在該表的表頭最右側(cè)補(bǔ)充附單據(jù)幾X以及第幾頁(yè)。（。（）該表中“共計(jì)天”內(nèi)容太籠統(tǒng)，應(yīng)變?yōu)椤肮灿?jì)住勤天，途中（）在該表中項(xiàng)目的內(nèi)容中還應(yīng)增加“辦公費(fèi)”項(xiàng)目和“合計(jì)”項(xiàng)目。（）在“合計(jì)”項(xiàng)目中還應(yīng)該補(bǔ)充“原借款”項(xiàng)目、“應(yīng)退回”項(xiàng)目和“應(yīng)補(bǔ)付”項(xiàng)目。（）在“報(bào)銷人”和“審核人”后還應(yīng)補(bǔ)充（簽章）二字。（）在“差旅費(fèi)合計(jì)”項(xiàng)目上應(yīng)補(bǔ)充一行“小計(jì)”項(xiàng)目。（）在“差旅費(fèi)合計(jì)”項(xiàng)目后面應(yīng)補(bǔ)充“（10）在表中的“分”字后面應(yīng)補(bǔ)充“（￥（11）在該差旅報(bào)銷單的最后應(yīng)增加審核（業(yè)務(wù)主管、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）等相關(guān)人員的親筆簽字。6．請(qǐng)說明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面，并指出應(yīng)該刪除或補(bǔ)充哪些內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬憑證出納編號(hào)：年月日制單編號(hào)：對(duì)摘要借方貸方金額記賬符號(hào)方總賬明細(xì)總賬明細(xì)仟佰十萬(wàn)仟佰十元角分借貸單科目科目科目科目位記賬：復(fù)核：出納：領(lǐng)繳款人：答：1．該轉(zhuǎn)賬憑證不全面。2．應(yīng)該刪除的內(nèi)容有：（）轉(zhuǎn)賬憑證右側(cè)的“出納編號(hào)”和“制單編號(hào)”。（）該轉(zhuǎn)賬憑證中的“對(duì)方單位”項(xiàng)目一欄的全部?jī)?nèi)容需要?jiǎng)h除。（）該轉(zhuǎn)賬憑證中的“記賬符號(hào)”項(xiàng)目一欄的全部?jī)?nèi)容需要?jiǎng)h除。（3．應(yīng)該補(bǔ)充的內(nèi)容有：（）在該X轉(zhuǎn)賬憑證的右側(cè)，在刪除“出納編號(hào)”和“制單編號(hào)”的位置上補(bǔ)充“轉(zhuǎn)字第多少號(hào)”。（）在“摘要”一欄中的最后一行應(yīng)補(bǔ)充“附件X”的內(nèi)容，即所附原始憑證的X數(shù)。（）在“貸方科目”一欄中的最底下一行，需要補(bǔ)充“合計(jì)”兩個(gè)字，它主要是對(duì)在它旁邊“金額”欄的數(shù)額合計(jì)。（）在“金額”欄的右側(cè)再補(bǔ)充一個(gè)新的項(xiàng)目欄——“過賬”欄。如果一旦發(fā)生過賬，則在“過賬”欄中打上“對(duì)勾”。（）在認(rèn)證簽字部分應(yīng)在最左端增加“會(huì)計(jì)主管”項(xiàng)目的簽字，在最右端增加“制單人”的簽字。．請(qǐng)根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序圖說明匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容、優(yōu)缺點(diǎn)及其適用X圍。②現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬⑥原收付轉(zhuǎn)收付轉(zhuǎn)始①④⑤憑款款賬款款賬總分類賬證原財(cái)始記賬憑證匯總記賬憑證務(wù)憑⑥⑦會(huì)證計(jì)匯報(bào)總明細(xì)分類賬告表③答：1．匯總記賬憑證核算形式是：根據(jù)所有記賬憑證定期匯總編制各種匯總記賬憑證，再根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總賬。2.賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容：（）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。（）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。（）根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（）根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。（）期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。（）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，主要是編制會(huì)計(jì)報(bào)表。3．匯總記賬憑證處理程序的優(yōu)點(diǎn)有：（）減輕了登記總分類賬的工作量。（）由于按照賬務(wù)對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。4．匯總記賬憑證處理程序的缺點(diǎn)有：（）按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工。（）當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量也較大。5．匯總記賬憑證處理程序的適用X圍：這種核算程序一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。16.請(qǐng)點(diǎn)評(píng)下面股份XX現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊。股份XX現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報(bào)銷人員填制各種費(fèi)用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)計(jì)劃或有關(guān)規(guī)定對(duì)送達(dá)的付款原始憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財(cái)會(huì)部門。公司未專設(shè)審核人員，由財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)日常審核工作。財(cái)會(huì)主管根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報(bào)銷原始憑證，并簽章確認(rèn)。公司設(shè)出納人員一名，主要負(fù)責(zé)根據(jù)財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財(cái)會(huì)部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，通知己劃款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時(shí)填制付款記賬憑證并送交財(cái)會(huì)主管復(fù)核；根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核；對(duì)發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)短款情況及時(shí)報(bào)告財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人。公司專設(shè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員一名，負(fù)責(zé)匯總已復(fù)核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。按公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定財(cái)會(huì)主管每月要對(duì)出納人員所做的庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)核對(duì)工作進(jìn)行定期的抽查至少兩次；每月終了財(cái)務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進(jìn)行相互核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報(bào)的長(zhǎng)短款情況及時(shí)進(jìn)行妥善處理。答：1．該股份XX現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)點(diǎn)有：（）該公司加強(qiáng)了復(fù)核，對(duì)現(xiàn)金支出制度管理嚴(yán)密。（）定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金，符合現(xiàn)金管理制度規(guī)定。（）任何款項(xiàng)的支出，都取得了必要的原始憑證。這種做法符合付款制度。（）對(duì)付款憑證加蓋了現(xiàn)金付款戳記，手續(xù)健全。（）貨幣資金的控制程序，遵循支付，申請(qǐng)，審批，復(fù)核和辦理的流程嚴(yán)密。（）崗位分工明確，即專設(shè)了出納，又專設(shè)了會(huì)計(jì)人員，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)崗位不相容的原則。2．該股份XX現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺點(diǎn)有：（）沒有專設(shè)審核人員，而由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)權(quán)限的不清楚。（）不用專設(shè)現(xiàn)金的管理人員，應(yīng)該由出納進(jìn)行統(tǒng)一的辦理。（）現(xiàn)金管理制度沒有明確標(biāo)明，是定額管理制度還是非定額管理制度。（）關(guān)于簽發(fā)支票沒有專門的人來進(jìn)行相應(yīng)的負(fù)責(zé)。（）庫(kù)存現(xiàn)金的清查要有定期的和不定期清查兩種，而該公司只有定期清查。17．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一種貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告，并說明其設(shè)計(jì)宗旨和設(shè)計(jì)要點(diǎn)。答：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金增減變動(dòng)及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來源渠道和用途。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn)：（）本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系。（）表明貨幣資金存在的具體形式。（）披露其來源渠道和用途。（）能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。貨幣資金變動(dòng)情況表的一般格式如下表所示。貨幣資金變動(dòng)情況表編制單位：年月日金額單位：項(xiàng)目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計(jì)X賬戶Y賬戶...銀行本票銀行匯票...昨日賬面余額本日增加金額其中：營(yíng)業(yè)收入融資收入賬款回收投資收回其他收入本日減少金額其中：營(yíng)業(yè)支出歸還貸款歸還賬款投資支出內(nèi)部借款其他支出本日賬面余額未記賬增加未記賬減少本日實(shí)際金額備注：會(huì)計(jì)主管：復(fù)核：出納：制表：18．試用答：在零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)使用售價(jià)金額核算法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，商品購(gòu)進(jìn)時(shí)按不含稅成本記入“物資采購(gòu)”賬戶，商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按含稅的售價(jià)記入“庫(kù)存商品”賬戶，按含稅的進(jìn)銷差價(jià)記入“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶，按不含稅進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)銷“物資采購(gòu)”賬戶金額。平時(shí)應(yīng)按含稅收入做主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入賬，并按含稅售價(jià)將已銷商品從“庫(kù)存商品”賬戶轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶。月末再將含稅收入調(diào)整為不含稅收入，同時(shí)，月末應(yīng)采用一定方法計(jì)算已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，把按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本調(diào)整為進(jìn)價(jià)成本。借方物資采購(gòu)賬戶貸方購(gòu)進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價(jià)）轉(zhuǎn)銷購(gòu)進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價(jià)）余額借方庫(kù)存商品賬戶貸方驗(yàn)收入庫(kù)（含稅售價(jià)）銷售商品時(shí)，按含稅的零售價(jià)注銷已銷商品。余額借方商品進(jìn)銷差價(jià)賬戶貸方月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的含稅進(jìn)銷差價(jià)驗(yàn)收入庫(kù)（含稅售價(jià)）與轉(zhuǎn)銷購(gòu)進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價(jià)）的差額余額可能會(huì)在借方余額也可能會(huì)在貸方19．某制造企業(yè)生產(chǎn)、B兩種產(chǎn)品，設(shè)有基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務(wù)及福利等部門。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)中。請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)置一X工資費(fèi)用分配表。答：一X工資分配表是根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量品種記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級(jí)等編制工資單，將應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分配來設(shè)置的。在設(shè)置制表時(shí)需考慮以下因素：（）成本或費(fèi)用項(xiàng)目（）產(chǎn)品種類（3）分配標(biāo)準(zhǔn)：如生產(chǎn)工時(shí)（）工資歸集后對(duì)應(yīng)的賬戶：如生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)等（）工資計(jì)價(jià)單位（6）制表人（7）審核負(fù)責(zé)人制造企業(yè)的工資費(fèi)用分配表的格式一般如下：工資費(fèi)用分配表年月單位：元借記科目成本或費(fèi)用項(xiàng)目直接計(jì)入分配計(jì)入生產(chǎn)工時(shí)分配金額工資費(fèi)用合計(jì)基本生A產(chǎn)品產(chǎn)成本B產(chǎn)品小計(jì)制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用在建工程應(yīng)付福利費(fèi)合計(jì)制表人審核人20．試根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)要求并結(jié)合原材料業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)，請(qǐng)分別設(shè)計(jì)原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的主要核算賬戶。答：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，原材料日常收發(fā)的核算，可以按實(shí)際成本核算，也可以按計(jì)劃成本核算，具體采用哪一種方法，應(yīng)由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。1．按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原材料核算。原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)方法進(jìn)行日常收發(fā)核算的特點(diǎn)是：從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總分類賬全部按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行核算時(shí)，企業(yè)要設(shè)置以下賬戶：（管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、類別、品種和規(guī)格，設(shè)置材料明細(xì)賬(或材料卡片)。（供應(yīng)單位和材料品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。2．按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料核算。原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)方法進(jìn)行日常收發(fā)核算的特點(diǎn)是：從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總分類賬，全部按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異通過”賬戶核算。原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)進(jìn)行核算時(shí)，企業(yè)除了要設(shè)置，還要設(shè)置該賬戶應(yīng)分別單獨(dú)設(shè)置該賬戶，也可以不設(shè)置該賬戶，在算。23請(qǐng)說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要的主要核算賬戶及其功能是：（固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算。（大修理工程、購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。（）“工程物資”賬戶設(shè)置。本賬戶用于核算企業(yè)庫(kù)存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際成本。本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。（）“累計(jì)折舊”賬戶設(shè)置。為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過本賬戶來專門核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。（）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。（）“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。（）“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。24．某企業(yè)2001年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（）購(gòu)入不需安裝的設(shè)備兩臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款24000元，增值稅4080元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出200元，款項(xiàng)用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車間使用；（）采用自營(yíng)方式建造廠房一幢，為工程購(gòu)入物資價(jià)款100000元（含增值稅），全部用于工程建設(shè)，該工程應(yīng)負(fù)擔(dān)建設(shè)人員工資5000元，為工程借款而發(fā)生的利息2000元。工程完工驗(yàn)收并交付使用；（）以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，按租賃協(xié)議確定的租賃價(jià)款520000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)共計(jì)84800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價(jià)款分四年付清，每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年，采用直線法計(jì)提折舊（不考慮（）接受B企業(yè)投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為200000元；（）接受C企業(yè)損贈(zèng)的一臺(tái)全新設(shè)備，按照同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值確認(rèn)其原價(jià)為300000元，另支付途中運(yùn)雜費(fèi)10000元；（）年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺(tái)，編號(hào)為QG-9203，其重置完全價(jià)值50000元，估計(jì)折舊10000元；（）出售設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面原值200000元，已提折舊80000元，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，收到設(shè)備變價(jià)收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外損益；（）由于遭受雷擊，兩臺(tái)點(diǎn)焊設(shè)備毀損，型號(hào)規(guī)格為DH-9886，此設(shè)備1999年購(gòu)買，預(yù)計(jì)使用4年，現(xiàn)決定予以報(bào)廢，該兩臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)共計(jì)820000410000200012000元交庫(kù)。要求：（）編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（）根據(jù)資料（6（）根據(jù)資料（8答：1．會(huì)計(jì)分錄如下：（）購(gòu)入不需安裝設(shè)備：借：固定資產(chǎn)28280貸：銀行存款28280（）自營(yíng)建造廠房購(gòu)買工程物資：借：工程物資100000貸：銀行存款100000領(lǐng)用工程物資：借：在建工程100000貸：工程物資100000分配建設(shè)人員工資：借：在建工程5000貸：銀行存款5000結(jié)轉(zhuǎn)工程借款利息：借：在建工程2000貸：長(zhǎng)期借款2000工程完工交付使用：借：固定資產(chǎn)107000貸：在建工程107000（）融資租入設(shè)備：租入時(shí)：借：在建工程520000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款520000借：在建工程84800貸：銀行存款84800資產(chǎn)交付使用后：借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)604800貸：在建工程604800分4次支付融資租賃費(fèi)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款130000貸：銀行存款130000按月計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用8400貸：累計(jì)折舊8400（）接受投入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本200000（）接受捐贈(zèng)設(shè)備：借：固定資產(chǎn)301000貸：資本公積300000銀行存款1000（）盤盈設(shè)備：借：固定資產(chǎn)50000貸：累計(jì)折舊10000待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢40000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢40000貸：營(yíng)業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈40000（）出租設(shè)備：注銷設(shè)備原值和累計(jì)提取的折舊：借：固定資產(chǎn)清理120000累計(jì)折舊80000貸：固定資產(chǎn)200000用銀行存款支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000收到變價(jià)收入存入銀行：借：銀行存款100000貸：固定資產(chǎn)清理100000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出22000貸：固定資產(chǎn)清理22000（）設(shè)備報(bào)廢：注銷報(bào)廢設(shè)備的原價(jià)與計(jì)提折舊：借：固定資產(chǎn)清理410000累計(jì)折舊410000貸；固定資產(chǎn)820000支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000殘料入庫(kù)：借：原材料—?dú)埩?2000貸：固定資產(chǎn)清理12000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出400000貸：固定資產(chǎn)清理4000002．固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤點(diǎn)，首先應(yīng)按盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，作為盤點(diǎn)結(jié)果的依據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符的編制“固定資產(chǎn)盤盈、其一般格式如下：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表年月日固定資產(chǎn)名稱單位保管單位存放地點(diǎn)盤點(diǎn)數(shù)量備注編號(hào)主管盤點(diǎn)人保管人固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表2001年12月31日固定名稱單位數(shù)量盤盈盤虧毀損原資產(chǎn)重置估計(jì)原價(jià)已提原價(jià)已提因編號(hào)價(jià)值折舊折舊折舊G—切割9203機(jī)3．固定資產(chǎn)報(bào)廢單固定資產(chǎn)報(bào)廢單2001年某月固定資規(guī)格型單位數(shù)量預(yù)計(jì)使實(shí)際使原值已提折凈值產(chǎn)名稱號(hào)用年限用年限舊及編號(hào)點(diǎn)焊機(jī)DH—臺(tái)2428200004100004100009886報(bào)廢原因遭遇雷擊鑒定小基本損毀，殘料作價(jià)主管部門意見同意報(bào)廢組意見12000元入價(jià)業(yè)務(wù)處理流程：先由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記賬簿做好記錄。然后分別通知申請(qǐng)部門注銷固定資產(chǎn)卡片、清理部門清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會(huì)部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。改流程的控制要點(diǎn)有：（）設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。（）對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)需及時(shí)作好記錄。（）定期核對(duì)使用部門、設(shè)備部門和財(cái)會(huì)部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡、賬實(shí)相符。25．珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對(duì)珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢查組對(duì)⑴檢查組對(duì)倉(cāng)庫(kù)留存的發(fā)貨單第22聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。將倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計(jì)的銷售數(shù)量核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計(jì)算的銷售數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)計(jì)算的數(shù)量相同。倉(cāng)庫(kù)保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時(shí)留存的第16聯(lián)6物放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩X1根7X用汽車提貨的定登記車牌；有一X保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。要求：⑴指出珠江公司與漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根據(jù)上述資料，說明⑶為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。答：11）從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷。（）在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉(cāng)庫(kù)的記錄來看，客觀上存在倉(cāng)庫(kù)沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。（）在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)外，其他的核對(duì)沒有進(jìn)行，倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對(duì)；第61聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號(hào)的發(fā)貨單說明沒有對(duì)開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行XX、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。（沒有對(duì)第6聯(lián)保安沒有按規(guī)定登記車牌，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對(duì)的線索；沒有預(yù)先編號(hào)的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。2）由銷售部門開出6聯(lián)，第1聯(lián)23聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨物放行。（）應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第1聯(lián)與第、3、6聯(lián)的核對(duì)；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對(duì)。3．從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉(cāng)庫(kù)保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉(cāng)庫(kù)保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的應(yīng)在部門內(nèi)部建立對(duì)開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。．賬簿的設(shè)計(jì)(一)公司簡(jiǎn)介HS化工XX有50余位員工，其下屬?gòu)S有600余位員工。HS化工XX前身HS化工廠，靠2000元自籌資金起家，目前公司擁有流動(dòng)資金8億多元，鋪開于市內(nèi)500多處特約經(jīng)銷點(diǎn)。15年來，在沒有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦奮斗，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)浪中搏擊，發(fā)展為“國(guó)家無(wú)投資，銀行無(wú)貸款，原料無(wú)分配(渠道)品無(wú)積壓，企業(yè)無(wú)利息債”的“五無(wú)企業(yè)”。現(xiàn)在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料XX。（二）會(huì)計(jì)部門崗位．總會(huì)計(jì)師1人。監(jiān)督整個(gè)財(cái)務(wù)科工作。．公司財(cái)務(wù)科共9人。財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（1銷售收款(2人)：市內(nèi)應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記分類賬。市外應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記總賬。材料采購(gòu)(1人)：記原材料明細(xì)賬。應(yīng)付賬款(1人)：記應(yīng)付賬款明細(xì)賬?，F(xiàn)金出納(1人)：負(fù)責(zé)現(xiàn)金報(bào)銷，記現(xiàn)金日記賬。管理會(huì)計(jì)(1人)：負(fù)責(zé)內(nèi)部管理報(bào)表的編制。電算化(2人)：操作員(1人)：輸入文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。3．下屬?gòu)S財(cái)務(wù)科共8人。財(cái)務(wù)科長(zhǎng)(1人)：負(fù)責(zé)成本核算及報(bào)告。北新涇地區(qū)銷售收款(1人)：收款并匯總至公司。包裝材料(1人)：記包裝材料明細(xì)分類賬。原材料(1人)；記原材料收、付、存明細(xì)分類賬。成本核算(1人)：每月產(chǎn)成品成本的核算。生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)(1人)：記錄生產(chǎn)中有關(guān)數(shù)據(jù)，以便成本核算。電算化(2人)：操作員(1人)：輸人文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。[要求]1．請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一套完整的賬簿體系（包括賬簿的種類、用途、格式等）。2．該公司應(yīng)當(dāng)采用哪一種賬務(wù)處理程序？并畫出其流程圖。答：（一）一套完整的賬簿體系：1．現(xiàn)金日記賬。登記現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，包括年、月、日，對(duì)方科目、摘要、收入金額、付出金額、結(jié)存金額。2．銀行存款日記賬。主要登記銀行存款收支業(yè)務(wù)，格式與現(xiàn)金日記賬相同。該企業(yè)原來的賬簿不設(shè)二級(jí)科目，經(jīng)過調(diào)整后了解到，該企業(yè)的銀行存款收支業(yè)務(wù)是通過不同的銀行進(jìn)行的，因此需要設(shè)計(jì)不同銀行的二級(jí)科目在賬簿上分別列示，這樣可以便于查賬和對(duì)賬。3．銷貨日記賬。用于登記銷售業(yè)務(wù)。該日記賬應(yīng)按所銷售貨物類別的不同，設(shè)二級(jí)科目分類登記。4．明細(xì)分類賬。該企業(yè)不設(shè)二級(jí)科目，所有明細(xì)分類賬完全按照規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目來編制，主要應(yīng)采用三欄式明細(xì)賬。但我認(rèn)為，有一些主要的科目應(yīng)該設(shè)有二級(jí)科目，分別登記，以便于管理。具體如下：（）應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款應(yīng)按客戶分類。（）固定資產(chǎn)按機(jī)器設(shè)備、建筑物、辦公用品等分類（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）（）管理費(fèi)用可采用多欄合計(jì)式管理費(fèi)用明細(xì)賬。（）財(cái)務(wù)費(fèi)用可按利息收支、匯兌損益、其他來分類。（）應(yīng)交稅金可將應(yīng)交增值稅與應(yīng)交其他稅金分開列示。前者可采用多欄借貸式應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。5．總分類賬。按資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目設(shè)總分類賬，采用三欄式。每天根據(jù)科目匯總表進(jìn)行登記。采用活頁(yè)賬冊(cè)，用標(biāo)簽將不同科目隔開。（二）賬務(wù)處理程序（）該公司應(yīng)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。（）流程圖：②現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬⑥原收付轉(zhuǎn)始①④⑤憑款款賬科目匯總表總分類賬證原始記賬憑證憑⑥⑦會(huì)證計(jì)匯報(bào)總明細(xì)分類賬表表③從上圖可以了解到：（）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。（）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。（）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。（）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。（）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。28．請(qǐng)分析下面的公司會(huì)計(jì)各崗位職責(zé)的可取之處和存在的問題。YH公司是一個(gè)主要從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)如下圖所示：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部經(jīng)理（高級(jí)會(huì)計(jì)師）財(cái)務(wù)科長(zhǎng)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)稽核科長(zhǎng)（會(huì)計(jì)師）（會(huì)計(jì)師）（會(huì)計(jì)師）資金崗位財(cái)務(wù)崗位財(cái)務(wù)稽核計(jì)算崗位成本崗位業(yè)務(wù)稽核利稅崗位物資崗位財(cái)務(wù)稽核YH公司設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)為：1．資金崗位職責(zé)（）負(fù)責(zé)資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、監(jiān)督執(zhí)行和控制。（）負(fù)責(zé)辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項(xiàng)。包括辦理各項(xiàng)借款的借入和清償手續(xù)，各項(xiàng)對(duì)外投資的投放和收回手續(xù)。（）負(fù)責(zé)各項(xiàng)對(duì)外投資的明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)公積金和公益金的管理與明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表和其他資金報(bào)表，并對(duì)其進(jìn)行必要的分析。（）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金調(diào)度有關(guān)的事項(xiàng)。2．結(jié)算崗位職責(zé)（）負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。（）負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。（）辦理與供應(yīng)單位、購(gòu)貨單位和其他單位或個(gè)人的往來結(jié)算及明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)借款費(fèi)用的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)備用金的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)保證金（押金）、租金、罰沒金、股息紅利的計(jì)算和收付事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)貨幣資金日?qǐng)?bào)表的編制和分析事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與貨幣資金結(jié)算有關(guān)的事項(xiàng)。3．利稅崗位職責(zé)（）負(fù)責(zé)利潤(rùn)計(jì)劃的編制和日常監(jiān)控事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)利潤(rùn)的計(jì)算和分配等事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅等事項(xiàng)。包括進(jìn)口原材料、機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅申報(bào)、繳納和退稅事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)進(jìn)出口證明書、單據(jù)、結(jié)匯及報(bào)關(guān)事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表和其他有關(guān)附表的編制和分析。（）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利稅有關(guān)的事項(xiàng)。4．賬務(wù)崗位職責(zé)（）負(fù)責(zé)原始憑證的匯總和復(fù)核。（）負(fù)責(zé)記賬憑證的填制（或輸入）、復(fù)核、編號(hào)、裝訂和保管事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)總賬和部分明細(xì)賬（即除其他部門或崗位負(fù)責(zé)的明細(xì)賬之外的所有其他明細(xì)賬）的登記和保管事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)總分類賬戶的試算平衡、期未結(jié)賬時(shí)的賬項(xiàng)調(diào)整和登記工作，并及時(shí)進(jìn)行結(jié)賬。不得提前或推后結(jié)賬。（）負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表的編制和分析，以及各種會(huì)計(jì)報(bào)表的審核和保管事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動(dòng)及其發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)和分析，并編制財(cái)務(wù)情況說明書。（）負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)和修訂事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的事項(xiàng)。5．成本崗位職責(zé)（l）負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的制定、分析和日?？刂?。（）負(fù)責(zé)各項(xiàng)生產(chǎn)要素的歸集、分配和明細(xì)核算。（）制定和不斷完善產(chǎn)品成本的計(jì)算方法。（）歸集和分配跨期攤提費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用和制造費(fèi)用，并進(jìn)行必要的分析。（）將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)各種成本報(bào)表的編制、復(fù)核與分析。（）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與成本核算有關(guān)的事項(xiàng)。6．物資崗位職責(zé)（）負(fù)責(zé)儲(chǔ)備資金定額、材料采購(gòu)計(jì)劃的編制和日?？刂?。（）負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)核算，及時(shí)反映其收、發(fā)、結(jié)存情況。（）會(huì)同有關(guān)部門確定材料、固定資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品和其他物資的保管與清查制皮。（材料成本差異、產(chǎn)品成本差異的明細(xì)核算，計(jì)算材料采購(gòu)成本、材料成本差異率和產(chǎn)品成本差異率。（）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)產(chǎn)物資核算有關(guān)的事項(xiàng)。7．賬務(wù)稽核崗位職責(zé)（）負(fù)責(zé)貨幣資金收支原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證和原始憑證匯總表（如攤提費(fèi)用分配表、折舊費(fèi)用分配計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等）以及記賬憑證的審核。（）負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項(xiàng)的審核。（）負(fù)責(zé)期末存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)估價(jià)的審核。（）負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)用分配方法的審核。（）負(fù)責(zé)稅金申報(bào)和減免事項(xiàng)的審核。（）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的審核事項(xiàng)。8．業(yè)務(wù)稽核崗位職責(zé)（）審核業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。（）審核實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、合理性和有效性。（）追蹤審核決定辦理事項(xiàng)的實(shí)施情況。（）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與業(yè)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項(xiàng)。9．財(cái)務(wù)稽核崗位職責(zé)（）審核資產(chǎn)的購(gòu)置和處置的合規(guī)性、合理性和有效性。（）審核材料物資的采購(gòu)價(jià)格和產(chǎn)品銷售價(jià)格的恰當(dāng)性。（）審核合同和契約。（）審核有關(guān)貨幣資金的結(jié)算事項(xiàng)。（）審核有關(guān)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃。（）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項(xiàng)。答：（）YH公司雖然采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置機(jī)構(gòu)的形式，但是并不意味著會(huì)計(jì)部門只負(fù)責(zé)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督，而財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)度和分配等資金管理。從上面YH公司的崗位職責(zé)分工來看，會(huì)計(jì)部門雖然主要負(fù)責(zé)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，但同時(shí)也負(fù)責(zé)了部分財(cái)務(wù)管理的職責(zé)。例如財(cái)務(wù)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動(dòng)及其發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)和分析，成本崗位負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的制定、分析和日常控制，物資崗位負(fù)責(zé)儲(chǔ)備資金定額、物資采購(gòu)計(jì)劃的編制和日?？刂频取６?cái)務(wù)部門雖然主要負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)度和分配等，但同時(shí)也負(fù)責(zé)了部分會(huì)計(jì)核算的職責(zé)。主要是明細(xì)核算和某些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，如資金崗位負(fù)責(zé)各項(xiàng)對(duì)外投資和負(fù)債的明細(xì)核算、編制現(xiàn)金流量表和其他資金報(bào)表等。（）YH公司這樣設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)，體現(xiàn)了適應(yīng)性原則、精簡(jiǎn)與效率原則的要求。即通過機(jī)構(gòu)分段，實(shí)現(xiàn)了核算與管理兩種不同職責(zé)的基本分工，從而有利于實(shí)行崗位責(zé)任制；有利于實(shí)行會(huì)計(jì)控制，有利于相互牽制、相互監(jiān)督；有利于減少差錯(cuò)和舞弊。（）根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、人員素質(zhì)和管理要求，將核算與管理職責(zé)在會(huì)計(jì)部門與財(cái)務(wù)管理部門之間進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕徊嬖O(shè)置，能使會(huì)計(jì)核算更為直接和及時(shí)；使財(cái)務(wù)部門能夠更快地得到會(huì)計(jì)信息，減少信息傳遞的時(shí)間和失真的可能性；并有利于監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和提高工作效率。（）其不足方面主要是：會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)兩部門工作協(xié)調(diào)的難度較大。這需要兩個(gè)部門相互信任，加強(qiáng)溝通，從而建立起有效的聯(lián)絡(luò)機(jī)制，才能更好地完成各自部門崗位職責(zé)的任務(wù)。29.什么是會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制？其作用有哪些？并請(qǐng)指出下面某小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)中的缺憾之處。某小型企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)四個(gè)崗位（非電算化核算）1．會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（）具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的日常管理工作。（）組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行。（）編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)。（）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項(xiàng)國(guó)定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額。（）負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作。（）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作。（）參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和各部門業(yè)績(jī)考評(píng)工作。（）參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件。（）負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。（10）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作2．出納崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（）現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（）辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)。（）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿。（）保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。（）填寫支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章。（）具體辦理各種稅金的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)。（）其他與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。3．總分類賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（）審核原始憑證。（）登記總分類賬。（）編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。（）根據(jù)各月工資結(jié)算表和職工福利費(fèi)提存率，編制“工資及職工福利費(fèi)分配表”。（）根據(jù)各月電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“電費(fèi)分配表”。（）定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析。（）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。4．明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（）根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證登記各種明細(xì)分類賬。（）定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，保證賬實(shí)相符。（）辦理各種債權(quán)債務(wù)往來款項(xiàng)的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)。（）根據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)記錄，按領(lǐng)用部門和用途編制“材料費(fèi)用分配表”。（）計(jì)提每月各類固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分配表”。（）根據(jù)各項(xiàng)待攤費(fèi)用明細(xì)記錄和攤銷計(jì)劃，編制各種待攤費(fèi)用分配表。（）根據(jù)各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提計(jì)劃，編制各種預(yù)提費(fèi)用分配表。（）歸集和分配各車間的制造費(fèi)用。（）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與明細(xì)賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。答：1．會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)X圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。2．會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的作用是：為了能更好地分清每一位會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和要求，以做到事事有人管，人人有專責(zé)，從而提高會(huì)計(jì)工作效率，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。3．題目中的小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)中的缺憾之處有：（）會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求的缺憾之處是：缺少組織財(cái)會(huì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核，參與并研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作這一點(diǎn)。（）出納崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求的缺憾之處是：缺少出納崗位應(yīng)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票這一點(diǎn)。（）總分類賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求的缺憾之處是：缺少登記總分類賬，以及缺少將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，從而計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本這兩點(diǎn)。（）明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求的缺憾之處是：缺少定期將明細(xì)分類賬余額與總賬余額進(jìn)行相應(yīng)的核對(duì)這一點(diǎn)。30.JA公司（中型企業(yè)）的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)有會(huì)計(jì)核算部和財(cái)務(wù)管理部?jī)纱蟛块T。其中；會(huì)計(jì)部各崗位包括會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計(jì)算、利潤(rùn)核算、往來結(jié)算、稽核、總賬報(bào)表、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)和車間會(huì)計(jì)崗位；財(cái)務(wù)部各崗位包括財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)、信貸和綜合分析崗位。該公司采用總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并且將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置部門，但是在會(huì)計(jì)部和財(cái)務(wù)部下面不增設(shè)分部。該公司已為總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)部的“會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、成本計(jì)算、利潤(rùn)核算、稽核、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)和車間會(huì)計(jì)”等崗位進(jìn)行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計(jì)；也為財(cái)務(wù)部的“財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)”等崗位進(jìn)行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計(jì)。（一）總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)（）組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作，并對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案和建議（）組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。（）審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告。（）審批企業(yè)財(cái)務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核。（）協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。（）參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資獎(jiǎng)金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。（）組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。（）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。要求：總會(huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。（二）會(huì)計(jì)部各崗位1．會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)（）具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作。（）參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。（）參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作。（）參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。（）負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。（）審核企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告。（）組織本部門會(huì)計(jì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整。（）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。要求：會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。2．材料核算崗位基本職責(zé)（）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價(jià)值管理與核算的實(shí)施辦法。（）負(fù)責(zé)物資采購(gòu)、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購(gòu)貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。（）會(huì)同有關(guān)部門編制材料成本目錄。（）參與庫(kù)存材料的清查盤點(diǎn)工作。（）分析材料庫(kù)存的儲(chǔ)備情況。（）編制發(fā)出材料費(fèi)用分配表。（）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與材料核算有關(guān)的工作。3．固定資產(chǎn)核算崗位基本職責(zé)（）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值管理與核算的實(shí)施辦法。（）具體進(jìn)行固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購(gòu)貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。（）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分配表。（）預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，編制預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)算分配表。（）參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作。（）分析固定資產(chǎn)的使用情況和效果。（）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與固定資產(chǎn)核算有關(guān)的工作。4．成本計(jì)算崗位基本職責(zé)（）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)成本管理與核算的實(shí)施辦法。（）企業(yè)產(chǎn)品成本核算方法。（）建立和完善企業(yè)成本管理、核算的基礎(chǔ)工作。（）根據(jù)車間和倉(cāng)庫(kù)交來的半成品入庫(kù)、領(lǐng)用原始憑證，編制有關(guān)半成品入庫(kù)、領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬憑證。（）審核各車間轉(zhuǎn)來的各項(xiàng)要素費(fèi)用的原始憑證。（）進(jìn)行各有關(guān)要素費(fèi)用、跨期攤提費(fèi)用、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配，并編制有關(guān)費(fèi)用分配的轉(zhuǎn)賬憑證。（）將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并編制有關(guān)產(chǎn)成品入庫(kù)的轉(zhuǎn)賬憑證。（）審核車間成本和備用金開支。（）審核委托、受托外單位加工事項(xiàng)。（10）編制有關(guān)產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)報(bào)表。（11）指導(dǎo)車間會(huì)計(jì)核算員的專業(yè)工作，完善車間、班組和部門的經(jīng)濟(jì)核算制度。（12）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與產(chǎn)品成本計(jì)算有關(guān)的工作。5．利潤(rùn)核算崗位基本職責(zé)（）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)利潤(rùn)管理與核算的實(shí)施辦法。（）辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。（）負(fù)責(zé)銷售和利潤(rùn)的明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)稅金、利潤(rùn)分配的明細(xì)核算。（）編制利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表和其他有關(guān)附表。（）負(fù)責(zé)投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出的審核和明細(xì)核算。（）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利潤(rùn)核算有關(guān)的管理工作。6．稽核崗位基本職責(zé)（）同有關(guān)部門擬定企業(yè)稽核管理的實(shí)施辦法。（）各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支憑證、賬簿、報(bào)表的審核。（）審核各項(xiàng)攤提、折舊費(fèi)用。（）審核各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項(xiàng)。（）審核期末應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、短期投資、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的估計(jì)減值。（）審核企業(yè)選用的有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的科學(xué)性和合理性。（）審核各項(xiàng)稅金的計(jì)算、申報(bào)和減免事項(xiàng)。（）審核有關(guān)業(yè)務(wù)的完成程度（完工率）。（）追蹤審核各項(xiàng)已決定辦理事項(xiàng)的執(zhí)行情況。（10）審核有關(guān)資產(chǎn)的購(gòu)置和處置。（11）審核產(chǎn)品銷售價(jià)格。（12）審核有關(guān)合同、契約。（13）審核貨幣資金結(jié)算事項(xiàng)。（14）審核有關(guān)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃。（15）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、財(cái)務(wù)稽核有關(guān)的工作。7．綜合明細(xì)核算崗位基本職責(zé)（）負(fù)責(zé)貨幣資金的明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)對(duì)外投資的明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算，包括包裝物、低值易耗品、委托加工物資、待攤費(fèi)用等的明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)無(wú)形資產(chǎn)的明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)待處理財(cái)產(chǎn)損溢的明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)所有者權(quán)益的明細(xì)核算。（）編制有關(guān)流動(dòng)資金報(bào)表。（）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他明細(xì)核算工作。8．車間會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)（）組織本車間會(huì)計(jì)核算班組的核算工作。（）及時(shí)記錄車間備用金的收付及其結(jié)存情況。（）及時(shí)記錄、復(fù)核本車間發(fā)生的各項(xiàng)要素費(fèi)用。（）歸集本車間X圍內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用。（）記錄、審核職工的出勤情況。（）收集和審核本車間的產(chǎn)量及生產(chǎn)工時(shí)記錄。（）編制本車間的工資結(jié)算表。（）審核和記錄本車間生產(chǎn)用材料和其他物料的領(lǐng)用情況。（）記錄本車間產(chǎn)成品、半成品的入庫(kù)情況。（10）記錄委托、受托外單位的加工業(yè)務(wù)情況。（11）編制本車間有關(guān)成本報(bào)表。（12）參與本車間財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，并做好相關(guān)記錄。（13）處理本車間與其他部門之間的各項(xiàng)往來業(yè)務(wù)。（14）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與車間會(huì)計(jì)事務(wù)有關(guān)的管理工作。（三）財(cái)務(wù)部各崗位1．財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)（）具體負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。（）參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、信貸計(jì)劃和利潤(rùn)計(jì)劃，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。（）在企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)和總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總、上報(bào)、下達(dá)和報(bào)告等具體工作。（）跟蹤監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的差異及其原因，提出改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的措施和建議。（）會(huì)同有關(guān)部門組織制定和分解下達(dá)企業(yè)各項(xiàng)資金定額管理指標(biāo)。（）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)資金的調(diào)度事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)各種稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅事項(xiàng)。（）組織本部門財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核，參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整。（）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌集、運(yùn)用和分配有關(guān)的管理工作。要求：財(cái)務(wù)部經(jīng)理必須由具有三年以上財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師（或經(jīng)濟(jì)師）或高級(jí)會(huì)計(jì)師（或高級(jí)經(jīng)濟(jì)師）擔(dān)任。2．出納崗位基本職責(zé)（）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)和其他有價(jià)證券的收付業(yè)務(wù)。（）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)登記簿。（）保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。（）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。（）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與出納有關(guān)的結(jié)算工作。3．規(guī)劃崗位基本職責(zé)（）具體進(jìn)行利率、匯率、證券價(jià)格和企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)。（）以金融市場(chǎng)和現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金預(yù)算，確定資金籌措計(jì)劃。（）編制利潤(rùn)計(jì)劃，擬定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)。（）對(duì)實(shí)物投資計(jì)劃進(jìn)行可行性咨詢分析，對(duì)金融投資計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立的決策分析。（）審核匯編材料采購(gòu)用款計(jì)劃。（）會(huì)同有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)。（）參與擬定企業(yè)固定資產(chǎn)需要量，參與編制固定資產(chǎn)的更新改造和大修理計(jì)劃。（）會(huì)同有關(guān)部門制定流動(dòng)資金定額。（）編制企業(yè)流動(dòng)資金計(jì)劃和銀行借款計(jì)劃。（10）編制企業(yè)成本、費(fèi)用計(jì)劃，并考核其執(zhí)行情況。（11）會(huì)同有關(guān)部門加強(qiáng)戚本管理的基礎(chǔ)工作。（12）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌劃、財(cái)務(wù)預(yù)算管理有關(guān)的工作。4．經(jīng)營(yíng)崗位基本職責(zé)（）具體組織資金的籌措和供應(yīng)。（）具體進(jìn)行金融市場(chǎng)投資。（）具體負(fù)責(zé)企業(yè)流動(dòng)資金調(diào)撥，組織流動(dòng)資金供應(yīng)和其他資金分配，考核資金的使用效果。（）控制材料采購(gòu)成本。（）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)物資的價(jià)值管理辦法。（）具體辦理各種稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅業(yè)務(wù)。（）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金投入、運(yùn)用有關(guān)的管理工作。[要求]請(qǐng)根據(jù)JA公司的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的相關(guān)要求為會(huì)計(jì)部的“往來結(jié)算”財(cái)務(wù)部的“信貸”答：1．JA公司會(huì)計(jì)部往來結(jié)算崗位的會(huì)計(jì)職責(zé)設(shè)計(jì)：（）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)往來結(jié)算管理與核算的實(shí)施辦法，建立往來款項(xiàng)的清算手續(xù)制度。（）辦理與供貨單位、購(gòu)買單位和其他單位、個(gè)人的往來結(jié)算業(yè)務(wù)和明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)各項(xiàng)備用金、財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。（）負(fù)責(zé)租金、保證金、罰沒金、股息的計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。（）負(fù)責(zé)債券的應(yīng)計(jì)利息、折溢價(jià)攤銷的計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。（）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與往來結(jié)算有關(guān)的管理工作。2．JA公司會(huì)計(jì)部工資核算崗位的會(huì)計(jì)職責(zé)設(shè)計(jì)：（）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)工資管理與核算的實(shí)施辦法。（）編制和審核企業(yè)工資結(jié)算匯總表，監(jiān)督工資的發(fā)放工作。（）計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)。（）負(fù)責(zé)工資和應(yīng)付職工福利費(fèi)的分配，編制工資及職工福利費(fèi)分配表。（）負(fù)責(zé)應(yīng)付工資的明細(xì)核算。（）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與工資核算有關(guān)的管理工作。3．JA公司會(huì)計(jì)部總賬報(bào)表崗位的會(huì)計(jì)職責(zé)設(shè)計(jì)：（）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)總賬報(bào)表管理、登記、編制的實(shí)施辦法。（）登記企業(yè)各總分類賬簿。（）填制結(jié)賬時(shí)的賬項(xiàng)調(diào)整轉(zhuǎn)賬憑證，并登記有關(guān)總賬。（）編制資產(chǎn)負(fù)債表及其附表。（）核對(duì)其他會(huì)計(jì)報(bào)表。（）辦理會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)計(jì)檔案資料的歸檔手續(xù)，并予以妥善保管。（）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬報(bào)表有關(guān)的管理工作。4．JA公司財(cái)務(wù)部信貸崗位的會(huì)計(jì)職責(zé)設(shè)計(jì)：（）會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)資信調(diào)查和催款的實(shí)施辦法。（）對(duì)賒銷對(duì)象和投資對(duì)象進(jìn)行信用調(diào)查，確定可予提供信用的對(duì)象，確定信用政策。（）對(duì)提供了信用的對(duì)象進(jìn)行追蹤調(diào)查，掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和還款能力。（）對(duì)拖欠款者進(jìn)行債務(wù)催收和清理。（）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與企業(yè)資信調(diào)查和催款有關(guān)的管理工作。5．JA公司財(cái)務(wù)部綜合分析崗位的會(huì)計(jì)職責(zé)設(shè)計(jì)：（）綜合分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。（）編寫企業(yè)財(cái)務(wù)狀況說明書。（）進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、提供經(jīng)營(yíng)決策所需資料。（）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與綜合財(cái)務(wù)分析有關(guān)的管理工作。13．請(qǐng)指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？（）銷售部門⑤銷售發(fā)票①③門衛(wèi)⑥④購(gòu)貨單位②結(jié)算柜辦理結(jié)算財(cái)會(huì)部門核算出廠倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨⑦（）銷售部門開發(fā)票⑤

①購(gòu)貨單位驗(yàn)收③運(yùn)輸部門提貨送貨④會(huì)計(jì)部門核算②

⑤倉(cāng)庫(kù)部門發(fā)貨開戶銀行結(jié)算（）銷售部門開發(fā)票

④①③④外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)運(yùn)貨業(yè)務(wù)部門辦理托運(yùn)會(huì)計(jì)部門核算②

④倉(cāng)庫(kù)部門發(fā)貨開戶銀行結(jié)算（）開戶銀行托③⑥供貨單位收（供貨地）駐廠員

⑤會(huì)計(jì)部門核算

①②④⑦

業(yè)務(wù)部門運(yùn)輸機(jī)簽合同構(gòu)托運(yùn)開戶銀行結(jié)算（）購(gòu)貨單位業(yè)務(wù)部門銷售部門①④②⑤

⑦③倉(cāng)庫(kù)收貨⑥會(huì)計(jì)部門核算答：(1）這是提貨制銷售方式的流程圖。圖（1）的銷售流程是購(gòu)貨單位的采購(gòu)員選購(gòu)商品后，業(yè)務(wù)部門開具一式多聯(lián)專用發(fā)票，采購(gòu)員取得專用發(fā)票后，到結(jié)算柜辦理結(jié)算手續(xù)，采購(gòu)員憑辦理結(jié)算手續(xù)后的提貨單到倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)采購(gòu)員的提貨單，與業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的發(fā)貨單核對(duì)相符后發(fā)貨；會(huì)計(jì)部門根據(jù)發(fā)貨存根，結(jié)算聯(lián)與發(fā)貨單進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以入賬。（）這是送貨制銷售方式的流程圖。圖（）是由企業(yè)專設(shè)運(yùn)輸部門為客戶送貨上門的銷售方式。具體的步驟為：企業(yè)銷售部門根據(jù)供銷合同（或訂貨單）開具專用發(fā)票交運(yùn)輸部門，其中一聯(lián)作發(fā)貨單交倉(cāng)庫(kù)；運(yùn)輸部門憑專用發(fā)票到倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)將專用發(fā)票與發(fā)貨單核對(duì)無(wú)誤后發(fā)貨；運(yùn)輸部門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對(duì)方驗(yàn)收后取得送貨回單；運(yùn)輸部門將送貨回單交銷售部門或會(huì)計(jì)部門；會(huì)計(jì)部門根據(jù)銷售部門的銷貨發(fā)票存根聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨單和運(yùn)輸部門送貨回單，最終進(jìn)行商品銷售的核算。（）這是發(fā)貨制銷售方式的流程圖。圖（）是由企業(yè)銷售部門根據(jù)合同規(guī)定，定期定量地主動(dòng)將商品（產(chǎn)品），通過企業(yè)外部的運(yùn)輸機(jī)構(gòu)送達(dá)購(gòu)貨單位，貨款一般采用托收承付方式結(jié)算。具體的步驟為：銷售部門根據(jù)供銷合同，開具一式多聯(lián)的專用發(fā)票，交業(yè)務(wù)部門；業(yè)務(wù)部門將發(fā)票送交會(huì)計(jì)部門蓋章后，憑以向倉(cāng)庫(kù)提貨；業(yè)務(wù)部門向外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)辦理托運(yùn)手續(xù)，取得運(yùn)輸憑證；會(huì)計(jì)部門取得發(fā)票存根、發(fā)貨單、運(yùn)輸證明和購(gòu)銷合同等單據(jù)到銀行憑以辦理貨款結(jié)算手續(xù)。（）這是直接銷售方式的流程圖。圖（）是企業(yè)從供貨單位采購(gòu)商品后，直接從供貨單位所在地將商品運(yùn)到購(gòu)貨單位的一種銷售方式。這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費(fèi)用。批發(fā)商品的直運(yùn)一般采用兩種方式，第一種是企業(yè)派專職采購(gòu)員駐供貨單位辦理商品發(fā)運(yùn)、代墊運(yùn)費(fèi)及委托所在地銀行向購(gòu)貨單位收款等事項(xiàng)；第二種是企業(yè)委托供貨單位代辦商品發(fā)運(yùn)、墊付運(yùn)費(fèi)、代向購(gòu)貨單位結(jié)算貨款等手續(xù)。（）這是退貨業(yè)務(wù)流程圖。圖5所表示的是在退貨時(shí)，企業(yè)業(yè)務(wù)部門根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的退貨文件，開具紅字“專用發(fā)票”，其基本聯(lián)數(shù)可一式五聯(lián)，一聯(lián)業(yè)務(wù)部門留存，一聯(lián)交購(gòu)貨方，一聯(lián)交銷售部門，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)辦理收貨，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門的記賬聯(lián)與倉(cāng)庫(kù)收貨聯(lián)核對(duì)后，辦理退款結(jié)算手續(xù)。如果涉及的部門較多或購(gòu)貨方涉及抵扣增值稅時(shí)，聯(lián)數(shù)還應(yīng)適當(dāng)增加。第二章P30業(yè)務(wù)題1.第一條為了規(guī)X星海公司（以下簡(jiǎn)稱本公司）本部和所屬事業(yè)部、控股子公司及其他相關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，

根據(jù)《中華人民XX國(guó)會(huì)計(jì)法》實(shí)際情況，特制定本制度。第二條本制度適用于下列單位的會(huì)計(jì)核算：公司本部、事業(yè)部制企業(yè)、控股子公司及所有納入公司合并報(bào)表X圍的單位或企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱公

司各單位）。2.企業(yè)會(huì)計(jì)制度總則主要從以下四個(gè)方面進(jìn)行表述：一、會(huì)計(jì)制度制定前提的設(shè)計(jì)：包括會(huì)計(jì)制度制定的目的與依據(jù)和會(huì)計(jì)制度適用X圍與要求。

二、會(huì)計(jì)核算總則的設(shè)計(jì)：包括會(huì)計(jì)期間的確定、記賬方法的選用、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的確定、記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字的確定、運(yùn)用會(huì)

計(jì)科目的規(guī)定、會(huì)計(jì)憑證填制的規(guī)定、會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)定、編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定等。

三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員總則的設(shè)計(jì)四、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)總則的設(shè)計(jì)案例分析題1.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》總則中對(duì)以下內(nèi)容做了規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)制度的目的和依據(jù)，適用X圍，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，會(huì)計(jì)工作任務(wù)，會(huì)計(jì)核算一般原則，記賬方法，計(jì)量貨幣，文字選擇，財(cái)

務(wù)報(bào)告要求等等，這些內(nèi)容概括地規(guī)定了一些指導(dǎo)性的原則和總的要求、總的任務(wù)，是企業(yè)組織會(huì)計(jì)工作的重要依據(jù)。

通過會(huì)計(jì)制度總則，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員和其他人員可以了解會(huì)計(jì)制度制定的目的、實(shí)施的要求，掌握會(huì)計(jì)制度的總精神，駭異掌握一些指

導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的規(guī)X，對(duì)會(huì)計(jì)制度的貫徹實(shí)施、明確會(huì)計(jì)工作任務(wù)、做好會(huì)計(jì)工作有重要意義2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不具體、全面，對(duì)于一些問題并沒有做出規(guī)X的規(guī)定，如：（）對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；實(shí)質(zhì)重于形式原則；滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需求等（）對(duì)于會(huì)計(jì)變更的規(guī)定（）對(duì)于遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與費(fèi)用之間的配比原則、財(cái)產(chǎn)物資計(jì)價(jià)的實(shí)際成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則以及謹(jǐn)慎性原則等的具體說明第三章P45業(yè)務(wù)題別、品種、規(guī)格、保管地點(diǎn)、供貨單位、采購(gòu)成本等進(jìn)行登記。對(duì)1.如果你是一家企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理，組建了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小組。請(qǐng)你在途材料要督促清理催收。對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)尚未付款的材料，月終應(yīng)想想，應(yīng)該如何來設(shè)置該企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。估價(jià)入賬。首先遵循與企業(yè)規(guī)模和管理要求相適應(yīng)、提高工作效率、明確．對(duì)應(yīng)付賬款要登記明細(xì)賬，經(jīng)常對(duì)賬，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，

內(nèi)部分工的原則，結(jié)合企業(yè)自身的情況，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，防止錯(cuò)付、漏付、多付、重

方式。然后，對(duì)于單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)分別對(duì)企業(yè)總會(huì)計(jì)付等現(xiàn)象發(fā)生。師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工進(jìn)行設(shè)計(jì)，明確任職條件、職責(zé)和權(quán)限。最后，建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，做到“事事有人管、人人有專責(zé)、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查”。（四）銷售及應(yīng)收款核算崗位1人．審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的價(jià)格政策，認(rèn)真履行銷售合同，分析銷售計(jì)劃的完成情況。2.某國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部現(xiàn)有10名會(huì)計(jì)人員，其中1名總會(huì)計(jì)師，1名財(cái)務(wù)部經(jīng)理，其余人員分別負(fù)責(zé)相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，請(qǐng)你為該企業(yè)設(shè)計(jì)一份會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。正確計(jì)算銷售收入、銷售成本、費(fèi)用、稅金和銷售利潤(rùn)，登記有關(guān)明細(xì)賬。3．對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)登記往來明細(xì)賬，經(jīng)常對(duì)賬，催收欠款。4．經(jīng)常核對(duì)產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實(shí)際庫(kù)存，保持賬（一）總會(huì)計(jì)師崗位的主要職責(zé)實(shí)、賬賬相符。5．對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按照單位和①編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金；②進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；③建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；④承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工常核對(duì)余額。（五）工資崗位核算及固定資產(chǎn)核算崗1人．監(jiān)督工資基金的使用。．審核發(fā)放工資和獎(jiǎng)金。．負(fù)責(zé)工資分配的核算。4．計(jì)提職工福利費(fèi)和撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。．建立健全作。⑤負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；⑥組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；⑦支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)目錄，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，定期核對(duì)，保持賬、按期編報(bào)固定資產(chǎn)增減明細(xì)表。6提固定資產(chǎn)折舊。7．定期清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并正確處理（二）財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位1．領(lǐng)導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)工作。．組織制定本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，盤盈、盤虧以及使用不當(dāng)?shù)脑O(shè)備等，分析固定資產(chǎn)的使用效果，促進(jìn)提高固定資產(chǎn)的利用率。8．負(fù)責(zé)核算在建工程及無(wú)形資產(chǎn)。并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。3．參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與經(jīng)營(yíng)決策。．審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件。．負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)（六）成本核算崗位1人．制定成本核算辦法，編制成本、費(fèi)用計(jì)劃；健全基礎(chǔ)工作，導(dǎo)和職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料。6．組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的實(shí)行責(zé)任成本，指標(biāo)分解、歸口分級(jí)落實(shí)，促進(jìn)成本計(jì)劃實(shí)現(xiàn)。．嚴(yán)格按成本制度規(guī)定，正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的聘任和調(diào)整工作。實(shí)際成本。（三）采購(gòu)及應(yīng)付款核算崗位1人1．審查匯編材料采購(gòu)用款計(jì)劃，控制材料采購(gòu)成本，分析采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行情況。．登記成本費(fèi)用明細(xì)賬，編制成本、費(fèi)用報(bào)表；進(jìn)行成本、費(fèi)用分析和考核，加強(qiáng)成本的日?？刂疲龠M(jìn)成本降低。．加強(qiáng)對(duì)在產(chǎn)品和自制半成品的管理和核算，建立車間、班組2．認(rèn)真審核各類材料的采購(gòu)憑證，分別按材料的采購(gòu)地點(diǎn)、類的在產(chǎn)品臺(tái)賬和半成品登記簿，經(jīng)常盤點(diǎn)，保持賬實(shí)相符。5．開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算。（七）總賬報(bào)表崗位1人1．編制匯總記賬憑證，登記總賬。2利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細(xì)報(bào)表，．對(duì)應(yīng)付賬款要登記明細(xì)賬，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，防止錯(cuò)付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生。（三）銷售及應(yīng)收款核算崗位核對(duì)其他報(bào)表。．審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，認(rèn)真履行銷售合同，分析銷售計(jì)3．管理會(huì)計(jì)憑證、賬簿和賬表。（八）出納崗位1人1．辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。．登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3．保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。．保管有關(guān)印章、空白劃的完成情況。．根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。．對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)登記往來明細(xì)賬，經(jīng)常對(duì)賬，催收欠款。．經(jīng)常核對(duì)產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實(shí)際庫(kù)存，保持賬收據(jù)和支票。（九）稽核崗位1人1．審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃執(zhí)行情況。．審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支。．復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表。4．其他稽核事項(xiàng)。（十）綜合分析崗位1人1．綜合分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。．編制財(cái)務(wù)情況說明書和實(shí)、賬賬相符。．對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對(duì)余額。（四）成本及工資、固定資產(chǎn)核算崗位．制定成本核算辦法，編制成本、費(fèi)用計(jì)劃；正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本；登記成本費(fèi)用明細(xì)賬，編制成本、專題分析報(bào)告。．進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，提供經(jīng)營(yíng)決策參考資料。3.設(shè)計(jì)小型工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并說明各崗位的責(zé)任？費(fèi)用報(bào)表；促進(jìn)成本降低；經(jīng)常盤點(diǎn)，保持賬實(shí)相符。定期核對(duì)，保持賬、卡、物相符，（一）會(huì)計(jì)主管及總賬報(bào)表崗位1．領(lǐng)導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)工作。．組織制定本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。3．參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與經(jīng)營(yíng)決策。4．編制匯總記賬憑證，登記總賬。．編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細(xì)報(bào)表，核對(duì)其他報(bào)表。按期編報(bào)固定資產(chǎn)增減明細(xì)表；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；定期清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不當(dāng)?shù)脑O(shè)備等，分析固定資產(chǎn)的使用效果，促進(jìn)提高固定資產(chǎn)的利用率；負(fù)責(zé)核算在建工程及無(wú)形資產(chǎn)。．監(jiān)督工資基金的使用、審核發(fā)放工資和獎(jiǎng)金、負(fù)責(zé)工資分配賬簿和賬表。的核算。（二）采購(gòu)及應(yīng)付款核算崗位1．制定材料采購(gòu)用款計(jì)劃，控制材料采購(gòu)成本，分析采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行情況。（五）出納崗位．辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。．登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。．保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。．保管有關(guān)印章、空白2對(duì)在途材料要督促清理催收。收據(jù)和支票。對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)尚未付款的材料，月終應(yīng)估價(jià)入賬。第四章P70案例分析題[案例4—1]勘誤：第一筆業(yè)務(wù)，9月10日，存入現(xiàn)金150000元。1.會(huì)計(jì)科目表2.資產(chǎn)負(fù)債表[案例4—2]該公司采用的是數(shù)字定位編號(hào)法，對(duì)每個(gè)數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進(jìn)行排列。采用這種方法可以對(duì)賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或物資的存放地點(diǎn)明確的予以顯示。第五章P140[案例5—1]種日記賬的優(yōu)點(diǎn)是可以全面地反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，對(duì)原始憑證起保護(hù)作用；即序時(shí)又分類，企業(yè)可不再單設(shè)分類賬。它的【答案】小型企業(yè)多進(jìn)行手工核算，且收付款業(yè)務(wù)較多，可選主要缺點(diǎn)是要根據(jù)會(huì)計(jì)分錄逐筆過入分類賬，過賬工作量大，如果

用專用記賬憑證：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、業(yè)務(wù)繁多，也不便于分工記賬。銀行付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。特種日記賬是專門用來序時(shí)地登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。

應(yīng)設(shè)置的賬簿有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明分類賬是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按一定的類別分別設(shè)立賬戶進(jìn)行登記的賬簿。

細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、銷售費(fèi)用明細(xì)賬、它的作用在于能夠分門別類地提供各種經(jīng)濟(jì)信息，進(jìn)而滿足管理的

實(shí)收資本明細(xì)賬以及相應(yīng)的總賬。另外，還應(yīng)設(shè)置采購(gòu)日記賬，登需要。記企業(yè)采購(gòu)及付款情況。在企業(yè)規(guī)模比較大，業(yè)務(wù)種類多，業(yè)務(wù)量大的情況下，采用普編制記賬憑證及登賬略。[案例5—2]【答案】1.普通日記賬是用來序時(shí)地、全面地登記一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，它由原始的日記賬簿和分錄簿相結(jié)合而成。這通日記賬不能滿足管理上要求分類細(xì)致的需要，也不便于分工記賬，因此，需要分別設(shè)置特種日記賬和明細(xì)分類賬。2.特種日記賬及分類賬格式略。第六章P162[案例—1]【答案】其內(nèi)部控制制度的主要缺陷有如下兩點(diǎn)：（）缺少授權(quán)批準(zhǔn)控制；（）違背了不相容職務(wù)相分離的原則。[案例6—1]制度失靈。2.可采取以下兩種措施：（）進(jìn)行職工素質(zhì)控制。內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵往往在于職工素質(zhì)的高低程度，因此通過素質(zhì)控制以保證職工忠誠(chéng)、正直。（）建立輪崗制度，定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)【答案】1.內(nèi)部控制的主要缺陷：管理層串通舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部控制錯(cuò)弊情況。第七章P181案例分析題[案例7—1]【答案】北方公司存在的主要問題：2.出納員王某休假期間，公司應(yīng)指定專人代替其工作；3.北方公司支票簽發(fā)手續(xù)不健全，支票的簽發(fā)印鑒應(yīng)由2個(gè)人分別保管。4.北方公司應(yīng)及時(shí)進(jìn)行銀行存款對(duì)賬工作，至少每個(gè)月進(jìn)行一1.收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制應(yīng)該由會(huì)計(jì)次。人員負(fù)責(zé)；5.北方公司違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定，不允許白條抵賬，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，或要求借款人立即歸還。[案例7—2]【答案】1.涂改憑證，貪污現(xiàn)金；企業(yè)建立“黑戶”，設(shè)置帳外帳。有權(quán)決定“小金庫(kù)”的人擅自挪用資金，投資股票進(jìn)行帳外謀利活動(dòng)。10.出借賬戶，為他人套購(gòu)物資；會(huì)計(jì)人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條會(huì)計(jì)人員非法將支票借給他人用于結(jié)算或被允許使用本單位開

件，使用退字靈、修正液等化學(xué)藥劑，乘機(jī)更改發(fā)票或收據(jù)上的金設(shè)的銀行賬戶辦理收付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中撈取私利。其主要原因是

額，把現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的票據(jù)、銀行賬戶管理混亂，各種票據(jù)未連續(xù)編號(hào)，稽核崗位形同虛

金額放大，從而達(dá)到貪污的目的。其主要的原因是會(huì)計(jì)主管人員或設(shè)。指定人員未認(rèn)真審查原始憑證。11.偽造單據(jù)套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫(kù)；2.以假代真，貪污現(xiàn)金；單位以購(gòu)買某種物品為名，編造假發(fā)票，套取現(xiàn)金單獨(dú)存放，會(huì)計(jì)人員或其他有關(guān)人員串通商（廠）家，根據(jù)開具的不實(shí)發(fā)票及填制的虛假收料單（驗(yàn)收單），將購(gòu)物票款轉(zhuǎn)至商（廠）家，對(duì)方提款后私分。其主要原因是會(huì)計(jì)核算時(shí)未做到賬賬相符、賬實(shí)相符。用于不當(dāng)支出。如，某煉油廠按規(guī)定應(yīng)列支年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)為28萬(wàn)元，但到當(dāng)年6月底招待費(fèi)實(shí)際支出額已達(dá)25萬(wàn)元，為了使年度招待費(fèi)不超過28萬(wàn)元，廠領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員便商定，以報(bào)銷勞保用品為名套取現(xiàn)金，3.大頭小尾，貪污現(xiàn)金；用于招待費(fèi)支出。隨后，從勞保商店搞來一X空白發(fā)票，自己編造票據(jù)出票時(shí)往往是需要套寫。出納員或經(jīng)辦人員在套寫時(shí)將復(fù)了有關(guān)數(shù)據(jù)，填入空白發(fā)票，共計(jì)10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)人員依照偽造的發(fā)寫紙的下面放置廢紙，利用假?gòu)?fù)寫的方法，使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)票做了如下會(huì)計(jì)分錄：

金額不一致，造成收多報(bào)少或支少報(bào)多，貪污差額款。其主要原因借：制造費(fèi)用是填制收付款原始憑證與收付款職責(zé)未分離，單位內(nèi)部牽制制度失效。4.化整為零，套取現(xiàn)金；貸：現(xiàn)金并進(jìn)行了相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，套取現(xiàn)金10萬(wàn)元，以個(gè)人名義存儲(chǔ)，專門用于"壓縮"招待費(fèi)超支。想提取大額現(xiàn)金，但因現(xiàn)金管理限制無(wú)法實(shí)現(xiàn)，于是采用多次

開備用金、差費(fèi)、工資等名義提取現(xiàn)金。12.有意簽發(fā)空頭支票，騙取他人錢財(cái)；

5.涂改發(fā)票，多報(bào)冒領(lǐng)；空頭支票是指單位簽發(fā)的支票票面金額，超過其在銀行存款的

利用職務(wù)之便，采用涂改銷售發(fā)票金額方法，報(bào)銷支出時(shí)，以余額或透支限額而不能生效的支票。企業(yè)采購(gòu)時(shí)，雖然銀行存款所

超出實(shí)際支出的金額報(bào)銷，從中侵占公司資金。剩無(wú)幾不夠付貨款，但為了騙得物資以應(yīng)急之用，或有些單位財(cái)務(wù)6.坐支現(xiàn)金，違規(guī)開支；制度不健全，銀行內(nèi)部控制不完善，單位支票流失，致使持支票之坐支現(xiàn)金是從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金，支出使一些不人利用空頭支票招搖撞騙，以謀私利。符合規(guī)定甚至是不合法的費(fèi)用。7.收入現(xiàn)金不開票，貪污公款；13.虛報(bào)壞賬，貪污貨款；將能夠收回或已收回的應(yīng)收賬款作為壞賬處理，從而將單位的即企業(yè)出納員或收款員利用企業(yè)內(nèi)部控制混亂，在購(gòu)買方不要貨款據(jù)為己有。其主要原因是貨款催收、壞賬調(diào)查、審批制度不健發(fā)票時(shí)，收取現(xiàn)金，直接據(jù)為己有。或故意開具的非正式內(nèi)部收據(jù)，隱藏或撕毀以達(dá)到從發(fā)票存根，發(fā)票記帳聯(lián)，記帳憑證、帳簿、報(bào)全。應(yīng)做到崗位分工，并防止串通舞弊行為的發(fā)生。14.虛報(bào)工資，轉(zhuǎn)移資金；表一致而無(wú)法發(fā)現(xiàn)收入現(xiàn)金的動(dòng)身，而據(jù)為已有。利用職務(wù)之便，將廠里退休、待崗、掛編等一些不發(fā)工資人員如：某電腦企業(yè)的出納王某收到一筆提供勞務(wù)款520元，對(duì)方列入工資表，然后將這些工資轉(zhuǎn)入事先準(zhǔn)備好的其他工資賬戶，轉(zhuǎn)不要發(fā)票，只開具了一X從外面買的一式三聯(lián)的內(nèi)部收據(jù)，由于財(cái)移了單位資金，或補(bǔ)充小金庫(kù)，或據(jù)為己有。

務(wù)和業(yè)務(wù)脫節(jié)，出納王某將開了收據(jù)的存根聯(lián)與記帳聯(lián)一并撕毀。其主要原因是工資的發(fā)放與審查制度不健全，或根本就缺少有

收到的勞務(wù)費(fèi)在任何非當(dāng)事人知道的情況下，順利進(jìn)入自己的腰包。工資會(huì)計(jì)員以外的其他人員進(jìn)行的稽核制度。

8.公款私存，貪污利息；15.多頭設(shè)立賬戶，拖欠銀行本息；財(cái)務(wù)人員利用自己掌握現(xiàn)金和企業(yè)內(nèi)控制度不健全的機(jī)會(huì)，將會(huì)計(jì)人員利用個(gè)別銀行間互相爭(zhēng)資金、拉客戶的機(jī)會(huì)，私自利